2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题集

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.税收筹划的核心在于（）。A.减少税基B.降低税率C.利用税收优惠和选择有利纳税方案D.避免税收2.下列关于税收筹划基本原则的说法中，错误的是（）。A.合法性原则B.实质重于形式原则C.效益性原则D.风险中性原则3.企业在选择组织形式进行税收筹划时，通常需要比较不同形式下的（）。A.股东个人收入水平B.企业所得税税率C.管理人员工资水平D.市场竞争环境4.某居民企业2025年度符合条件的研发费用为500万元，按照规定享受100%的加计扣除优惠，该企业2025年度应纳税所得额减少（）万元。A.500B.250C.100D.05.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将库存商品分配给投资者6.企业将一处房产对外投资，采用股权支付方式，该房产的转让收入应（）。A.立即确认企业所得税收入B.按投资协议约定的价格确认收入C.暂不确认收入，待投资收回时确认D.按房产评估价值确认收入7.个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，当个体工商户年应纳税所得额为80万元时，其全年应纳个人所得税为（）万元。A.20B.27C.30D.328.个人将购买不足5年的家庭住宅对外销售的，其销售收入全额征收个人所得税。该规定适用于（）。A.所有个人B.仅限中国公民C.仅限外籍个人D.仅限通过拍卖方式销售9.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的是（）。A.企业应主动进行土地增值税清算B.税务机关可要求企业进行土地增值税清算C.土地增值税清算只能由税务机关发起D.土地增值税清算无需提供相关资料10.企业之间签订租赁合同，按照合同约定的价款和结算方式收取的租金，应缴纳（）税。A.增值税B.企业所得税C.营业税（已取消）D.印花税11.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.转让财产所得D.接受捐赠的资产12.企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.仅限高新技术企业C.仅限小型微利企业D.仅限特定行业企业13.某居民企业2025年度实现利润总额1000万元，其中包含来自境外子公司的股息收入200万元（已在境外被征收20%的所得税），该企业2025年度应向中国缴纳的企业所得税为（）万元。（假设该税源符合税收抵免条件，中国企业所得税税率为25%，境外所得税税率与我国相同）A.200B.250C.275D.30014.企业合并，合并方支付给被合并方或其股东的股权支付额不低于合并支付总额的85%，且在合并发生时，被合并方不连续经营且资产主要部分出售给合并方的，可以按特殊重组处理。该规定主要适用于（）。A.股权收购B.资产收购C.企业合并D.企业分立15.下列关于关联企业之间业务往来定价的说法中，错误的是（）。A.关联企业之间的业务往来应当符合独立交易原则B.独立交易原则是指没有关联关系的交易各方之间进行交易的原则C.关联企业之间的定价方法包括可比非受控价格法等D.税务机关有权对不符合独立交易原则的关联交易进行纳税调整16.纳税人开采应税资源，因无法准确计算销售额的，可以按照（）计算应纳资源税。A.适用的增值税税率B.适用的企业所得税税率C.标准定额D.市场平均价格17.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业10月应纳增值税（）万元。A.20.1B.23.4C.30D.1318.下列关于税收居民身份的说法中，正确的是（）。A.一个自然人只能具有一个税收居民身份B.居住时间越长，在中国承担的纳税义务越多C.中国税收居民应对其全球范围内的所得缴纳中国税D.税收居民身份的认定仅依据国籍19.企业转让其拥有的专利权，取得的转让收入应（）。A.按照全额缴纳增值税B.按照全额缴纳企业所得税C.暂不缴纳增值税，但需缴纳企业所得税D.暂不缴纳增值税和企业所得税20.在进行企业并购中的税收筹划时，通常需要考虑的因素不包括（）。A.并购双方的企业性质B.并购交易的支付方式C.并购后企业的组织架构D.并购目的地的文化习俗二、多项选择题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.无偿性E.税收负担的减轻性2.下列关于税收筹划基本原则的说法中，正确的有（）。A.合法性原则是税收筹划的底线B.实质重于形式原则要求关注交易的经济实质C.筹划性原则要求纳税人提前规划经济活动D.效益性原则要求税收筹划能够带来节税效果E.公平性原则要求税收负担合理分配3.企业选择分公司或子公司组织形式进行税收筹划时，可能考虑的因素有（）。A.税收优惠政策的利用B.管理效率C.财务风险D.法律责任承担E.资金调动灵活性4.企业可以享受企业所得税税收优惠的情形包括（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.从事符合条件的环境保护项目的所得C.符合条件的科技企业孵化器提供的孵化服务收入D.小型微利企业的所得E.企业安置残疾人员所支付的工资5.下列行为中，可能触发增值税纳税义务的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将库存商品分配给股东E.将库存商品用于广告样品6.企业进行资产重组税收筹划时，需要注意的风险包括（）。A.政策风险B.操作风险C.市场风险D.合法性风险E.时机风险7.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资、薪金所得B.对企业的出资收益C.稿酬所得D.财产租赁所得E.继承所得8.企业转让土地使用权，其转让收入应（）。A.缴纳增值税B.缴纳企业所得税C.缴纳土地增值税D.缴纳印花税E.暂不缴纳增值税和企业所得税9.税务机关对关联企业之间的关联交易进行纳税调整的依据包括（）。A.独立交易原则B.公平竞争原则C.实际利润原则D.经济合理性原则E.资源稀缺原则10.税收筹划对企业的积极影响包括（）。A.降低税收负担B.提高经济效益C.增强市场竞争力D.促进企业规范经营E.减少税务风险三、判断题（本部分共10题，每题1分，共10分。请将判断结果填涂在答题卡相应位置。正确的填“√”，错误的填“×”。）1.税收筹划是企业的一项重要财务活动，其目标是在不违反税法的前提下，尽可能减少企业的税负。（）2.税收筹划只能由具有专业知识的人员进行，普通企业员工无法参与税收筹划活动。（）3.企业将自产货物用于对外捐赠，不需要缴纳增值税。（）4.个人购买住房后再出售，如果持有时间超过5年，免征个人所得税。（）5.企业发生的研究开发费用，无论是否形成无形资产，均可以享受加计扣除的税收优惠。（）6.企业合并中，如果合并方支付给被合并方的对价全部或主要以非股权形式支付，则无法享受特殊重组的税收待遇。（）7.关联企业之间的业务往来，其定价应当完全等同于没有关联关系的交易各方之间的定价。（）8.资源税的计税依据是应税资源销售额，无法准确核算销售额的，可以按照销售数量和适用的定额税率计算缴纳资源税。（）9.企业将一栋厂房对外投资，采用非股权支付方式，则该厂房的转让收入需要立即确认企业所得税收入。（）10.税收筹划方案的评价只需要考虑其节税效果，无需考虑其风险和成本。（）四、计算题（本部分共2题，每题5分，共10分。请列出计算步骤，写出计算结果。）1.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，已知其可以扣除的成本费用、损失等共计50万元。该个体工商户2025年度应纳个人所得税多少万元？2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售化妆品取得含税销售额234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业10月应纳增值税多少万元？五、案例分析题（本部分共2题，每题10分，共20分。请结合案例背景和相关税收政策，进行分析并回答问题。）1.某居民企业A公司2025年度实现利润总额1000万元，其中包含来自境外子公司B公司的股息收入200万元（已在境外被征收20%的所得税），A公司适用的企业所得税税率为25%。假设该税源符合税收抵免条件，境外所得税税率与我国相同。请计算A公司2025年度应向中国缴纳的企业所得税。2.某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）计划进行一项重组，由现有的甲公司（持有80%股权）吸收合并乙公司（持有20%股权）。合并前，甲公司账面净资产为5000万元，乙公司账面净资产为2000万元。合并时，甲公司向乙公司原股东支付合并对价总额为3000万元，其中股权支付额为2400万元，非股权支付额为600万元。请分析该重组是否符合特殊重组的条件，并简述相关的税收处理原则。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.B4.A5.C6.A7.D8.A9.B10.D11.D12.A13.C14.C15.B16.C17.A18.C19.B20.D二、多项选择题1.ABCE2.ABCD3.ABCDE4.ABCDE5.ABD6.ABCDE7.ACD8.BC9.ABCD10.ABCDE三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.×四、计算题1.计算步骤：a.计算个体工商户的应纳税所得额=经营所得-成本费用、损失等=80万元-50万元=30万元。b.根据个体工商户的应纳税所得额，查找五级超额累进税率表，确定适用税率和速算扣除数。应纳税所得额为30万元，适用税率30%，速算扣除数2万元。c.计算个体工商户应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=30万元×30%-2万元=9万元-2万元=7万元。计算结果：该个体工商户2025年度应纳个人所得税7万元。2.计算步骤：a.计算销项税额=含税销售额/(1+增值税税率)×增值税税率=234万元/(1+13%)×13%=234万元/1.13×0.13≈26.55万元。b.计算进项税额=13万元。c.计算应纳增值税=销项税额-进项税额=26.55万元-13万元=13.55万元。计算结果：该企业10月应纳增值税13.55万元。（注：此处假设化妆品适用的增值税税率为13%，实际税率请根据最新政策确认）五、案例分析题1.解析思路：a.首先确定A公司来自境外子公司B公司的股息收入在境外已被征收的所得税是否符合税收抵免条件。根据题意，假设符合条件。b.计算境外所得税额=境外股息收入×境外所得税税率=200万元×20%=40万元。c.计算A公司来源于境外的应税所得额（即境外股息收入），其在中国的应纳税额=境外应税所得额×中国企业所得税税率=200万元×25%=50万元。d.计算A公司可从其在中国的应纳税额中抵免的境外所得税额。根据税收抵免规定，抵免限额为境外应税所得额按中国税率计算出的应纳税额，即50万元。实际在境外已缴纳税款40万元，小于抵免限额，因此可全额抵免。e.计算A公司2025年度应向中国缴纳的企业所得税=A公司在中国境内应纳税所得额×中国企业所得税税率-可抵免境外所得税额。A公司在中国境内应纳税所得额=总利润-境外股息收入=1000万元-200万元=800万元。其应纳企业所得税=