财务报告课件2

財務報告第一節財務報告概述第一節財務報告概述一、財務報告的作用二、財務報告的構成內容

三、財務報告的編制要求一、財務報告的作用

企業內部經營管理部門通過財務報告，可以全面、系統、總括地瞭解企業生產經營活動情況、財務情況和經營成果，及時地發現經營活動中存在的問題，迅速做出決策，採取有效措施，改善生產經營管理；同時也可以利用財務報告提供的資訊，為未來的經營計畫和經營方針提供準確的依據，促使企業計畫和經營方針更為合理科學。財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述(一)財務報告提供的經濟資訊是企業加強和改善經營管理的重要依據一、財務報告的作用

財務報告將企業生產經營情況和財務方面的資訊提供給政府經濟管理部門，政府部門可以及時掌握各企業單位的經營情況和管理情況，還可以通過對企業的財務報告提供的資料進行匯總分析，分析和考核國民經濟總體的運行情況，為政府進行國民經濟宏觀調節和控制提供依據。國家有關部門還可以通過財務報告所提供的資訊，檢查和評價各項政策的制定是否科學合理，為有關部門制定和修訂政策提供依據。(二)財務報告提供的資訊是國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理的依據財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述一、財務報告的作用

債權人、部分投資者一般不直接參與企業的生產經營活動，不能直接從中獲得其所需要的資訊，為了進行投資等方面的決策，需要通過對企業會計報表的分析，瞭解企業的財務狀況及生產經營情況，分析企業償債能力和盈利能力，並對企業的財務狀況作出準確的判斷，作為投資、信貸、融資等決策的依據；同時，一些投資者還需要通過財務報告提供的資訊，瞭解企業生產經營情況，監督企業生產經營管理，以保護自身的合法權益。(三)財務報告提供的資訊是投資者和債權人進行決策的依據財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

企業財務報告由會計報表、會計報表附注及財務情況說明書構成（不要求編制和提供財務情況說明書的企業除外）。會計報表是財務報告的重要組成部分。財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

企業財務報告由會計報表、會計報表附注及財務情況說明書構成（不要求編制和提供財務情況說明書的企業除外）。會計報表是財務報告的重要組成部分。會計報表可以根據需要，按照不同的標準進行分類。財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

按反映財務狀況的報表分類可分為1.反映財務狀況的報表

2反映企業現金流量情況的報表財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

按照會計報表反映資金運動的形態1.動態報表

2.靜態報表

財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

按照會計報表的編報時間分類可分為1.月報

2.季報

3.半年報

4.年報

財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

按照會計報表的編制單位分類可分為1.單位報表2.匯總報表

財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

按照會計報表各項目所反映的數字內容分類可分為

1.個別會計報表2.合併會計報表

財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述二、財務報告的構成內容

按照會計報表的服務對象分類可分為

1.內部報表

2.外部報表

財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述三、財務報告的編制要求真實可靠1便於理解

2相關可比

3全面完整

4編報及時

5財物會計>>第十四章>>第一節財務報告概述第二節資產負債表第二節資產負債表一、資產負債表的概念

二、資產負債表的結構三、資產負債表的編制方法

四、資產負債表編制舉例一、資產負債表的概念

資產負債表是反映企業某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況的會計報表。財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表一、資產負債表的概念

資產負債表主要反映以下三個方面的內容：

①可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的經濟資源及其分佈情況；

②可以反映某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要多少資產或勞務清償債務；

③可以反映所有者權益的情況，表明投資者的投資在企業資產中所占的份額，所有者權益的構成情況。財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表二、資產負債表的結構

資產負債表的結構分為表首、正表兩部分：表首包括報表名稱、編制單位、編制日期、金額單位及報表編號。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業財務狀況的各個專案。包括各項資產、負債、所有者權益各項目的年初數和期末數。財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法

會計報表的編制，主要是通過日常會計核算記錄的數據加以整理，使之成為有用的財務資訊。我國資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(1)根據總賬帳戶餘額直接填列。

(2)根據總賬帳戶餘額計算填列。

(3)根據明細賬戶餘額計算填列。

(4)根據總賬帳戶和明細賬戶餘額分析計算填列。

(5)根據帳戶餘額減去其備抵專案後的淨額填列。(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(1)“貨幣資金”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”帳戶的期末餘額合計填列。財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(1)“貨幣資金”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業購入的各種能隨時變現、並準備隨時變現的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其他投資，減去已提跌價準備後的淨額。本項目應根據“短期投資”帳戶的期末餘額，減去“短期投資跌價準備”帳戶的期末餘額後的金額填列。

(2)“短期投資”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(1)“貨幣資金”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”帳戶的期末餘額填列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。(2)“短期投資”專案

(3)“應收票據”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(1)“貨幣資金”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業因股權投資而應收取的現金股利，企業應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據“應收股利”帳戶的期末餘額填列。(2)“短期投資”專案

(3)“應收票據”專案(4)“應收股利”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(1)“貨幣資金”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業因債權投資而應收取的利息。企業購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據“應收利息”帳戶的期末餘額填列。(2)“短期投資”專案

(3)“應收票據”專案(4)“應收股利”專案(5)“應收利息”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(6)“應收賬款”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“應收賬款”帳戶所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計，減去“壞賬準備”帳戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(6)“應收賬款”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備後的淨額。本項目應根據“其他應收款”帳戶的期末餘額，減去“壞賬準備”帳戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。(7)“其他應收款”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(6)“應收賬款”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”帳戶所屬各明細賬戶的期末借方餘額合計填列。如“預付賬款”帳戶所屬有關明細賬戶期末有貸方餘額的，應在本表“應付賬款”專案內填列。如“應付賬款”帳戶所屬明細賬戶有借方餘額的，也應包括在本項目內。

(7)“其他應收款”專案(8)“預付賬款”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(6)“應收賬款”專案(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業按規定應收的各種補貼款。本項目應根據“應收補貼款”帳戶的期末餘額填列。(7)“其他應收款”專案(8)“預付賬款”專案(9)“應收補貼款”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現淨值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發出商品、委託代銷商品、受託代銷商品等。本項目應根據“物資採購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自製半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發出商品”、“委託加工物資”、“委託代銷商品”、“受託代銷商品”、“生產成本”等帳戶的期末餘額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”帳戶期末餘額後的金額填列。材料採用計畫成本核算，以及庫存商品採用計畫成本或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價後的金額填列。(10)“存貨”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。企業租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”專案反映，不包括在本項目內。本項目應根據“待攤費用”帳戶的期末餘額填列。“預提費用”帳戶期末如有借方餘額，以及“長期待攤費用”帳戶中將於1年內到期的部分，也在本項目內反映。(10)“存貨”專案(11)“待攤費用”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業除以上流動資產專案外的其他流動資產，本項目應根據有關帳戶的期末餘額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。(10)“存貨”專案(11)“待攤費用”專案(12)“其他流動資產”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業不准備在1年內（含1年）變現的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目應根據“長期股權投資”帳戶的期末餘額，減去“長期投資減值準備”帳戶中有關股權投資減值準備期末餘額後的金額填列。(10)“存貨”專案(11)“待攤費用”專案(12)“其他流動資產”專案(13)“長期股權投資”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業不准備在1年內（含1年）變現的各種債權性質的投資的可收回金額。長期債權投資中，將於1年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下“1年內到期的長期債權投資”專案單獨反映。本項目應根據“長期債權投資”帳戶的期末餘額，減去“長期投資減值準備”帳戶中有關債權投資減值準備期末餘額和1年內到期的長期債權投資後的金額填列。(14)“長期債權投資”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在會計報表附注中另行反映。這兩個專案應根據“固定資產”帳戶和“累計折舊”帳戶的期末餘額填列。

(14)“長期債權投資”專案(15)“固定資產原價”和“累計折舊”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業計提的固定資產減值準備。本項目應根據“固定資產減值準備”帳戶的期末餘額填列。(14)“長期債權投資”專案(15)“固定資產原價”和“累計折舊”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(16)“固定資產減值準備”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據“工程物資”帳戶的期末餘額填列。(14)“長期債權投資”專案(15)“固定資產原價”和“累計折舊”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(16)“固定資產減值準備”專案(17)“工程物資”專案

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列(14)“長期債權投資”專案(15)“固定資產原價”和“累計折舊”專案(16)“固定資產減值準備”專案(17)“工程物資”專案

(18)“在建工程”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表

反映企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建築安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建築安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據“在建工程”帳戶的期末餘額，減去“在建工程減值準備”，帳戶期末餘額後的金額填列。三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的帳面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”帳戶的期末借方餘額填列；如“固定資產清理”帳戶期末為貸方餘額，以“－”號填列。(19)“固定資產清理”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業各項無形資產的期末可收回金額。本項目應根據“無形資產”帳戶的期末餘額，減去“無形資產減值準備”帳戶期末餘額後的金額填列。(19)“固定資產清理”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(20)“無形資產”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用，如租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用。長期待攤費用中在1年內(含1年)攤銷的部分，應在本表“待攤費用”專案填列。本項目應根據“長期待攤費用”帳戶的期末餘額減去1年內(含1年)攤銷的數額後的金額填列。(19)“固定資產清理”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(20)“無形資產”專案(21)“長期待攤費用”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列“其他長期資產”專案，反映企業除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關帳戶的期末餘額填列。如其他長期資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。(19)“固定資產清理”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(20)“無形資產”專案(21)“長期待攤費用”專案(22)“其他長期資產”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業期末尚未轉銷的遞延稅款的借方餘額。本項目應根據“遞延稅款”帳戶的期末借方餘額填列。(19)“固定資產清理”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(20)“無形資產”專案(21)“長期待攤費用”專案(22)“其他長期資產”專案(23)“遞延稅款借項”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據“短期借款”帳戶的期末餘額填列。(24)“短期借款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”帳戶的期末餘額填列。(24)“短期借款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(25)“應付票據”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”帳戶所屬各有關明細賬戶的期末貸方餘額合計填列；如“應付賬款”帳戶所屬各明細賬戶期末有借方餘額，應在本表“預付賬款”專案內填列。(24)“短期借款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(25)“應付票據”專案(26)“應付賬款”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業預收購買單位的賬款。本項目應根據“預收賬款”帳戶所屬各有關明細賬戶的期末貸方餘額合計填列。如“預收賬款”帳戶所屬有關明細賬戶有借方餘額的，應在本表“應收賬款”專案內填列；如“應收賬款”帳戶所屬明細賬戶有貸方餘額的，也應包括在本項目內。(24)“短期借款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(25)“應付票據”專案(26)“應付賬款”專案(27)“預收賬款”專案

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”帳戶期末貸方餘額填列。如“應付工資”帳戶期末為借方餘額，以“－”號填列。(24)“短期借款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(25)“應付票據”專案(26)“應付賬款”專案(27)“預收賬款”專案

(28)“應付工資”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業提取的福利費的期末餘額，以及外商投資企業按淨利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末餘額。本項目應根據“應付福利費”帳戶的期末餘額填列。(29)“應付福利費”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業尚未支付的現金股利。本項目應根據“應付股利”帳戶的期末餘額填列。(29)“應付福利費”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(30)“應付股利”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據“應交稅金”帳戶的期末貸方餘額填列；如“應交稅金”帳戶期末為借方餘額，以“－”號填列。(29)“應付福利費”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(30)“應付股利”專案(31)“應交稅金”專案

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種款項。本項目應根據“其他應交款”帳戶的期末貸方餘額填列；如“其他應交款”帳戶期末為借方餘額，以“－”號填列。(29)“應付福利費”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(30)“應付股利”專案(31)“應交稅金”專案

(32)“其他應交款”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”帳戶的期末餘額填列。

(29)“應付福利費”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(30)“應付股利”專案(31)“應交稅金”專案

(32)“其他應交款”專案(33)“其他應付款”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”帳戶的期末貸方餘額填列。如“預提費用”帳戶期末為借方餘額，應合併在“待攤費用”專案內反映，不包括在本項目內。(34)“預提費用”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業預計負債的期末餘額。本項目應根據“預計負債”帳戶的期末餘額填列。(34)“預提費用”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(35)“預計負債”專案

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關帳戶的期末餘額填列，如“待轉資產價值”帳戶的期末餘額可在本項目內反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。(34)“預提費用”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(35)“預計負債”專案

(36)“其他流動負債”專案

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本身。本項目應根據“長期借款”帳戶的期末餘額填列。(34)“預提費用”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(35)“預計負債”專案

(36)“其他流動負債”專案

(37)“長期借款”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據“應付債券”帳戶的期末餘額填列。(34)“預提費用”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(35)“預計負債”專案

(36)“其他流動負債”專案

(37)“長期借款”專案(38)“應付債券”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”帳戶的期末餘額，減去“未確認融資費用”帳戶期末餘額後的金額填列。(39)“長期應付款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業各種專項應付款的期末餘額。本項目應根據“專項應付款”帳戶的期末餘額填列。(39)“長期應付款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(40)“專項應付款”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業除以上長期負債專案以外的其他長期負債。本項目應根據有關帳戶的期末餘額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。(39)“長期應付款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(40)“專項應付款”專案(41)“其他長期負債”專案

上述長期負債各項目中將於1年內(含1年)到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”專案內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關帳戶期末餘額減去將於1年內(含1年)到期的長期負債後的金額填列。三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列(39)“長期應付款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(40)“專項應付款”專案(41)“其他長期負債”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方餘額。本項目應根據“遞延稅款”帳戶的期末貸方餘額填列。(39)“長期應付款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(40)“專項應付款”專案(41)“其他長期負債”專案(42)“遞延稅款貸項”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應根據“實收資本”(或“股本”)帳戶的期末餘額填列。(39)“長期應付款”專案

財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(40)“專項應付款”專案(41)“其他長期負債”專案(42)“遞延稅款貸項”專案(43)“遞延稅款貸項”專案三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據“已歸還投資”帳戶的期末借方餘額填列。

(44)“已歸還投資”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業資本公積的期末餘額。本項目應根據“資本公積”帳戶的期末餘額填列。(44)“已歸還投資”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(45)“資本公積”專案

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業盈餘公積的期末餘額。本項目應根據“盈餘公積”帳戶的期末餘額填列。其中，法定公益金期末餘額，應根據“盈餘公積”帳戶所屬的“法定公益金”明細賬戶的期末餘額填列。(44)“已歸還投資”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(45)“資本公積”專案

(46)“盈餘公積”專案

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表“期末數”欄數字的填列

反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”帳戶和“利潤分配”帳戶的餘額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“－”號填列。(44)“已歸還投資”專案財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表(45)“資本公積”專案

(46)“盈餘公積”專案

(47)“未分配利潤”專案

三、資產負債表的編制方法(二)資產負債表“年初數”欄數字的填列財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表

在我國，資產負債表的“年初數”欄各項目數字，應根據上年年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各項目的名稱和內容同上年度不同，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整後填入報表中的“年初數”欄內。四、資產負債表編制舉例財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表例題五、資產負債表附表財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表

資產減值準備明細表是反映企業一定會計期間各項資產減值準備增減變動情況的報表。它屬於年度報表。為了全面反映企業各項資產的減值情況，給資訊使用者提供有用的資訊，《企業會計制度》要求企業編制“資產減值準備明細表明細表”。(一)資產減值準備明細表五、資產負債表附表財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表“資產減值準備明細表”應根據“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產減值準備”、“委託貸款減值準備”等帳戶的記錄分析填列。(一)資產減值準備明細表其格式如表14－4所示。五、資產負債表附表財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表

所有者權益(或股東權益)增減變動表是反映企業年末所有者權益(或股東權益)增減變動情況的報表。它屬於年度報表。本表各項目應根據“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈餘公積”、“利潤分配”帳戶的發生額分析填列。(二)所有者權益(或股東權益)增減變動表其格式如表14－5所示。五、資產負債表附表財物會計>>第十四章>>第二節資產負債表

應交增值稅明細表是反映企業增值稅的形成過程及其交納情況的報表。企業應每月向稅務部門報送。(三)應交增值稅明細表其格式如表14－6所示。第三節利潤表

第三節利潤表一、利潤表的概念二、利潤表的內容和結構三、利潤表的編制方法四、利潤分配表一、利潤表的概念財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

利潤表是反映企業一定會計期間經營成果的會計報表。它是根據會計等式“收入－費用＝利潤”編制而成的。利潤表把一定會計期間的收入與其同一會計期間相關的費用進行配比，以計算出企業一定時期的淨利潤(或淨虧損)。二、利潤表的內容和結構(1)主營業務利潤(一)利潤表的內容

主營業務利潤以主營業務收入為基礎，減去為取得主營業務收入而發生的相關成本費用和有關的流轉稅後得出。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表二、利潤表的內容和結構(2)營業利潤(一)利潤表的內容

營業利潤在主營業務利潤的基礎上，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用後得出。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表二、利潤表的內容和結構(3)利潤總額(或虧損額)。(一)利潤表的內容

利潤總額(或虧損總額)在營業利潤的基礎上，加減投資收益(損失)，補貼收入，營業外收支淨額等後得出。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表二、利潤表的內容和結構(4)淨利潤(或淨虧損)。(一)利潤表的內容

淨利潤(或淨虧損)在利潤總額(或虧損總額)的基礎上減去本期計入損益的所得稅費用後得出。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表二、利潤表的內容和結構(二)利潤表的結構

利潤表是通過一定的表格來反映企業的經營成果。由於不同的國家和地區對會計報表的資訊要求不完全相同，利潤表的結構也不完全相同。但目前比較普遍的利潤表的結構有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表二、利潤表的內容和結構(二)利潤表的結構1.多步式利潤表

多步式利潤表中的損益是通過多步計算而來的，多步式利潤表通常分為如下幾步：第一步，以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本、主營業務稅金及附加，計算得出主營業務利潤；第二步，以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤減去期間費用，計算出營業利潤；財物會計>>第十四章>>第三節利潤表二、利潤表的內容和結構(二)利潤表的結構1.多步式利潤表

第三步，在營業利潤的基礎上加減營業外收支，加減特別收支，計算得出本期實現的利潤總額(或虧損總額)；第四步，從利潤總額中減去所得稅，計算出本期淨利潤(或淨虧損)。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表二、利潤表的內容和結構(二)利潤表的結構2.單步式利潤表

單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然後將所有的費用加總在一起，通過一次計算求出本期損益。單步式利潤表對於營業收入和一切費用支出一視同仁，不分彼此先後，不像在多步式利潤表中必須區分費用和支出與收入配比的先後層次。由於單步式利潤表所表示的都是未經加工的原始資料，所以便於會計報表使用者理解。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表三、利潤表的編制方法(一)利潤表“本月數”欄

利潤表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的專案名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表專案的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年數”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數”欄改成“上年數”欄。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表三、利潤表的編制方法(二)利潤表“本年累計數”欄

利潤表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。財物會計>>第十四章>>第三節利潤表三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“主營業務收入”專案

反映企業經營主要業務所取得的收入總額。本項目應根據“主營業務收入”帳戶的發生額分析填列。

三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“主營業務收入”專案

反映企業經營主要業務發生的實際成本。本項目應根據“主營業務成本”帳戶的發生額分析填列。(2)“主營業務成本”專案

三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“主營業務收入”專案

反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據“主營業務稅金及附加”帳戶的發生額分析填列。(2)“主營業務成本”專案

(3)“主營業務稅金及附加”專案

三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“主營業務收入”專案

反映企業除主營業務以外取得的收入，減去所發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出後的淨額。本項目應根據“其他業務收入”、“其他業務支出”帳戶的發生額分析填列。(2)“主營業務成本”專案

(3)“主營業務稅金及附加”專案

(4)“其他業務利潤”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“主營業務收入”專案

反映企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用。本項目應根據“營業費用”帳戶的發生額分析填列。(2)“主營業務成本”專案

(3)“主營業務稅金及附加”專案

(4)“其他業務利潤”專案(5)“營業費用”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

(6)“管理費用”專案，反映企業發生的管理費用

本項目應根據“管理費用”帳戶的發生額分析填列。三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

(6)“管理費用”專案，反映企業發生的管理費用

反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”帳戶的發生額分析填列。

(7)“財務費用”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

(6)“管理費用”專案，反映企業發生的管理費用

反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據“投資收益”帳戶的發生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。

(7)“財務費用”專案

(8)“投資收益”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

(6)“管理費用”專案，反映企業發生的管理費用

反映企業取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據“補貼收入”帳戶的發生額分析填列。

(7)“財務費用”專案

(8)“投資收益”專案

(9)“補貼收入”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

(6)“管理費用”專案，反映企業發生的管理費用

反映企業發生的與其生產經營無直接關係的各項收入和支出。這兩個專案應分別根據“營業外收入”帳戶和“營業外支出”帳戶的發生額分析填列。

(7)“財務費用”專案

(8)“投資收益”專案

(9)“補貼收入”專案

(10)“營業外收入”專案和“營業外支出”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(11)“利潤總額”專案

反映企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。

三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(11)“利潤總額”專案

反映企業按規定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據“所得稅”帳戶的發生額分析填列。(12)“所得稅”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(11)“利潤總額”專案

反映企業實現的淨利潤。如為淨虧損，以“－”號填列。(12)“所得稅”專案(13)“淨利潤”專案三、利潤表的編制方法(三)利潤表各項目的內容及其填列方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表例題四、利潤分配表(一)利潤分配表的內容和結構財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

利潤分配表是反映企業一定會計期間對實現淨利潤的分配或虧損彌補和年末未分配利潤的結餘情況的會計報表，是利潤表的附表，說明利潤表上反映的淨利潤的分配去向。通過利潤分配表，可以瞭解企業實現淨利潤的分配情況或虧損的彌補情況，瞭解利潤分配的構成，以及年末未分配利潤的數額。我國利潤分配表的基本格式見表14－10。四、利潤分配表(二)利潤分配表的編制方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

利潤分配表基本上是按照“利潤分配”帳戶所屬的各明細賬戶的發生額編制。報表中的“本年實際”欄，根據本年的“本年利潤”及“利潤分配”帳戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。“上年實際”欄，根據上年度利潤分配表中的“本年實際”欄所填列的數據填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的專案名稱和內容不相一致，應對上年度報表專案名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入報表的“上年實際”欄內。四、利潤分配表(二)利潤分配表的編制方法財物會計>>第十四章>>第三節利潤表

利潤分配表基本上是按照“利潤分配”帳戶所屬的各明細賬戶的發生額編制。報表中的“本年實際”欄，根據本年的“本年利潤”及“利潤分配”帳戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。“上年實際”欄，根據上年度利潤分配表中的“本年實際”欄所填列的數據填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的專案名稱和內容不相一致，應對上年度報表專案名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入報表的“上年實際”欄內。利潤分配表各項目的內容及填列方法：財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“淨利潤”專案

反映企業實現的淨利潤。如為淨虧損，以“－”號填列。本項目的數字應與“利潤表”本年累計數”欄的“淨利潤”專案一致。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“淨利潤”專案，

反映企業年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(2)“年初未分配利潤”專案財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“淨利潤”專案，

反映企業按規定用盈餘公積彌補虧損等轉入的數額。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(2)“年初未分配利潤”專案(3)“其他轉入”專案

財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“淨利潤”專案，

分別反映企業按照規定提取的法定盈餘公積和法定公益金。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(2)“年初未分配利潤”專案(3)“其他轉入”專案

(4)“提取法定盈餘公積”專案和“提取法定公益金”專案財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(1)“淨利潤”專案，

反映外商投資企業按規定提取的職工獎勵及福利基金。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(2)“年初未分配利潤”專案(3)“其他轉入”專案

(4)“提取法定盈餘公積”專案和“提取法定公益金”專案(5)“提取職工獎勵及福利基金”專案

財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(6)“提取儲備基金”專案和“提取企業發展基金”專案

分別反映外商投資企業按照規定提取的儲備基金和企業發展基金。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(6)“提取儲備基金”專案和“提取企業發展基金”專案

反映中外合作經營企業按規定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(7)“利潤歸還投資”專案財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(6)“提取儲備基金”專案和“提取企業發展基金”專案

反映企業應分配給優先股股東的現金股利。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(7)“利潤歸還投資”專案(8)“應付優先股股利”專案財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(6)“提取儲備基金”專案和“提取企業發展基金”專案

反映企業提取的任意盈餘公積。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(7)“利潤歸還投資”專案(8)“應付優先股股利”專案(9)“提取任意盈餘公積”專案財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(6)“提取儲備基金”專案和“提取企業發展基金”專案

反映企業應分配給普通股股東的現金股利。企業分配給投資者的利潤，也在本項目反映。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(7)“利潤歸還投資”專案(8)“應付優先股股利”專案(9)“提取任意盈餘公積”專案(10)“應付普通股股利”專案財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(11)“轉作資本(或股本)的普通股股利”專案

反映企業分配給普通股股東的股票股利。企業以利潤轉增的資本，也在本項目反映。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(11)“轉作資本(或股本)的普通股股利”專案

反映企業年末尚未分配的利潤。如為未彌補的虧損以“－”號填列。(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表(12)“未分配利潤”專案財物會計>>第十四章>>第三節利潤表(二)利潤分配表的編制方法四、利潤分配表例題第四節現金流量表第四節現金流量表一、現金流量表的作用二、現金流量及其分類三、現金流量表的結構財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表一、現金流量表(1)現金流量表能夠說明企業一定會計期間內現金流入和流出的原因；(2)幫助財務報告使用者分析企業償債能力、支付股利的能力；(3)幫助企業潛在的投資者分析企業產生未來現金流量的能力，作出正確的投資決策；(4)幫助報表使用者瞭解企業與現金收付無關，但是卻對企業有重要影響的投資及籌資活動。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表二、現金流量及其分類

現金流量是指企業的現金和現金等價物流入和流出的數量。衡量企業經營狀況是否良好、是否有足夠的現金償還債務、資產的變現能力等，現金流量是非常重要的指標。企業一定時期內現金流入和流出是由各種因素產生的，因此現金流量表首先要對企業各項經營業務產生或運用的現金流量進行合理的分類，通常按照企業經營業務發生的性質將企業一定會計期間內產生的現金流量歸為以下三類。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表二、現金流量及其分類(一)經營活動產生的現金流量

經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、製造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表二、現金流量及其分類(二)投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表二、現金流量及其分類(三)籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、發行債券、分配利潤、借入款項、償還借款(或債券)的本金和利息等。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表三、現金流量表的結構

現金流量表的基本結構可以分為三部分：表首、基本部分(主表)和補充資料(附表)。表首，標明企業名稱、現金流量的會計期間、貨幣單位和報表編號。基本部分，反映現金流量的分類及每部分現金流量的流入、流出量，並反映各類現金流量的淨額和總體現金流量的淨額。補充資料，是對基本部分的補充，全面揭示企業的理財活動併發揮與主表進行核對的作用。具體格式見表14－10。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量

經營活動產生的現金流量通常可以採用間接法和直接法兩種方法反映。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量

直接法是通過現金收入和現金支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的專案的增減變動，然後計算出經營活動的現金流量。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量

間接法是以本期淨利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關專案的增減變動，據此計算出經營活動的現金流量。在我國，現金流量表以直接法編制，但在現金流量表的補充資料中還單獨按照間接法反映經營活動現金流量的情況。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量

經營活動現金流量各項目的內容：財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”專案

反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的價款和價外收取的增值稅，包括：

①本期銷售商品、提供勞務收到的現金；

②前期銷售商品、提供勞務在本期收到的現金；

③本期預收的賬款。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”專案本項目的計算方法是：銷售商品、提供勞務收到的現金＝當期銷售商品、提供勞務的現金收入(價、稅)＋當期收回前期的應收賬款（票據）＋當期預收的賬款或＝當期銷售商品、提供勞務的收入×(1＋增值稅率)－應收賬款(票據)的增量＋預收賬款的增量其中：應收賬款(票據)的增量、預收賬款的增量為其本期該專案期末餘額與期初餘額的差量。計算本項目應注意的問題：

①當期銷售退回而支付的現金，應從本項目中扣除；

②企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金也在本項目反映。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”專案

反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、教育附加返還等。(2)“收到的稅費返還”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”專案

反映企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入，流動資產損失中由個人賠償的現金收入等，其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。(2)“收到的稅費返還”專案(3)“收到的其他與經營活動有關的現金”專案

財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(4)“購買商品，接受勞務支付的現金”專案

反映企業購買材料、商品、接受勞務支付的價款及價外支付的增值稅。包括：

①本期購入材料、商品、接受勞務實際支付的現金；

②前期購入材料、商品、接受勞務在本期支付的現金；

③本期預付的賬款。

財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(4)“購買商品，接受勞務支付的現金”專案

本項目的計算方法是：購買商品、接受勞務支付的現金＝當期銷售成本＋存貨增量＋當期增值稅進項稅－應付賬款

(票據)的增量＋預付賬款的增量－當期計入存貨中的工資、福利費和非付現成本計算本項目應注意的問題：

①當期因購貨退回收到的現金應從本項目中扣除；

②因存貨發生損失而減少的存貨應增加本項目；

③無法支付的應付款的轉銷應從本項目中扣除。

財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(4)“購買商品，接受勞務支付的現金”專案

反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等以及為職工支付的其他費用，不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(4)“購買商品，接受勞務支付的現金”專案

企業支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”專案中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”專案反映。(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(4)“購買商品，接受勞務支付的現金”專案

企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”專案反映。(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(4)“購買商品，接受勞務支付的現金”專案

反映企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生並支付的稅費以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地佔用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”專案反映。(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”專案(6)“支付的各項稅費”專案

財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法1.經營活動產生的現金流量(7)“支付的其他與經營活動有關的現金”專案

反映企業支付的除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法2.投資活動產生的現金流量(1)“收回投資所收到的現金”專案

反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金，不包括長期債權投資收回的利息以及收回的非現金資產。收回的非現金資產，不涉及現金流量的變動，在現金流量表補充資料中的“不涉及現金收支的投資與籌資活動”專案中反映。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法2.投資活動產生的現金流量(1)“收回投資所收到的現金”專案

反映企業因股權性投資和債權性投資而分得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤收到的現金。不包括股票股利。(2)“取得投資收益所收到的現金”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法2.投資活動產生的現金流量(1)“收回投資所收到的現金”專案

反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的淨額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。(2)“取得投資收益所收到的現金”專案(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金淨額”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法2.投資活動產生的現金流量(1)“收回投資所收到的現金”專案

反映企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列專案反映。(2)“取得投資收益所收到的現金”專案(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金淨額”專案(4)“收到的其他與投資活動有關的現金”專案

財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法2.投資活動產生的現金流量(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”專案

反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法2.投資活動產生的現金流量(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”專案

反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。(6)“投資所支付的現金”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法2.投資活動產生的現金流量(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”專案

反映企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列專案反映。(6)“投資所支付的現金”專案(7)“支付的其他與投資活動有關的現金”專案財物會計>>第十四章>>第四節現金流量表四、現金流量表的編制方法(一)現金流量表基本部分(主表)的編制方法3.籌資活動產生的現金流量

反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項淨額（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的淨額）。以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、諮詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”專案反映，不從本項目內扣除。(1)“吸收投資所收到的現金”專案

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