2026高级审计师《高级审计实务》模拟真题卷(附答案)

2026高级审计师《高级审计实务》模拟真题卷(附答案)答题要求：1.本科目考试时长为180分钟，试卷满分100分。2.试卷共9道案例分析题，其中第1题、第2题为必答题，所有应试人员必须作答；第3题至第9题为选答题，应试人员从中选择6道题作答，多选多答者按前6道选答题计分。3.答题前请将姓名、准考证号填写在答题卡指定位置，答案须书写在答题卡对应区域内，在试卷上作答无效。一、必答题（共2题，每题20分，共40分）第1题资料：2026年1月，某省审计厅为深入贯彻落实党中央关于审计工作高质量发展的部署要求，由厅办公室牵头编制2026年度审计项目计划，期间组织业务骨干开展研讨，研讨中出现以下观点：（1）年度审计项目计划应当全部围绕审计署统一部署的项目开展，无需单独考虑本级党委政府临时交办的事项，避免分散审计力量。（2）年度审计项目计划一经审议通过下达，必须严格执行，任何情况下都不得调整，确保审计工作的严肃性。（3）研究型审计是审计工作的“附加题”，只需在审计项目结束后撰写1篇研究报告即可，无需嵌入审计全流程。（4）审计整改工作的核心是督促被审计单位完成问题整改，无需专门评估整改成效，只要被审计单位提交整改报告就算完成整改任务。要求：请结合《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《国家审计准则》及审计署关于深化新时代审计工作高质量发展的相关规定，回答以下问题：1.分别判断上述4项观点是否正确，并说明理由。2.简述审计机关深化研究型审计的主要实施路径。3.简述审计机关做好审计整改“下半篇文章”的核心举措。第2题资料：2026年3月，某市审计局按照年度计划对市本级2025年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，审计中发现以下事项：（1）市财政局收到上级提前下达的2025年教育、科技等领域专项转移支付资金共计12亿元，年初预算编制时全部列入“其他支出”科目，未细化到具体主管部门和项目；截至2025年末，该笔资金实际支出仅3.2亿元，结转结余8.8亿元，结转率达73.33%，其中超过1年的结转资金达4.1亿元。（2）市教育局2025年年初预算安排“义务教育薄弱环节改善与能力提升”专项资金4.5亿元，当年9月，市教育局局长办公会研究决定，将其中1.8亿元调整用于局机关办公用房维修改造，该调整事项未报市人大常委会审批，也未报市财政局备案。（3）市科技局2025年收到省级下达的企业研发补助专项资金2亿元，当年11月将资金全额拨付至3家下属事业单位，并在拨付时直接列报“科学技术支出”；截至年末，3家事业单位仅将0.7亿元拨付至符合申报条件的科技型企业，剩余1.3亿元滞留在事业单位基本账户，未形成实际支出。（4）市自然资源和规划局2025年共收取国有土地使用权出让收入68亿元，其中12亿元未按规定缴入地方国库，直接存放在局机关设立的非税收入汇缴专用账户，截至年末，已有7.2亿元从该账户直接支付用于垫付征地拆迁补偿款。要求：1.分别指出上述4项事项存在的违规问题，并说明对应的政策依据。2.针对上述问题，提出具体的审计处理处罚建议。3.简述财政预算执行审计中推动财政资金提质增效的重点方向。二、选答题（共7题，每题10分，应试人员从中选择6题作答，共60分）第3题资料：2026年2月，审计署某特派办对某国有大型商业银行总行2025年度资产负债损益情况开展审计，在信贷业务板块抽查发现以下事项：（1）该行2025年6月向某地级市城投公司（地方政府融资平台）发放流动资金贷款25亿元，贷款合同标注用途为“供应链核心企业货款支付”，经延伸审计，该笔资金到账后当日即被划转至该城投公司的另一账户，用于偿还到期的地方政府隐性债务。（2）该行2025年末普惠型小微企业贷款余额较年初增长32%，完成监管部门下达的增速目标，但抽查15笔普惠型小微企业贷款发现，其中8笔共计12亿元的借款主体为大型制造业集团下属的空壳子公司，实际经营规模、从业人员数量均不符合普惠型小微企业划型标准，相关贷款被集团总部统一调配使用。（3）该行2025年第四季度为完成年度利润调控目标，将15户正常还本付息的企业贷款从“正常类”调整为“关注类”，多计提贷款损失准备8亿元，占当年净利润的6.2%，用于平滑未来年度利润。要求：1.指出上述事项存在的主要问题。2.针对上述问题，提出审计建议。第4题资料：2026年4月，某省审计厅对省属甲制造集团有限公司董事长王某开展任期经济责任审计，在财务收支审计中发现以下事项：（1）甲集团2025年为完成省国资委下达的年度营业收入增长10%的考核目标，将其持有的全资子公司乙公司30%股权转让给丙公司，转让价款8.5亿元，双方签订股权转让协议的同时签订了远期回购协议，约定甲集团在12个月后以8.5亿元本金加8%的年化收益率回购该股权。甲集团2025年将股权转让所得与对应股权账面价值的差额2.1亿元确认为资产处置收益，计入当期营业利润。（2）甲集团2025年末存货账面余额为15亿元，其中A系列产成品账面余额3亿元，该系列产品因技术迭代自2024年下半年开始滞销，截至审计日，库龄超过1年的占比达85%，市场售价仅为生产成本的30%左右，但甲集团未对该批存货计提跌价准备。（3）甲集团2025年账列研发费用5亿元，其中2亿元为生产线日常维护、生产工艺常规升级产生的费用，不涉及新技术、新产品研发，不符合研发费用归集范围，但甲集团将该部分费用全部资本化计入无形资产，并据此享受了高新技术企业研发费用加计扣除政策，少缴企业所得税2500万元。要求：1.指出上述事项存在的财务核算问题，并说明对2025年度财务报表的影响。2.简述国有企业财务造假审计应重点关注的领域。第5题资料：2026年5月，某市委审计委员会办公室组织对下辖某县县委书记、县长开展任期经济责任审计，审计组在讨论审计方案时形成以下观点：（1）经济责任审计的核心是财政财务收支审计，只需聚焦被审计领导干部分管领域的财政财务收支真实性、合法性问题，无需专门关注贯彻落实党和国家经济方针政策情况。（2）为强化审计问责力度，审计发现的所有问题都应当认定被审计领导干部承担直接责任，提高审计震慑力。（3）经济责任审计结果属于干部管理内部信息，只需提交给组织部门作为干部考核参考即可，无需向社会公开。要求：请结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，判断上述3项观点是否正确，并说明理由，同时简述经济责任审计评价应当遵循的基本原则。第6题资料：2026年3月，某省审计厅对某地级市市长开展任期自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况审计，审计发现以下事项：（1）该市2025年完成造林绿化面积12万亩，经现场抽查，其中3万亩造林地块位于永久基本农田范围内，种植的是经济林树种，不符合国土空间规划和永久基本农田保护要求，相关造林补贴资金1500万元已拨付至乡镇。（2）该市境内某省级自然保护区核心区内有5家小型化工企业，属于2024年省生态环境厅明确要求关停的高污染企业，但该市以企业就业安置难度大为由未推进关停工作，截至审计日，5家企业仍在生产，废水排放超出国家标准2倍以上，对保护区水体造成污染。（3）该市2025年共收取生态环境损害赔偿资金1.2亿元，全部滞留在市生态环境局的专用账户中，未按规定纳入预算管理，也未统筹用于辖区内生态环境修复项目，截至年末资金闲置时间最长的已达18个月。要求：1.分别指出上述3项事项中领导干部应当承担的责任类型，并说明责任认定依据。2.简述领导干部自然资源资产离任（任中）审计的主要内容。第7题资料：某大型民营上市集团公司于2018年设立内部审计部，现有内部审计人员12名，其中8名由集团财务部门转岗而来，其余4名从社会招聘，专业背景均为财务会计。内部审计部由集团总经理直接分管，年度审计计划由总经理审批后实施。2025年内部审计部共开展10项审计项目，全部为子公司财务收支审计，未涉及内部控制审计、风险管理审计、经济责任审计等类型。审计发现的问题仅向总经理汇报后，直接向被审计单位下发整改通知，未跟踪整改落实情况，也未向董事会审计委员会报告工作。要求：1.指出该集团内部审计工作存在的主要问题。2.结合《内部审计基本准则》，提出完善该集团内部审计工作的具体建议。第8题资料：某会计师事务所接受委托对A股上市公司丁公司2025年度财务报表进行审计，审计项目组在实施审计过程中存在以下情况：（1）项目组对丁公司2025年度营业收入实施函证程序，选取了10家期末应收账款余额最大的客户发函，函证金额占营业收入总额的25%，截至审计报告日，仅收到3家客户的回函，回函率30%。项目组未对未回函客户实施追加审计程序，直接以检查销售合同、出库单、发票等内部凭证作为替代程序，确认了营业收入的真实性。（2）丁公司有2个原材料仓库位于外省，距离总部1200公里，由于年报披露时间紧张，项目组未赴现场实施存货监盘程序，仅通过视频方式查看了仓库存货摆放情况，直接采信了丁公司提供的存货盘点表，确认了存货的存在性。（3）审计中项目组发现丁公司2025年虚增营业收入5000万元，占当年利润总额的12%，丁公司管理层以影响股价稳定为由拒绝调整财务报表。项目合伙人考虑到丁公司是合作5年的重要客户，且虚增金额未达到重要性水平（重要性水平为6000万元），最终出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。要求：1.分别判断上述3项做法是否符合《中国注册会计师审计准则》的要求，并说明理由。2.简述审计机关对社会审计机构出具的相关审计报告进行监督检查的重点内容。第9题资料：2026年2月，审计署某特派办对某省2025年度利用世界银行贷款的城市污水处理项目开展审计，该项目总投资15亿元，其中世界银行贷款1亿美元（约合人民币7.2亿元），审计发现以下事项：（1）项目建设单位市住建局将到位的世界银行贷款资金中2000万美元（约合人民币1.44亿元）挪用，用于建设局机关新办公大楼，截至审计日，办公大楼已完成主体施工。（2）项目2025年底建成通水，设计日处理污水能力10万吨，但实际日处理量仅为3.8万吨，仅达到设计能力的38%，主要原因是项目前期可行性研究不充分，配套管网建设滞后，覆盖范围内的污水无法接入处理厂。（3）审计抽查项目提款报账资料发现，有120万美元（约合人民币864万元）的工程支出凭证系伪造，对应的工程并未实际实施，建设单位通过虚报工程量的方式套取世界银行贷款资金，存入单位“小金库”用于发放职工福利、招待费等支出。要求：1.指出上述国外贷援款项目存在的主要问题。2.简述涉外审计中维护国家经济安全的主要着力点。参考答案一、必答题参考答案第1题参考答案（20分）1.观点判断及理由（8分，每项2分）（1）观点错误。理由：根据《中华人民共和国审计法实施条例》第二十七条，审计机关编制年度审计项目计划应当遵循围绕中心、服务大局、突出重点、量力而行、确保质量的原则，统筹安排上级审计机关统一组织的审计项目和本级党委、政府交办的审计事项。本级党委政府交办事项是审计项目计划的重要组成部分，应在统筹兼顾的基础上合理安排审计力量，而非完全忽略。（2）观点错误。理由：根据《国家审计准则》第二十八条，年度审计项目计划一经下达，不得擅自变更，但遇有本级政府行政首长和相关领导机关临时交办项目、上级审计机关临时安排授权项目、突发重大公共事件需审计、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施等法定情形的，应当按照原审批程序调整，并非“任何情况下都不得调整”。（3）观点错误。理由：研究型审计是贯穿审计立项、实施、报告、整改全流程的审计理念和工作方法，并非事后的附加工作。其核心是通过对审计事项的深入研究，精准发现问题、深刻分析原因、提出务实建议，实现“以研促审、研以致用”，提升审计质量和成效。（4）观点错误。理由：根据《中华人民共和国审计法》第五十二条，审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查机制，对审计整改情况进行跟踪检查，评估整改成效。审计整改不仅要看问题是否完成整改，还要评估整改的真实性、彻底性，以及是否推动建章立制、堵塞管理漏洞，防止虚假整改、纸面整改。2.深化研究型审计的主要实施路径（6分，每点1分，答出6点即可）（1）强化立项阶段研究：围绕党和国家中心工作、重大决策部署，深入研究被审计单位职责定位、行业发展规律、政策执行痛点，科学确定审计重点，提升审计立项的精准性。（2）强化实施阶段研究：深入研究审计事项的业务逻辑、政策依据、风险节点，运用大数据审计、现场核查等方法，精准发现问题，深入剖析问题产生的根源。（3）强化报告阶段研究：对审计发现的问题进行系统梳理，从体制机制制度层面分析原因，提出具有针对性、可操作性的审计建议，提升审计建议的含金量和建设性。（4）强化整改阶段研究：跟踪研究被审计单位整改落实情况，分析整改中的堵点难点，推动建立长效机制，发挥审计“治已病、防未病”的作用。（5）强化研究能力建设：培养审计人员的研究思维和专业能力，建立审计研究成果共享机制，营造“人人懂研究、事事讲研究”的工作氛围。（6）完善考核激励机制：将研究型审计成效纳入审计项目质量考核和干部绩效考核，激发审计人员开展研究型审计的积极性。3.做好审计整改“下半篇文章”的核心举措（6分，每点1分，答出6点即可）（1）压实整改责任体系：明确被审计单位整改主体责任、主管部门监督管理责任、审计机关跟踪检查责任，推动责任层层传导、落实到位。（2）健全整改台账管理：对审计查出的问题实行清单化、台账化管理，明确整改责任单位、整改时限、整改要求，实行“销号制”管理。（3）强化整改跟踪督查：对重点难点问题实行挂牌督办，定期跟踪整改进展，采取现场核查、资料审核等方式核实整改情况，防止虚假整改。（4）完善整改评估机制：建立科学的整改评估指标体系，从问题整改完成率、整改质量、长效机制建设等方面评估整改成效，提升整改质量。（5）深化整改结果运用：将审计整改情况作为干部考核、任免、奖惩的重要参考，与预算安排、政策调整、绩效考核等挂钩，强化整改约束力。（6）推动整改公开公示：按照规定向社会公开审计整改情况，接受社会监督，推动整改公开常态化、规范化，倒逼整改责任落实。第2题参考答案（20分）1.违规问题及政策依据（10分，每项2.5分，其中违规点1分，政策依据1.5分）（1）违规问题：专项转移支付资金未细化到具体部门和项目，结转结余率过高，资金使用效益低下。政策依据：《中华人民共和国预算法》第三十八条规定，各级预算支出应当按功能分类编列到项，按经济性质分类编列到款；专项转移支付应当分地区、分项目编制。《财政部关于加强地方财政结余结转资金管理的通知》要求，专项转移支付结转资金规模应当严格控制，结转两年以上的资金应当收回同级财政统筹使用。（2）违规问题：市教育局违规调整专项资金用途，预算调整未按规定报人大常委会审批。政策依据：《中华人民共和国预算法》第六十七条规定，各级预算执行中，需要增加或者减少预算总支出的、需要调入预算稳定调节基金的、需要调减预算安排的重点支出数额的、需要增加举借债务数额的，应当进行预算调整，预算调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。第七十二条规定，各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行，严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金调剂。（3）违规问题：市科技局采用“以拨代支”方式列报支出，专项资金沉淀闲置。政策依据：《中华人民共和国预算法》第八十八条规定，各级预算支出应当按照实际发生数列报，不得以拨作支、以领代报。《财政违法行为处罚处分条例》第六条规定，以虚报、冒领等手段骗取财政资金的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金。（4）违规问题：国有土地使用权出让收入未按规定缴入国库，坐支非税收入。政策依据：《政府非税收入管理办法》第二十七条规定，非税收入应当全部上缴国库，任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。《国有土地使用权出让收支管理办法》第十条规定，土地出让收入全额纳入地方政府性基金预算管理，收入全额缴入地方国库，支出一律通过地方政府性基金预算安排。2.审计处理处罚建议（4分，每项1分）（1）对市财政局：责令限期将未细化的专项转移支付资金分解落实到具体部门和项目，加快资金支出进度；对结转两年以上的专项资金收回本级财政统筹使用；对相关责任人依法给予警告处分。（2）对市教育局：责令限期将挪用的1.8亿元专项资金归还原渠道，调整有关会计账目；将问题线索移送纪检监察机关，对直接负责的主管人员和其他责任人员依法追究责任。（3）对市科技局：责令调整会计账目，纠正“以拨代支”问题；督促下属事业单位加快研发补助资金拨付进度，对长期沉淀的资金按规定收回统筹使用；给予单位警告处罚。（4）对市自然资源和规划局：责令限期将12亿元土地出让收入全额缴入国库，调整有关会计账目；对坐支非税收入的行为，没收违法所得，并处以相应罚款；对相关责任人依法给予处分。3.预算执行审计推动财政资金提质增效的重点方向（6分，每点1分，答出6点即可）（1）聚焦预算编制质量：审查预算编制的科学性、精准性，推动预算细化到具体项目和部门，减少预算编制粗疏、资金闲置等问题。（2）聚焦重点领域资金保障：围绕教育、科技、民生、乡村振兴等重点领域，审查资金投入力度、拨付进度和使用效益，保障重大政策措施落地见效。（3）聚焦财政支出绩效：审查财政资金的使用效益，重点关注低效无效资金、沉淀闲置资金、挤占挪用资金等问题，推动提升资金使用效益。（4）聚焦预算执行规范：审查预算执行的合法性、合规性，严肃查处违规调整预算、以拨代支、坐支收入、私设“小金库”等问题，维护预算法的严肃性。（5）聚焦财政风险防控：重点关注地方政府债务、隐性债务、财政暂付款、“三保”支出等领域的风险隐患，推动防范化解财政运行风险。（6）聚焦体制机制完善：针对审计发现的普遍性、倾向性问题，推动完善预算管理制度、专项资金管理办法等，从源头上提升财政管理水平。二、选答题参考答案第3题参考答案（10分）1.主要问题（6分，每项2分）（1）违规向地方政府融资平台发放贷款，资金用于偿还隐性债务，违反了国家关于防范化解地方政府隐性债务风险的政策要求，以及商业银行信贷管理规定，贷款用途管控不严。（2）普惠型小微企业贷款数据造假，通过将大型企业关联子公司认定为小微企业的方式虚增普惠贷款规模，骗取监管考核成绩，违反了普惠金融相关监管规定。（3）通过调整贷款五级分类多计提贷款损失准备，人为调节利润，违反了企业会计准则关于金融资产减值计提的规定，以及商业银行审慎经营规则，财务信息披露不真实。2.审计建议（4分，每点1分，答出4点即可）（1）督促该行立即整改违规向融资平台发放的贷款，限期收回相关资金，严格落实地方政府隐性债务管控要求，严禁新增隐性债务。（2）督促该行对普惠型小微企业贷款进行全面排查，清理不符合条件的贷款，真实反映普惠贷款规模，严格执行小微企业划型标准。（3）督促该行调整贷款五级分类和利润核算，纠正多计提的贷款损失准备，真实反映财务状况，严格执行企业会计准则和审慎经营规则。（4）督促该行完善信贷业务内控机制，强化贷款用途审查和贷后管理，建立健全五级分类动态调整机制，防范信贷风险。（5）建议金融监管部门对该行的违规行为依法进行行政处罚，对相关责任人员进行问责。第4题参考答案（10分）1.财务核算问题及报表影响（6分，每项2分，其中问题1分，影响1分）（1）问题：附回购协议的股权转让不符合收入确认条件，甲集团错误确认资产处置收益。该笔股权转让属于融资性交易，实质上是甲集团以股权为质押向丙公司融资，不应确认股权转让收益。影响：导致2025年度营业利润虚增2.1亿元，利润总额、净利润同步虚增，资产负债表中负债低估2.1亿元，所有者权益高估2.1亿元，财务信息严重失真。（2）问题：存货跌价准备计提不充分，滞销存货未计提跌价准备。A系列产成品可变现净值远低于账面价值，应当计提存货跌价准备2.2亿元（3亿元-3亿元×30%）。影响：导致2025年度资产减值损失低估2.2亿元，利润总额、净利润虚增2.2亿元，资产负债表中存货账面价值高估2.2亿元，违反了谨慎性原则。（3）问题：研发费用归集不符合规定，将生产经营性费用资本化计入无形资产，违规享受研发费用加计扣除政策。生产线日常维护、工艺常规升级费用不属于研发费用，应当计入当期损益。影响：导致2025年度管理费用低估2亿元，利润总额虚增2亿元，无形资产账面价值高估2亿元，同时少缴企业所得税2500万元，存在涉税风险。2.国有企业财务造假审计重点关注领域（4分，每点1分，答出4点即可）（1）收入确认领域：重点关注是否存在虚构销售交易、提前确认收入、售后回购不确认负债等虚增收入的问题。（2）资产减值领域：重点关注存货、应收账款、固定资产、商誉等资产减值准备计提是否充分，是否存在通过减值计提调节利润的问题。（3）关联交易领域：重点关注关联交易是否公允，是否存在通过关联方输送利益、虚构交易等问题。（4）研发费用领域：重点关注研发费用归集是否合规，是否存在将生产经营费用计入研发费用、违规享受税收优惠的问题。（5）重大投融资领域：重点关注股权转让、对外投资、债务融资等业务的真实性、合规性，是否存在融资性贸易、虚假投资等问题。（6）考核指标完成情况：结合国资委下达的考核目标，重点关注为完成考核指标实施财务造假的风险点。第5题参考答案（10分）1.观点判断及理由（6分，每项2分）（1）观点错误。理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计的内容包括贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，财政财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况等。贯彻落实党和国家经济方针政策是经济责任审计的首要内容，并非只关注财政财务收支。（2）观点错误。理由：经济责任审计评价应当坚持权责一致原则，根据领导干部的职责分工，区分直接责任和领导责任。对领导干部直接参与、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规的行为，应当认定为直接责任；对领导干部未尽到监管责任的问题，应当认定为领导责任，不能所有问题都认定为直接责任。（3）观点错误。理由：根据《经济责任审计规定》，经济责任审计结果应当按照规定向社会公开，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的内容外，审计结果应当以适当方式公开，接受社会监督，并非只能提交给组织部门。2.经济责任审计评价的基本原则（4分，每点1分，答出4点即可）（1）依法依规原则：以法律法规、党内法规和政策规定为依据，按照规定的程序和标准开展评价。（2）权责一致原则：根据领导干部的岗位职责和权力行使情况，对应承担的经济责任进行评价，做到权责对等。（3）客观公正原则：坚持实事求是，以审计查明的事实为依据，全面、历史、客观地评价领导干部的履职情况，不偏不倚。（4）宽容审慎原则：落实“三个区分开来”要求，把领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来，鼓励担当作为。（5）突出重点原则：聚焦领导干部履行经济责任的重点领域和关键环节，突出对重大决策、重大项目、重点资金的评价，提升评价的针对性。第6题参考答案（10分）1.责任类型及认定依据（6分，每项2分）（1）责任类型：领导责任。依据：该问题属于贯彻落实国土空间规划和永久基本农田保护政策不到位，造林项目审核把关不严的问题。市委书记、市长作为地方党政主要负责人，对辖区内自然资源资产管理负总责，未尽到监督管理责任，应当承担领导责任。（2）责任类型：直接责任。依据：该问题属于不贯彻执行上级生态环境保护决策部署，对明令关停的企业未推进关停，导致环境污染的问题。市委书记、市长作为地方党政主要负责人，对重大生态环境保护工作负总责，明知上级要求关停而未推进，属于不履行职责，应当承担直接责任。（3）责任类型：领导责任。依据：该问题属于生态环境损害赔偿资金管理不规范、资金闲置的问题，属于部门具体管理职责范畴，党政主要负责人未尽到监督检查责任，应当承担领导责任。2.领导干部自然资源资产离任（任中）审计的主要内容（4分，每点1分，答出4点即可）（1）贯彻执行党中央、国务院关于生态文明建设的方针政策和决策部署情况，以及相关法律法规执行情况。（2）自然资源资产管理和生态环境保护目标任务完成情况，包括耕地保护、造林绿化、污染防治、节能减排等约束性指标完成情况。（3）重大自然资源资产开发利用和生态环境保护决策情况，包括重大项目审批、重大资金安排、重大生态修复工程等决策的科学性、合法性、效益性。（4）自然资源资产开发利用和生态环境保护相关资金的征收、管理、使用情况，包括生态环境损害赔偿资金、林业补贴资金、污染防治资金等。（5）自然资源资产管理和生态环境保护监督管理情况，包括日常监管、执法检查、问题整改等情况。（6）履行自然资源资产管理和生态环境保护责任过程中遵守廉洁从政规定的情况。第7题参考答案（10分）1.内部审计工作存在的主要问题（4分，每点1分）（1）内部审计独立性不足：内部审计部由总经理直接分管，未向董事会审计委员会负责，独立性得不到保障，难以有效监督管理层的经营管理行为。（2）内部审计人员专业结构单一：审计人员全部为财务会计背景，缺乏工程、法律、信息技术、风险管理等专业人才，无法满足多元化审计业务需求。（3）内部审计范围狭窄：仅开展财务收支审计，未涉及内部控制审计、风险管理审计、经济责任审计等领域，审计覆盖面不足，未能发挥内部审计的建设性作用。（4）内部审计整改机制不健全：未建立整改跟踪检查机制，审计发现问题的整改情况未跟踪落实，审计成果运用不足；未按规定向董事会审计委员会报告工作，内部审计监督层级不够。2.完善内部审计工作的建议（6分，每点1分）（1）提升内部审计独立性：按照《内部审计基本准则》要求，明确内部审计机构向董事会或者审计委员会负责并报告工作，保障内部审计的独立性和权威性，不受管理层的不当干预。（2）优化审计人员专业结构：通过内部培养、外部招聘等方式，充实工程、法律、信息技术、风险管理等专业人才，打造复合型内部审计队伍，提升审计专业能力。（3）拓宽内部审计范围：在做好财务收支审计的基础上，积极开展内部控制审计、风险管理审计、经济责任审计、绩效审计等，实现审计全覆盖，提升内部审计价值。（4）完善审计整改机制：建立审计整改台账，实行销号管理，跟踪检查被审计单位整改落实情况，评估整改成效，推动审计发现问题整改到位。（5）加强审计成果运用：将内部审计结果及整改情况作为干部考核、任免、奖惩和相关决策的重要依据，推动建章立制、堵塞管理漏洞。（6）建立健全内部审计制度：结合集团实际，制定内部审计章程、内部审计工作规范等制度，明确内部审计的职责权限、工作流程、质量控制等要求，规范内部审计行为。第8题参考答案（10分）1.合规性判断及理由（6分，每项2分）（1）不符合准则要求。理由：根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》，如果未回函，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据。但仅检查内部凭证不足以提供充分适当的审计证据，还应当实施延伸检查、期后回款核查等程序，核实交易的真实性。本题中项目组未对低回函率保持应有的职业怀疑，替代程序不充分。（2）不符合准则要求。理由：根据《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》，除非存在特殊情况，注册会计师应当对存货实施监盘程序。如果因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。本题中项目组仅通过视频查看和采信被审计单位盘点表，未实施有效监盘