财务报告课件3

財務會計報告第一節財務會計報告概述一、財務會計報告的內容及報表種類（一）財務會計報告的含義財務會計報告，簡稱財務報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計資訊的檔。財務報告（二）財務報告的組成內容及報表種類資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益利潤表（經營成果）收入費用利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出②會計報表附注③相關資訊或資料①會計報表①會計報表會計報表，也稱財務報表，是企業用以提供會計資訊的表格。按照服務對象可分為對內報表和對外報表兩種。所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少

②會計報表附注會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業的基本情況、報表的編制基礎、遵循企業會計準則情況等的說明，以及對報表中重要專案的說明。以便於會計報表的使用者理解會計報表的內容。

③相關資訊或資料與會計報表的編制相關的其他資訊或資料。（三）會計報表的種類分類方法組成內容按反映的內容分類動態報表靜態報表如利潤表、現金流量表如資產負債表按編報的時間分類月報季報年報如資產負債表、利潤表如資產負債表、利潤表如資產負債表、利潤表和現金流量表按編制的單位分類單位報表匯總報表如單位編制的資產負債表等如主管部門編制的資產負債表等按專案的內容分類個別報表合併報表如子公司編制的資產負債表等如母公司編制的資產負債表等按服務的對象分類內部報表外部報表如完工產品成本計算表等如資產負債表、利潤表和現金流量表（四）會計報表的編制要求（財務狀況）報送及時計算準確客觀真實內容完整手續齊備資產負債表（財務狀況）第二節利潤表的編制一、利潤表的含義◆反映企業一定會計期間經營成果的會計報表。◆根據“收入－費用＝利潤”會計等式原理編制。利潤表(經營成果)收入費用利潤二、利潤表的作用

●可以反映企業生產經營的收益情況、成本耗費情況。

●可以反映企業一定會計期間生產經營的經營成果（淨利潤或淨虧損）。

●通過不同時期的數據比較，可以分析企業利潤的發展趨勢和獲利能力。利潤表２００5年盈利：５００萬利潤表２００6年盈利：６００萬利潤表２００7年盈利：６４０萬利潤表(經營成果)收入費用利潤三、利潤表的結構和內容（一）結構（格式）按利潤表計算淨利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式見教材P.2372.多步式（常用格式，見下圖）（1）單步式利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加

銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、淨利潤正表格式2—多步式表首根據收入與費用之間的配比關係，經過多個步驟方可計算出淨利潤收入費用收入費用淨利潤費用收入比較利潤表比較利潤表（二）內容各種格式的利潤表所反映的共同內容：企業一定會計期間實現的各種收入和發生的各種費用，以及各種利潤指標及其計算方法。在多步式利潤表中，包括以下利潤指標：1.營業利潤2.利潤總額3.淨利潤（三）利潤表的編制方法

1.“本月金額”和“本年累計金額”填列方法（1）“本月金額”的基本填列方法

①根據有關帳戶的發生額計算填列。如“營業收入”專案為“主營業務收入”和“其他業務收入”帳戶發生額之和；如“營業成本”專案為“主營業務成本”和“其他業務成本”帳戶發生額之和。

②根據有關帳戶的發生額直接填列。如營業稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

●“投資收益”帳戶為借方餘額時用“－”填列利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計數一、營業收入3800000減：營業成本2120000營業稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、淨利潤

855255“本月金額”根據有關帳戶本期發生額填列主營業務收入期末餘額3600000其他業務收入期末餘額200000主營業務成本期末餘額2040000其他業務成本期末餘額80000營業稅金及附加期末餘額120000銷售費用期末餘額180000（以下略）計算填列直接填列例見【例12-1】和表12-3利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業收入38000009950000減：營業成本21200004640000營業稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務費用加：投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、淨利潤2.“本年累計金額”填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發生數。應根據上期（如上月）的“本年累計數”加“本月數”填列。

【例】長城公司2007年7月累計營業收入為6150000元（見表12－2），8月的營業收入為380000元。到8月末的“本年累計數”就是以上二者之和（9950000元，見表12－3）。其他累計數的計算依此類推。例見【例12-1】和表12-2、12-3一、資產負債表的含義◆反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。◆根據“資產＝負債＋所有者權益”會計等式原理編制。

資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益第三節資產負債表的編制二、資產負債表的作用反映企業在某一特定日期的以下四個方面情況：●資產總額及其結構，是分析企業生產經營能力的重要資料。

●負債總額及其結構狀況，表明企業未來需用多少資產或勞務清償債務。

●所有者權益情況，表明投資者在企業資產中所占的份額，瞭解權益的結構。●提供財務分析所需的資料。如可利用該表提供的數據計算流動比率和資產負債率等，以瞭解企業的短期和長期償債能力等。資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益◆企業的各項資產的總額及其構成，包括流動資產、長期資產以及其他資產；◆負債總額及其構成，包括流動負債和長期負債；◆所有者權益總額及其構成，包括投資者投入的資本以及留存收益。資產負債表（財務狀況）資產負債所有者權益三、資產負債表的內容和結構（一）資產負債表的內容（二）資產負債表的結構1.報告式（見教材P.241，表12-4）資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末餘額流動資產：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權益實收資本（略）按“資產＝負債＋所有者權益”或“資產－負債＝所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列2.帳戶式（見教材P.245，表12-6）◆因其外表形式像“T”形帳戶而得名。資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關係雙方總計存在平衡相等關係按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列二、編制資產負債表的基本方法編制資產負債表,主要式填寫該表各項目的“年初餘額”和“期末餘額”。1.“年初餘額”的填列方法：根據上年末本表“期末餘額”欄數字填列。專案內容如有變化應做相應調整。

2.“期末餘額”的填列方法：

※“期末餘額”—月末、季末、年末等的數字。

資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末餘額年初餘額負債和所有者權益期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款待攤費用預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）可根據上年末資產負債表上的“期末餘額”填列根據有關帳戶的期末餘額直接或計算填列比較資產負債表

資產負債表中“期末餘額”的基本填列方法見下麵圖示，例見教材例12-2，表12-5，表12-6。(1)根據總賬帳戶期末借方餘額直接填列資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末餘額年初餘額負債和所有者權益期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產84000應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款待攤費用12000預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產餘額84000待攤費用

餘額12000資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末餘額年初餘額負債和所有者權益期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產84000應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬208200應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨其他應付款待攤費用12000預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）(2)根據總賬帳戶期末貸方餘額直接填列短期借款餘額360000應付職工薪酬餘額208200實收資本餘額1680000盈餘公積餘額132480(3)根據總賬和明細賬戶期末餘額分析填列

【例】企業有X、Y兩項長期借款，在編制資產負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特徵）。就應將其填入資產負債表的“一年內到期的非流動負債”專案欄。長期借款期末餘額100000長期借款－X

期末餘額80000長期借款-Y

期末餘額20000還款期2年還款期6個月應填入資產負債表的“長期借款”專案應填入資產負債表的”一年內到期的非流動負債“專案（4）根據若干總賬帳戶期末餘額計算填列。

如“貨幣資金”、“存貨”等專案。資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末餘額年初餘額負債和所有者權益期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產84000應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款應收股利應付職工薪酬應收利息應交稅費其他應收款應付股利存貨330000其他應付款待攤費用12000預提費用一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債（略）（略）庫存現金期末餘額6000銀行存款期末餘額90000原材料期末餘額162000生產成本期末餘額48000庫存商品期末餘額120000（5）根據有關明細賬戶期末餘額計算填列。如“應收賬款”和“預收賬款”專案。（見表12－5和表12－6）應收賬款－A企業期末餘額60000

（應收性質）應收賬款－C企業期末餘額90000

（應收性質）應收賬款－B企業期末餘額12000

（預收性質）預收賬款－U企業期末餘額24000

（預收性質）預收賬款－V企業期末餘額18000

（應收性質）合計168000應填入資產負債表的“應收賬款”專案合計36000應填入資產負債表的“預收賬款”專案應付賬款－H企業期末餘額30000

（預付性質）應付賬款－F企業期末餘額42000

（應付性質）預付賬款－E企業期末餘額1800

（應付性質）預付賬款－D企業期末餘額30000

（預付性質）合計918000應填入資產負債表的“應收賬款”專案合計60000應填入資產負債表的“預收賬款”專案應付賬款－W企業期末餘額48000

（應付性質）

又如“應付賬款”和“預付賬款”專案。（見表12－5和表12－6）(6)根據本表有關數字計算填列資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）流動資產合計負債合計非流動資產：所有者權益（略）（略）非流動資產合計所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計各合計、總計數各合計、總計數各合計、總計數各合計、總計數各合計、總計數各合計、總計數一、現金流量表的概念

●現金流量表是反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。二、現金流量表的作用◆提供企業一定會計期間現金及現金等價物流入和流出的資訊◆便於報表使用者瞭解和評價企業獲得現金和現金等價物的能力等◆據以預測企業未來現金流量，分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。第四節現金流量表的編制現金流量表（現金流量）現金流入現金流出三、現金流量表的編制基礎及現金的含義（一）現金流量表的編制基礎●以收付實現制為基礎編制。●“現金”是相對廣義的的現金，不僅包括庫存現金，還包括企業隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現金等價物。1．庫存現金：是指企業持有可以隨時支用的現金。2．銀行存款：是指企業存放在銀行或其他金融機構隨時可以支用的存款。3．其他貨幣資金：是指企業存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、容易轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。如交易性金融資產等。四、現金流量及其分類根據引起現金流量的不同原因，企業一定時期內發生的現金流量可分為如下四類（前四項）：

▲經營活動產生的現金流量▲投資活動產生的現金流量▲籌資活動產生的現金流量▲匯率變動對現金的影響額▲現金及現金等價物淨增加額▲期末現金及現金等價物餘額五、現金流量表的基本格式現金流量表屬於年報，其由報表主表和報表附注兩部分組成。1.現金流量表主表格式見表12－7。簡表見下：現金流量表會企03表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金（略）購買商品、接受勞務支付的現金二、投資活動產生的現金流量收回投資收到的現金（略）購建固定資產等支付的現金三、籌資活動產生的現金流量吸收投資收到的現金（略）償還債務支付的現金（略）比較利潤表比較現金流量表現金流入現金流入2.現金流量表附注

採用表格的方式披露以下內容：（1）補充資料：採用間接法將淨利潤調節為經營活動現金流量的資訊。補充資料的填列採用間接法：以本期淨利潤為起算點，調整那些由於運用權責發生制原則而增減了本期的淨利潤但並沒有增加或減少現金的一些收益和費用、支出以及存貨、應收應付等專案，據此計算並列示經營活動的現金流量。有助於分析影響現金流量的原因以及從現金流量角度分析企業淨利潤的品質。

（2）當期取得或處置子公司等的有關資訊。（3）現金和現金等價物的詳細情況資訊。一、所有者權益變動表的概念

●所有者權益變動表，在股份制企業也稱股東權益變動表，是反映企業年末所有者權益的各組成部分及當期增減變動情況的表格。二、所有者權益變動表的作用

▲可以提供企業某一會計年度所有者權益（或股東權益）各項目的增加、減少及餘額的情況；▲利用該表可以分析企業所有者權益的變動原因，預測未來的變動趨勢。第五節所有者權益變動表的編制三、所有者權益變動表的格式與內容

所有者權益變動表

會企04表編制單位：

年度單位：元項目本年金額上年金額實收資本資本公積盈餘公積未分配利潤合計同前一、上年末餘額二、本年初餘額三、本年增減變動金額（一）淨利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末餘額所有者權益的具體內容年初餘額、本年增減變動數額以及期末餘額等情況編制方法：根據“實收資本”、“資本公積”、“盈餘公積”和“本年利潤”、“利潤分配”等帳戶的發生額或餘額分析填列第六節會計報表之間的勾稽關係一、會計報表之間勾稽關係的概念●是指各主要會計報表之間存在的數字上相等，或存在相互聯繫的關係。二、會計報表之間勾稽關係的內容（一）資產負債表與利潤表（二）資產負債表、利潤表與現金流量表（三）資產負債表與所有者權益變動表參見下圖：資產負債表資產貨幣資