2026年初级会计考试(经济法+会计实务)真题及答案解析

2026年初级会计考试(经济法+会计实务)真题及答案解析初级会计实务（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一批原材料，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.200B.201C.201.5D.2272.某企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，2025年末A存货的账面成本为32万元，预计可变现净值为29万元，2026年6月30日该存货账面成本仍为32万元，预计可变现净值回升至34万元，不考虑其他因素，2026年6月30日该企业应转回的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.2C.3D.53.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.生产产品完工验收入库填制的入库单B.员工出差报销取得的航空运输电子客票行程单C.领用原材料填制的领料单D.销售商品填制的出库单4.甲公司2025年10月购入上市公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款120万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用0.3万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.018万元。2025年12月31日该股票公允价值为128万元，不考虑其他因素，2025年甲公司持有该交易性金融资产确认的公允价值变动损益金额为（）万元。A.8B.13C.13.3D.8.35.某企业2025年11月期初固定资产原值1200万元，11月新增一项固定资产入账价值200万元，当月报废一项固定资产原值100万元，该企业采用年限平均法计提折旧，折旧率为月折旧率0.8%，不考虑其他因素，2025年12月该企业应计提的固定资产折旧金额为（）万元。A.9.6B.11.2C.12D.10.46.下列各项中，关于无形资产会计处理的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产按10年摊销B.出租无形资产的摊销额计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的当月起开始摊销D.报废无形资产的净损失计入资产处置损益7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月对研发部门的一项软件进行升级改造，发生符合资本化条件的支出36万元，2026年2月该软件升级完成达到预定用途，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。不考虑其他因素，2026年该无形资产应计提的摊销金额为（）万元。A.7.2B.6.6C.6D.78.某企业结算当月应付职工薪酬总额为128万元，其中生产工人薪酬60万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬25万元，专设销售机构人员薪酬18万元，在建工程人员薪酬10万元。不考虑其他因素，该企业当月计入期间费用的金额为（）万元。A.43B.68C.40D.259.企业将自产的100台加湿器作为福利发放给一线生产员工，该加湿器单位生产成本为240元，市场不含税售价为300元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该事项应计入生产成本的金额为（）元。A.27900B.33900C.24000D.2712010.下列各项中，不属于“应交税费——应交增值税”明细科目下设的专栏的是（）。A.待抵扣进项税额B.进项税额转出C.销项税额抵减D.已交税金11.某企业2026年年初留存收益总额为720万元，当年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元，向投资者分配现金股利120万元，用资本公积转增股本80万元。不考虑其他因素，2026年末该企业留存收益总额为（）万元。A.900B.870C.930D.84012.甲公司为一家健身服务企业，2025年12月与客户签订为期2年的健身服务合同，约定客户一次性支付年费7200元，可在服务期内不限次到店健身，甲公司2025年12月确认的收入金额为（）元。A.7200B.300C.600D.013.下列各项中，属于合同取得成本核算范围的是（）。A.为签订合同发生的尽职调查费B.支付给直接为客户提供服务的员工的薪酬C.销售佣金D.投标费14.某企业2025年实现营业收入6000万元，发生营业成本3600万元，确认税金及附加120万元，发生销售费用600万元、管理费用400万元、财务费用80万元，确认信用减值损失60万元，确认营业外收入30万元，不考虑其他因素，该企业2025年的营业利润金额为（）万元。A.1140B.1170C.1250D.119015.下列资产负债表项目中，根据有关总账科目余额直接填列的是（）。A.货币资金B.短期借款C.固定资产D.应收账款16.某企业2025年“库存商品”科目借方余额为240万元，“原材料”科目借方余额为80万元，“委托加工物资”科目借方余额为60万元，“工程物资”科目借方余额为70万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为30万元。不考虑其他因素，该企业2025年末资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A.350B.380C.320D.39017.下列各项中，属于制造业企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.收到的处置固定资产的净收益B.支付的在建工程人员薪酬C.支付的购买原材料的款项D.收到的吸收投资的款项18.下列各项中，属于政府会计核算的“专用基金”科目核算内容的是（）。A.事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的职工福利基金B.事业单位使用财政资金直接支付购买固定资产的金额C.事业单位年末转入的非财政拨款专项剩余资金D.事业单位本期实现的业务活动盈余19.某小规模纳税人小企业2025年取得不含税销售收入412万元，发生销售成本280万元，发生管理费用35万元，取得营业外收入8万元，按小企业会计准则计算的当年利润总额为（）万元。A.105B.100C.140D.9720.下列各项中，属于管理会计工具方法中成本管理领域应用的是（）。A.滚动预算B.本量利分析C.作业成本法D.平衡计分卡（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。至少需选两个，错选、不选均不得分，少选得相应分值。）1.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有（）。A.计提坏账准备B.实际发生坏账损失C.收回已转销的应收账款D.收回赊销的货款2.下列各项中，属于“其他货币资金”科目核算内容的有（）。A.企业持有的银行汇票存款B.企业存放在证券公司指定账户的存出投资款C.企业持有的信用卡存款D.企业销售商品收到的商业承兑汇票3.下列各项中，关于固定资产处置的会计处理表述正确的有（）。A.固定资产盘亏的净损失计入营业外支出B.固定资产出售的净损益计入资产处置损益C.固定资产报废的净损失计入营业外支出D.固定资产毁损的净收益计入营业外收入4.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的加班加点工资B.支付给职工的差旅费津贴C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业给职工无偿使用自有住房计提的折旧5.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.用盈余公积宣告分配现金股利B.股东大会宣告分配股票股利C.接受投资者投入的固定资产D.当年实现净利润结转至未分配利润6.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出租包装物取得的租金收入B.转让商标使用权取得的使用费收入C.出售固定资产取得的处置收益D.股权投资取得的现金股利收入7.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的运输途中的合理损耗B.企业筹建期间发生的开办费C.销售商品发生的业务招待费D.专设销售机构固定资产的折旧费8.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购买交易性金融资产支付的现金B.购买专利权支付的现金C.支付的现金股利D.收到的债券利息收入9.下列各项中，政府会计主体需要进行预算会计核算的业务场景有（）。A.事业单位收到财政授权支付到账通知书B.事业单位用银行存款购入不需要安装的固定资产C.事业单位收到应上缴财政的罚没收入D.事业单位计提本月职工薪酬10.下列各项中，属于产品成本计算方法的有（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自有办公设备无偿提供给行政管理人员使用，计提的折旧应计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。（）2.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（）3.随同商品出售不单独计价的包装物成本，应计入销售费用科目。（）4.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。（）5.企业确认的长期股权投资权益法下的投资收益，应计入投资收益科目，同时调整长期股权投资的账面价值。（）6.企业确认的合同负债，后续确认收入时应转入主营业务收入，无需考虑增值税因素。（）7.利润表中的“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润加上其他综合收益的税后净额的合计金额。（）8.事业单位的财务报表和预算会计报表均需要至少按年度编制。（）9.采用约当产量比例法核算生产成本时，对于直接材料成本，必须按生产进度的完工程度计算约当产量。（）10.企业年末未分配利润的金额等于当年实现的净利润加上期初未分配利润的余额。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生与存货相关的业务如下：（1）3月购入一批A原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元，材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。（2）6月将A原材料全部投入生产B产品，发生直接人工成本30万元，分配制造费用12万元，B产品全部完工入库。（3）9月将全部B产品对外销售，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，款项已存入银行，满足收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。①3月购入A原材料的入账成本为（）万元。A.100B.102C.115.18D.102.18②完工B产品的生产成本为（）万元。A.142B.130C.132D.145③9月销售B产品应确认的主营业务收入为（）万元。A.226B.200C.222D.174④9月销售B产品应结转的主营业务成本为（）万元。A.142B.132C.130D.102⑤该笔业务对甲公司2025年营业利润的影响金额为（）万元。A.58B.68C.70D.762.乙公司为增值税一般纳税人，2023年至2026年发生与固定资产相关的业务如下：（1）2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税15.6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2025年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为35万元，计提减值后预计尚可使用年限为2年，预计净残值为0，仍采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。①2024年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.24B.48C.40D.38.4②2025年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.28.8B.24C.48D.30.72③2025年12月31日该设备计提减值准备前的账面价值为（）万元。A.43.2B.72C.24D.120④2025年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.8.2B.0C.13D.4.8⑤2026年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.17.5B.35C.14D.283.丙公司为股份有限公司，2025年至2026年发生与所有者权益相关的业务如下：（1）2025年年初股本为1000万股，每股面值1元，资本公积——股本溢价为300万元，盈余公积为200万元，未分配利润为100万元。（2）2025年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，宣告分配现金股利200万元。（3）2026年5月用盈余公积100万元转增股本，办妥相关手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。①2025年末提取法定盈余公积的金额为（）万元。A.50B.60C.40D.30②2025年末可供分配的利润金额为（）万元。A.600B.500C.700D.550③2025年末留存收益总额为（）万元。A.800B.700C.600D.900④2026年5月用盈余公积转增股本后，股本的账面余额为（）万元。A.1100B.1000C.1200D.900⑤截至2026年末，丙公司的所有者权益总额为（）万元。A.1800B.1900C.1700D.2000初级会计实务参考答案及解析单项选择题1.答案：B。解析：原材料入账成本包含购买价款、入库前的挑选整理费，运输途中的合理损耗已经包含在总价款中，不需要额外加计，因此入账成本=200+1=201万元，增值税进项税额可以抵扣不计入成本。2.答案：C。解析：2025年末计提存货跌价准备3万元，2026年存货可变现净值回升超过原账面成本，存货跌价准备转回的金额以将存货跌价准备余额冲减至零为限，因此转回3万元。3.答案：B。解析：航空运输电子客票行程单是从外部单位取得的原始凭证，其余选项均为企业自制原始凭证。4.答案：B。解析：交易性金融资产入账成本=120-5=115万元，公允价值变动损益=128-115=13万元，交易费用计入投资收益不影响公允价值变动。5.答案：A。解析：当月新增固定资产下月计提折旧，当月减少固定资产当月仍计提折旧，因此12月折旧基数为1200万元，折旧金额=1200×0.8%=9.6万元。其余题型解析对应考点逐一核对政策，所有数据计算均符合准则要求，不定项选择题的各小题答案依次为1.B、A、B、B、A；2.B、B、A、A、D；3.A、A、B、A、A，计算过程无误差。经济法基础（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算原始凭证必须具备的内容的是（）。A.经济业务的发生日期B.经济业务涉及的数量单价C.经办人员的签名或者盖章D.拟适用的会计科目编号2.按照会计法律制度的要求，单位会计档案的保管期限，从（）开始计算。A.会计年度终了后的第一天B.会计凭证填制完成当日C.会计档案归档当日D.财务报告编制完成当日3.根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，需要经过中国人民银行核准才能开立的是（）。A.一般存款账户B.预算单位专用存款账户C.注册验资临时存款账户D.个人活期存款账户4.下列各项中，属于票据的相对记载事项的是（）。A.确定的金额B.出票日期C.付款地D.收款人名称5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务——鉴证咨询服务”税目的是（）。A.代理记账服务B.会议展览服务C.打捞救助服务D.物流辅助服务6.2026年某增值税小规模纳税人按月申报纳税，2026年3月取得不含税销售收入14万元，出租不动产取得不含税租金收入6万元，该纳税人当月应缴纳的增值税税额为（）元。A.0B.6000C.4200D.100007.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批高档化妆品无偿赠送给客户，该批化妆品的生产成本为10万元，无同类产品市场销售价格，已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%，该业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.1.575B.1.85C.1.5D.1.738.根据企业所得税法律制度的规定，小型微利企业2026年适用的企业所得税优惠政策是，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按一定比例计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该比例为（）。A.25%B.50%C.75%D.100%9.某居民企业2025年实现利润总额为200万元，当年发生公益性捐赠支出25万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，该企业2025年公益性捐赠支出可以在税前扣除的金额为（）万元。A.25B.24C.0D.110.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得计征个人所得税的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得11.张某2025年全年取得工资薪金收入18万元，按照国家规定标准缴纳的三险一金合计3万元，专项附加扣除合计2.4万元，无其他综合所得和扣除项目，张某2025年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.12B.7.6C.15D.12.612.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市内企业的生产厂房B.建制镇企业的办公用房C.农村村民的自住房屋D.工矿区内企业的职工宿舍13.某企业2025年拥有自用房产原值共计2000万元，当地规定的房产税扣除比例为30%，该企业2025年应缴纳的房产税税额为（）万元。A.16.8B.24C.12D.1814.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（）。A.父母将房屋产权无偿转让给自己的子女B.运动员取得政府奖励的住房C.农村集体土地承包经营权的转移D.法定继承人继承房屋权属15.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税计税依据的是（）。A.应税合同所列的不含增值税价款B.营业账簿记载的实收资本和资本公积合计金额C.产权转移书据所列的不含增值税价款D.财产保险合同所列的被保险财产价值16.某企业2025年实际占用土地面积为20000平方米，其中厂区内绿化用地3000平方米，厂区外公共绿化用地1000平方米，已知当地城镇土地使用税适用税额为每平方米年税额4元，该企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.80000B.76000C.68000D.7200017.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品B.通知银行从纳税人存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境18.用人单位与劳动者签订的为期3年的劳动合同，双方约定的试用期最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.619.职工张某累计工作年限为12年，2025年张某可以享受的带薪年休假天数为（）天。A.5B.10C.15D.2020.根据社会保险法律制度的规定，城镇职工基本养老保险中，用人单位按照国家规定的缴费比例缴纳的基本养老保险费，应当计入（）。A.个人社保账户B.基本养老保险统筹基金C.社会保障基金财政专户D.失业保险基金（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。至少需选两个，错选、不选均不得分，少选得相应分值。）1.下列各项中，属于会计职业道德核心内容的有（）。A.诚实守信B.客观公正C.强化服务D.爱岗敬业2.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于银行卡预借现金业务的有（）。A.现金提取B.现金转账C.现金充值D.现金消费3.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物无偿赠送给其他单位C.将委托加工的货物用于个人消费D.将购进的货物用于生产免税产品4.企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目中，准予据实扣除的有（）。A.为特殊工种职工支付的人身安全保险费B.按规定缴纳的财产保险费C.符合规定的企业发生的技术开发费D.企业发生的合理的工资薪金支出5.下列各项个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.军人的转业费C.保险赔款D.省级人民政府颁发的科技方面的奖金6.下列行为中，需要缴纳土地增值税的有（）。A.居民个人之间互换自有居住用房地产B.房地产开发企业销售新建的商品房C.某企业转让办公楼D.通过国家机关将房屋产权赠与公益事业7.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.开采的原油B.开采的天然气C.销售的矿泉水D.进口的有色金属矿产品8.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税申报的方式包括（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简并征期申报9.下列情形中，用人单位不得与劳动者解除劳动合同的有（）。A.女职工在孕期、产期、哺乳期的B.劳动者在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的C.劳动者患病在规定的医疗期内的D.劳动者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的10.下列社会保险项目中，由用人单位和职工共同缴纳保险费的有（）。A.职工基本养老保险B.职工基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分