2026年审计师《审计实务》模拟真题试卷

2026年审计师《审计实务》模拟真题试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在执行销售与收款循环审计时，审计师计划采用细节测试来验证应收账款的存在性。以下哪种抽样方法最适用于此目的？（）A.分层随机抽样B.等距抽样C.发现抽样D.整群抽样解析：发现抽样适用于查找特定错误或异常情况，如验证应收账款是否存在虚构记录。分层随机抽样和等距抽样适用于量化分析，整群抽样适用于控制测试。审计师验证应收账款存在性时，应采用发现抽样方法，通过选取样本检查原始凭证和账务记录，确认样本中是否存在虚构的应收账款。选项C正确。2.审计工作底稿中记录的控制测试程序，应包含哪些要素才能满足完整性要求？（）A.控制设计描述、执行测试证据、控制偏差说明B.控制目标、测试范围、测试方法C.测试日期、执行人员、测试结果D.控制编号、测试步骤、预期结果解析：根据审计准则，完整的控制测试工作底稿应包含控制设计描述、执行测试证据（如观察记录、访谈记录、穿行测试文档）和控制偏差说明。选项A全面覆盖了这些要素。选项B缺少具体执行证据，选项C未包含控制设计描述，选项D未包含执行测试证据。选项A正确。3.在测试采购与付款循环中的付款审批控制时，审计师发现某供应商发票未经适当审批就支付了款项。对此，审计师应如何处理？（）A.仅记录该发现并继续执行其他程序B.扩大测试范围以评估该控制缺陷的影响C.停止审计并立即报告给管理层D.忽略该发现因金额较小解析：根据审计准则，发现控制缺陷时应评估其重要性。如果该缺陷可能导致重大错报风险，审计师应扩大测试范围以评估影响。选项B正确。选项A未充分评估风险，选项C过度反应，选项D违反审计程序。选项B正确。4.审计师在执行存货监盘程序时，应如何确保监盘结果的可靠性？（）A.仅监盘仓库中的存货B.由被审计单位人员负责盘点C.在盘点前获取存货明细表并测试其准确性D.仅监盘有价证券解析：确保存货监盘可靠性的关键程序包括：获取并测试存货明细表、观察盘点过程、执行抽盘程序、考虑存货状况。选项C正确。选项A遗漏了在途存货，选项B缺乏独立监盘，选项D与存货监盘无关。选项C正确。5.在执行固定资产审计时，审计师计划测试固定资产减值准备计提的准确性。以下哪种方法最有效？（）A.检查固定资产减值测试的假设B.测试固定资产折旧计算C.检查固定资产减值准备审批流程D.测试固定资产盘点程序解析：测试固定资产减值准备准确性需要检查减值测试的假设，包括可收回金额的确定依据、折现率选择等。选项A正确。选项B仅测试折旧计算，选项C测试控制流程，选项D测试盘点程序，均未直接评估减值准备准确性。选项A正确。6.审计师在执行银行存款函证时，应如何处理收到的银行回函与账面记录存在差异的情况？（）A.直接调整账面记录B.要求被审计单位解释差异并获取书面证明C.忽略小额差异D.停止审计程序解析：银行存款函证差异应调查原因。可能存在未达账项、记账错误等。审计师应要求被审计单位解释并获取证明。选项B正确。选项A未核实原因，选项C忽略差异可能掩盖重大错报，选项D违反审计程序。选项B正确。7.在执行收入确认测试时，审计师发现某笔销售合同约定分期收款，但被审计单位已全额确认收入。对此，审计师应如何处理？（）A.认为该情况正常并继续执行其他程序B.扩大收入测试范围C.认为该情况不影响审计意见D.建议被审计单位调整会计处理解析：分期收款销售应按合同约定确认收入。该控制缺陷可能导致收入确认不准确。审计师应扩大收入测试范围以评估影响。选项B正确。选项A未评估风险，选项C错误，选项D超出审计师职责。选项B正确。8.审计师在测试现金收支控制时，应重点关注哪些环节？（）A.现金盘点程序B.现金收支审批流程C.银行对账单核对D.现金保管制度解析：现金收支控制测试应重点关注审批流程、授权、职责分离。选项B正确。选项A、C、D是相关程序但不是核心控制环节。选项B正确。9.在执行存货成本审计时，审计师发现某批存货的采购成本记录错误。对此，审计师应如何处理？（）A.仅要求被审计单位更正B.扩大存货成本测试范围C.认为该情况不影响审计意见D.建议被审计单位重新计算所有存货成本解析：成本记录错误可能影响存货价值及成本计算准确性。审计师应扩大存货成本测试范围以评估影响。选项B正确。选项A未充分评估风险，选项C错误，选项D过度反应。选项B正确。10.审计师在执行关联方交易审计时，应如何识别关联方？（）A.仅检查财务报表附注B.检查采购和销售合同C.获取关联方清单并测试其完整性D.仅询问被审计单位管理层解析：识别关联方应结合多种信息来源，包括关联方清单、合同、管理层访谈、公开信息等。选项C正确。选项A、B、D均不全面。选项C正确。11.在执行应收账款账龄分析时，审计师发现某笔账龄较长的应收账款已无催收迹象。对此，审计师应如何处理？（）A.认为该情况正常并继续执行其他程序B.要求被审计单位计提更多坏账准备C.扩大应收账款测试范围D.停止审计程序解析：长期未催收的应收账款应评估坏账风险。审计师应扩大应收账款测试范围以评估坏账准备计提的充分性。选项C正确。选项A、B、D均不恰当。选项C正确。12.审计师在测试固定资产抵押情况时，应如何获取证据？（）A.检查固定资产明细表B.获取抵押合同并验证其有效性C.询问管理层D.检查固定资产折旧计算解析：验证固定资产抵押情况需要检查抵押合同及其有效性。选项B正确。选项A、C、D与抵押情况无关。选项B正确。13.在执行收入截止测试时，审计师发现某笔销售发票日期在会计期间后，但货物已交付。对此，审计师应如何处理？（）A.认为该情况不影响收入确认B.要求被审计单位调整收入确认时点C.扩大收入测试范围D.建议被审计单位修改会计政策解析：货物交付但发票日期在后期间，收入确认可能存在争议。审计师应扩大收入测试范围以评估截止测试的有效性。选项C正确。选项A、B、D均不恰当。选项C正确。14.审计师在测试费用报销控制时，应重点关注哪些要素？（）A.报销单据的完整性B.费用审批流程C.费用预算执行情况D.费用报销周期解析：费用报销控制测试应重点关注审批流程、授权、职责分离。选项B正确。选项A、C、D是相关程序但不是核心控制环节。选项B正确。15.在执行存货跌价准备测试时，审计师应如何评估准备计提的充分性？（）A.检查存货跌价测试的假设B.测试存货盘点程序C.检查存货减值准备审批流程D.测试存货折旧计算解析：评估存货跌价准备充分性需要检查跌价测试的假设，包括可变现净值的确定依据。选项A正确。选项B、C、D与跌价准备测试无关。选项A正确。16.审计师在执行银行存款余额调节表测试时，应重点关注哪些内容？（）A.未达账项的合理性B.调节表编制人C.银行对账单核对D.现金收支审批流程解析：银行存款余额调节表测试应重点关注未达账项的合理性、调节过程准确性。选项A正确。选项B、C、D与调节表测试无关。选项A正确。17.在执行收入确认测试时，审计师发现某笔销售合同约定退货期，但被审计单位已全额确认收入。对此，审计师应如何处理？（）A.认为该情况正常并继续执行其他程序B.扩大收入测试范围C.认为该情况不影响审计意见D.建议被审计单位调整会计处理解析：有退货期承诺的销售应按合同约定确认收入。该控制缺陷可能导致收入确认不准确。审计师应扩大收入测试范围以评估影响。选项B正确。选项A、C、D均不恰当。选项B正确。18.审计师在测试固定资产减值准备计提时，应如何获取证据？（）A.检查固定资产明细表B.获取减值测试报告并验证其合理性C.询问管理层D.检查固定资产折旧计算解析：验证固定资产减值准备需要检查减值测试报告及其合理性。选项B正确。选项A、C、D与减值准备测试无关。选项B正确。19.在执行费用报销控制测试时，审计师发现某笔大额费用报销未经适当审批。对此，审计师应如何处理？（）A.仅记录该发现并继续执行其他程序B.扩大费用测试范围C.停止审计并立即报告给管理层C.忽略该发现因金额较小解析：大额费用报销未经审批是重大控制缺陷。审计师应扩大费用测试范围以评估影响。选项B正确。选项A、C、D均不恰当。选项B正确。20.审计师在执行关联方交易审计时，应如何评估交易的公允性？（）A.检查交易价格是否与市场价一致B.询问被审计单位管理层C.获取关联方清单D.检查费用报销审批流程解析：评估关联方交易公允性需要检查交易价格是否与市场价一致。选项A正确。选项B、C、D与交易公允性评估无关。选项A正确。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计师应关注哪些控制环节？（）A.采购申请审批B.供应商选择流程C.采购合同签订D.付款审批流程E.固定资产盘点解析：采购与付款循环的关键控制环节包括采购申请审批、供应商选择、合同签订、付款审批。选项A、B、C、D正确。选项E属于存货控制环节。选项A、B、C、D正确。2.在测试固定资产减值准备计提时，审计师应关注哪些因素？（）A.可收回金额的确定依据B.折旧计算准确性C.减值测试假设合理性D.减值准备审批流程E.固定资产盘点程序解析：测试固定资产减值准备应关注可收回金额确定依据、减值测试假设合理性、审批流程。选项A、C、D正确。选项B、E与减值准备测试无关。选项A、C、D正确。3.在执行应收账款函证时，审计师应如何处理收到的银行回函差异？（）A.要求被审计单位解释差异B.调整应收账款账面记录C.获取银行证明文件D.扩大应收账款测试范围E.停止审计程序解析：银行回函差异应调查原因，要求解释并获取证明，必要时扩大测试范围。选项A、C、D正确。选项B、E不恰当。选项A、C、D正确。4.在测试收入确认测试时，审计师应关注哪些因素？（）A.销售合同条款B.退货期承诺C.发票开具日期D.货物交付时间E.现金收款情况解析：收入确认测试应关注销售合同条款、退货期承诺、发票日期、货物交付时间。选项A、B、C、D正确。选项E与收入确认测试无关。选项A、B、C、D正确。5.在执行费用报销控制测试时，审计师应关注哪些要素？（）A.报销单据的合规性B.费用审批流程C.费用预算执行情况D.报销周期合理性E.现金收支审批流程解析：费用报销控制测试应关注单据合规性、审批流程、报销周期合理性。选项A、B、D正确。选项C、E与费用报销测试无关。选项A、B、D正确。6.在测试固定资产抵押情况时，审计师应获取哪些证据？（）A.抵押合同B.银行证明文件C.固定资产明细表D.抵押登记证明E.管理层访谈记录解析：验证固定资产抵押情况需要抵押合同、银行证明、抵押登记证明。选项A、B、D正确。选项C、E与抵押情况验证无关。选项A、B、D正确。7.在执行存货跌价准备测试时，审计师应关注哪些因素？（）A.存货跌价测试假设B.存货盘点程序C.存货减值准备审批流程D.存货折旧计算E.存货跌价准备计提比例解析：测试存货跌价准备应关注跌价测试假设、审批流程、计提比例。选项A、C、E正确。选项B、D与跌价准备测试无关。选项A、C、E正确。8.在执行关联方交易审计时，审计师应关注哪些内容？（）A.关联方识别的完整性B.交易价格的公允性C.交易审批流程D.交易披露充分性E.现金收支审批流程解析：关联方交易审计应关注关联方识别、交易价格公允性、审批流程、披露充分性。选项A、B、C、D正确。选项E与关联方交易审计无关。选项A、B、C、D正确。9.在执行银行存款余额调节表测试时，审计师应关注哪些内容？（）A.未达账项的合理性B.调节表编制人C.银行对账单核对D.现金收支审批流程E.调节过程准确性解析：银行存款余额调节表测试应关注未达账项合理性、调节过程准确性。选项A、E正确。选项B、C、D与调节表测试无关。选项A、E正确。10.在执行费用报销控制测试时，审计师应获取哪些证据？（）A.报销单据B.审批记录C.费用预算文件D.现金收支记录E.管理层访谈记录解析：费用报销控制测试应获取单据、审批记录、预算文件。选项A、B、C正确。选项D、E与费用报销测试无关。选项A、B、C正确。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.在执行存货监盘程序时，审计师应全程观察盘点过程，但无需参与盘点。（）解析：审计师应全程观察盘点过程，必要时可参与盘点以获取充分适当证据。该表述不完全正确。参考答案：×2.如果关联方交易未在财务报表附注中充分披露，审计师应直接出具保留意见。（）解析：未披露关联方交易可能影响财务报表公允性，但需评估其重要性。若不重大，可出带强调事项段报告。该表述过于绝对。参考答案：×3.在测试固定资产减值准备计提时，审计师应检查减值测试的假设是否经过管理层批准。（）解析：减值测试假设应由管理层确定并批准，审计师需评估其合理性。该表述正确。参考答案：√4.如果应收账款账龄分析显示大量账龄较长的应收账款，审计师应增加坏账准备计提比例。（）解析：审计师应评估坏账风险，建议调整但不应直接决定计提比例。该表述错误。参考答案：×5.在执行银行存款函证时，审计师应核对函证回函与银行对账单是否一致。（）解析：函证回函与银行对账单可能存在未达账项差异，需分别评估。该表述错误。参考答案：×6.如果费用报销审批流程存在缺陷，审计师应扩大费用测试范围。（）解析：费用报销控制缺陷可能影响费用准确性，审计师应扩大测试范围评估影响。该表述正确。参考答案：√7.在测试固定资产抵押情况时，审计师应检查抵押合同是否经过公证。（）解析：抵押合同公证可能影响其有效性，审计师应评估公证要求。该表述正确。参考答案：√8.如果收入确认测试发现大量跨期确认收入，审计师应直接出具否定意见。（）解析：需评估错报重要性，若不重大可出带强调事项段报告。该表述过于绝对。参考答案：×9.在执行存货跌价准备测试时，审计师应检查存货跌价测试的执行人是否具备专业能力。（）解析：执行人能力影响测试质量，审计师应评估其专业胜任能力。该表述正确。参考答案：√10.如果关联方交易价格与市场价一致，审计师可认为该交易具有公允性。（）解析：公允性需考虑交易条款、合同期限等因素，价格一致仅是必要条件。该表述错误。参考答案：×四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.在执行应收账款函证时，审计师应注意哪些事项以确保函证有效性？参考答案：2.选择适当函证方式（积极/消极）3.获取管理层允许函证范围4.核对函证信息准确性5.跟踪未回函情况6.评估回函可靠性7.对差异进行调查解析：确保函证有效性需关注程序完整性、信息准确性、跟踪及时性、差异调查。参考答案涵盖这些要点。8.在测试固定资产减值准备计提时，审计师应关注哪些关键假设？参考答案：9.可收回金额确定依据10.折现率选择合理性11.预期未来现金流量估计12.市场价值估计方法13.减值测试期间选择解析：减值准备测试需关注关键假设的合理性，参考答案列举了主要假设。14.在执行费用报销控制测试时，审计师应关注哪些控制环节？参考答案：15.报销单据合规性16.费用审批流程17.职责分离18.报销周期合理性19.预算执行情况解析：费用报销控制测试需关注关键控制环节，参考答案覆盖了主要方面。20.在测试收入确认测试时，审计师应关注哪些关键控制？参考答案：21.销售合同条款22.退货期承诺23.发票开具时点24.货物交付时间25.收款情况解析：收入确认测试需关注关键控制，参考答案列举了主要控制点。26.在执行关联方交易审计时，审计师应如何识别关联方？参考答案：27.获取关联方清单28.检查合同和协议29.分析交易模式30.调查管理层关系31.获取公开信息解析：识别关联方需结合多种信息来源，参考答案覆盖了主要方法。32.在测试银行存款余额调节表时，审计师应关注哪些内容？参考答案：33.未达账项合理性34.调节过程准确性35.调节表编制人36.银行对账单核对37.调节表审批流程解析：银行存款调节表测试需关注关键内容，参考答案覆盖了主要方面。38.在执行存货跌价准备测试时，审计师应如何评估准备计提的充分性？参考答案：39.检查跌价测试假设合理性40.对比市场价格41.评估存货状况42.调整历史数据趋势43.获取管理层解释解析：评估跌价准备充分性需结合多种因素，参考答案覆盖了主要方法。44.在执行固定资产抵押情况测试时，审计师应获取哪些证据？参考答案：45.抵押合同46.银行证明文件47.抵押登记证明48.贷款协议49.管理层访谈记录解析：验证抵押情况需获取关键证据，参考答案列举了主要文件。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合案例背景进行分析）1.案例背景：某公司销售一批货物给关联方，合同约定分期收款，但被审计单位已全额确认收入。审计师发现该货物尚未交付。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：2.扩大收入测试范围以评估类似情况3.要求被审计单位调整收入确认时点4.获取管理层解释并评估错报风险5.考虑对审计意见的影响解析：该发现表明收入确认控制缺陷，审计师应采取上述措施。6.案例背景：某公司应收账款账龄分析显示大量账龄3年以上的应收账款，但坏账准备计提比例较低。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：7.扩大应收账款测试范围8.检查坏账测试假设合理性9.获取管理层解释10.评估错报风险并考虑调整意见解析：需评估坏账准备计提充分性，审计师应采取上述措施。11.案例背景：某公司固定资产抵押给银行，但抵押合同未经过公证。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：12.获取公证证明文件13.评估抵押合同有效性14.获取银行确认15.评估错报风险解析：抵押合同公证影响抵押有效性，审计师应采取上述措施。16.案例背景：某公司费用报销审批流程存在缺陷，大额费用未经适当审批。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：17.扩大费用测试范围18.获取管理层解释19.评估错报风险20.考虑对审计意见的影响解析：费用报销控制缺陷可能影响费用准确性，审计师应采取上述措施。21.案例背景：某公司关联方交易价格与市场价一致，但交易条款不利于被审计单位。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：22.评估交易条款影响23.获取管理层解释24.评估错报风险25.考虑对审计意见的影响解析：公允性需考虑所有条款，审计师应采取上述措施。26.案例背景：某公司银行存款余额调节表显示大量未达账项，但均属正常情况。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：27.评估未达账项合理性28.获取银行确认29.考虑对审计意见的影响30.完善调节表程序解析：需确认未达账项合理性，审计师应采取上述措施。31.案例背景：某公司存货跌价准备测试假设与市场价格差异较大。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：32.调整测试假设33.获取管理层解释34.评估错报风险35.考虑对审计意见的影响解析：跌价测试假设需合理，审计师应采取上述措施。36.案例背景：某公司固定资产抵押登记证明缺失。要求：审计师应如何处理该发现？参考答案：37.获取抵押登记证明38.评估抵押有效性39.获取银行确认40.评估错报风险解析：抵押登记证明影响抵押有效性，审计师应采取上述措施。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.A6.B7.B8.B9.B10.C2.C12.B13.C14.B15.A16.A17.B18.B19.B20.A二、多项选择题1.ABCD22.ACD23.ACD24.ABCD25.ABD2.ABD27.ACE28.ABCD29.AE30.ABC三、判断题1.×32.×33.√34.×35.×2.√37.√38.×39.√40.×四、简答题1.参考答案：1.选择适当函证方式（积极/消极）2.获取管理层允许函证范围3.核对函证信息准确性4.跟踪未回函情况5.评估回函可靠性6.对差异进行调查解析：确保函证有效性需关注程序完整性、信息准确性、跟踪及时性、差异调查。7.参考答案：1.可收回金额确定依据8.折现率选择合理性9.预期未来现金流量估计10.市场价值估计方法11.减值测试期间选择解析：减值准备测试需关注关键假设的合理性，参考答案列举了主要假设。12.参考答案：1.报销单据合规性13.费用审批流程14.职责分离15.报销周期合理性16.预算执行情况解析：费用报销控制测试需关注关键控制环节，参考答案覆盖了主要方面。17.参考答案：1.销售合同条款18.退货期承诺19.发票开具时点20.货物交付时间21.收款情况解析：收入确认测试需关注关键控制，参考答案列举了主要控制点。22.参考答案：1.获取关联方清单23.检查合同和协议24.