企业税收筹划与财务管理的相关性分析研究 财务会计学管理专业

1.引言对一个正在发展中的企业来说，财务管理工作存在很重要的作用。财务管理一般指的是在某种整体目标之下，对企业利润、经营中的现金流量（营运资金）、资产的购置（投资）以及资本融通（筹资）进行管理的过程。财务管理对企业的发展和经营规划能够产生直接影响，是企业管理体系中不可或缺的一部分工作内容。对每个企业来说，纳税是应尽的义务。在企业遵从税收法律的基础上，税收筹划指的是用较为合理的方式来从投资、理财、经营等方面减轻企业纳税负担的筹划方式。从这两者之间的功能和主要内容，我们可以得到对两者的相关性就行研究，并且把两者完美的相结合在一起，能够促进企业的发展，增加企业的经济效益。财务管理和税务筹划方面的研究，西方国家不少学者在20世纪就开始进行了有针对性的研究，逐渐形成了丰富的实践经验以及完善的理论体系。和这些欧美发达国家相比，我国在这方面的研究起步较晚，很多方面还不够完善，有关理论体系还处于不成熟的阶段。目前我国不少企业也已经在着手对化解税收筹划的困难进行探讨和研究，希望能够提供一些解决思路和合理化的建议。目前我国的税收筹划的改革力度还需要进一步得到加强。税收筹划是企业管理的核心所在，但目前不少企业对税收筹划改革方面的内容仍旧是一片空白，难以应对当前日益复杂的经济形势。随着经济全球化的到来，我国的税收筹划已经开始和国际进行接轨，但同时也将在改革上面临着不小的挑战。目前来看，税收筹划已经在提高企业竞争力等方面完全体现了出来，对企业持续发展下去来说，税收筹划是当中或不可缺的一个重要环节。税收筹划既能最大程度的降低企业的成本，又能维持企业长久健康的发展下去，保证企业的良好口碑。目前不少企业缺乏税收筹划方面的经验，难以把税收筹划和财务管理结合在一起进行分析和研究，如此十分不利于企业的长久发展。本文主要重点在企业运用税收筹划和财务管理之间相关性的研究，通过对两者相关概念和理论的介绍，分析两者的相关性，最后提出加强税收筹划的有关建议。本项研究对广大民营企业提高经济效益具有重大意义。2.企业税收筹划与财务管理的相关理论概述2.1财务管理的概念财务管理是企业经营管理工作中重要的一部分，一般指的是对企业里面现金流量和利润分配已经资产购置等方面进行管理的过程。在企业管理中，财务管理占有重要的作用，他是按照相关法律法规以及相关公司里面的管理要求，处理企业财务关系，组织企业财务活动的一项经济管理工作。2.2税收筹划的概念及其特点税收筹划的概念是指在法律允许的范围内，在进行投资、经营以及利润分配等业务开展之前，通过经营、投资等事项来进行事先计划和筹划，另外利用税收法赋予的税收优惠政策，减轻企业的税收，从而达到最大税收效益的一种经济筹划活动。换句话来说，税收筹划指的是实现企业价值最大化的一种管理活动，但是前提是不能够违反税法。对税收筹划来说，一共具有以下几个特点：（1）合法性税收筹划的最大特点就是合法性，也是区别逃税行为的基本标志。税收筹划的目的是减少企业的税收，但也是在税收法律允许的范围内进行合理规划，不能超出法律的界限。（2）目的性企业进行税收筹划是有目的的，为了降低税负，最大程度上利用税收法的优惠进行节税。税收筹划的最终目的是减少企业的总体税收，不能只考虑单项的税收，所以也要兼顾整体。（3）超前筹划性筹划性指企业进行税收筹划的事先计划、设计和安排，在进行经营活动之前就必须考虑纳税的问题，并将其作为企业收益的一个重要影响因素，从而才能合理估算出企业的现金流量和收益情况。（4）专业性税收筹划不是任何人都可以做的，企业必须雇佣专门的拥有会计学、税法学、管理学等多学科知识的专业人才进行筹划，避免出现差错。2.3企业税收筹划对于财务管理的意义企业税收筹划首先要遵从国家的相关法律法规，在税收法律和政府允许的范围之内，努力去实现财务管理目标的一种企业税收调节方式。在长期的企业运营中，税收筹划具有十分重要的功能和用处。其中企业税收筹划，不仅能够有助于实现企业财务管理的目标，还能提高企业财务管理的水平，进一步帮助财务管理工作的开展。3.税收筹划与财务管理的相关性分析3.1税收筹划与财务管理的融合互动性首先，税收筹划工作的要求较高，需要的技术性和政策性非常强，和财务管理之间存在的联系比较密切，两者具有融合互动性。一般想要从本质上来增强税收筹划的执行效果，促进企业的持续和健康发展，需要能够及时在财务管理中融入税收筹划的工作。两者之间融合互动，其他环节也跟着能够相互变化，从而达到企业价值的最大化。在企业实际的管理活动中，税收筹划一般和财务管理之间相辅相成，互相融合，互相进行互动。因为税收政策会对企业的财务活动产生一定的影响，从而相比较来分析，税收筹划的实施也会在一定程度上对企业的财务管理产生影响。两者之间存在融合互动性，决定了税收筹划的提高，也会进一步提高企业的财务管理水平。从另外一个角度来说，财务管理的实施，也会在一定程度上对税收方案的实施和改进产生一定的影响。3.2税收筹划与财务管理职能的统一性从职能上来看，财务管理工作和税收筹划工作存在统一性。换句话来说，税收筹划属于财务管理工作中的一个重要环节。税收筹划工作的内容指的是决策者收集各方面的税收信息，再对这些收集到的信息针对具体的过程进行分析，利用合适的方针和政策作出合适的选择。换另外一种角度来看，税收筹划和财务管理工作是相互影响的，税收筹划工作是财务工作的预算和规划。税收筹划作为财务管理的一部分，受到财务管理工作的制约，另外反过来税收筹划工作又作用在财务规划工作上。除此之外，企业的财务管理也给落实税收筹划方案提供了一定的必要条件。3.3税收筹划与财务管理的层次递进性税收策划，不仅是一项理财活动，而且还是一项策划活动。税收筹划从作用和目标上来看，应该属于财务学科的范畴，其中结合了税务会计和财务学等方面的学科知识，在实际的经济活动中属于一种理财活动，应当贯穿于财务管理的全过程里面。税收筹划围绕着实现财务管理以及企业最大值的目标来选择设计方案和实施方案。从本质上来看，财务管理的目标会对企业税收筹划的方向和目标产生决定性的作用。税收筹划的目标要先服从于财务管理的目标，然后存在一定的科学性和层次性，最终是为了实现多元化的体系目标，达到企业经济效益最大化。因此，企业的管理者在做出筹划方案决策的时候，首先要符合本企业财务管理方面的目标。在不同的发展过程中，税收筹划的目标也不存在一定的差异性，但是最根本的目标不会发生变化，最终都为了达到企业价值的最大化。3.4税收筹划与财务管理内容的关联性企业的财务管理工作中存在四个组成板块的内容，其中包括筹资活动、投资活动、股利分配以及经营活动。税收筹划的制定也会对企业财务管理这四个板块的内容产生非常大的影响。首先，在筹资活动中，不同的筹资方式因为在税收法规中的要求有所差异，这样会直接的、不同程度的对企业税收负担产生一定的影响。因此，企业要对税收筹划进行严格的管理，并且能够选择最适用的一种融资方式来进行财务管理。其次，在投资活动中，开始新一轮的投资选择时候，需要把投资净收益和节税最大化当做根本目的，对投资的地点、方式和行业进行多方面展开选择。另外，在具体的生产、生活经营操作里，对会计方法进行选择也会存在不小的筹划空间。除此之外，需要倍加关注的一点是税收政策除了制约着累积盈余，还对利润分配存在一定的制约。税收筹划和财务管理的内容存在关联性，要求税收筹划能贯穿于财务管理的各个环节，并且能够融合的财务管理的内容中。4.企业财务管理在税收筹划中的具体应用与体现4.1在筹资方面的运用企业的发展离不开大量持续的资金，它是企业能够朝前发展的基础，也是企业扩大规模的重要保障。目前，很多中小企业因为无法融资，难以进一步得到发展，甚至会在激烈的市场竞争中面临破产的威胁。当前的企业融资和筹划的环境相当复杂，而且融资的方式也在逐渐趋于多元化。想要增强企业的盈利能力，需要有效开展税收筹划工作，制定出合理并且具有一定科学性的筹划方案。企业在进行筹集资金的过程中存在多种渠道，其中包括上市融资、发型债券或者是其他融资方式，但无一意外，这些融资方式或多或少都存在一定的风险和利弊。然而企业通过税收筹划，能够最大程度的减小和避免此类含有风险的融资方式。合理的开展税收筹划工作，能够帮助企业选出最为合理的筹资方案，从而提高企业的经营效益，并且有效提升企业的整体运营能力，降低企业的经营风险。4.2在投资方面的运用相比较企业筹资方式的多元化，目前来看现代化企业在投资方面的业务也在朝着多元化的方向发展，其中包括不少兼并投资的情况以及在某一地区设立分公开展投资业务等。使用合理的税收筹划方案，能够更好的帮助投资业务的开展。有效实施税收筹划工作，能够合理的应用不少优惠性的税收政策，另外选择适宜的投资环境，也是影响投资收益的一个重要因素。税收筹划能够帮助企业在投资中取得最大化的利润，一般企业在进行投资扩张的时候，企业的连续性投资行为，会延迟企业的纳税日期，并且能够促使企业在一定时间范围内取得最大化的利润收入。而且，税收筹划还能让企业领导层在进行财务决策的时候更加趋于合理化，从而帮助企业在法律法规允许的范围取得最大的利润，给企业带去长久的发展机会。其中如果企业在投资的过程中做好了税收筹划工作，从而能够大力投资国家扶持的重点产业项目。这样企业能够在经营过程中享受到国家相关税收优惠政策，而且还能拿到相关的补贴，从而不仅降低了税收支出金额，而且还能增加企业的利润收益，保障企业的投资收益。4.3在其他方面的运用企业的税收筹划在筹资和投资方面具有重要的应用，不仅能够提升企业的经营管理水平，还能替企业减少税收负担，增加企业的经济效益。除了这两个方面的应用之外，企业在其他方面也存在着非常广泛的应用，其中主要包括以下几个方面的内容：第一，税收筹划工作能够帮助企业在相关资源市场售价较低的时候扩大购入库存，而且能够通过合理的计价方式帮助企业的税负保持稳定。第二，在企业的固定资产折旧中使用税收筹划，可以帮助企业在某一时期达到合理避税的效果，从而缓解企业由于扩张初期带来的资金压力，能够优化企业的财务结构，促进企业的资金使用效率，提升企业的利润。从上面内容可以得到，把税收筹划策略合理的应用到企业财务管理中，能够帮助企业的财务管理工作保持长久的稳定发展，另外税收筹划工作多方位进行开展，能够优化企业的税收支出。5.企业税收筹划中的风险控制与防范因为税收筹划的目的存在一定的特殊性，因此它存在着客观的风险。然而这些风险并不是不可控，相关管理人员在面对风险的时候，应当主动出击，积极采取措施，找出风险产生的源头，对税收筹划的相关风险就行控制。只有风险得到有效的控制，这样才能实现税收筹划的目的，提高税收筹划的收益。其中加强企业税收筹划中的风险控制与防范，一共可以分为以下几个部分内容：5.1加强企业风险评估和企业风险防控企业的管理人员和相关业务人员之间相互配合，才能提前预知可能出现的税收风险。一方面，企业管理者应当对公司的实际情况有一个具体的了解，从而才能掌握公司发展经营的大方向，下达清晰并且准确的指令出来。除此之外，相关业务人员也要根据自身的专业知识，把公司的财政状况当做主线来进行梳理，提出企业在税收筹划方面的思路。这样操作能够帮助企业管理者及时发现经营管理中存在的风险，把找到的风险汇总出来进行分析评估，最终再按照一定的方法，对企业风险进行及时有效的防控。5.2增强企业财务人员的风险防范意识大多数企业的财务管理人员缺乏防范风险的意识，难以在企业出现纳税危机的时候及时作出相应的解决措施。因此企业应当注重对相关从业人员的风险意识进行培养，定期对财务人员展开培训，除了专业素质知识方面的培训，还有就是对企业的风险防范意识进行培训，全面提升相关从而人员的业务水平和风险防控意识。5.3依法进行税收筹划税收筹划工作开展的基本前提就是懂法、守法，要在国家相关法律法规范围之内展开相应的工作。首先，准确和全面把握法律的内涵是税收筹划的重要保证。其次，注重对税收筹划和避税之间关系的处理，两者从减负的角度来看，存在相同的地方，但本质上两者还存在很大的差异。避税行为是纳税人利用税法的漏洞来减少自身纳税义务的行为，在某种程度上，这种行为是政府明令禁止的。但税收筹划有所不同，这是符合相关政策的导向性，让企业能够享受税收优惠的同时，也能顺应国家的宏观调控政策。6.结论与展望本文首先介绍了企业税收筹划和财务管理的基本概念，随后分析了企业税收筹划和财务管理的相关性，并且分析了财务管理在企业税收筹划中的具体应用和体现，最后对企业税收筹划中的风险控制和防范提出了相关对策和建议。综上所述，企业税收筹划工作对于财务管理方面具有重要的作用，企业需要采取切实有效的措施来提高税收筹划工作，以此来改进财务管理工作。合理的税收筹划能够有助于实现财务管理的目标，进而促进企业的发展，提高企业的经济效益。参考文献：[1]企业税收筹划面临的风险及应对策略[J].雷丹妮.中小企业管理与科技(下旬刊).2016(01)[2]企业税收筹划面临的风险与防范对策[J].马哲君,石雨鑫.现代商业.2016(06)[3]浅谈企业税收筹划[J].李小雯.全国商情.2016(20)[