2026年税务师考试税收筹划全真模拟试卷

2026年税务师考试税收筹划全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填写在答题卡相应位置。）1.依据税收筹划的原则，下列选项中不属于其范畴的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随机性原则2.税收筹划的核心在于利用税法的（）特性，选择最有利的方式纳税。A.强制性B.无偿性C.法定性D.程序性3.某企业拥有闲置厂房，拟出租给其他公司使用。若选择作为“不动产投资经营”进行税务处理，通常适用的税率与（）相近。A.销售货物B.提供租赁服务C.出售不动产D.转让土地使用权4.下列关于个人住房贷款利息税前扣除的说法，正确的是（）。A.仅限于购买首套自住房的贷款利息可以扣除B.购买第二套改善性自住房的贷款利息不能扣除C.纳税人应提供贷款合同、首付款证明等相关资料D.税前扣除的限额为实际支付利息金额的50%5.企业将自产的产品用于集体福利，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照（）确定其收入额。A.产品市场公允价值B.成本价格C.计划价格D.成本加合理利润6.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，应视同销售行为征收增值税的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品7.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为（）。A.0%B.3%（按简易办法计算）C.6%D.9%8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列选项中不应在税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出（超过规定比例部分）C.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）D.存货的合理损耗9.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例税率B.超额累进税率C.比例税率与累进税率相结合D.固定税率10.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，应适用的企业所得税税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.10%（符合条件时可享受）11.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.采用预收货款方式的，应在收到货款时确认收入B.延期收取的款项，应在实际收到时确认收入C.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成交易义务时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕前不确认收入12.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算应纳税所得额时，可（）。A.全额扣除B.按规定比例加计扣除C.五年内分期扣除D.不予扣除13.根据个人所得税法的规定，居民个人发生的与其工作有关的专业技术职务资格认定费用，属于（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.专项附加扣除14.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，应（）。A.全部计入经营所得B.按规定标准扣除C.不予扣除D.减半扣除15.企业将自产货物无偿赠送其他单位或个人，在计算企业所得税应纳税所得额时，应视同销售确认收入，其收入额按（）确定。A.货物账面价值B.货物市场公允价值C.成本价格D.计划价格16.纳税人提供应税服务或者销售货物适用一般计税方法的，其计税方法为（）。A.直接计算法B.间接计算法C.加减计税法D.增值率计算法17.下列项目中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入D.企业接受捐赠的货币性资产18.个人因工作��害取得的赔偿金，按照（）所得项目计征个人所得税。A.工资、薪金所得B.财产损失所得C.营业外收入D.专项扣除19.企业转让其拥有的股权，取得的所得，应（）。A.不征收企业所得税B.征收个人所得税C.征收企业所得税，税率为25%D.征收企业所得税，税率为20%20.税收筹划的基本前提是（）。A.筹划方案具有合法性B.筹划方案能够实现税负最低C.筹划方案操作简便D.筹划方案风险可控二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.随机性22.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.一般纳税人不得自行开具增值税普通发票E.小规模纳税人的增值税征收率为3%23.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常可以在税前扣除的有（）。A.职工基本养老保险费B.支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）C.企业为职工缴纳的补充医疗保险费（不超过规定比例部分）D.资产转让过程中发生的合理税费E.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益24.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育可以享受专项附加扣除B.慈善捐赠支出可以享受专项附加扣除C.继续教育可以享受专项附加扣除D.大病医疗支出可以享受专项附加扣除E.住房贷款利息和住房租金两项只能选择其中一项扣除25.税收筹划的原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.公平性原则E.风险中性原则26.企业将自产产品用于对外投资，从税法角度看，通常需要（）。A.确认销售收入B.计算缴纳增值税C.计算缴纳企业所得税D.调整投资成本E.无需进行税务处理27.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的有（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计算折旧B.纳税人应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧C.应当根据固定资产的性质和使用情况，确定合理的折旧年限D.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧E.折旧方法由纳税人自行选择，无需符合税法规定28.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的构成包括（）。A.收入总额B.成本费用C.允许扣除的项目D.被没收的财物损失E.财务费用（超过规定比例部分）29.下列关于增值税留抵退税政策的表述，正确的有（）。A.纳税人申请留抵退税需满足一定条件B.留抵退税是指对先进制造业等特定行业企业，因应纳税额不足以抵扣进项税额而获得的退税C.留抵退税额度与企业的实际经营规模挂钩D.留抵退税是一种税收优惠措施E.留抵退税旨在帮助企业缓解资金压力30.税收筹划的风险主要包括（）。A.合法风险B.经营风险C.政策风险D.时机风险E.成本风险三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列明计算步骤，答案需精确到小数点后两位。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税销售额100万元，另收取包装费2万元。该商品的成本为70万元。假设增值税税率为13%，不考虑其他因素。请计算甲公司6月份应缴纳的增值税额。32.乙企业为居民企业，2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用60万元。该企业2025年度发生符合规定的广告费和业务宣传费支出80万元。假设企业所得税税率为25%。请计算乙企业2025年度应缴纳的企业所得税额。33.个人张某2025年1月取得工资收入30000元，已预缴个人所得税2000元。假设张某该月无其他应税所得，适用税率为20%，速算扣除数为1410元。请计算张某1月份应补缴的个人所得税额。34.丙企业于2024年1月购入一台设备用于生产经营，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。假设不考虑减值因素，请采用直线法计算该设备2024年应提折旧额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题目要求进行分析和计算，并阐述理由。）35.A公司是一家制造业企业，2025年度计划将一处闲置厂房出租给B公司使用。预计年租金收入100万元，不含增值税。假设当地出租不动产的增值税税率为9%，企业所得税税率为25%。A公司考虑两种方案：方案一：直接将厂房出租，收取租金100万元。方案二：将厂房作为投资经营，收取B公司支付的固定租金作为股息分红。假设B公司为居民企业，适用的企业所得税税率为25%。请分析A公司应选择哪种方案更有利于降低税负，并说明理由。36.C先生2025年取得以下收入：（1）工资收入：每月30000元；（2）年度奖金：年底一次性取得60000元；（3）出售个人住房一套，售价200万元，购入成本150万元，已缴纳相关税费15万元；（4）个人股票转让所得：20万元。假设C先生为单身居民个人，其工资、奖金适用综合所得税率表（部分税率如下：3%适用范围0-36,000元；10%适用范围36,000-144,000元；20%适用范围144,000-300,000元；25%适用范围300,000-420,000元；30%适用范围420,000-660,000元；35%适用范围660,000-960,000元；45%适用范围960,000元以上）。请计算C先生2025年度应缴纳的个人所得税总额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：税收筹划遵循合法性、筹划性、效益性、风险性等原则，随机性原则不属于税收筹划的原则范畴。2.C解析：税收筹划的核心是利用税法的法定性，在法律框架内进行税负优化。3.B解析：出租不动产属于提供租赁服务，适用增值税租赁服务税率。转让不动产适用销售不动产税率。4.C解析：根据个人所得税法规定，首套和第二套改善性自住房贷款利息均可扣除，需提供相关资料，税前扣除限额为实际支付利息金额。5.A解析：企业将自产产品用于集体福利或个人消费，应视同销售，确认收入额按产品公允价值确定。6.C解析：将购进货物分配给股东，视同销售货物行为，适用增值税相关规定。7.B解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于已抵扣过进项税额的，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；如果属于未抵扣过进项税额的，按简易办法依3%征收率征收增值税。8.B解析：支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分，不得在税前扣除。9.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。10.C解析：除特殊情况外，外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，适用25%的企业所得税税率。11.C解析：提供劳务交易结果能够可靠估计的，应在完成交易义务时确认收入。预收货款方式下，应在提供服务或交付货物时确认收入。延期收取款项，如果满足收入确认条件，应在承诺付款日期确认收入。销售商品需要安装和检验的，在安装和检验完毕前不应确认收入。12.B解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，在计算应纳税所得额时，可按规定比例加计扣除。13.A解析：专业技术职务资格认定费用，属于与工作有关的专业技术服务费用，按“劳务报酬所得”征税。14.A解析：个体工商户业主的工资支出，不得在税前扣除，应计入经营所得。15.B解析：企业将自产货物无偿赠送，视同销售，确认收入额按货物市场公允价值确定。16.A解析：增值税一般计税方法是指纳税人按照销售额和适用税率计算销项税额，然后扣除进项税额，其计算方法为直接计算法。17.D解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国务院财政、税务主管部门规定的其他不征税收入属于不征税收入。企业接受捐赠的货币性资产，属于免税收入，但非不征税收入。18.A解析：个人因工作遭受伤害取得的赔偿金，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。19.C解析：企业转让股权所得，属于财产转让所得，应征收企业所得税，税率为25%。20.A解析：合法性是税收筹划最基本的前提，任何筹划方案都必须符合税法规定。二、多项选择题答案及解析21.A,B,C,D,E解析：税收筹划具有合法性、筹划性、效益性、风险性、时效性（有时也强调时机性）等特征。22.A,B,C,E解析：小规模纳税人适用简易计税方法，通常征收率为3%（特定情况有下调）。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。小规模纳税人增值税征收率为3%。23.A,B,C,D解析：职工基本养老保险费、符合独立交易原则的关联方管理费用、为职工缴纳的补充医疗保险费（不超过规定比例部分）、资产转让合理税费，均可在税前扣除。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益属于税后利润分配，不得在税前扣除。24.A,C,D,E解析：子女教育、继续教育、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金属于个人所得税专项附加扣除项目，其中住房贷款利息和住房租金两项只能选择其中一项扣除。慈善捐赠支出属于“其他所得”，达到一定标准后才可据实扣除，不属于专项附加扣除。25.A,B,C,D,E解析：税收筹划的原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则、公平性原则、风险中性或风险可控原则等。26.A,B,C,D解析：企业将自产产品用于对外投资，从税法角度看，需要确认销售收入，计算缴纳增值税，确认投资成本（按公允价值），并可能涉及企业所得税处理。27.A,B,C,D解析：固定资产应自投入使用月份的次月起计提折旧。纳税人应自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧。应根据固定资产性质和使用情况确定折旧年限。已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。折旧方法需符合税法规定（如直线法、加速折旧法等）。28.A,B,C解析：个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用-允许扣除的项目。被没收的财物损失属于禁止扣除项目。财务费用超过规定比例部分不得扣除。29.A,B,D,E解析：增值税留抵退税是指先进制造业等特定行业企业，因应纳税额不足以抵扣进项税额而获得的退税，需满足一定条件。留抵退税是一种税收优惠措施，旨在缓解企业资金压力。留抵退税额度与进项税额和抵扣情况有关，而非单纯与经营规模挂钩。30.A,B,C,D,E解析：税收筹划风险包括合法性风险（方案可能违法）、经营风险（影响正常经营）、政策风险（税收政策变化）、时机风险（筹划时机不当）、成本风险（筹划成本过高）、信誉风险等。三、计算题答案及解析31.甲公司6月份应缴纳的增值税额=100/(1+13%)*13%+2/(1+13%)*13%=11.50+0.22=11.72万元。解析：含税销售额需换算为不含税销售额。100万元的含税销售额，不含税销售额为100/(1+13%)。包装费2万元也需换算。销项税额=(不含税销售额+不含税包装费)*税率。计算得出销项税额为11.72万元。（注：题目未提供进项税额信息，按计算销项税额处理）32.乙企业2025年度应纳税所得额=500-300-50-80-60-80=30万元。乙企业2025年度应缴纳的企业所得税额=30*25%=7.50万元。解析：计算应纳税所得额，需从收入总额中扣除成本、费用以及允许扣除的项目（广告费和业务宣传费按限额扣除）。广告费和业务宣传费限额为不超过当年销售（营业）收入的15%（500*15%=75万），实际发生80万，按限额75万扣除。应纳税所得额=500-300-50-80-60-75=30万元。应纳所得税额=应纳税所得额*税率=30*25%=7.50万元。33.应纳税所得额=30000-5000-2000-1410=11590元。适用税率20%，速算扣除数1410元。应纳个人所得税额=11590*20%-1410=2318-1410=908元。解析：首先计算应纳税所得额，需扣除基本减除费用（通常为5000元/月）、专项扣除（题目未提供，假设无或已包含在工资中）、其他依法确定的扣除项目（如公益捐赠等，题目未提供假设无）。速算扣除数1410元已给出。应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。计算得出应补缴个税908元。34.该设备2024年应提折旧额=(100-5)/5/12*11=9.25万元。解析：采用直线法计提折旧。年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限。月折旧额=年折旧额/12。由于设备是2024年1月购入，2024年应提折旧额=月折旧额*2024年实际使用月数（11月）。计算得出2024年应提折旧额为9.25万元。四、综合分析题答案及解析35.A公司应选择方案二更有利于降低税负。解析：方案一：应缴纳增值税=100/(1+9%)*9%=9.17万元。应缴纳企业所得税=(100/(1+9%)-营业成本)*25%。由于未提供营业成本，无法计算企业所得税，但增值税确认为9.17万元。方案二：B公司支付股息分红，A公司作为股息收入，属于免税收入。A公司无需缴纳增值税。B公司作为居民企业，其所得税=收到的股息分红*25%。B公司实际税负为25%。A公司通过方案二，不仅避免了自身缴纳增值税，还可能间接降低与其关联方的整体税负（如果B公司适用较低税率或享受税收优惠），且自身企业所得税视其经营利润情况而定，但至少避免了出租环节的直接流转税。因此，从流转税角度看，方案二更有利。综合考虑，方案二（作为投资经营收取股息分红）通常比直接出租（方案一）税负更低。36.C先生2025年度应缴纳的个人所得税总额=5400+9600+0+0=15000元。解析：(1)工资收入应纳个税：每月应纳税所得额=30000-5000-3000-1000-1500-3000(专项附加扣除合计10000元)=20000元。适用税率20%，速算扣除数1410元。每月应纳个税=20000*20%-1410=3590元。年度工资应纳税额=3590*12=43180元。年度奖金60000元，单独计税：适用的税率和速算扣除数同上（因奖金计税依据未超过660000元）。年度奖金应纳税额=60000