2026年烟草行业财务会计考试冲刺试卷案例分析培训

2026年烟草行业财务会计考试冲刺试卷案例分析培训考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填在答题纸上。）1.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，当月购进烟叶用于生产，取得增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税税额为65万元。假定烟叶税适用税率为10%，该企业当月购进烟叶的成本为（）万元。A.500B.550C.500+65D.500×(1+10%)2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批用于广告宣传的卷烟无偿赠送给了关联方乙公司。该批卷烟的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，消费税税率为36%。甲公司因该业务应计入营业外支出的金额为（）万元。A.80B.100C.80×(1+13%)D.100×(1+13%)×(1+36%)3.某烟草批发企业采用毛利率法计算发出卷烟的成本。2026年1月1日，库存卷烟成本为2000万元；1月份购进卷烟成本为3000万元，入库后当即销售50%。1月份销售卷烟取得收入5000万元（不含增值税），销售毛利率为25%。假定不考虑其他因素，2026年1月末该批发企业库存卷烟的账面价值为（）万元。A.2500B.2750C.3000D.32504.某卷烟生产企业于2025年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。企业采用直线法计提折旧。2026年1月份该设备应计提的折旧额为（）万元。A.8.33B.10C.12.5D.205.2025年12月31日，某烟草零售企业购入一批广告宣传用品，成本为10万元，预计使用期为1年。2026年6月30日，企业对广告宣传用品进行减值测试，预计可收回金额为6万元。假定不考虑其他因素，2026年6月30日该广告宣传用品应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.4C.6D.106.甲公司于2025年1月1日收购了乙公司80%的股权，取得了长期股权投资的控制权。甲公司支付的购买价款为800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。假定不考虑其他因素，甲公司初始确认的长期股权投资成本为（）万元。A.800B.800×80%C.1000×80%D.10007.某烟草生产企业2025年12月31日计提了预计产品质量保证金50万元。2026年1月份，发生产品质量赔偿费用10万元，收到客户退货并退款8万元。假定不考虑其他因素，2026年1月份该企业应冲减预计产品质量保证金的金额为（）万元。A.50B.10C.8D.188.2026年1月，某卷烟生产企业发生管理费用20万元，其中包含行政管理部门使用的固定资产折旧5万元，行政管理人员工资10万元，支付的中介机构审计费5万元。假定不考虑其他因素，计入当期利润表“管理费用”科目的金额为（）万元。A.20B.15C.10D.59.某烟草批发企业将自产卷烟一批用于对外捐赠。该批卷烟的成本为100万元，市场售价为150万元（不含增值税），增值税税率为13%，消费税税率为36%。假定不考虑其他因素，该业务在利润表中应确认的“营业外支出”金额为（）万元。A.100B.150C.100×(1+13%)D.150×(1+13%)×(1+36%)10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购进一批烟丝，取得增值税专用发票上注明的金额为200万元，增值税税额为26万元。2026年1月，将该批烟丝全部用于生产卷烟。2026年2月，生产出的卷烟对外销售，取得不含增值税收入300万元，增值税销项税额39万元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年2月应确认的“应交税费—应交增值税（销项税额）”与“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”之间的差额（销项减进项）为（）万元。A.13B.39C.52D.65二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填在答题纸上。多选、少选或错选均不得分。）11.下列各项中，属于烟草企业财务会计核算内容的有（）。A.卷烟、雪茄烟等产品的生产与销售B.烟草专卖品的批发与零售C.烟草广告、促销活动的组织与管理D.烟草种植基地的经营管理12.下列关于烟草企业增值税处理的表述，正确的有（）。A.卷烟生产企业销售自产卷烟应缴纳增值税B.烟草批发企业销售卷烟给零售单位应缴纳增值税C.烟草零售单位销售卷烟给消费者应缴纳增值税D.烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额13.下列关于烟草企业存货计量的表述，正确的有（）。A.烟叶的入账价值通常包括购买价格和烟叶税B.卷烟的入账价值通常包括采购成本、运输费等相关费用C.发出卷烟的成本核算方法通常采用先进先出法或加权平均法D.对于已售出但客户要求退货的卷烟，应冲减发出卷烟的成本14.下列关于烟草企业固定资产的表述，正确的有（）。A.用于生产卷烟的设备属于固定资产B.购入的用于广告宣传的车辆属于固定资产C.固定资产折旧方法应保持一致，不得随意变更D.固定资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回15.下列关于烟草企业长期股权投资的表述，正确的有（）。A.企业合并是取得长期股权投资的主要方式之一B.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益C.采用权益法核算的长期股权投资，应随被投资单位所有者权益的变动而相应调整其账面价值D.长期股权投资减值损失一经确认，在以后期间不得转回16.下列关于烟草企业收入确认的表述，正确的有（）。A.卷烟批发销售，通常在控制权转移时确认收入B.烟草零售销售，通常在开票并收款时确认收入C.网络销售卷烟，通常在发出商品并承担运输风险时确认收入D.广告服务收入，通常在提供服务并收到款项时确认收入17.下列关于烟草企业政府补助的表述，正确的有（）。A.收到的与烟草种植相关的补贴属于与日常活动相关的政府补助B.收到的与烟草技术研发相关的补贴属于与日常活动无关的政府补助C.与烟草生产相关的政府补助通常采用总额法进行会计处理D.政府补助的会计处理方法应根据补助的性质和企业的具体情况确定18.下列关于烟草企业或有事项的表述，正确的有（）。A.预计产品质量保证金属于或有负债B.未决诉讼可能形成或有负债或或有资产C.或有事项的确认和计量应遵循谨慎性原则D.或有事项的结果只能在报告日之后才能确定19.下列关于烟草企业合并财务报表的表述，正确的有（）。A.合并财务报表是为了反映母公司和所有子公司构成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并资产负债表中，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益相关抵销D.合并利润表中，子公司向母公司销售商品形成的内部交易利润应予以抵销20.下列关于烟草企业财务报告列报的表述，正确的有（）。A.财务报告应全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量B.资产负债表是财务报告的主要组成部分之一C.利润表是财务报告的主要组成部分之一D.现金流量表是财务报告的主要组成部分之一三、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）21.某卷烟生产企业2026年1月份销售自产卷烟取得不含增值税收入500万元，增值税销项税额65万元。当月购进烟叶支付价款200万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，烟叶税为20万元。当月发生的管理费用30万元，销售费用50万元，财务费用10万元。假定不考虑其他因素，计算该企业2026年1月份应纳增值税额和应纳税所得额。22.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，一项管理用设备账面原值为100万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元。假定该设备预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2026年1月份，甲公司决定将该设备出售，取得售价收入80万元（不含增值税），增值税销项税额10.4万元，支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素，计算该设备出售对甲公司2026年1月份利润表的影响金额（不考虑递延所得税）。四、综合案例分析题（本类题共1小题，共20分。）某烟草批发企业（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2025年12月31日资产负债表相关项目余额如下：存货800万元（主要为卷烟，成本与可变现净值无差异）；固定资产原值500万元，累计折旧80万元，固定资产减值准备20万元；预计负债—产品质量保证金30万元。2026年1月份，发生以下经济业务：（1）购进一批卷烟用于销售，支付货款600万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为78万元，款项已支付。该批卷烟到达并验收入库，预计销售毛利率为25%。（2）销售一批卷烟给零售客户，取得不含增值税收入1000万元，增值税销项税额130万元，款项尚未收到。该批卷烟的成本为750万元。（3）收到客户退回上期销售的一批卷烟，该批卷烟的成本为50万元，售价为80万元（不含增值税），增值税税率为13%。甲公司采用赊销方式销售该批卷烟，本期已计提坏账准备5万元。（4）经确认，上期计提的产品质量保证金中有10万元实际发生了赔偿支出。（5）计提本月管理费用20万元，销售费用30万元，财务费用10万元。（6）计提本月固定资产折旧5万元。（7）对外捐赠一批闲置的办公用品，成本为8万元。（8）收到税务机关退还的2025年度多缴的增值税税款5万元。假定不考虑其他因素，要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录。（2）计算甲公司2026年1月份的营业收入、营业成本、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出、所得税费用（不考虑递延所得税）和净利润。（3）计算甲公司2026年1月末的存货、固定资产清理（如有）、预计负债—产品质量保证金、应交税费—应交增值税（销项税额）、应交税费—应交增值税（进项税额转出）、应付账款、坏账准备和未分配利润的期末余额（期初余额分别为：固定资产清理0万元，预计负债—产品质量保证金30万元，应交税费—应交增值税（销项税额）0万元，应交税费—应交增值税（进项税额转出）0万元，应付账款100万元，坏账准备5万元，未分配利润0万元）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：购进烟叶的成本包括购买价格和烟叶税，增值税进项税额65万元不能计入成本。成本=500+500×10%=550万元。2.D解析：无偿赠送视同销售，应确认收入并计算增值税和消费税。计入营业外支出的金额=100×(1+13%)×(1+36%)=150×1.49=223.5万元。注意，增值税和消费税均计入营业外支出。3.A解析：1月末库存卷烟成本=2000+3000-3000×50%-5000×(1-25%)=2000+3000-1500-3750=2500万元。4.B解析：当月折旧额=(500-0)/5/12=500/60=8.33万元。5.B解析：应计提减值准备=10-6=4万元。6.A解析：长期股权投资的初始成本以购买价款确定，即800万元。7.D解析：冲减预计产品质量保证金=10(发生赔偿)+8(收到退款)=18万元。8.A解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括折旧费、工资等。计入当期利润表“管理费用”科目的金额为20万元。9.D解析：捐赠卷烟视同销售，确认收入并计算增值税和消费税。计入营业外支出的金额=150×(1+13%)×(1+36%)=150×1.49=223.5万元。注意，增值税和消费税均计入营业外支出。10.C解析：烟丝进项税额转出=200×13%=26万元。2月应交增值税（销项）-进项（转出）=39-26=13万元。二、多项选择题11.ABC解析：选项D，烟草种植基地的经营管理可能涉及农业生产，其会计核算可能属于农业会计范畴，而非狭义的烟草企业财务会计核算内容。12.ABCD解析：以上表述均符合相关税收法规规定。13.ABC解析：选项D，对于已售出但客户要求退货的卷烟，应冲减“主营业务成本”，而不是发出卷烟的成本。14.AB解析：选项C，固定资产折旧方法在不改变会计估计的前提下可以变更；选项D，固定资产减值准备一经计提，在以后期间如果符合转回条件是可以转回的。15.ABC解析：选项D，长期股权投资减值损失一经确认，在以后期间符合条件不得转回。16.AC解析：选项B，烟草零售销售，通常在开票并交付商品时确认收入，而非收款时；选项D，广告服务收入，通常在提供服务并确认收入实现时确认收入，而非收款时。17.AC解析：选项B，与烟草技术研发相关的补贴，如果与企业日常活动相关，也采用总额法；选项D，政府补助的会计处理方法有总额法и净额法，总额法是主要方法。18.ABCD解析：以上表述均符合或有事项的相关规定。19.ACD解析：选项B，合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的合并财务报表，而不是个别财务报表。20.ABCD解析：以上表述均正确。三、计算分析题21.应纳增值税额=销项税额-进项税额转出=65-26=39万元。应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用=500-(600×(1-25%))-30-50-10=500-450-30-50-10=-40万元。由于应纳税所得额为负数，本期不需要缴纳所得税，也没有递延所得税负债发生。22.固定资产清理收益=售价-(账面原值-累计折旧-减值准备)-清理费用=80-(100-20-10)-2=80-70-2=8万元。该设备出售对甲公司2026年1月份利润表的影响金额为8万元（净利润增加8万元，计入资产处置损益）。四、综合案例分析题（1）①借：库存商品600应交税费—应交增值税（进项税额）78贷：银行存款678②借：应收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销