2026年注会CPA《审计》试题(附答案)

2026年注会CPA《审计》试题(附答案)一、单项选择题（本题型共13小题，每小题1.5分，共19.5分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于审计固有限制的说法中，错误的是（）。A.管理层可能与第三方串通舞弊，导致注册会计师无法识别B.审计采用抽样方法，可能因样本量不足而遗漏重大错报C.某些财务报表项目的金额本身存在一定的估计不确定性D.注册会计师即使按照审计准则执行审计，也无法将审计风险降至零2.甲公司2025年度利润表列示营业收入1.2亿元，注册会计师在审计中发现，甲公司将2026年1月5日发货的500万元销售提前确认在2025年12月31日。该错报影响的财务报表认定是（）。A.准确性、计价和分摊B.截止C.完整性D.存在3.注册会计师对乙公司银行存款实施函证时，下列做法中正确的是（）。A.以乙公司的名义发出询证函，并要求回函直接寄至会计师事务所B.对乙公司在本期注销的银行账户，认为无需函证C.对乙公司的零余额银行账户，仅通过检查对账单确认，未实施函证D.收到银行电子回函后，仅核对了回函信息与乙公司账面记录的一致性4.下列关于识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C.分析程序无法识别管理层通过关联方交易实施的隐蔽舞弊D.注册会计师需要询问治理层、管理层和内部审计人员以获取舞弊相关信息5.丙公司2025年通过重组引入新的信息技术系统，注册会计师在了解内部控制时，发现系统自动提供的采购订单编号存在重复。该缺陷涉及的内部控制要素是（）。A.控制环境B.信息与沟通C.控制活动D.对控制的监督6.丁集团公司拥有多个组成部分，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型时，不需要考虑的因素是（）。A.组成部分的重要程度B.组成部分注册会计师的专业胜任能力C.集团层面控制的设计和运行有效性D.组成部分是否存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险7.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的是（）。A.项目质量复核人员可以是项目组成员中经验丰富的注册会计师B.对上市实体财务报表审计业务，应实施项目质量复核C.主任会计师对质量控制制度承担最终责任，可授权副主任会计师履行全部职责D.针对同一客户连续执行审计业务时，项目组无需重新考虑独立性要求8.注册会计师首次接受委托审计戊公司2025年度财务报表，发现前任注册会计师对戊公司2024年度财务报表出具了保留意见审计报告。下列做法中，错误的是（）。A.向前任注册会计师询问导致保留意见的事项是否已解决B.查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需经戊公司书面同意C.基于前任注册会计师的审计结论，直接认可2024年末存货余额的准确性D.评价前任注册会计师的独立性和专业胜任能力9.己公司2025年因产品质量纠纷被起诉，涉及赔偿金额1000万元，管理层未在财务报表中确认预计负债，仅在附注中披露。注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大但不广泛，应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.审计报告日后60天内归档B.财务报表批准报出日后60天内归档C.审计业务中止后30天内归档D.完成审计工作的日期为审计报告日11.庚公司2025年通过非同一控制下企业合并取得子公司，注册会计师在审计合并财务报表时，重点关注的是（）。A.合并日的确定是否符合准则要求B.子公司员工薪酬的会计处理C.母公司办公设备的折旧政策D.子公司原材料的采购价格12.下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时使用的重大假设B.对高度估计不确定性的会计估计，注册会计师可能无法获取充分、适当的审计证据C.管理层作出会计估计的流程越复杂，重大错报风险越低D.注册会计师需要测试与会计估计相关的控制运行的有效性13.辛公司2025年末流动比率为0.8，存在大量已逾期的短期借款，管理层提出的应对计划包括处置闲置厂房和获得新的长期借款。注册会计师在评估持续经营假设时，不需要考虑的是（）。A.处置厂房的可行性及预计时间B.新借款协议的签订进展C.管理层应对计划的具体细节D.辛公司过去三年的员工流失率二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，可能影响审计证据可靠性的有（）。A.从被审计单位内部获取的领料单B.注册会计师直接获取的银行对账单C.被审计单位提供的与供应商的往来邮件D.专家编制的存货估值报告2.注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑的因素有（）。A.控制执行的频率B.控制的预期偏差率C.拟信赖控制的时间长度D.总体规模3.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.对库存现金的监盘应实施突击性检查B.银行存款余额调节表的编制与复核应职责分离C.注册会计师应关注被审计单位是否存在多头开户现象D.其他货币资金的函证范围仅包括存出投资款4.关联方审计中，注册会计师需要特别关注的交易类型有（）。A.价格明显高于市场的商品销售B.无商业实质的资金拆借C.按市场利率签订的长期借款合同D.与关键管理人员亲属设立的公司进行的交易5.下列事项中，可能在关键审计事项部分披露的有（）。A.管理层对商誉减值的评估B.重大存货跌价准备的计提C.导致保留意见的事项D.持续经营存在重大不确定性6.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围B.归档后发现需要修改工作底稿，应记录修改的理由和时间C.对大型被审计单位，工作底稿可采用电子和纸质两种形式D.项目组内部复核的重点是审计结论的恰当性7.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素有（）。A.被审计单位所在行业的竞争程度B.管理层的诚信状况C.被审计单位的内部控制是否有效D.财务报表项目的复杂程度8.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.对特殊类型存货（如艺术品），可考虑利用专家工作B.监盘的时间应与管理层盘点的时间一致C.注册会计师应观察存货的验收入库流程D.对存放在第三方的存货，应实施函证或其他替代程序9.下列关于集团审计的说法中，正确的有（）。A.集团项目组应参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序B.组成部分注册会计师对组成部分财务信息出具的审计报告，集团项目组需在集团审计报告中提及C.集团层面控制可能影响多个组成部分D.对不重要的组成部分，集团项目组可实施分析程序10.下列关于期后事项审计的说法中，正确的有（）。A.财务报表日后发生的重大诉讼属于第二类期后事项B.注册会计师对第一类期后事项负有主动识别的责任C.管理层修改财务报表后，注册会计师应出具新的审计报告D.期后事项的审计程序应在接近审计报告日时实施11.下列关于职业道德基本原则的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应避免因自身利益影响职业判断B.对客户的信息保密义务在业务终止后仍然有效C.提供非鉴证服务时，无需考虑独立性要求D.专业胜任能力包括获取和保持专业知识的能力12.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.无法表示意见的审计报告中应说明无法获取充分、适当审计证据的原因B.带强调事项段的无保留意见审计报告，不影响已发表的审计意见类型C.否定意见的审计报告应指出财务报表整体存在重大错报D.注册会计师应在审计报告中提及已执行的具体审计程序三、简答题（本题型共6小题，其中第1至第5小题每小题6分，第6小题5分，共35分。答案中的金额单位以万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）1.注册会计师对A公司2025年度财务报表审计时，发现应收账款余额8000万元，其中对B客户的应收账款1500万元（占比18.75%）。因B客户处于破产清算阶段，A公司已对其全额计提坏账准备。注册会计师向B客户寄发的询证函未收到回函。要求：针对上述情况，指出注册会计师应实施的替代审计程序。2.C公司是一家新能源电池生产企业，2025年末存货余额1.2亿元，其中原材料占比60%，产成品占比40%。注册会计师在存货监盘时发现，部分原材料（碳酸锂）存放在临时租赁的仓库中，该仓库未在C公司账面记录中反映；部分产成品因质量问题被退回，尚未办理入库手续。要求：针对上述情况，指出注册会计师应关注的风险及应对措施。3.D公司2025年与关联方E公司签订设备采购合同，采购价格为市场同类设备的1.5倍，合同约定E公司需在2026年6月前完成设备调试。D公司将该笔采购确认为固定资产，并按10年计提折旧。要求：指出注册会计师应对关联方交易实施的特殊审计程序。4.E集团公司拥有5家子公司，其中子公司F（占集团资产总额的40%）由组成部分注册会计师执行审计。集团项目组在复核组成部分注册会计师的工作底稿时，发现其未对F公司的商誉减值测试实施充分审计程序。要求：指出集团项目组应采取的应对措施。5.F公司2025年度财务报表整体重要性为200万元，实际执行的重要性为150万元。注册会计师在审计中发现以下错报：（1）少计管理费用80万元；（2）多计营业收入120万元（已结转成本70万元）；（3）固定资产折旧少提50万元。要求：判断上述错报是否需要累积，并说明理由。6.G会计师事务所2025年质量控制制度存在以下情况：（1）未对上市实体审计业务实施项目质量复核；（2）项目组成员甲同时负责审计项目和代编财务报表；（3）连续5年由同一项目合伙人执行H公司审计业务。要求：指出G会计师事务所质量控制制度的缺陷，并提出改进建议。四、综合题（本题型共1题，共21.5分。答案中的金额单位以万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）甲公司是一家智能设备制造企业，主要产品为智能家居控制器，2025年12月31日首次公开发行股票并上市。ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2025年度财务报表，指派注册会计师张敏担任项目合伙人。资料一：甲公司2025年营业收入5.8亿元，较2024年增长45%（行业平均增长率15%）。管理层解释增长原因是推出了新型号控制器，市场需求旺盛。2025年末应收账款余额1.2亿元，较2024年末增长60%，坏账准备计提比例为5%（与2024年一致）。资料二：甲公司2025年11月与乙公司签订协议，将一条闲置生产线以3000万元出售给乙公司，同时约定甲公司在2026年12月31日前以3300万元回购该生产线。甲公司将该交易确认为资产处置，确认资产处置损益500万元（生产线账面价值2500万元）。资料三：甲公司2025年末存货余额8000万元，其中库存商品6000万元（主要为新型号控制器）。由于市场竞争加剧，新型号控制器市场价格较成本下降10%。管理层未计提存货跌价准备，理由是已与多个客户签订了不可撤销销售合同，合同价格覆盖成本。资料四：甲公司2025年12月31日货币资金余额5000万元，其中3000万元为银行冻结资金（因未履行法院判决被冻结）。管理层在财务报表附注中披露了该事项，但未对货币资金项目进行重分类。要求：（1）结合资料一，指出甲公司可能存在的重大错报风险，并说明理由。（2）结合资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，如不正确，提出审计调整建议（不考虑所得税和损益结转）。（3）结合资料三，指出注册会计师应实施的审计程序。（4）结合资料四，指出该事项对审计报告的影响。答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.C6.B7.B8.C9.B10.A11.A12.C13.D二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABD5.AB6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ACD10.ABC11.ABD12.ABC三、简答题1.替代程序：（1）检查A公司与B客户的销售合同、发货凭证、验收单等原始单据；（2）检查期后收款记录（如B客户破产清算的清偿进展）；（3）检查A公司对B客户的信用评估资料及坏账准备计提依据；（4）考虑利用律师或其他专家的工作，获取关于B客户破产清算的法律意见。2.关注风险：（1）临时仓库未记录，可能存在存货遗漏或管理层舞弊；（2）退回产成品未入库，可能导致存货高估、成本费用低估。应对措施：（1）实地查看临时仓库，核对存货数量和品类，确认是否属于C公司所有；（2）检查退回产成品的验收记录、退货协议，确认其所有权和账面价值；（3）扩大存货监盘范围，检查存货台账与实际库存的一致性；（4）询问管理层未记录临时仓库的原因，评估内部控制缺陷。3.特殊程序：（1）检查关联方关系的识别是否完整，获取E公司的工商信息，确认关联方身份；（2）分析交易价格的合理性，比较市场同类设备价格，评估是否存在利益输送；（3）检查合同条款（如调试义务、违约责任），确认交易是否具有商业实质；（4）获取管理层关于交易公平性的声明；（5）考虑是否需要聘请专家对设备价值进行评估。4.应对措施：（1）与组成部分注册会计师沟通，要求其对商誉减值测试补充分审计程序（如复核减值测试模型、测试关键假设的合理性）；（2）集团项目组亲自实施部分程序（如重新计算商誉减值金额）；（3）评估组成部分注册会计师的胜任能力和独立性；（4）如组成部分注册会计师拒绝补正，考虑对集团审计意见的影响。5.（1）80万元错报：未超过实际执行重要性（150万元），但需考虑是否属于孤立错报或表明存在系统性误差；（2）120万元错报：多计收入120万元，同时多计利润50万元（120-70），超过实际执行重要性，需累积；（3）50万元错报：单独未超过实际执行重要性，但与其他错报汇总后可能超过整体重要性（80+50+50=180>200？需具体计算）。注册会计师应累积所有超过明显微小错报临界值（通常为整体重要性的3%-5%，假设10万元）的错报，并考虑汇总影响。