财务报告课件

財務報告一、

財務報告概述（一）財務報告的涵義

財務報告是企業正式對外揭示或表述財務資訊的書面檔，主要是指財務資訊在財務報表表內的確認和表外的披露或表述。（二）財務報告和財務報表的關係基本報表1．資產負債表2．利潤表3．現金流量表4．權益變動表應符合公認會計原則報表附注1.會計政策2.會計估計3.或有事項……其他財務報告1．管理當局的討論與分析2．財務預測3．致股東的信……財務報告（三）財務報告的目標和作用財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計資訊，反映企業管理層受託責任履行情況，有助於財務報告使用者作出經濟決策。（四）財務報告的目標和作用財務報告的具體作用：1．有助於投資者和債權人等外部資訊使用者進行合理的經濟決策2．反映企業管理當局的經營管理責任3．有助於評估和預測未來的現金流量4．促進社會資源的最佳配置5．國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理的依據（五）財務報表的分類1.按財務報表編報期間的不同：分為中期財務報表和年度財務報表中期財務報表包括月報、季報和半年報等2.按財務報表編報主體的不同：分為個別財務報表和合併財務報

（六）財務報表的編制要求滿足需求原則成本效益原則有效披露原則表內優先原則二、資產負債表（一）概念及其作用反映企業在某一特定日期財務狀況的財務報表。

資產負債表資產負債表的作用

反映企業擁有的經濟資源及其分佈情況反映企業的權益結構反映企業資金的流動性和償債能力反映企業的財務實力資產負債表的局限性資產和負債的確認與計量涉及到人為的估計資產負債表所提供的資訊缺乏可比性資產負債表各項目的計價基礎不同有些資產與負債完全被忽略（二）資產負債表結構

資產負債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產流動負債長期負債長期資產負債合計所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計（三）編制基礎與格式

1.該報表為帳戶式結構；

2.編制的理論依據是：

資產=負債+所有者權益

3.反映企業一定時點的財務狀況，即該時點下企業的資產、負債和所有者權益的構成及其比例關係；

4.報表專案的排列規則：

資產專案——分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前；負債專案——分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權益專案——永久性大的排在前。（四）資產負債表編制方法年初數——根據上年末的“期末數”填列期末數——編制方法：填列方法報表專案舉例直接根據總賬科目的餘額填列應收票據、應收股利、應收利息、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付款、實收資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債根據總賬科目的餘額計算填列貨幣資金、存貨、待攤費用、預提費用、未分配利潤根據有關明細科目的餘額計算填列應收及預付款項、應付及預付款項、交易性投資根據總帳科目和明細科目的餘額分析計算填列長期借款、應付債券、長期應付款、應付職工薪酬根據資產科目與其備抵科目抵消後的淨額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、固定資產三、利潤表（一）概念和其作用

反映企業一定會計期間經營成果的報表。

利潤表利潤表的作用有助於分析企業的經營成果和獲得能力

；有助於考核企業管理人員的經營業績；有助於預測企業未來利潤和現金流量

；有助於企業管理人員的未來決策。（二）利潤表的結構

1.單步式利潤表將所有的收入和收益相加後減去所有的費用和損失，一步計算出本期淨利潤。

2.多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間資訊。中間資訊包括：銷售利潤、營業利潤、利潤總額和淨利潤。上述兩種編制方法，各有何優缺點？

利潤表

編制單位：x公司200x年x月單位：萬元專案本月數本年累計數一、主營業務收入500057500減：主營業務成本297025920

主營業務稅金及附加7507500二、主營業務利潤128024080加：其他業務利潤5005000減：營業費用5507450

管理費用4504600

財務費用1001000三、營業利潤68016030加：投資收益140010100

營業外收支淨額225675四、利潤總額230526805減：所得稅99901五、淨利潤2206259043.以下三個專案應該單獨列示：“公允價值變動損益”專案，該專案核算直接記入當期損益的公允價值變動金額。“資產減值準備”專案，該專案核算當期計提的各項資產減值專案金額。“非流動資產處置損益”專案，該專案核算當期處置非流動資產所引起的損益的變動金額。

4.關注利潤表附注，如會計政策變更對利潤總額的影響等（四）利潤表欄目填列

“本月數”

——反映各項目的本月發生數，根據有關損益帳戶的本月發生額分析填列。

“本年累計數”

——反映自年初起至報告期末止的累積實際發生數。

如果是編制中期利潤表，應將該欄改為“上年同期數”欄，填列上年同期累計實際發生數；如果是編制年度利潤表，應將該欄改為“上年數”欄，填列上年全年累計實際發生數。！四、現金流量表（一）概念和作用現金流量表是反映一定會計期間內的現金和現金等價物的流入、流出及其餘額變動的報表。

現金流量表現金流量表的作用

現金流量表資訊是資產負債表和損益表資訊的必要補充

現金流量表是企業活動的綜合概括

（二）編制基礎

現金

庫存現金；銀行存款；其他貨幣資金；

現金等價物

是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值風險很小的投資。

銀行存款都是“現金”嗎？什麼類型投資算是“現金等價物”？（三）現金流量的概念現金流量是指一段時期內現金流入和流出的數量。現金流量分為現金流入量和現金流出量，現金流入量與現金流出量之差即是現金淨流量。（四）現金流量的分類

1.經營活動產生的現金流量

2.投資活動產生的現金流量

3.籌資活動產生的現金流量

準則要求以直接法計算經營活動現金流量，提供補充資料使用間接法。！（五）編制方法現金流量表的編制方法

工作底稿法

T型帳戶法分析填列法（六）現金流量表的具體專案經營活動產生的現金流量至少應單獨列示的專案

銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現金購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現金投資活動產生的現金流量至少應單獨列示的專案

收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金淨額購買或處置子公司及其他營業單位產生的現金淨額收到其他與投資活動有關的現金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資支付的現金取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額支付其他與投資活動有關的現金籌資活動產生的現金流量至少應單獨列示的專案

吸收投資收到的現金取得借款收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金支付其他與籌資活動有關的現金五、所有者權益變動表

（一）概念和作用

所有者權益變動表所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。所有者權益變動表的作用

全面反映了一定時期所有者權益的變動情況反映了當期利潤分配的情況，起到了利潤分配表的作用

在一定程度上體現了企業全面收益（二）所有得權益變動表的編制方法

所有者權益變動表所有者權益變動表“本年金額”欄，根據所有者權益類科目的年末餘額和年初餘額以及本年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。“上年金額”欄，根據上年的所有者權益變動表填列。如果上年度所有者權益變動表與本年度所有者權益變動表的專案名稱和內容不一致，應對上年度報表專案的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填列所有者權益變動表的“上年金額”欄六、財務報表附注財務報表附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對基本報表所列示專案的進一步說明、補充和解釋，以便幫助報表使用者正確理解和使用報表資訊。財務報表附注的涵義財務報表附注的作用可以提供更多與決