2024年税务师考试《税法一》真题及答案(单选题)

2024年税务师考试《税法一》真题及答案(单选题)1.下列关于税法适用原则的表述中，符合我国现行税收法律制度规定的是（）。A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章相同C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库D.根据特别法优于普通法原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法一律废止【答案】C【解析】选项A：新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志，而非公布时点；选项B：法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，效力层级存在明确差异；选项D：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，但原有的居于普通法地位的税法并非一律废止，仅在特别法调整的范围内出现规范冲突时优先适用特别法。2.下列纳税人中，需要办理增值税一般纳税人资格登记的是（）。A.年应税销售额550万元的从事货物零售的个体工商户B.年应税销售额480万元，经常发生应税行为的事业单位C.年应税销售额600万元的自然人张某D.年应税销售额520万元，选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位【答案】A【解析】增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，年应税销售额超过500万元的纳税人，除政策允许选择按小规模纳税人纳税的情形外，应当办理一般纳税人资格登记。选项B：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，年应税销售额超过500万元标准但不经常发生应税行为的，可选择按小规模纳税人纳税，无需办理一般纳税人登记；选项C：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人），按小规模纳税人纳税，不需要办理一般纳税人登记；选项D：年应税销售额超过规定标准但选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位，可不办理一般纳税人资格登记。3.下列业务中，应按照“销售无形资产”税目计算缴纳增值税的是（）。A.转让建筑物有限产权B.转让高速公路经营权C.提供车辆停放服务D.提供融资性售后回租服务【答案】B【解析】选项A：转让建筑物有限产权按照“销售不动产”税目缴纳增值税；选项C：提供车辆停放服务按照“不动产经营租赁服务”税目缴纳增值税；选项D：融资性售后回租服务按照“贷款服务”税目缴纳增值税；选项B：转让高速公路经营权属于转让其他权益性无形资产，归入“销售无形资产”税目计税。4.增值税一般纳税人发生的下列应税销售行为，适用9%增值税税率的是（）。A.提供有形动产融资租赁服务B.提供增值电信服务C.销售巴氏杀菌乳D.销售环氧大豆油【答案】C【解析】选项A：有形动产融资租赁服务适用13%税率，不动产融资租赁服务适用9%税率；选项B：基础电信服务适用9%税率，增值电信服务适用6%税率；选项C：巴氏杀菌乳属于初级农业产品，适用9%低税率；选项D：环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用13%增值税税率。5.某按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第一季度销售货物取得含税收入12万元（未开具增值税专用发票），销售自己使用过的固定资产取得含税收入3.09万元，当期初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税普通发票注明价税合计金额460元。已知该纳税人未享受其他增值税减免政策，其2024年第一季度应缴纳的增值税为（）元。A.0B.300C.600D.1540【答案】A【解析】根据2024年有效的增值税优惠政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，对按季纳税、季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人免征增值税，销售额包含纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产取得的全部不含税销售额（偶然发生的不动产销售额可剔除计算）。该纳税人第一季度合计含税销售额为12+3.09=15.09万元，换算为不含税销售额约14.94万元，未超过季度30万元的免税标准，且取得的收入未开具增值税专用发票，可全额享受小规模纳税人季度销售额免税政策，应缴纳增值税为0。税控设备专用费用抵减优惠仅在纳税人存在应纳税额时适用，当期应纳税额为0，无需抵减。6.某增值税一般纳税人2024年提供现代服务取得的不含税销售额占全部销售额的比重为65%，符合生产性服务业增值税加计抵减政策适用条件。已知该纳税人当期发生可抵扣进项税额80万元，上期留抵增值税税额5万元，上期结转的加计抵减额余额2万元，当期无进项税额转出、纳税检查调减等情形。该纳税人当期可抵减加计抵减额为（）万元。A.4B.6C.6.25D.11【答案】B【解析】根据2024年有效的增值税加计抵减政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许生产性服务业纳税人（提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的纳税人）按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减增值税应纳税额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×5%=80×5%=4万元，上期留抵税额为前期未抵扣完的进项税额，不属于当期可抵扣进项税额，不得作为加计抵减计提基数；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2+4-0=6万元。7.某乳制品加工企业（增值税一般纳税人）2024年4月采用投入产出法核定抵扣购进原乳的增值税进项税额，已知该企业当月销售巴氏杀菌乳12000箱，每箱巴氏杀菌乳对应的原乳单耗数量为1.08吨，原乳平均购买单价为4200元/吨，巴氏杀菌乳适用的农产品扣除率为9%。该企业当月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。A.44.96B.45.36C.49.37D.54.43【答案】A【解析】农产品进项税额核定扣除的投入产出法下，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率），其中当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=12000×1.08=12960吨，代入计算可得允许抵扣进项税额=12960×4200×9%÷（1+9%）÷10000≈44.96万元。8.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.购进生产用设备取得增值税专用发票，该设备既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目B.购进餐饮服务取得增值税电子普通发票C.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料对应的进项税额D.购进用于职工福利的货物取得增值税专用发票【答案】A【解析】选项A：自2018年1月1日起，纳税人购入、租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣；选项B：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C：非正常损失（含管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质）的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣；选项D：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。9.某微型企业符合小微企业增值税存量、增量留抵退税政策条件，2024年5月申请办理留抵退税时，当期增值税期末留抵税额为68万元，2019年3月31日的期末留抵税额为15万元，当期进项构成比例为90%，前期未取得过存量、增量留抵退税款，无其他留抵退税调整事项。该企业当期允许退还的留抵税额为（）万元。A.13.5B.47.7C.61.2D.68【答案】C【解析】2024年对符合条件的小微企业继续执行存量和增量留抵退税政策，微型、小型企业的留抵退税比例为100%。允许退还的存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额与当期期末留抵税额的孰低值，即15万元，对应可退存量留抵=15×90%×100%=13.5万元；允许退还的增量留抵税额=（当期期末留抵税额-存量留抵税额基数）×进项构成比例×退税比例=（68-15）×90%×100%=47.7万元；合计允许退还留抵税额=13.5+47.7=61.2万元。10.下列关于电子烟消费税征收管理的表述中，符合2024年现行消费税政策规定的是（）。A.电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税B.电子烟批发环节纳税人销售给其他电子烟批发企业的电子烟，需要缴纳批发环节消费税C.电子烟消费税在生产（进口）、批发、零售三个环节征收D.纳税人出口电子烟，照章征收消费税，不得适用出口退（免）税政策【答案】A【解析】选项B：电子烟批发环节纳税人将电子烟销售给其他电子烟批发企业的，不属于批发环节消费税征税范围，不缴纳批发环节消费税，只有将电子烟销售给零售单位或个人时才需要缴纳批发环节消费税；选项C：电子烟消费税仅在生产（进口）环节、批发环节征收，零售环节不征收；选项D：纳税人出口电子烟，适用消费税出口退（免）税政策。11.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售自产气缸容量300毫升的摩托车200辆，每辆不含税售价1.2万元，同时向购买方收取优质费共计3.39万元；另将同型号摩托车5辆移送用于企业管理部门使用，该类型摩托车成本利润率为6%，消费税税率为10%。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.24.9B.24.6C.25.2D.25.5【答案】A【解析】销售摩托车收取的优质费属于价外费用，应换算为不含税金额并入计税销售额；自产自用的摩托车用于企业管理部门使用，属于消费税视同销售行为，应按同类应税消费品的平均售价计算缴纳消费税，无需采用组成计税价格（题中成本利润率为干扰项）。应税销售额=（200+5）×1.2+3.39÷（1+13%）=246+3=249万元，应缴纳消费税=249×10%=24.9万元。12.下列连续生产的应税消费品中，准予按照生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰B.外购已税白酒生产的药酒C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税电池生产的小汽车【答案】C【解析】选项A：外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款；选项B：除葡萄酒外的酒类产品不属于消费税已纳税款可扣除范围，外购白酒连续生产药酒不得抵扣已纳消费税；选项D：外购已税电池与生产小汽车不属于同一税目连续生产的抵扣链条范围，不得抵扣已纳消费税。13.位于市区的某增值税小规模纳税人2024年4月申报缴纳增值税12万元（其中含因进口货物由海关代征的增值税2万元），补缴上月漏报的消费税3万元，被税务机关处以消费税滞纳金0.2万元。该纳税人符合小规模纳税人“六税两费”减征政策，按最高幅度享受减征优惠，其当月应缴纳城市维护建设税（）元。A.4550B.6500C.9100D.13000【答案】A【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，对进口货物由海关代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税；纳税人违反增值税、消费税规定加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按最高50%幅度减征城市维护建设税等“六税两费”。该企业当月应缴城建税=（12-2+3）×7%×50%×10000=13×7%×50%×10000=4550元。14.下列关于教育费附加和地方教育附加征收管理的表述中，符合现行税收政策规定的是（）。A.教育费附加和地方教育附加的计征依据与城市维护建设税的计税依据一致，均为纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额B.对增值税小规模纳税人免征增值税的，不得同时免征教育费附加、地方教育附加C.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，不退还已征收的教育费附加和地方教育附加D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加和地方教育附加【答案】A【解析】选项B：增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未达起征点、享受免征增值税优惠的，同步免征对应的教育费附加、地方教育附加；选项C：对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加和地方教育附加；选项D：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加和地方教育附加，附加税费遵循“进口不征、出口不退”的征管规则。15.某烟草公司为增值税一般纳税人，2024年4月收购烟叶一批，向烟农支付收购价款80万元，另按规定支付价外补贴，开具农产品收购发票，烟叶税税率为20%。该烟草公司收购该批烟叶应缴纳烟叶税（）万元。A.16B.17.6C.18.4D.19.2【答案】B【解析】烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，与实际支付金额无关。应缴纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6万元。16.下列资源产品中，属于资源税征税范围，应计算缴纳资源税的是（）。A.人造石油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.钨原矿D.进口的铁矿石【答案】C【解析】选项A：人造石油不属于资源税应税产品范围，不征收资源税；选项B：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税；选项D：资源税仅对在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收，进口应税资源不征收资源税；选项C：钨原矿属于金属矿产类应税资源，应按规定缴纳资源税。17.某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2024年4月销售自采原煤取得不含税销售额600万元，将自采的100吨原煤移送用于加工洗选煤，将同品质原煤20吨用于职工宿舍供暖，已知原煤资源税税率为8%，同品质原煤不含税售价为0.05万元/吨。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.48B.48.08C.48.4D.52.8【答案】B【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税；纳税人将自采原煤移送用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税，待洗选煤销售时再按洗选煤销售额计算缴纳资源税；将自采原煤用于职工福利等非生产项目的，视同销售原煤，按同类售价计算缴纳资源税。应缴纳资源税=（600+20×0.05）×8%=601×8%=48.08万元。18.张某2024年5月购置下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的是（）。A.购置并自用的排气量150毫升的摩托车B.购置并自用的、列入《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》的新能源乘用车C.购置并自用的、设有固定装置的非运输专用作业挖掘机D.受赠取得并自用的不含税成交价20万元的2.0升排量乘用车【答案】D【解析】选项A：车辆购置税的征税范围包括排气量超过150毫升的摩托车，排气量150毫升及以下的摩托车不属于应税车辆，不缴纳车辆购置税；选项B：根据2024年有效的车辆购置税优惠政策，对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间列入目录的新能源汽车免征车辆购置税，2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的列入目录的新能源汽车减半征收车辆购置税，2024年5月购置的符合条件的新能源汽车可享受免税优惠；选项C：设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税；选项D：受赠取得并自用应税车辆的，受赠方为车辆购置税纳税人，应按照相关凭证载明的不含增值税价格计算缴纳车辆购置税。19.某汽车贸易公司2024年4月进口10辆小汽车，海关审定的关税完税价格为每辆30万元，关税税率25%，消费税税率12%，已知该公司将其中2辆用于本单位办公使用，1辆用于抵偿所欠供应商货款，剩余7辆用于对外销售，取得不含税销售收入共计280万元。该公司应缴纳车辆购置税（）万元。A.8.52B.42.61C.34.09D.76.7【答案】A【解析】车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆并自用的单位和个人，购置行为包括购买自用、进口自用、自产自用、受赠自用、获奖自用等方式，购置后用于销售、抵债的，不属于“自用”范畴，不需要缴纳车辆购置税，由后续取得并自用车辆的主体纳税。该公司仅需对进口后自用的2辆小汽车缴纳车购税，进口自用车辆计税价格为组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=30×（1+25%）÷（1-12%）≈42.61万元/辆，应缴纳车购税=42.61×2×10%≈8.52万元。20.下列房地产交易行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将开发的部分房产转为企业自用，产权未发生转移B.合作建房建成后按比例分房自用C.企业将自有办公楼直接捐赠给关联企业D.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产【答案】C【解析】选项A：房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税；选项B：对于一方出地、一方出资金的合作建房项目，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的再按规定征收土地增值税；选项C：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税征税范围，直接将房产捐赠给关联企业的行为发生了产权转移，且不符合免税赠与条件，应征收土地增值税；选项D：因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。21.某房地产开发企业开发一宗普通标准住宅项目，2024年5月完成全部销售，取得不含增值税销售收入10900万元，缴纳与转让房地产相关的税金及附加82万元（不含增值税）。该企业为取得土地使用权支付的地价款及相关税费合计2800万元，发生房地产开发成本4200万元，发生与项目开发相关的利息支出300万元，能够提供金融机构贷款证明且可按转让房地产项目分摊利息支出，当地省政府规定，能提供金融机构证明的房地产开发费用扣除比例为5%。已知土地增值税政策规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。该企业销售该普通标准住宅应缴纳土地增值税（）万元。A.0B.475.8C.757.8D.1024.2【答案】A【解析】房地产开发企业销售新建房可扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额2800万元；（2）房地产开发成本4200万元；（3）房地产开发费用：利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）×5%=300+（2800+4200）×5%=650万元；（4）与转让房地产有关的税金及附加82万元；（5）房地产开发企业加计20%扣除金额=（2800+4200）×20%=1400万元。扣除项目金额合计=2800+4200+650+82+1400=9132万元，增值额=10900-9132=1768万元，增值率=1768÷9132×100%≈19.36%，未超过20%，符合普通标准住宅免税条件，应缴纳土地增值税为0。22.下列关于关税税率适用的表述中，符合2024年关税制度规定的是（）。A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率B.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率D.保税仓储货物转入国内市场销售的，应当适用货物原入境之日实施的税率【答案】A【解析】选项B：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率；选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率；选项D：保税仓储货物转入国内市场销售的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。23.某外贸企业2024年4月进口一批货物，海关审定的货价为200万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费12万元、保险费无法确定，另支付货物从海关监管区运往企业仓库的运输费1万元（取得增值税专用发票），已知该批货物关税税率为10%。该企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。A.21.26B.21.2C.21.36D.21.3【答案】A【解析】进口货物的保险费无法确定或者未实际发生时，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费；货物运抵境内输入地点起卸后的运输费不计入关税完税价格。该批进口货物完税价格=（200+12）×（1+3‰）=212×1.003=212.636万元，应缴纳关税=212.636×10%≈21.26万元。24.下列主体中，属于环境保护税纳税人的是（）。A.向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的事业单位B.在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物的工业企业C.直接向河流排放应税水污染物的餐饮企业D.家庭生活中排放应税污染物的居民个人【答案】C【解析】选项A：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税；选项B：企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳环境保护税；选项D：居民个人不属于环境保护税纳税人，其生活中排放的应税污染物无需缴纳环境保护税。25.某工业企业2024年4月直接向环境排放大气污染物二氧化硫1200千克，已知二氧化硫污染当量值为0.95千克，当地大气污染物适用税额为每污染当量6元。该企业当月排放二氧化硫应缴纳环境保护税（）元。A.6840B.7200C.7578.95D.1140【答案】C【解析】应税大气污染物应纳税额按照污染当量数乘以适用税额计算，污染当量数=污染物排放量÷污染当量值=1200÷0.95≈1263.16，应缴纳环境保护税=1263.16×6≈7578.95元。26.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年4月收购烟叶一批，支付收购价款100万元，按规定支付价外补贴10万元，已缴纳烟叶税，开具农产品收购发票，当月将该批烟叶全部用于生产适用13%税率的卷烟。该批烟叶当期准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.11B.13.2C.13.9D.14.52【答案】B【解析】烟叶属于农产品，纳税人购进烟叶用于生产适用13%税率的卷烟，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额；购进烟叶的买价包括实际支付的收购价款、价外补贴以及实际缴纳的烟叶税，其中烟叶税应纳税额=收购价款×（1+10%）×20%=100×1.1×20%=22万元，本题中实际支付价外补贴10万元，与规定计算标准一致，因此允许计算抵扣的进项税额=（100+10+22）×10%=13.2万元。27.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销方式销售货物，无书面合同或者书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售生产工期为8个月的大型机械设备，为收到预收款的当天C.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租赁服务完成的当天【答案】A【解析】选项B：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，本题中大型机械设备生产工期为8个月，未超过12个月，纳税义务发生时间为货物发出当天；选项C：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；选项D：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。28.境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.工程项目在境外的建筑服务C.存储地点在境外的仓储服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务【答案】A【解析】选项BCD均适用增值税免税政策；境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术，适用增值税零税率。29.下列应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。A.翡翠手镯B.钻石胸针C.镀金项链D.和田玉摆件【答案】B【解析】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其他贵重首饰和珠宝玉石（如翡翠、镀金首饰、和田玉制品等）在生产、进口、委托加工环节征收消费税，不在零售环节征收。30.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为82%，剩余可售建筑面积已经对外出租【答案】D【解析】选项ABC属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形；符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情形。本题中转让比例为82%，虽未达到85%，但剩余可售面积已出租，属于税务机关可要求清算的情形。31.下列关于资源税减免税政策的表述中，符合2024年现行规定的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，直接免征资源税B.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，免征资源税C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%D.农业生产取用水，一律照章征收水资源税【答案】C【解析】选项A：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府决定减税或者免税，并非直接免税；选项B：纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定减税或者免税，并非一律免税；选项D：规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税。32.下列关于车辆购置税征收管理的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税B.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业的，不得申请退还车辆购置税D.免税车辆因转让改变用途，不再属于免税范围的，应由原车主缴纳车辆购置税【答案】A【解析】选项B：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项C：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税，退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%；选项D：免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应由受让方或者车辆使用人在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。33.下列关税减免项目中，属于法定减免税的是（）。A.科教用品B.无商业价值的广告品和货样C.残疾人专用品D.重大技术装备【答案】B【解析】选项ACD均属于特定减免税情形；法定减免税包括：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品等。34.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.纳税人应当向其机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税C.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的次日D.生态环境主管部门依法负责应税污染物的监测管理，税务机关依法负责税收征收管理【答案】D【解析】选项A：环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳；选项B：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项C：环境