2026年高级审计师考试题库

2026年高级审计师考试题库必答题（共6题，每题15分，总计90分。考生需全部作答）【必答题1】2025年10月，某省审计厅派出审计组对省民政厅2024年度预算执行及其他财政收支情况进行审计，审计组在实施过程中发生如下事项：（1）审计组组长由具有5年审计工作经验的四级调研员张某担任，考虑到民政厅业务涉及大量惠民补贴数据，审计组抽调了厅数据审计处1名数据分析人员李某编入审计组。李某的妹妹在省民政厅规划财务处担任副主任科员，审计组组长认为李某仅负责后台数据筛查，不接触具体业务凭证与被审计单位人员，未要求其回避。（2）审计组在进点前，通过省级政务数据共享平台调取了民政厅近3年的预算公开、惠民补贴发放等数据，分析锁定了3个疑点事项。为提高审计效率，审计组进点后直接就疑点事项向民政厅提出核实要求，未编制审计实施方案，待疑点核实形成初步结论后再补充编制实施方案。（3）审计过程中，审计组发现民政厅下属某全额拨款事业单位（独立法人单位）存在虚列“养老服务体系建设”项目支出套取财政资金120万元的问题，该事业单位未纳入本次预算执行审计的对象范围，审计组未将该问题纳入本次审计报告，仅将线索移送至省纪委监委。（4）审计报告初稿完成后，审计组就该事业单位套取资金问题口头征求了民政厅主要负责人意见，民政厅未提出异议，审计组直接将相关内容纳入正式审计报告，未履行书面征求意见程序。要求：根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国国家审计准则》（2025年修订）的相关规定，逐一指出上述事项中存在的不当之处，并说明理由。【参考答案】1.事项（1）存在不当之处：审计组未要求数据分析人员李某回避。理由：根据《审计法》规定，审计人员办理审计事项，与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及姻亲关系，可能影响公正执行公务的，应当回避。李某的妹妹作为被审计单位内设机构负责人，属于上述利害关系范围，无论审计人员承担何种具体工作，均应严格执行回避制度。2.事项（2）存在不当之处：审计组未在进点前编制审计实施方案，拟事后补编。理由：根据《国家审计准则》规定，审计组应当在实施审计前编制审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计措施和人员分工等内容，作为审计项目实施的依据。先审计后补编实施方案，违反了审计程序规定，无法发挥实施方案对审计工作的指导和管控作用。3.事项（3）存在不当之处：审计组未将下属事业单位套取财政资金问题纳入审计报告，仅作线索移送处理。理由：根据《审计法》规定，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益，进行审计监督。民政厅下属事业单位属于民政厅预算管理单位，其财政资金使用情况属于本次预算执行审计的监督范围，审计组应当将查实的问题纳入审计报告，并依法作出处理，不得仅以线索移送代替审计处理。4.事项（4）存在不当之处：审计组就审计发现问题仅口头征求被审计单位意见，未履行书面征求意见程序。理由：根据《国家审计准则》规定，审计组对审计事项实施审计后，应当形成审计报告初稿，书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起10日内，提出书面意见。口头征求意见不符合法定程序，无法保障被审计单位的陈述申辩权。【考点解析】本题考查审计基础制度与国家审计程序，属于“审计理论与方法”模块核心考点，重点测查考生对审计回避制度、审计实施方案管理、审计管辖范围、审计报告征求意见程序等核心规则的理解与应用能力，考点均为高级审计师执业必须掌握的基础程序性要求。【必答题2】2025年，某市审计局根据年度审计项目计划，对本市2024年度地方政府专项债券管理使用情况进行专项审计，有关情况如下：（1）2024年该市共获得上级下达的新增专项债券额度180亿元，其中交通基础设施领域60亿元、市政和产业园区基础设施50亿元、社会事业领域40亿元、保障性安居工程30亿元。截至2024年末，全市专项债券资金支出进度为68%，低于全省平均支出进度21个百分点；其中某区轨道交通项目专项债券资金25亿元，因项目可研报告调整尚未开工，资金全部滞留在区级国库，滞留时间已超过9个月。（2）某县将用于城乡供水一体化项目的专项债券资金8亿元，通过虚列工程进度款的方式拨付至项目施工企业，再由施工企业转回县财政局账户，临时拆借用于补充县级财政“三保”支出，截至审计日已归还3亿元，剩余5亿元尚未归还。（3）某市属国有独资企业负责实施的产业园区标准厂房项目，申请获得专项债券资金15亿元，项目总投资20亿元，项目收益主要来源于厂房租金及配套服务收入。审计发现，该企业2024年将项目实际收益中的2亿元用于偿还企业其他经营性债务，未按规定纳入专项债券还款准备金账户管理。（4）审计抽查发现，2024年该市有3个社会事业领域专项债券项目（分别为县人民医院扩建、职业中学实训楼建设、公共文化中心项目）未开展事前绩效评估，仅由发改部门出具项目可行性研究报告，财政部门即安排了专项债券额度12亿元。要求：1.指出上述专项债券管理使用中存在的主要问题。2.针对上述问题，提出审计处理建议。3.简述地方政府专项债券全流程审计的重点内容。【参考答案】1.存在的主要问题：（1）专项债券资金支出进度偏慢，资金闲置问题突出。全市专项债券支出进度仅68%，远低于全省平均水平，25亿元轨道交通项目资金滞留国库超过9个月，未形成实物工作量，资金使用效益低下。（2）专项债券资金被挪用，未按规定用途使用。某县通过虚列工程进度款的方式套取专项债券资金8亿元，用于补充“三保”支出，违反了专项债券专款专用的规定。（3）专项债券项目收益管理不规范，还款来源得不到保障。市属国企将2亿元专项债券项目收益用于偿还其他经营性债务，未纳入还款准备金管理，加大了专项债券还本付息风险。（4）专项债券项目准入把关不严，事前绩效评估缺失。3个项目未按规定开展事前绩效评估即获得专项债券额度，不符合“资金跟着项目走”的要求，可能导致项目收益不及预期、资金浪费等问题。2.审计处理建议：（1）对资金闲置问题，责令该区加快轨道交通项目前期工作，尽快推动项目开工，若短期内无法开工，按规定将闲置资金报上级财政部门调整用于其他成熟项目，提高资金使用效益。（2）对挪用专项债券资金问题，责令该县限期归还被挪用的5亿元专项债券资金，归还原资金渠道，对相关责任单位和责任人依法依规追究责任。（3）对项目收益管理不规范问题，责令市属国企立即将2亿元项目收益转入专项债券还款准备金账户，严格落实项目收益专户管理、专款专用要求，确保专项债券还本付息资金来源。（4）对事前绩效评估缺失问题，责令财政、发改部门完善专项债券项目准入机制，严格落实事前绩效评估要求，对未开展绩效评估的项目补做评估，评估不通过的及时调整资金用途。3.地方政府专项债券全流程审计重点：（1）“借”的环节：重点审计专项债券额度分配是否合规、项目储备是否充分、是否符合国家产业政策和专项债券支持领域、是否违规安排无收益项目、事前绩效评估是否到位等。（2）“用”的环节：重点审计专项债券资金是否专款专用、是否存在挪用截留、资金支出进度是否合理、是否形成实物工作量、项目建设是否按计划推进等。（3）“管”的环节：重点审计专项债券资金是否实行专户管理、专账核算，项目是否按规定履行招投标、政府采购等程序，工程质量是否符合要求，信息披露是否真实准确等。（4）“还”的环节：重点审计项目收益是否达到预期、是否按规定纳入还款准备金管理、还本付息资金是否有保障、是否存在隐性债务风险等。【考点解析】本题考查财政审计中的地方政府债务审计，属于“财政审计”模块核心考点，结合了近年来我国专项债券管理的最新政策要求与审计实务热点，重点测查考生对专项债券全流程监管要求的掌握程度与实务应用能力。【必答题3】2025年11月，审计署某派出局对中央企业A集团2024年度财务收支及经营绩效情况进行审计。A集团是主营高端装备制造的国有重要骨干企业，2024年入选国务院国资委“世界一流企业”培育名单，当年纳入国企改革深化提升行动收官考核范围。有关情况如下：（1）2024年1月，A集团下属全资子公司B公司自主研发的工业互联网平台正式上线运行。B公司将该平台相关的研发支出共8000万元全部资本化，确认为无形资产（数据资源类），其中包括平台上线后的日常维护支出1200万元、平台操作人员培训支出500万元。2024年B公司对该无形资产未计提摊销，理由是该平台为持续迭代升级的工业互联网平台，使用寿命不确定。（2）2024年6月，A集团将持有的下属三级子公司C公司100%股权对外转让，转让价格为2.1亿元。转让前C公司净资产账面价值为1.2亿元，经第三方评估机构评估的净资产价值为1.9亿元。审计发现，该股权转让未在产权交易机构公开挂牌，仅经A集团总经理办公会审议通过即实施转让，受让方为A集团管理层及核心员工持股的某合伙企业。（3）2024年A集团年初制定的研发投入强度考核目标为4.5%，当年财务报表列报研发投入共120亿元，营业收入2600亿元，研发投入强度为4.62%，完成考核目标。审计抽查发现，其中有15亿元为生产车间的常规设备改造支出、产品批量生产前的工艺调试支出，不符合研发投入归集范围。（4）2024年末A集团资产负债率为62%，较上年下降1.2个百分点，完成国资委下达的“负债率不高于62.5%”的管控目标。审计发现，A集团2024年通过设立结构化主体（持股比例49%，不纳入合并报表范围）融入银行借款10亿元，该借款实际由A集团承担还本付息责任，但未在A集团资产负债表中列报，若纳入核算，A集团资产负债率将上升至63.5%。要求：1.指出上述事项中存在的主要问题。2.针对A集团研发投入核算不实的问题，提出进一步审计核查的思路。3.简述国企改革深化提升行动背景下，中央企业审计的重点方向。【参考答案】1.存在的主要问题：（1）数据资源类无形资产核算不符合规定。一是将平台上线后的日常维护支出、员工培训支出计入研发支出资本化金额，不符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中关于内部开发数据资源成本归集的要求，多计无形资产1700万元；二是对工业互联网平台未按规定计提摊销，该平台属于有明确使用寿命的无形资产，应按预计使用年限计提摊销，少计当年摊销费用，利润核算不实。（2）国有股权转让程序违规。一是转让国有股权未在依法设立的产权交易机构公开挂牌，违反了国有资产交易的公开公平公正原则；二是股权转让未按规定履行国资监管审批程序，仅由总经理办公会审议即实施，决策程序不合规；三是管理层持股企业参与受让未按规定履行管理层收购的审批程序，存在利益输送风险。（3）研发投入归集不实，虚增研发投入强度。将15亿元不符合研发投入范围的生产改造、工艺调试支出计入研发投入，导致研发投入强度虚高，骗取经营绩效考核结果，违反了研发投入核算的相关规定。（4）资产负债率核算不实，存在表外负债风险。通过结构化主体违规将10亿元银行借款纳入表外核算，实际由A集团承担还款责任，导致资产负债率数据失真，违反了企业会计准则关于合并报表范围的规定，也不符合国资委负债率管控的要求。2.研发投入核算不实的进一步审计核查思路：（1）获取A集团研发投入归集管理制度、研发项目立项文件、研发人员名单、研发费用明细账等资料，核实所有研发项目的真实性与立项合规性。（2）抽查研发费用归集的原始凭证，重点关注是否将生产环节的设备改造、工艺调试、常规产品升级等非研发支出计入研发费用，核查支出与研发项目的相关性。（3）核实研发人员薪酬归集情况，检查是否将生产人员、行政管理人员的薪酬计入研发人员薪酬，排查多计研发人工成本的问题。（4）对研发投入金额占比较大的5家核心子公司进行延伸审计，核实其研发投入核算的真实性、准确性，重点核查研发项目的实际进展与成果产出。（5）对比同行业高端装备制造企业的研发投入结构，分析A集团研发投入结构的合理性，对占比异常的费用项目重点核查。3.国企改革深化提升行动背景下中央企业审计的重点方向：（1）聚焦国有经济布局优化和结构调整，重点审计央企战略性重组、专业化整合、产业链供应链韧性建设、新兴产业布局等情况，推动国有资本向重要行业和关键领域集中。（2）聚焦完善中国特色现代企业制度，重点审计公司治理结构、董事会行权能力、经理层任期制和契约化管理、内部控制体系建设等情况，推动企业治理能力现代化。（3）聚焦强化企业科技创新主体地位，重点审计研发投入强度、关键核心技术攻关、科技成果转化、创新人才激励等情况，推动企业提升自主创新能力。（4）聚焦防范化解重大风险，重点审计企业债务风险、境外投资风险、金融业务风险、安全生产风险等情况，推动企业筑牢风险防控底线。（5）聚焦国有资产保值增值，重点审计国有资产交易、并购重组、对外投资、利润分配等环节的合规性，防止国有资产流失，提高国有资本运营效率。【考点解析】本题考查企业审计的核心内容，结合了数据资产入表、国企改革深化提升行动等最新政策热点，属于“企业审计”模块的核心考点，重点测查考生对企业财务核算合规性、国有资产监管要求的掌握程度，以及审计实务操作能力。【必答题4】2025年，某省委审计委员会办公室委托省审计厅对某市市委书记王某、市长李某2021年至2024年任职期间经济责任履行情况进行同步审计。有关情况如下：（1）审计组在编制审计实施方案时，仅将市委书记王某列为主要被审计领导干部，市长李某列为协同审计对象，未单独梳理李某的经济责任事项清单，也未明确其责任界定标准。（2）审计进点后，审计组收到群众实名举报，反映王某任职期间违规干预某市属国有企业股权转让事项，造成国有资产损失。审计组认为该事项属于纪检监察机关管辖范围，未进行核查，直接将举报材料移送至省纪委监委。（3）审计发现，2022年王某主持召开市委常委会会议，研究决定由市财政出资20亿元参股某民营科技企业，未按规定报省委、省政府审批。截至2024年末，该民营科技企业已资不抵债，财政出资预计形成损失12亿元。李某作为市长，在市委常委会会议上未提出反对意见，且会后安排市财政局落实了出资事宜。（4）审计组在起草经济责任审计结果报告时，对上述财政出资损失问题，仅认定王某负主要领导责任，未认定李某的任何责任，理由是市委书记是地方党委主要负责人，对重大决策事项负首要责任，市长仅负责执行，无需承担责任。要求：1.逐一指出上述审计实施过程及责任认定中存在的不当之处，并说明理由。2.结合上述事项，简述党政主要领导干部经济责任同步审计中责任界定的基本原则和方法。【参考答案】1.存在的不当之处及理由：（1）不当之处：未将市长李某列为正式被审计领导干部，未单独明确其经济责任范围与界定标准。理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，党政主要领导干部经济责任同步审计的，两人均为被审计领导干部，应当分别确定审计内容和责任界定标准，不得将市长作为协同审计对象。（2）不当之处：对群众举报的违规干预股权转让问题未进行核查，直接移送纪检监察机关。理由：审计机关收到与经济责任相关的举报线索，应当纳入审计范围进行核查，对核查发现的违纪违法问题线索，再按规定移送纪检监察机关，不得未经核查直接移送。（3）不当之处：仅认定市委书记王某负主要领导责任，未认定市长李某的责任。理由：市长作为政府主要负责人，对财政出资等重大经济决策事项负有执行和监督责任，李某在决策时未提出反对意见，且具体落实了出资事宜，对造成的损失也应当承担重要领导责任。2.党政主要领导干部同步审计责任界定的基本原则：（1）权责一致原则。根据党委和政府主要领导干部的职责分工，分别界定其应当承担的责任，党委主要负责人对本地区经济工作负总责，政府主要负责人对政府工作负总责。（2）客观公正原则。以事实为依据，以法律法规和政策规定为准绳，充分考虑问题的历史背景、决策程序、实际后果等因素，实事求是地界定责任。（3）谁决策谁负责原则。对党委常委会决策的事项，党委主要负责人负主要领导责任，参与决策的其他领导人员负相应责任；对政府常务会决策的事项，政府主要负责人负主要领导责任。（4）集体决策与个人分工相结合原则。集体研究决定的事项，主要负责人负主要领导责任，其他参与决策的人员负相应责任；对分管范围内的事项，由分管领导负主要领导责任。责任界定的方法：一是梳理决策事项的决策主体、决策程序、执行过程，明确党政主要领导在决策、执行、监督各环节的职责；二是区分直接责任、主要领导责任和重要领导责任，根据领导干部的职责分工、参与程度、所起作用等因素准确界定；三是坚持“三个区分开来”，对符合改革方向、勤勉尽责、未谋取私利的失误容错免责，鼓励担当作为。【考点解析】本题考查经济责任审计的核心内容，涉及同步审计要求、举报处理、责任界定等考点，属于“经济责任审计”模块的核心考点，重点测查考生对经济责任审计制度的理解与实务应用能力。【必答题5】2025年，审计署某特派办在对某省开展2024年度财政收支审计中，全面运用大数据审计方式开展数据分析与疑点核查，有关情况如下：（1）审计组进点后，向该省财政厅、税务局、社保局、自然资源厅等12个部门发出数据需求清单，要求提供2021年至2024年的全量业务数据，其中包括公民个人身份信息、参保信息、企业商业秘密等敏感数据。相关部门以涉及敏感数据为由拒绝提供，审计组直接出具审计决定书，要求相关部门限期提供全部数据。（2）审计组将采集到的所有数据存储在特派办普通办公电脑中，由2名刚入职的年轻审计人员负责数据管理，未设置专门的数据分析涉密机房，也未与数据管理人员签订数据安全保密责任书。（3）审计人员在分析惠民补贴数据时，通过关联社保死亡数据与养老金发放数据，发现有1200多名疑似死亡人员仍在领取养老金，涉及金额3800万元。审计组直接将该疑点名单（包含公民姓名、身份证号、家庭住址、银行账号等信息）反馈给当地社保局，要求其逐一核实，未对相关个人信息进行脱敏处理。（4）审计项目结束后，审计组将采集到的所有部门数据备份在审计人员个人移动硬盘中，用于后续其他地区同类审计项目参考使用，未按规定移交数据管理部门或销毁。要求：1.逐一指出上述大数据审计过程中存在的不当之处，并说明理由。2.简述审计机关大数据审计中数据安全管理的主要要求。3.简述大数据审计方法在财政审计中的主要应用场景。【参考答案】1.存在的不当之处及理由：（1）不当之处：一是要求相关部门提供全量敏感数据，未遵循“最小必要”原则；二是直接出具审计决定书要求提供数据，程序不当。理由：根据《审计法》《审计机关数据安全管理办法》规定，审计机关采集数据应当遵循最小必要原则，根据审计项目需要确定数据采集范围，不得采集与审计项目无关的数据；对被审计单位不提供数据的，应当先责令改正，拒不改正的再依法追究责任，不得直接出具审计决定书要求提供数据。此外，涉及个人信息、商业秘密的数据，应当依法履行保密义务，严格限制使用范围。（2）不当之处：数据存储和管理不符合安全要求。一是将敏感数据存储在普通办公电脑中，未设置专门的安全存储环境；二是由未签订保密责任书的新入职人员负责数据管理，安全责任不落实。理由：审计机关应当建立数据安全管理制度，对敏感数据实行分类分级管理，存储在符合安全要求的专用设备或机房中，数据管理人员应当经过安全培训并签订保密责任书，落实安全管理责任。（3）不当之处：向被审计单位反馈疑点时未对个人敏感信息进行脱敏处理。理由：根据《个人信息保护法》规定，处理个人信息应当采取必要的安全保障措施，向第三方提供个人信息的，应当进行脱敏处理，确保个人信息安全。审计组直接提供包含完整个人敏感信息的疑点名单，存在个人信息泄露风险。（4）不当之处：审计结束后将数据备份在个人移动硬盘中，未按规定移交或销毁。理由：审计项目结束后，采集的被审计单位数据应当按规定移交审计机关数据管理部门，或者按规定销毁，不得私自存储在个人设备中，更不得擅自用于其他审计项目，防止数据泄露。2.大数据审计中数据安全管理的主要要求：（1）数据采集安全：遵循最小必要原则，明确数据采集范围和用途，履行必要的审批程序，依法依规采集数据，不得超范围采集。（2）数据存储安全：对数据实行分类分级管理，敏感数据存储在符合安全要求的专用设备中，采取加密、备份、访问控制等安全措施，防止数据泄露、损毁、丢失。（3）数据使用安全：严格控制数据访问权限，实行授权访问，数据使用人员应当签订保密责任书，不得擅自复制、传播、泄露数据，涉及个人信息、商业秘密的数据使用应当进行脱敏处理。（4）数据销毁安全：审计项目结束后，不需要留存的数据应当按规定安全销毁，需要留存的应当移交专门的管理部门，不得私自留存。（5）安全责任落实：明确数据安全管理责任人，定期开展数据安全检查和培训，对数据安全事件及时处置并追究相关人员责任。3.大数据审计在财政审计中的主要应用场景：（1）预算执行审计：通过关联财政预算指标、国库支付、非税收入等数据，分析预算执行进度、资金拨付合规性、非税收入征管等情况，排查截留挪用、虚列支出等问题。（2）财政专项资金审计：通过关联专项资金分配、项目实施、资金拨付、受益对象等数据，分析专项资金分配是否精准、使用是否合规、效益是否达标，排查套取挪用、优亲厚友等问题。（3）地方政府债务审计：通过关联债务系统、财政收支、项目建设等数据，分析债务规模、结构、风险，排查隐性债务、违规举债、资金闲置等问题。（4）惠民补贴审计：通过关联补贴发放、户籍、社保、车辆、房产等数据，排查不符合条件人员领取补贴、冒领骗领等问题，提高审计精准度。（5）财政绩效审计：通过关联财政投入、项目产出、社会效益等数据，构建绩效评价指标体系，对财政资金使用效益进行分析评价，推动提高财政资金使用绩效。【考点解析】本题考查大数据审计与数据安全管理，属于“审计信息化”模块的核心考点，结合了《数据安全法》《个人信息保护法》及审计机关数据安全管理的最新要求，重点测查考生对大数据审计程序、数据安全管理的理解与应用能力。【必答题6】2025年，某省审计厅对该省某市市长李某开展2021年至2024年任期自然资源资产离任（任中）审计，该市位于长江中游，是长江经济带重要节点城市。有关情况如下：（1）审计组在编制审计实施方案时，仅选取了耕地保有量、主要污染物排放总量减少率2项核心指标进行审计评价，未将长江流域生态保护修复、碳减排、林草覆盖率、水资源利用效率等指标纳入评价范围。（2）审计发现，2022年至2024年，该市共有12个沿江化工企业未完成“长江岸线1公里范围内化工企业搬迁改造”的任务，仍在原址生产运营，其中有3个新建化工项目是李某任职期间由市发改委审批通过的。（3）2024年该市上报的耕地保有量为280万亩，达到上级下达的考核目标。审计核实发现，该市有8万亩耕地被违规占用用于建设产业园，其中3万亩为永久基本农田；该市通过异地补划的方式完成了耕地保有量考核，但补划的耕地质量等别比被占用耕地低2个等别，不符合“占优补优、占水田补水田”的要求。（4）审计发现，该市某城市污水处理厂2024年共有62天出水水质未达到一级A排放标准，超标排放的污水直接排入长江支流，累计超标排放水量约120万吨。该市生态环境局未按规定对该污水处理厂进行行政处罚，仅要求其限期整改，截至审计日超标排放问题仍未整改到位。要求：1.指出上述审计实施及自然资源资产管理中存在的主要问题。2.针对长江经济带生态环境保护审计，简述审计应重点关注的内容。3.简述领导干部自然资源资产离任审计评价的主要原则。【参考答案】1.存在的主要问题：（1）审计评价指标设置不全面，未体现长江经济带生态保护要求。审计组仅选取2项指标进行评价，未涵盖长江生态保护、碳减排、林草资源、水资源等重点领域，无法全面评价领导干部自然资源资产责任履行情况。（2）长江岸线化工企业搬迁改造推进不力，违规审批新建化工项目。12家沿江化工企业未按要求完成搬迁，3个新建项目违规布局在长江岸线1公里范围内，违反了长江经济带“共抓大保护、不搞大开发”的要求。（3）耕地保护责任落实不到位，占补平衡质量不达标。违规占用8万亩耕地（含3万亩永久基本农田）用于产业园建设，补划耕地质量低于被占用耕地，不符合“占优补优”要求，耕地保护目标考核不实。（4）生态环境监管执法不严，污水超标排放问题突出。污水处理厂长期超标排放，生态环境部门未依法处罚，整改不到位，导致长江支流水质受到影响，生态环境保护责任落实不力。2.长江经济带生态环境保护审计的重点内容：（1）长江生态系统修复情况：重点关注长江岸线保护、湿地修复、水土流失治理、禁渔政策落实、生物多样性保护等情况，推动长江生态系统功能提升。（2）污染防治情况：重点关注工业污染、农业面源污染、生活污染治理情况，排查沿江化工企业、污水处理厂、工业园区等重点污染源的达标排放情况，推动水环境质量改善。（3）资源节约集约利用情况：重点关注耕地保护、水资源利用、土地节约集约利用、矿产资源开发等情况，推动资源利用效率提升。（4）生态环境监管责任落实情况：重点关注地方党委政府及相关部门生态环境保护责任落实情况，排查监管执法不严、整改不到位等问题，推动生态环境治理体系完善。（5）生态保护修复资金管理使用情况：重点关注长江生态保护修复资金的分配、使用和效益情况，排查截留挪用、资金闲置、效益低下等问题，提高资金使用效益。3.领导干部自然资源资产离任审计评价的主要原则：（1）依法依规原则。以国家法律法规、政策规定、规划目标等为依据，客观评价领导干部自然资源资产责任履行情况。（2）科学客观原则。结合地区资源禀赋、生态环境特点，科学设置评价指标，实事求是地反映领导干部的工作成效和存在问题。（3）权责一致原则。根据领导干部的职责分工，对应其承担的自然资源资产管理和生态保护责任，精准评价，做到权责对应。（4）分类评价原则。针对不同地区、不同类型领导干部的职责特点，分类设置评价指标和标准，提高评价的针对性。（5）注重实绩原则。既要评价领导干部任期内的工作成效，也要考虑历史遗留问题、客观条件限制等因素，全面评价其履职情况，落实“三个区分开来”要求，鼓励担当作为。【考点解析】本题考查自然资源资产离任审计，属于“资源环境审计”模块的核心考点，结合了长江经济带生态保护、耕地保护等热点问题，重点测查考生对资源环境审计重点内容、评价方法的掌握程度与实务应用能力。选答题（共2题，每题10分，总计10分。考生任选1题作答，若两题均作答，按第1题计分）【选答题1】（内部审计方向）某大型国有控股上市公司董事会下设审计委员会，内审部作为公司内设机构，直接向审计委员会报告工作。2025年，公司内审部对下属10家全资子公司开展内部控制专项审计，有关情况如下：（1）内审部编制的2025年度审计计划，仅报审计委员会审批后即组织实施，未报公司董事会审议，也未向公司管理层通报。（2）审计过程中，内审人员发现某子公司采购总监与供应商串通，通过抬高采购价格的方式套取公司资金500万元，涉及舞弊线索。内审部负责人考虑到该子公司总经理是公司副总裁的直系亲属，未将该舞弊线索上报审计委员会，仅要求子公司自行整改并追回损失。（3）内审部出具的审计报告均由内审部经理直接签发，未报审计委员会审议，也未向公司管理层报送。（4）审计结束后，内审部未建立整改跟踪机制，仅要求子公司报送书面整改报告，未对整改情况进行现场核实，导致部分问题整改不到位。要求：根据《第1101号——内部审计基本准则》《第2306号——内部审计质量控制》等相关规定，逐一指出上述事项中存在的不当之处，并提出改进建议。【参考答案】1.不当之处：年度审计计划仅报审计委员会审批即实施，未报董事会审议，也未向管理层通报。改进建议：内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源配置情况，编制年度审计计划，报董事会或最高管理层审批后实施，同时与管理层充分沟通，确保审计计划与组织目标一致。2.不当之处：发现重大舞弊线索未按规定上报，隐瞒问题。改进建议：内部审计机构对审计中发现的舞弊线索，应当按照规定及时向董事会或审计委员会报告，不得隐瞒；对涉及高管人员的舞弊线索，应当直接向审计委员会报告，并配合相关部门进行调查。3.不当之处：审计报告由内审部经理直接签发，未报审计委员会审议。改进建议：内部审计报告应当按规定程序审核签发，重要审计项目的审计报告应当报审计委员会或董事会审议，确保审计报告质量，并及时向管理层和相关部门通报审计结果，推动问题整改。4.不当之处：