非税收入管理实施细则

非税收入管理实施细则一、总则本细则是规范本单位及下属执收单位非税收入全流程管理的强制性操作依据，核心目标是从源头杜绝乱收费、资金跑冒滴漏、廉政风险三类突出问题，确保非税收入依法征收、应收尽收、及时缴库。

根据《中华人民共和国预算法》《政府非税收入管理办法》（财税〔2016〕33号）、《财政违法行为处罚处分条例》《XX省非税收入管理条例》及同级财政部门相关规定，结合单位实际制定本细则。

本细则适用于本单位机关各科室、直属各具有非税收入执收权的单位（以下统称“执收单位”）开展的行政事业性收费、政府性基金、国有资源（资产）有偿使用收入、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入及其他纳入非税管理的资金收支活动。

管理责任框架如下：•计划财务科是非税收入管理的牵头部门，设置专职非税管理岗、票据管理岗，负责项目梳理、缴库管理、会计核算、对账、票据管理等工作；•各业务执收科室是征收执行主体，负责依法开展征收、政策告知、材料初审、台账登记等工作，科室主要负责人是本科室非税管理第一责任人；•内审科、纪检监察室是监督主体，负责开展定期审计、问题核查、责任追究工作；•非税收入代收银行必须具备同级财政部门认定的代收资质，按协议完成资金收缴、划转、对账工作。二、征收项目与标准管理征收项目合法、标准公开是非税征管的第一前提，任何无依据的征收行为均属乱收费，必须严格追责。1.目录管理：计划财务科每年1月15日前，对照财政部门发布的最新《非税收入项目目录》，梳理本单位当年有效执收项目清单，逐项列明项目编码、项目名称、征收标准、法定依据、征收对象、分成比例、执收科室，经单位主要负责人审定后，在单位官方网站、办事大厅公示栏、缴费窗口醒目位置长期公示；项目清单发生政策调整（取消、停征、降标、分成比例变化）的，计划财务科要在收到正式文件后2个工作日内更新公示内容，撤下过期信息，同步通知所有执收窗口、代收银行调整系统参数，确保政策执行日当日按新标准征收，不得拖延。2.红线要求：◦严禁任何科室、个人未经财政部门审批私自设立收费项目、扩大征收范围、提高征收标准，违规征收的资金必须在发现后3个工作日内全额退还缴费人，无法退还的全额缴入国库，相关责任人当年绩效考核不得评为优秀，情节严重的移送纪检监察部门；◦严禁擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费，严禁将非税收入与经营性服务收费捆绑强制收取——确需收取经营性服务费用的，必须单独办理经营服务性收费备案，明码标价，由缴费人自愿选择，不得与非税征收事项挂钩；◦分成类项目必须严格执行法定分成比例，每笔分成收入在缴库时逐笔核对，上级分成部分必须在资金到账后1个工作日内划解至对应级次国库，不得挤占、截留、滞压，滞压超过3个工作日的追究非税专管员责任。3.项目评估：计划财务科每年12月对当年所有执收项目的征收情况开展一次评估，对征收额为零、政策依据失效的项目，及时向财政部门申请调整执收权限，避免出现空置项目。三、征收与缴库流程管理非税资金从收取到缴入国库的过程是截留、坐支、挪用风险的高发环节，所有操作必须设置刚性时限，确保资金轨迹全程可追溯、无断点。1.征收前告知：执收经办人在办理缴费业务前，必须向缴费人一次性告知收费项目、计算依据、缴费金额、缴费渠道、减免缓政策、咨询投诉电话，不得要求缴费人缴纳公示清单外的任何费用。2.缴款渠道优先级：◦优先推荐缴费人使用微信、支付宝、网银、POS机等电子渠道直缴财政非税专户，资金直接进入财政监管账户，无需人工划转；◦若缴费人无电子支付能力（如老年人、残障人士）、偏远执收点临时无网络覆盖，可收取现金，但经办人必须当场开具对应金额的非税票据，在收款当日（最迟于次日上午10:00前）将现金全额缴入单位非税汇缴账户；◦严禁任何经办人将收取的现金存入个人银行卡、微信/支付宝账户，严禁直接用收取的现金支付单位办公开支、人员补贴等费用（即坐支）——坐支会导致资金脱离财政监管，形成账外资金循环，极易诱发挪用、贪污风险，一旦发现坐支，无论金额大小，经办人需在24小时内将等额资金缴入汇缴账户，由纪检监察室约谈，累计2次及以上的调离执收岗位。3.账户管理：单位所有非税收入汇缴账户的开设、变更、撤销必须报同级财政部门审批，账户仅用于非税资金临时归集，不得办理除缴库、退付以外的任何支出业务，账户资金按财政规定不计付利息，严禁任何科室私自开设过渡账户存放非税资金，私开账户的按设立“小金库”论处。4.缴库时限：非税专管员每日核对汇缴账户到账明细，在资金到账后3个工作日内全额缴入对应级次国库，资金在汇缴账户累计沉淀时间不得超过7天——汇缴账户无资金保值增值功能，长期沉淀会增加资金被挤占、划扣的风险，超过7天未缴库的，由财务科长向分管领导提交书面说明，无正当理由滞压的追究专管员责任。5.特殊业务管理：◦待结算类非税收入（如履约保证金、待没收违法所得、暂扣款等），执收经办人必须建立专门台账，逐笔登记收取时间、金额、对应事项、预计结算时间，在结算事项办结后10个工作日内，将应缴国库的资金全额缴库，应退还缴费人的资金按退付流程办理；挂账时间超过6个月的待结算资金，内审科要逐笔核查原因，无正当理由长期挂账的责令立即整改；◦缴费人确有特殊困难申请缓缴的，需提交书面缓缴申请、相关困难证明，明确缓缴期限（最长不超过6个月），按照减免审批同等权限报批后方可缓缴，缓缴期间按政策规定计算或减免滞纳金；严禁未经审批擅自同意缓缴，因擅自同意缓缴造成资金无法收回的，由审批人承担连带赔偿责任。6.禁止性行为清单（所有行为均需在发现后立即纠正，情节严重的追责）：◦严禁隐匿、转移、截留非税收入，不得将非税收入计入“其他应付款”“往来款”“事业收入”等科目隐瞒不缴；◦严禁在非税收入中直接抵扣任何款项，缴费人欠缴单位其他费用的，必须在非税收入全额缴库后，按合法程序另行追缴，不得直接抵减；◦严禁违规将非税资金借给其他单位或个人周转使用。四、非税收入票据管理非税票据是执收行为的法定凭证，是财政、审计检查的核心依据，票据管理必须实现“领、用、存、销”全链条可追溯，任何环节断链都要启动风险核查。1.管理职责：计划财务科设置专职票据管理员，统一负责向财政部门领购非税票据（含电子票据、纸质票据），建立票据全生命周期管理台账；各执收科室指定1名经财政部门开票培训合格的经办人，负责本科室票据领用、开具、保管工作，其他人员不得从事票据开具业务。2.领用规则：◦纸质票据实行“分次限量、验旧领新”，各执收科室每次领用纸质票据量不得超过1个月的使用量，领用时需在台账上登记领用日期、票据号段、领用数量、经办人签字；交回已用票据存根时，票据管理员要逐份检查开具合规性，核验无误后才可发放新票据；◦电子票据实行系统权限管理，票据管理员为每个开票人分配唯一的系统账号，设置强密码（8位以上，含数字、字母、特殊字符），每90天强制更换一次密码，严禁开票人转借、共用账号，离岗时必须在1个工作日内注销账号权限。3.开具要求：◦开具票据必须严格按照号码顺序填开，做到票款一致、要素齐全（缴费人名称、项目名称、金额、开票日期、开票人）、章戳齐全，不得跳号、拆本、涂改开具；◦电子票据开具后，必须当场通过短信、邮箱等渠道推送给缴费人，缴费人需要纸质凭证的，经办人应当为其打印电子票据版式文件，加盖业务专用章，与纸质票据具有同等效力，不得拒绝向缴费人提供票据；◦作废票据必须全联次留存（电子票据在系统中同步标记作废），加盖“作废”戳记，不得私自销毁，作废票据需随正常开具的存根一同报财政部门核销；严禁无依据红冲已开具的电子票据，红冲票据必须附原票据、缴费人退款说明、经办人签字的情况说明。4.保管与核销：◦纸质票据存根由各执收科室按号段装订整理，在整本票据使用完毕后10个工作日内交回票据管理员统一保管，保管期限为5年；保管期满后，由票据管理员编制销毁清册，报同级财政部门查验后统一销毁，严禁私自销毁票据存根；◦票据管理员每季度第1个月的前5个工作日内，将上季度已开具的票据存根、作废票据、红冲票据整理成册，送同级财政部门办理核销，核销记录永久留存。5.遗失处置：经办人发现票据（含纸质票据、电子票据UK密钥）遗失的，必须在12小时内报告票据管理员，管理员在24小时内通过同级官方媒体发布遗失声明，同步向财政部门报备作废；隐瞒遗失情况导致票据被盗用、造成资金损失或不良影响的，由经办人承担相应的经济责任与纪律责任。6.禁止行为：严禁私自印制、伪造、买卖、转借、代开非税票据，违者一经发现立即移送相关部门处理。五、非税收入减免管理非税收入减免是落实惠企利民政策的法定渠道，必须严格在法定权限内按程序办理，坚决杜绝“人情减免”“越权减免”造成财政资金流失。1.减免依据：非税收入减免必须严格依据法律、法规、规章及省级以上财政部门正式印发的减免政策执行，任何科室、个人不得擅自设立减免项目、扩大减免范围、提高减免幅度，不得出台与上级政策冲突的本地减免规定。2.审批权限与流程：所有减免事项必须按以下流程办理，严禁先减免后补手续：1.申请：符合减免条件的缴费人，向对应执收科室提交书面减免申请、身份证明、符合减免条件的证明材料（如小微企业资质证明、低保证明、受灾证明等）；2.初审：执收经办人在收到申请后3个工作日内完成材料核验，通过现场核查、数据比对确认申请信息真实性，出具初审意见；不符合减免条件的，要在2个工作日内书面告知申请人理由；3.复核：计划财务科在2个工作日内对申请材料的政策合规性进行复核，核对减免金额计算是否准确，是否符合政策要求；4.分级审批：单次减免金额1000元以下的，由执收科室分管领导审批；1000元（含）至10000元的，由单位主要负责人审批；10000元（含）以上的，经单位主要负责人签字后报同级财政部门审批。3.台账管理：各执收科室建立减免事项管理台账，逐笔登记申请人、减免金额、政策依据、审批人、审批时间，每季度末将台账报计划财务科汇总，台账保管期限为30年，作为审计、检查的依据。4.红线要求：严禁对不符合减免条件的对象违规办理减免，严禁以减免为条件换取单位或个人利益，越权审批的减免决定无效，由审批人负责追回应缴未缴的资金，情节严重的追究纪律责任。六、非税收入退付管理非税收入退付直接涉及财政资金流出，必须坚持“资料齐全、原户退还、限时办结”原则，既要严防违规退付套取资金，也要避免拖延退付损害缴费人合法权益。1.退付范围：符合以下条件的非税收入可申请退付，无正当依据的退付申请一律不予受理：◦国家政策调整明确需要退付已征收资金的；◦因执收单位工作失误、系统故障导致多缴、错缴的；◦待结算类资金（如保证金、暂扣款）经结算后应退还缴费人的；◦经同级财政部门核准的其他退付事项。2.退付流程及时限：1.申请：缴费人提交退付申请书、原缴费凭证、身份证明材料、符合退付条件的证明材料；委托他人办理的，需提供缴费人签字的授权委托书及受托人身份证明；2.初审：执收科室在3个工作日内核验原始缴费记录，确认退付事项真实、未发生重复退付，出具初审意见；3.复核：计划财务科在2个工作日内核对资金缴库记录、退付金额、收款账户信息，确保收款账户为原缴费账户——确因原账户注销等特殊原因无法退回原账户的，需提供缴费人加盖公章（自然人签字按手印）的书面说明，证明收款账户权属，严禁将退付资金转入与缴费人无关的第三方账户；4.分级审批：单次退付金额5000元以下的，由财务分管领导审批；5000元（含）以上的，经单位主要负责人签字后报同级财政部门审批；5.资金拨付：财政部门审批通过后，非税专管员要跟踪退付资金进度，确保资金在审批通过后10个工作日内到达缴费人账户，不得截留、挪用退付资金。3.异常处置：退付申请被财政部门驳回的，计划财务科要在收到驳回通知后1个工作日内告知执收科室和申请人，一次性说明驳回理由及需要补正的材料；退付完成后，要在原缴费凭证上标记“已退付”及退付金额、日期，避免重复退付。七、会计核算与对账管理准确核算、定期对账是确保非税收入账实相符、账账相符的核心手段，所有对账差异必须限时查清整改，不得长期挂账形成监管盲区。1.核算要求：计划财务科严格按照政府会计制度设置非税收入明细科目，按项目、缴费人逐笔核算收入、减免、退付、缴库情况，不得将非税收入计入往来科目、经营收入科目隐瞒收入，不得账外设账；非税收缴系统、电子票据系统、财务核算系统三个系统的数据要逐笔匹配，确保每笔收入的票据号、金额、缴费人、缴库时间一一对应。2.三级对账机制：1.每日对账：非税专管员每日终了核对收缴系统当日收缴金额、汇缴账户到账金额，做到日清日结；发现金额不符（如系统显示已缴费但银行未到账）的，要在当日联系银行查明原因，属于银行系统挂账的，督促银行在24小时内处理完毕；2.每月对账：每月结束后3个工作日内，计划财务科与各执收科室核对当月各项目的征收额、减免额、退付额，双方签字确认；每月结束后5个工作日内，与代收银行、同级财政部门核对当月缴库金额、分成划解金额，出具三方盖章的对账确认单留存；3.年度对账：每年12月31日年度终了后10个工作日内，计划财务科牵头开展全年非税收入全面盘点，形成年度非税收入征收报告，经单位领导班子审议后报送同级财政部门。3.差异处置：对账发现差异金额在1000元以下的，由非税专管员在3个工作日内查明原因，按规定调整账务；差异金额在1000元（含）以上的，由计划财务科牵头成立2人以上的核查小组，在7个工作日内查清差异原因，形成核查报告报分管领导审批后进行账务调整，涉及资金流失的要第一时间追回。八、监督检查与责任追究常态化监督、刚性化追责是制度落地的根本保障，监督检查必须覆盖所有执收环节，责任追究必须对应到具体岗位人员，不搞集体担责、不走过场。1.监督检查频次与覆盖要求：◦日常检查：计划财务科每月抽查各执收科室的征收行为、票据使用、缴库情况，抽查比例不低于当月业务量的20%，对窗口现金收取业务实现100%核查；◦专项审计：内审科每半年开展一次非税收入管理专项审计，覆盖所有执收项目、所有业务环节，重点核查是否存在乱收费、截留坐支、违规减免退付、票据管理混乱等问题，形成专项审计报告报领导班子，明确整改时限；◦外部监督配合：主动接受财政、审计、纪检监察部门的监督检查，如实提供会计凭证、票据、台账等资料，不得隐瞒、篡改、销毁相关资料。2.问题分级与处置标准：根据问题性质、造成后果分为三级，对应不同处置方式：问题等级判定标准处置方式启动权限一般问题未及时更新收费公示、票据存根交回超期、对账不及时等未造成资金流失的程序性违规由计划财务科下发整改通知书，责任科室3个工作日内整改到位，对经办人进行批评教育财务科长较重问题超标准收费金额1000元以下、坐支现金金额5000元以下、汇缴资金沉淀超7天、票据管理混乱但未造成严重后果的由内审科约谈科室负责人、经办人，5个工作日内整改到位，相关责任人当年绩效考核不得评为称职及以上分管财务领导严重问题私设收费项目、截留挪用资金、私设小金库、违规减免/退付金额10000元以上、伪造/私自销毁票据、坐支金额5000元以上等造成资金流失或严重不良影响的立即停止违规行为，全额追回流失资金，移送纪检监察部门追究纪律责任，涉嫌违法的移送司法机关，同时追究分管领导的管理责任单位主要负责人3.整改闭环：所有检查发现的问题全部纳入整改台账，明确整改责任人、整改措施、整改时限，整改完成后由检查部门组织验收，验收不通过的加倍扣减科室绩效考核分数，确保问题动态清零。计划财务科每年组织1次非税管理业务培训，覆盖所有执收经办人、财务人员，培训后组织考试，考试不合格的不得从事非税执收工作。九、附则本细则是单位非税管理的统一操作规范，所有涉及非税的业务流程不得与本细则要求冲突，原有规定与本细则不一致的，以本细则为准。1.本细则自印发之日起施行，由计划财务科负责解释；2.下属独立核算的执收单位可根据本细则结合自身业务实际制定具体操作流程，但核心要求（缴库时限、审批权限、禁止行为）不得低于本细则标准，操作流程需报计划财务科备案后实施；3.计划财务科每2年对本细则的执行情况开展一次评估，根据政策调整、实际执行中的问题及时修订完善，确保制度符合实际管理需求。附件（可直接打印使用）附件1：XX单位非税收入征收台账序号征收日期缴费人名称/姓名项目编码项目名称应缴金额（元）实缴金额（元）票据号码缴库日期减免金额（元）退付金额（元）经办人备注附件2：XX单位非税票据领用核销登记表领用日期领用科室经办人票据类型起始号码终止号码领用份数交回核销日期正常开具份数作废份数红冲份数缺失份数核销人签字备注附件3：XX单位非税收入退付申请审批表申请人信息名称/姓名联系电话原缴费信息缴费日期原票据号码原缴费金额（元）申请退付金额（元）原缴费账户申请退付收款账户退付理由（需列明政策依据或具体原因，附相关证明材料份）执收科室初审意见（签字/盖章）年月日计划财务科复核意见（签字/盖章）年月日分管领导审批意见（签字）年月日主要领导审批意见（签字）年月日财政部门核准意见（盖章）年月日退付完成记录资金到账日期：经办人签字：