财务报告课件4

會計的核算方法2.1.1帳戶及其作用定義：帳戶是指對會計要素具體內容所作的分類。意義：作為連續、系統地記錄、整理和集合會計數據的重要手段；是作成會計記錄的基礎或前提。作用：有助於正確理解複式薄記系統；為提供會計資訊的需要而對會計要素進行分類；能夠提供靜態和動態的核算資料。2.1.2帳戶的名稱---會計科目帳戶名稱又叫會計科目，帳戶就是根據會計科目開設的。會計科目指在企業會計核算中，為了反映、分析和監督各種經濟活動業務，而對會計核算對象以其經濟內容所進行的科學分類。區別和聯繫？會計科目的分類按經濟內容分類

資產類；負債類；共同類；所有者權益類;成本類;損益類。按反映經濟內容的詳細程度分類：一級科目（又叫總分類科目、總目）二級科目（又叫子目、類目）舉例三級科目（又叫細目）資產類會計科目1231壞賬準備1603固定資產減值準備1321代理業務資產1604在建工程1401材料採購1605工程物資1402在途物資1606固定資產清理1403原材料1701無形資產1404材料成本差異1702累計攤銷1405庫存商品1703無形資產減值準備1406發出商品1711商譽1407商品進銷差價1801長期待攤費用1408委託加工物資1811遞延所得稅資產1471存貨跌價準備1901待處理財產損溢負債類會計科目2001短期借款2314代理業務負債2101交易性金融負債2401遞延收益2201應付票據2501長期借款2202應付賬款2502應付債券2203預收賬款2701長期應付款2211應付職工薪酬2702未確認融資費用2221應交稅費2711專項應付款2231應付利息2801預計負債2232應付股利2901遞延所得稅負債2241其他應付款

共同類會計科目3101衍生工具3201套期工具3202被套期專案所有者權益類會計科目4001實收資本4002資本公積4101盈餘公積4103本年利潤4104利潤分配4201庫存股成本類會計科目5001生產成本5101製造費用5201勞務成本5301研發支出損益類會計科目6001主營業務收入6051其他業務收入6101公允價值變動損益6111投資收益6301營業外收入會計科目的分類按經濟內容分類

資產類；負債類；共同類；所有者權益類;成本類;損益類。按反映經濟內容的詳細程度分類：一級科目（又叫總分類科目、總目）二級科目（又叫子目、類目）舉例三級科目（又叫細目）銀行存款二級明細科目期末餘額＝期初餘額＋本期增加額－本期減少額

（左方）帳戶名稱（會計科目）（右方）

借貸記賬法下的帳戶結構貸方借方2.1.3帳戶的一般結構（T型結構）哪方記載增加?2.1.4帳戶的分類主要有三種分類標準：按經濟內容分類按用途和結構分類按提供指標的詳細程度分類會計帳戶按經濟內容分類會計帳戶資產類負債類共同類所有者權益類成本類損益類流動資產類非流動資產類非流動負債類流動負債類衍生工具套期、被套期工具投資成本類生產成本製造費用收入類費用損失類留存收益類2.1.4帳戶的分類主要有三種分類標準：按經濟內容分類按用途和結構分類按提供指標的詳細程度分類帳戶按用途和結構分類集合分配帳戶調整帳戶財務成果帳戶成本計算帳戶期間帳戶結算帳戶資本帳戶盤存帳戶會計帳戶為調整有關帳戶的原始數額而設置的帳戶，將該帳戶數額與被調整帳戶相加減,得到現實價值.比如：“累計折舊”帳戶就是“固定資產”帳戶的調整帳戶。另外，其他常見的調整帳戶還有：壞賬準備（應收賬款）、利潤分配（本年利潤）等調整帳戶累計折舊帳戶固定資產原值50000元計提折舊10000元固定資產淨值=50000-10000=40000元

50000固定資產

10000累計折舊抵消帳戶按用途和結構分類集合分配帳戶調整帳戶財務成果帳戶成本計算帳戶期間帳戶結算帳戶資本帳戶盤存帳戶會計帳戶2.1.4帳戶的分類主要有三種分類標準：按經濟內容分類按用途和結構分類按提供指標的詳細程度分類帳戶按提供指標的詳細程度分類總分類帳戶（一級帳戶）明細分類帳戶二級帳戶明細賬戶（三級帳戶）原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼角鋼油漆輔助材料潤滑油燃料汽油煤2.1.4帳戶的分類主要有三種分類標準：按經濟內容分類按用途和結構分類按提供指標的詳細程度分類2.2借貸記賬法2.2.1記賬符號2.2.2記賬規則2.2.3會計分錄2.2.4試算平衡借貸記賬法借貸記賬法也稱借貸複式記賬法。也就是說一項經濟業務用相等的金額，是以“借”和“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上的相互聯繫的有關帳戶中進行登記理論依據:資產=負債+所有者權益2.2.1記賬符號“借”（Debit，簡稱Dr.）“貸”（Credit，簡稱Cr.）作為一種記賬的術語，它已完全和其原有的詞義無關了，專門用來反應資本的存在形態和所有權的增減變化。“借”或“貸”的意義視帳戶的性質而異。“借”與“貸”的解釋——新華字典“借”暫時使用別人的財物等：借用、借條。暫時把財物等給別人使用：借錢。假託：借口、借題發揮。依靠：憑借、借勢。“貸”借入或借出：

貸款、信貸。

責無旁貸。寬恕，饒恕：嚴懲不貸。2.2.1記賬符號“借”（Debit，簡稱Dr.）“貸”（Credit，簡稱Cr.）作為一種記賬的術語，它已完全和其原有的詞義無關了，專門用來反應資本的存在形態和所有權的增減變化。“借”或“貸”的意義視帳戶的性質而異。借貸意義因帳戶類型而異負債類資產類所有者權益類成本類損益類期末餘額（借）＝期初餘額（借）＋借方本期發生額－貸方本期發生額

借方資產類帳戶（如：現金）貸方

期初餘額(0元)本期增加數(50元)本期減少數(10元)本期發生額(50元)本期發生額(10元)期末餘額(40元)資產類帳戶借方權益類帳戶（如：實收資本）貸方期初餘額本期減少數本期增加數本期發生額本期發生額期末餘額負債或所有者權益類帳戶期末餘額（貸）＝期初餘額（貸）＋貸方本期發生額－借方本期發生額成本類帳戶一般無餘額，若有在借方，表示資產數。借方成本類帳戶（如：生產成本）貸方

成本增加數成本減少數或轉銷數本期發生額本期發生額

損益類(分收入類和費用損失類)

期末時，本期收入增加數減去本期收入減少數的差額，轉入本年利潤帳戶，期末無餘額。借方收入類帳戶（如：主營業務收入）貸方

收入的減少數收入的增加數或轉銷數本期發生額本期發生額收入類帳戶損益類(分收入類和費用損失類)

借方費用損失類帳戶（如：管理費用）貸方

費用損失的增加數費用損失的減少數或轉銷數本期發生額本期發生額期末時，本期費用損失增加數減去本期費用損失減少數的差額，轉入本年利潤帳戶，期末無餘額。費用損失類帳戶2.2.2記賬規則記賬規則是指各種記賬方法的規律性。借貸記賬法下記賬規則:有借必有貸，借貸必相等帳戶的性質帳戶的借方帳戶的貸方帳戶的餘額

資產類帳戶

資產的增加資產的減少餘額在借方權益類帳戶權益的減少權益的增加餘額在貸方

成本類帳戶

成本的增加成本的減少一般無餘額，若有在借方收入類帳戶收入的減少或轉銷收入的增加無餘額損益類帳戶費用、損失的增加費用、損失的減少或轉銷無餘額借貸方向總結會計事項的類型

借貸記賬法對會計事項的數量變化是用借貸兩個符號反映出來的，而企業發生的經濟業務不外乎第一章第五節所述的四種類型:資產增加，負債或所有者權益增加；資產減少，負債或所有者權益減少；一項資產增加，另一項資產減少；一項負債或所有者權益增加，另一項負債或所有者權益減少。，是對每比經濟業務列示其應借記和應貸記的帳戶及其金額的一種記錄。2.2.3會計分錄(借貸記賬法的應用)

2007年9月，吉澳公司購入汽車一輛，支付購車款50000元。如果你是該公司的會計，該如何做賬？對吉澳公司而言，。2.2.3會計分錄50000

固定資產50000

銀行存款借：固定資產50000貸：銀行存款

50000會計分錄的類型簡單分錄複合分錄一借多貸借：本年利潤

360貸：財務費用200管理費用160一貸多借：借：管理費用600庫存現金400貸：其他應收款1000此外還有多借多貸一借一貸借：銀行存款50000貸：實收資本500002.2.4試算平衡試算平衡是用以檢查和驗證帳戶記錄正確性的方法。餘額平衡全部帳戶借方餘額合計=全部帳戶貸方餘額合計

依據：資產總額=負債總額+所有者權益總額發生額平衡全部帳戶借方本期發生額合計=全部帳戶貸方本期發生額合計

依據：借貸記賬法記賬規則2.3會計迴圈2.3.1審核和填制會計憑證2.3.2登記賬簿2.3.3試算表與試算平衡2.3.4調整、對賬和結賬2.3會計迴圈的流程會計核算總是按照這個基本程式有步驟地、連續不斷地、周而復始地進行。記賬憑證登記賬簿調整結帳會計報表2.3.1審核和填制會計憑證會計憑證是指記錄經濟業務的發生情況,明確經濟責任,可以作為記賬根據的書面證明.會計工作的重要特點就是重憑證,一切款項物資的收付和賬務處理都必須以憑證為依據.審核原始憑證編制分錄填制記賬憑證原始憑證自製原始憑證本單位內部經辦業務的部門或個人自行填制的憑證。外來原始憑證從外單位取得的原始憑證。領料單增值稅發票領料單

企業名稱材料類別材料編號材料名稱及規格計量單位數量單價金額應收實收備註合計倉庫保管員（簽章）發料（簽章）領料主管（簽章）領料（簽章）領料單位

領料單憑證編號用途

年月日發料倉庫原始憑證自製原始憑證本單位內部經辦業務的部門或個人自行填制的憑證。外來原始憑證從外單位取得的原始憑證。領料單增值稅發票增值稅專用發票

增值稅專用發貨單開票日期：××年×月×日發票號碼：××××××付款單位名稱×××納稅人登記號××××××地址×××電話××××××商品及勞務名稱計量單位數量單價金額稅率（%）稅額×寸彩電臺8002950¥236000017%¥401200¥¥¥¥合計¥236000017%¥401200稅價合計（大寫）貳佰柒拾陸萬壹仟貳佰元整收款單位名稱長虹電視機廠納稅人登記號××××××地址×××電話××××××收款人：開票單位（未蓋章無效）原始憑證的審核會計監督的憑據審核內容：①合法性審核②合規性審核③合理性審核④完整性審核⑤正確性審核。2.3.1審核和填制會計憑證會計憑證是指記錄經濟業務的發生情況,明確經濟責任,可以作為記賬根據的書面證明.會計工作的重要特點就是重憑證,一切款項物資的收付和賬務處理都必須以憑證為依據.審核原始憑證編制分錄填制記賬憑證記賬憑證的內容記賬憑證是會計人員根據審核無誤後的原始憑證或匯總原始憑證，確定會計分錄而填制的、直接作為登賬依據的憑證。按經濟業務與貨幣資金有無聯繫分为:收款憑證付款憑證轉賬憑證與貨幣資金有關收款憑證付款憑證記賬憑證的審核重點關注三方面：

是否附有原始憑證，張數是否與記賬憑證記載相符；應借、應貸的帳戶名稱和金額是否正確，帳戶對應關係是否清晰；有關專案是否填寫齊全、有關人員是否簽名或蓋章。2.3.1審核和填制會計憑證會計憑證是指記錄經濟業務的發生情況,明確經濟責任,可以作為記賬根據的書面證明.會計工作的重要特點就是重憑證,一切款項物資的收付和賬務處理都必須以憑證為依據.審核原始憑證編制分錄填制記賬憑證2.3.2登記賬簿記賬憑證登記賬簿日記賬總分類賬明細賬同時期同方向同金額記賬規則會計賬簿的種類會計賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿序時賬簿序時賬簿是序時記載經濟業務的發生或完成情況的原始記錄簿。也稱日記賬，它是按照經濟業務發生或完成情況的先後順序，逐日、連續登記的賬簿。會計賬簿的種類會計賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿分類賬分類賬是用來分類、連續地記錄有關經濟業務的詳細資料。總分類賬也稱總賬，它是根據總賬科目或總分類科目、一級科目開設的會計賬簿。明細分類賬是根據某個總賬科目所屬的二級科目或明細科目開設的賬簿。2.3.2登記賬簿記賬憑證登記賬簿日記賬總分類賬明細賬同時期同方向同金額記賬規則帳戶案例:應收賬款總賬總分類賬

帳戶名稱：



第

頁年憑證摘

要借方金額貸方金額借或貸餘

額月日字號