2026年税务师《税收筹划》考试冲刺押题卷（含答案）

2026年税务师《税收筹划》考试冲刺押题卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税收筹划的核心特征在于其具有（）。A.风险性B.合法性C.灵活性D.隐蔽性2.某居民企业2025年度境内所得300万元，境外所得50万元。假设境外所得已在境外被征收企业所得税20万元，且无税收协定安排。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（假设企业适用的企业所得税税率为25%）A.87.5B.100C.112.5D.1253.下列关于增值税一般计税方法下进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.支付给非营利组织的捐赠支出的增值税进项税额可以抵扣B.购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额可以抵扣C.支付给小规模纳税人的增值税，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额D.购进用于不动产建设的材料，其进项税额在取得专用发票后即可一次性抵扣4.某个体工商户2025年度经营所得收入总额200万元，成本费用60万元，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计80万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。（假设经营所得适用5%至35%的超额累进税率）A.30B.36C.42D.485.根据企业所得税法相关规定，下列项目不得税前扣除的是（）。A.企业按规定缴纳的工会经费B.企业之间支付的管理费C.企业按规定缴纳的财产保险费D.企业为员工支付的符合规定的补充养老保险支出6.某公司计划投资一项目，可选择A、B两种不同的组织形式。A形式下预计年利润100万元，适用25%的企业所得税率；B形式下预计年净利润80万元（假设为个人独资或合伙企业，个人所得税按5%的税率预缴）。则从税负角度考虑，更优的选择是（）。A.A形式B.B形式C.两种形式税负相同D.无法判断7.企业将自有的、已使用3年的机器设备用于对外投资，该设备账面原值200万元，已计提折旧60万元，公允价值150万元。该项业务在税务处理上，视同销售确认的资产转让所得为（）万元。A.0B.30C.40D.908.下列关于增值税留抵退税政策的表述，不正确的是（）。A.小微企业符合条件即可申请留抵退税B.留抵退税额按先进先出法计算C.留抵退税是返还企业之前多缴纳的增值税D.留抵退税政策旨在帮助企业缓解资金压力9.某企业计划将一处房产对外出租，可以选择签订1年租赁合同或3年租赁合同。假设房产原值1000万元，年无关联交易公允租金收入80万元，不考虑其他因素。从税收筹划角度，签订（）年合同可能更有利于降低税负。A.1B.3C.两者税负相同D.取决于当地具体政策10.税收筹划的技术方法中，“利用税收优惠政策”属于（）。A.交易时点选择法B.交易结构设计法C.利用税收优惠法D.成本费用调整法11.某公司与其关联企业之间发生商品交易，关联交易价格高于独立交易价格，导致该公司利润减少。税法上调整该部分不合理的利润，主要依据的原则是（）。A.实际利润原则B.公平交易原则C.诚实信用原则D.税收效率原则12.企业选择设立子公司还是分公司，进行税收筹划时，需要考虑的主要因素之一是（）。A.管理便利性B.注册资本要求C.母公司对子公司的控制程度D.所得税税率差异（假设税率相同）13.下列关于个人购买家庭第二套改善性住房贷款利息扣除的表述，正确的是（）。A.每月可扣除1000元B.最长扣除年限为10年C.需要提供房屋坐落地址证明D.只适用于首套住房14.企业转让其拥有的股权或债权，转让所得应按照“（）”项目征收个人所得税。A.“工资、薪金所得”B.“经营所得”C.“利息、股息、红利所得”D.“财产转让所得”15.税收筹划的基本原则中，“合法性原则”要求税收筹划必须（）。A.筹划得当B.事先筹划C.遵守税法及相关法律法规D.具有合理性16.某居民企业2025年度境内应纳税所得额200万元，同时取得来自甲国（与我国有税收协定）的股息所得50万元，该所得在甲国已纳税10万元。假设我国企业所得税税率为25%，与甲国税收协定规定股息所得我方征税比例为10%。该企业2025年度应就境外所得在甲国缴纳的企业所得税，我国税务机关可予抵免的税额为（）万元。A.5B.10C.15D.2017.某公司2025年5月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。根据税法规定，采用直线法计提折旧，税法折旧年限为4年。2025年度该设备在税前应计提的折旧额为（）万元。A.12.5B.10C.15D.2518.税收筹划的综合分析题，要求考生结合具体案例，运用所学知识提出筹划方案并比较税负影响。这类题目的主要考察点是考生的（）。A.记忆能力B.分析判断能力C.计算能力D.语言表达能力19.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.必须使用增值税专用发票B.实行简易计税方法，不得抵扣进项税额C.发票开具要求与一般纳税人相同D.可以选择是否开具增值税专用发票20.企业通过重组实现业务整合，可能导致资产处置、债务转移等。根据我国税法规定，符合条件的重组业务，可能适用（）特殊税务处理规定。A.一般性税务处理B.特殊性税务处理C.即征即退D.税收减免二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，多选、错选、漏选均不得分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.灵活性E.隐蔽性2.影响企业所得税税前扣除项目金额的因素可能包括（）。A.政策规定B.收入金额C.实际发生的成本费用D.企业会计准则E.税务机关的核定3.增值税纳税人选择一般计税方法还是简易计税方法，需要考虑的因素有（）。A.进项税额大小B.企业规模C.行业特点D.管理能力E.税收优惠政策4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息和住房租金不能同时享受扣除B.子女教育扣除标准为每月1000元C.专项附加扣除需要纳税人自行申报D.大病医疗费用支出可在计算综合所得时据实扣除E.纳税人需要留存相关证明材料备查5.企业进行投资决策税收筹划时，需要考虑的税务因素可能包括（）。A.投资地点的税收政策B.投资方式的税负差异C.投资项目的行业税收优惠D.投资收益的分配方式E.投资期限的税务影响6.关联企业之间转让财产，税务机关进行转让定价调整时，可参考的方法有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分割法7.企业发生的下列支出，可能计入企业资产成本，并在未来期间分期扣除或摊销的有（）。A.购买专利权支付的价款B.支付的符合规定的广告费C.购买用于生产经营的机器设备D.支付的符合规定的研发费用E.支付的土地使用权费用8.增值税留抵退税的政策目标主要包括（）。A.减轻企业税收负担B.缓解企业资金压力C.优化税收营商环境D.促进产业结构调整E.增加财政收入9.税收筹划的技术方法主要包括（）。A.交易时点选择B.交易结构设计C.利用税收优惠D.成本费用调整E.规避税收洼地10.企业进行重组税务筹划时，需要关注的风险点可能包括（）。A.重组不符合特殊性税务处理条件B.重组过程中产生额外的税费C.重组后经营风险加大D.政策变动导致税务处理变化E.未能实现预期的税负降低效果三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得分数）1.某增值税一般纳税人2025年6月发生以下业务：*销售商品取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票，税率13%。*购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。*支付给运输企业货运费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，发票已认证抵扣。*支付给小规模纳税人咨询服务费5万元，取得普通发票。*销售使用过的固定资产，取得含税销售额23.4万元。（假设该固定资产原值20万元，已使用5年，适用简易计税方法征收增值税，征收率为3%）要求：计算该企业2025年6月应纳（或应退税额）的增值税。2.某个体工商户业主2025年度从该个体工商户取得经营所得收入150万元，取得工资薪金所得20万元（已预缴个人所得税），个人独资企业应纳税所得额为30万元（已预缴个人所得税），允许扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计70万元。假设经营所得、个人独资企业所得适用5%至35%的超额累进税率，工资薪金所得适用税率20%，速算扣除数14100元。要求：计算该业主2025年度应补（或退）纳的个人所得税总额。3.A公司将其拥有的商标权转让给B公司。商标权账面原值80万元，已计提摊销20万元，转让取得收入150万元。要求：计算A公司该转让行为应确认的资产转让所得。4.某公司计划设立一家分公司和一家子公司，均从事相同的业务。预计两家机构未来五年每年的应纳税所得额均为100万元。假设分公司所得税税率为25%，利润全部汇回母公司，母公司所得税税率也为25%；子公司所得税税率25%，未来五年可享受“两免三减半”的税收优惠政策（即前两年免税，后三年减半征收）。要求：计算该公司在未来五年内，设立分公司与设立子公司在所得税方面预计产生的总税负差额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合具体业务场景，运用所学税收筹划知识进行分析，并说明理由）1.甲公司是一家大型制造企业，计划对其一处闲置厂房进行处置。处置方式有三种选择：*A方案：直接出售给关联企业乙公司，售价1500万元。*B方案：出租给丙租赁公司，年租金300万元，租期5年。*C方案：将该厂房用于建造新的生产线，预计投入800万元，3年后建成投产，新增年利润500万元（假设利润稳定）。假设厂房原值2000万元，已使用10年，计提折旧1000万元。不考虑其他因素，仅从税收筹划角度分析甲公司应选择哪种方案更有利？并说明理由。2.丁先生为高级工程师，2025年度取得工资薪金收入40万元，奖金10万元（与工资合并计税）。取得股票期权在当年度行权，行权价为200元/股，当日收盘价为500元/股，行权数量1000股。丁先生2025年度允许扣除的专项附加扣除共计36,000元。假设工资薪金所得、股票期权所得均未预缴个人所得税。要求：*计算丁先生2025年度工资薪金所得和奖金所得应缴纳的个人所得税额。*分析丁先生2025年度股票期权所得是否需要缴纳个人所得税，如需缴纳，计算应纳税额；如不需缴纳，请说明原因。*结合税收筹划原理，为丁先生在2025年度年终奖金的计税方式选择提出建议，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.B6.A7.C8.D9.B10.C11.B12.D13.C14.D15.C16.A17.B18.B19.B20.B二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,E5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,C,E8.A,B,C,D9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E三、计算题1.计算步骤：*销项税额=100*13%=13万元*可抵扣进项税额=6.5+1.3=7.8万元*销售使用过的固定资产应纳增值税=23.4/(1+3%)*3%=0.69万元*当期应纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额+固定资产简易计税税额*当期应纳增值税=13-7.8+0.69=5.89万元答案：该企业2025年6月应纳增值税5.89万元。2.计算步骤：*工资薪金所得应纳税额=(40+10-6,000-36,000)*20%-14,100=2,200元*个体工商户经营所得应纳税额=150-70=80万元。查税率表，80万元适用税率35%，速算扣除数18,200元。应纳税额=80*35%-18,200=6,800元。*个人独资企业所得应纳税额=30万元。查税率表，30万元适用税率35%，速算扣除数10,800元。应纳税额=30*35%-10,800=4,500元。*年度应纳税额合计=2,200+6,800+4,500=13,500元*已预缴税额合计=0+0+4,500=4,500元*应补缴税额=13,500-4,500=9,000元答案：该业主2025年度应补缴个人所得税9,000元。3.计算步骤：*资产转让所得=转让收入-资产净值*资产净值=账面原值-累计摊销=80-20=60万元*资产转让所得=150-60=90万元答案：A公司该转让行为应确认的资产转让所得为90万元。4.计算步骤：*设立分公司总税负=100*25%*5=1250万元*设立子公司总税负：*第1年、第2年税负=0万元*第3年、第4年、第5年税负=100*25%*50%*3=375万元*子公司总税负=375万元*总税负差额=分公司总税负-子公司总税负=1250-375=875万元答案：该公司在未来五年内，设立分公司与设立子公司在所得税方面预计产生的总税负差额为875万元。四、综合分析题1.解析思路：*A方案分析：计算资产转让所得。转让所得=售价-资产净值=1500-(2000-1000)=500万元。应纳企业所得税=500*25%=125万元。*B方案分析：计算租金收入应纳企业所得税。年租金收入=300万元。应纳企业所得税=300*25%=75万元。五年总税负=75*5=375万元。*C方案分析：计算新增利润应纳企业所得税。年新增利润=500万元。应纳企业所得税=500*25%=125万元。五年总税负=125*5=625万元。*比较：A方案五年总税负125万元，B方案375万元，C方案625万元。A方案税负最低。答案：从税收筹划角度，甲公司应选择A方案（直接出售给关联企业）。理由：A方案五年内总企业所得税税负为125万元，B方案为375万元，C方案为625万元，A方案税负最低。2.解析思路：*工资薪金及奖金个税计算：应纳税所得额=(40+10)-6,000-36,000=-22,000元。由于所得额小于零，无需缴纳个人所得税。*股票期权个税分析：股票期权行权价低于当月收盘价，存在差价，