2026年高级审计师考试模拟真题及详解答案

2026年高级审计师考试模拟真题及详解答案一、案例分析题（必答题，共4题，每题15分，合计60分）案例一某省审计厅2026年3月对下辖A市2025年度财政决算及其他财政收支情况开展审计，重点核查一般公共预算执行、地方政府专项债券管理、惠企利民资金落实等事项，审计发现以下情况：1.A市财政局2025年未履行预算调整报批程序，仅经局党组会议研究决定，将上级下达的制造业高质量发展专项补助资金1.2亿元调整用于弥补本级一般性支出缺口。2.A市2025年发行城市更新专项债券8亿元，其中2.3亿元滞留市级财政专户超过180天未拨付至项目单位；已拨付的5.7亿元中，有0.8亿元被项目单位用于购置办公楼、发放人员绩效，未用于规定的拆迁补偿、基础设施建设等用途。3.A市下属B县为完成2025年税收收入考核指标，由县财政局安排1.5亿元资金通过国有独资公司缴入税务部门作为“国有资本经营收入”入库，随后通过“企业扶持资金”科目全额返还该公司，虚增一般公共预算收入1.5亿元。要求：（1）分别指出上述事项违反的财经法规规定。（6分）（2）针对上述问题，提出审计处理处罚建议。（9分）案例二某中央企业集团（以下简称甲集团）审计部2026年1月制定2025年度内部审计工作计划，拟对12家二级子公司开展财务收支审计，同时配合国家审计署驻集团审计局的经济责任审计工作，审计过程中发现以下事项：1.甲集团审计部现有12名审计人员，其中3名2025年新入职的财务专业毕业生，未取得内部审计相关资格证书、未参加后续教育培训，直接参与二级子公司审计项目。2.审计组对乙子公司审计时，发现乙公司2025年一笔5000万元对外担保未履行集团审批程序，且被担保方已出现债务违约风险；乙公司总经理要求审计部经理将该问题从审计报告中删除，承诺后续补办审批手续，审计部经理考虑到工作关系同意删除。3.国家审计署驻甲集团审计局要求甲集团提供近3年内部审计档案及整改情况资料，甲集团分管审计工作的副总经理以内部审计资料属于企业机密为由，拒绝提供涉及并购重组的部分审计档案。要求：（1）指出甲集团内部审计工作不符合《内部审计基本准则》及相关规定的问题。（7分）（2）简述国家审计与内部审计协同的主要路径及甲集团应履行的配合义务。（8分）案例三某市审计局2026年2月受市委组织部委托，对市交通运输局原局长王某2021年1月至2025年12月任职期间经济责任履行情况进行审计，审计发现以下事项：1.任职期间，王某主持召开局党组会议，决定投资2亿元建设市交通综合服务中心项目，未履行项目可行性研究及发改部门立项审批程序，项目建成后实际使用率不足30%，造成国有资产闲置浪费。2.2024年王某签批同意将市交通运输局下属公路养护中心3000万元专项资金临时借给民营运输企业丙公司使用，期限6个月，未收取资金占用费；截至审计日该笔资金尚未收回，丙公司已被列入失信被执行人名单。3.王某任职期间，市交通运输局累计“三公”经费超预算支出120万元，其中2021年超支30万元、2022年超支25万元、2023年超支22万元、2024年超支23万元、2025年超支20万元，超支主要用于超标准接待、违规发放津补贴；局办公室主任具体负责“三公”经费管理，王某未签批过相关超标准支出单据。要求：（1）分别界定上述三项事项中王某应承担的经济责任类型，并说明理由。（9分）（2）简述经济责任审计评价应当遵循的原则。（6分）案例四某审计机关在2025年度社保基金审计项目中运用大数据审计方法，采集了社保经办机构参保缴费数据、医保结算数据，以及民政部门低保数据、公安部门户籍数据、住建部门房产登记数据等开展关联分析，审计过程中发生以下事项：1.审计组为提高数据采集效率，安排刚入职的审计人员李某使用个人U盘从社保经办机构业务系统直接拷贝原始业务数据，未办理数据采集审批手续，也未对数据进行加密处理。2.审计组通过关联参保数据与低保数据，发现126名领取低保待遇的人员实际为在企业参保缴费的在岗职工，不符合低保领取条件，涉及违规领取低保金共计380万元。3.审计组在数据清理过程中，发现采集到的医保结算数据存在大量重复记录、身份证号及就诊日期等关键字段缺失的问题，数据质量不符合分析要求。要求：（1）指出审计组在数据管理及使用中不符合大数据审计相关规定的问题。（6分）（2）针对医保结算数据质量问题，审计组应采取哪些数据清理和验证措施？（9分）二、选做案例分析题（共2题，请任选1题作答，若2题均作答按第1题计分，每题20分，合计20分）选做题一某审计署特派办2026年4月对某股份制商业银行丁分行2025年度资产负债损益情况进行审计，重点关注信贷资产质量、普惠金融政策落实等情况，审计发现以下事项：1.丁分行2025年末账面不良贷款率为1.2%，但审计发现有8.7亿元贷款采用“借新还旧”“无还本续贷”方式办理，借款人实际已连续3个月以上利息逾期，丁分行未将该部分贷款纳入不良贷款分类，虚减不良贷款4.2亿元。2.丁分行2025年发放普惠型小微企业贷款共计32亿元，其中11亿元实际投向房地产开发企业：具体操作是以小微企业为借款主体，贷款资金受托支付至房地产企业上游供应商账户后，最终回流至房地产企业用于补充流动资金。3.丁分行2025年以“财务顾问费”“咨询服务费”等名目向12家贷款企业收取费用共计1.3亿元，未提供实质性服务，属于强制搭售服务，变相提高企业融资成本。要求：（1）指出丁分行存在的问题及违反的金融监管规定。（8分）（2）针对上述问题，提出审计处理及整改建议。（12分）选做题二某县审计局2026年3月对原县自然资源局局长张某任职期间自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况进行审计，审计发现以下事项：1.任职期间，张某批准将120亩永久基本农田调整为一般耕地，用于建设县产业园区标准厂房，未报省级以上人民政府批准，属于违规调整永久基本农田。2.该县2023年、2024年连续两年未完成上级下达的空气质量优良天数比例考核指标，PM2.5浓度同比上升15%，主要原因是县内3家高耗能企业未按要求安装脱硫脱硝设备，县自然资源局未履行监管职责。3.审计组通过卫星遥感影像对比，发现该县有23处矿山生态修复项目未按要求完成修复，涉及面积450亩，其中12处为张某任职期间批准开工的矿山，矿山修复保证金未足额收缴。要求：（1）指出张某在自然资源资产管理和生态环境保护中应承担的责任问题。（10分）（2）简述自然资源资产离任审计中常用的技术方法。（10分）三、论述题（共1题，20分）请结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》及《“十四五”国家审计工作发展规划》要求，论述新时代国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用及实现路径。答案与解析一、案例分析题（必答题）案例一参考答案（1）违反的财经法规规定（6分，每点2分）①违反《中华人民共和国预算法》相关规定：预算调整应当编制预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会审查和批准；上级专项补助资金应当按照规定的用途使用，不得擅自改变用途。②违反《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》《财政部关于加快地方政府专项债券发行使用有关工作的通知》相关规定：专项债券资金应当及时拨付至项目单位，滞留时间不得超过180天；专项债券资金必须用于规定的项目建设，不得挪作他用。③违反《中华人民共和国预算法》《财政部关于加强地方财政收入质量管理的通知》相关规定：各级财政收入应当真实、合法，严禁通过空转、虚增等方式人为抬高财政收入规模，不得虚假编制预算收入。（2）审计处理处罚建议（9分，每点3分）①针对专项补助资金挪用问题：责令A市财政局限期收回被挪用的1.2亿元制造业高质量发展专项补助资金，按规定用途拨付至符合条件的制造业企业；对相关责任人员移送纪检监察机关依规依纪依法处理；责令A市严格履行预算调整法定程序，未经批准不得擅自调整预算支出用途。②针对专项债券管理不规范问题：责令A市限期将滞留的2.3亿元专项债券资金拨付至符合条件的项目，对逾期仍未使用的资金按规定由省级财政收回统筹使用；责令项目单位限期追回被挪用的0.8亿元专项债券资金，调整至规定用途；对A市财政局及项目单位相关责任人依法给予处分。③针对虚增财政收入问题：责令B县限期调整2025年度财政决算，冲减虚增的1.5亿元一般公共预算收入，如实反映财政收入真实情况；对B县财政局及相关责任人员给予通报批评，移送纪检监察机关处理；责令A市加强对下辖县区财政收入质量的监督检查，杜绝虚增空转问题。案例二参考答案（1）不符合规定的问题（7分，第1点2分，第2、3点各2.5分）①内部审计人员专业胜任能力不符合要求：根据2023年修订的《第1101号——内部审计基本准则》，内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业知识、职业技能和实践经验，应当接受后续教育以保持和提升专业胜任能力；3名新入职人员未接受培训、未取得相关资格直接参与审计项目，不符合规定。②内部审计独立性缺失：根据《内部审计基本准则》，内部审计机构和人员应当保持独立性和客观性，公正地作出审计结论，不受被审计单位或者其他人员的不当干预；审计部经理应乙公司总经理要求删除审计发现的重大风险问题，违反独立性和客观性要求，存在隐瞒审计问题的行为。③拒绝配合国家审计监督：根据《中华人民共和国审计法》第三十二条，被审计单位应当依照本法规定，向审计机关提供与财政收支、财务收支以及有关经济活动相关的全部资料，包括内部审计、社会审计等机构出具的相关报告，不得拒绝、拖延、谎报；甲集团以内部机密为由拒绝提供部分审计档案，违反审计法相关规定。（2）国家审计与内部审计协同的主要路径及甲集团的配合义务（8分）①主要路径（4分，每点1分）：a.计划协同：国家审计机关在制定审计计划时，统筹考虑内部审计工作覆盖范围和成果，合理安排审计重点，避免重复审计，提升监督效能。b.资源协同：国家审计机关可以根据工作需要，统筹内部审计人员的专业力量参与国家审计项目；内部审计机构可以借助国家审计的专业指导提升工作层次。c.成果协同：国家审计机关在审计中有效利用内部审计成果，减少重复核查；内部审计机构根据国家审计反馈的问题完善内部管理制度，优化内控体系。d.整改协同：国家审计机关推动被审计单位落实审计整改要求，内部审计机构承担整改日常跟踪检查职责，形成整改监督合力。②甲集团应履行的配合义务（4分，每点1分）：a.如实提供全部内部审计档案资料，包括并购重组相关的审计档案，不得拒绝、隐瞒、谎报。b.配合审计机关的调查核实工作，安排相关内部审计人员协助审计工作，介绍内部审计发现的问题及整改情况。c.根据国家审计的意见建议，完善内部审计制度，优化内部审计工作流程，提升内部审计工作质量。d.落实国家审计发现问题的整改要求，内部审计机构承担整改跟踪检查职责，及时向审计机关报送整改进展和结果。案例三参考答案（1）责任界定及理由（9分，每点3分）①事项1：王某应当承担直接责任。理由：王某作为市交通运输局主要负责人，主持党组会议决定重大投资项目，未履行可行性研究和立项审批等法定程序，违反政府投资项目管理规定，造成国有资产重大闲置浪费，符合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中“主持相关会议研究决定重大经济事项，违反规定程序造成国有资产损失”的直接责任界定情形。②事项2：王某应当承担直接责任。理由：王某直接签批同意将公路养护专项资金出借给民营企业，未按规定履行审批程序，未收取资金占用费，且造成资金无法收回的重大损失，属于“直接违反规定、签批决定重大经济事项造成国有资产损失”的情形，应当承担直接责任。③事项3：王某应当承担领导责任。理由：王某作为单位主要负责人，对本单位财务管理负有全面领导责任，但“三公”经费超支问题由局办公室主任具体负责，王某未直接签批超标准支出单据，未直接参与相关违规行为，因此应当承担领导责任，而非直接责任或主管责任。（2）经济责任审计评价原则（6分，每点1分，答出6点即可满分）①依规依法原则：审计评价应当以法律法规、国家政策、内部管理制度等为依据，严格按照规定的审计内容和程序开展评价。②客观公正原则：审计评价应当坚持实事求是，以审计查明的事实为基础，不偏不倚，不受主观好恶或外部因素影响。③权责一致原则：审计评价应当与领导干部的职务职责相对应，结合其岗位权限、履职情况界定责任，做到权责匹配。④重点突出原则：审计评价应当聚焦领导干部经济责任履行的核心内容，重点关注重大经济决策、财政财务管理、风险防控、廉政建设等方面的情况。⑤实事求是原则：审计评价应当全面客观看待问题，兼顾发展速度与质量、显绩与潜绩、当前与长远，落实“三个区分开来”要求，合理界定责任。⑥严谨审慎原则：审计评价应当有充分的审计证据支撑，对审计未涉及、证据不足、责任不清的事项不随意评价。案例四参考答案（1）数据管理使用中存在的问题（6分，每点2分）①数据采集程序不规范：根据《审计机关数据审计工作规范（试行）》，审计机关采集被审计单位数据应当履行审批程序，明确数据采集的范围、方式、责任人；审计组未办理审批手续直接采集数据，违反程序规定。②数据存储方式不安全：审计人员使用个人U盘采集存储社保敏感数据，未采取加密等安全防护措施，存在数据泄露、丢失的风险，违反审计数据安全管理相关规定。③数据采集人员不符合要求：刚入职的审计人员未经过大数据审计专业培训，不具备数据安全管理和操作能力，从事数据采集工作存在安全隐患。（2）数据清理与验证措施（9分，每点1.5分，答出6点即可满分）①重复记录清理：使用SQL语句或数据处理工具，按照医保结算单号、身份证号+就诊日期+医疗机构编码等唯一标识，对重复记录进行去重处理，保留真实有效的唯一记录。②缺失值分类处理：对身份证号、就诊日期等关键字段缺失的记录，可通过社保卡号、就诊流水号等关联社保参保库、医疗机构业务系统补全的，予以补全；无法补全且不影响核心分析的，标注后暂存；影响核心分析的，退回被审计单位补充提供。③逻辑一致性校验：对数据的逻辑关系进行验证，比如就诊日期早于参保日期、结算金额超出医保报销范围、年龄与就诊疾病不匹配等逻辑矛盾的记录，逐一核实修正。④多源数据比对验证：将医保结算数据与医院HIS系统数据、财政医保补助资金拨付数据、参保缴费数据进行交叉比对，验证数据的真实性和完整性。⑤抽样实地核查：随机抽取一定比例的医保结算记录，到对应的医疗机构调取病历、收费凭证等原始资料进行核实，验证数据的准确性。⑥要求被审计单位书面承诺：要求医保经办机构对提供的数据的真实性、完整性作出书面承诺，明确数据质量责任。⑦建立数据质量台账：对清理过程中发现的问题数据、修正情况、补全情况逐一登记，形成数据质量台账，作为审计工作底稿的组成部分。二、选做案例分析题选做题一参考答案（1）存在的问题及违反的监管规定（8分，第1、3点各2.5分，第2点3分）①信贷资产分类不实，虚减不良贷款：违反《商业银行贷款风险分类指引》相关规定，对于借款人实际已连续3个月以上利息逾期、通过借新还旧或无还本续贷掩盖风险的贷款，应当至少归为次级类（不良贷款），丁分行未按规定进行风险分类，导致账面不良贷款率失真。②普惠型小微企业贷款违规流入房地产领域：违反银保监会《关于进一步做好普惠型小微企业贷款工作的通知》及房地产调控政策相关规定，普惠型小微企业贷款应当真实投向小微企业生产经营领域，严禁通过受托支付、过桥等方式违规流入房地产行业，丁分行的行为违反了“房住不炒”的政策要求和信贷资金用途管理规定。③违规收取服务费用，变相提高企业融资成本：违反《商业银行服务价格管理办法》《关于进一步规范信贷融资收费降低企业融资综合成本的通知》相关规定，商业银行不得对未提供实质性服务的项目收取费用，不得强制搭售服务、变相提高企业融资成本。（2）审计处理及整改建议（12分，每点4分）①针对信贷资产分类不实问题：责令丁分行严格按照贷款风险分类标准，对8.7亿元借新还旧贷款重新进行风险分类，将符合不良标准的4.2亿元贷款调整为不良贷款，如实反映信贷资产质量；对相关责任人员按照银行内部管理制度给予处分；建立健全信贷风险识别和预警机制，严禁通过各种方式掩盖不良贷款。②针对普惠贷款违规流入房地产问题：责令丁分行限期收回违规投向房地产企业的11亿元普惠型小微企业贷款；对丁分行违反房地产调控政策和信贷资金用途管理规定的行为，移送银保监会监管部门依法给予行政处罚；要求丁分行加强普惠贷款用途审核，完善受托支付管理，建立资金流向跟踪监测机制，确保贷款真正用于小微企业生产经营。③针对违规收费问题：责令丁分行限期向12家企业退还违规收取的1.3亿元服务费用；对丁分行违规收费行为移送银保监会及市场监管部门依法处罚；要求丁分行全面清理服务收费项目，严格执行明码标价制度，不得收取未提供实质性服务的费用，切实降低企业融资成本。选做题二参考答案（1）张某应承担的责任问题（10分，第1点3分，第2点3分，第3点4分）①违规调整永久基本农田，违反土地管理规定：张某作为县自然资源局主要负责人，违反《中华人民共和国土地管理法》关于永久基本农田保护的规定，未经省级以上人民政府批准，擅自批准将120亩永久基本农田调整为一般耕地用于产业园区建设，属于滥用职权、违反土地管理法规的行为，应当承担直接责任。②生态环境监管不力，未完成空气质量考核目标：张某作为自然资源局主要负责人，对辖区内生态环境保护负有监管职责，县内3家高耗能企业未按要求安装脱硫脱硝设备，导致连续两年未完成空气质量考核指标，张某履行监管职责不到位，应当承担主管责任。③矿山生态修复监管缺位，未足额收缴修复保证金：张某任职期间批准开工的12处矿山未按要求完成生态修复，且未足额收缴矿山修复保证金，违反《矿山地质环境保护规定》关于矿山修复保证金收缴和修复监管的要求，属于履行监管职责不力，应当承担主管责任。（2）常用技术方法（10分，每点1分，答出10点即可满分）①卫星遥感技术：通过不同时期的卫星遥感影像对比，识别土地利用变化、矿山开采、植被破坏、水体污染等情况，快速发现问题线索。②地理信息系统（GIS）技术：将自然资源、生态环境相关数据进行空间叠加分析，比如将永久基本农田图层与建设用地图层叠加，发现违规占用永久基本农田的问题。③全球定位系统（GPS）技术：对实地核查的点位进行精准定位，验证遥感影像发现的问题的真实性，测量问题地块的面积、范围。④大数据分析法：整合自然资源、生态环境、水利、农业农村等多部门数据，开展关联分析，发现自然资源资产管理和生态环境保护中的异常问题。⑤实地核查法：对遥感影像、数据分析发现的问题线索，到现场进行实地查看、测量、拍照、取证，核实问题的具体情况。⑥专家咨询法：对涉及地质、环境、林业、水利等专业领域的问题，聘请相关领域专家进行技术鉴定和评估，为审计评价提供专业依据。⑦指标对比法：将任期内的自然资源资产指标（如耕地保有量、森林覆盖率、空气质量优良天数比例等）与上级下达的考核指标、上一任期数据、周边地区数据进行对比，评价履职情况。⑧档案查阅法：查阅自然资源审批、监管、执法等档案资料，核实行政审批、监管执法的合规性。⑨座谈访谈法：与自然资源局工作人员、相关企业人员、群众代表进行座谈访谈，了解自然资源资产管理和生态环境保护的实际情况，收集问题线索。⑩环境监测法：利用环境监测设备对水体、土壤、大气等环境质量进行现场检测，获取客观的环境质量数据，验证相关监测数据的真实性。三、论述题参考答案新时代国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。2021年修订的《审计法》明确了审计机关的法定职责，《“十四五”国家审计工作发展规划》对新时代审计工作作出系统部署，为国家审计服务国家治理现代化提供了根本遵循。（一）国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用（8分）1.维护国家经济安全，筑牢治理安全屏障。国家审计通过对财政、金融、国企、民生、资源环境等重点领域的全覆盖监督，及时识别和防范化解各类风险隐患：通过财政审计防范地方政府债务风险，通过金融审计防范系统性金融风险，通过国企审计防范国有资产流失风险，通过资源环境审计防范生态环境风险，切实维护国家经济安全和人民群众根本利益，为国家治理提供安全保障。2.促进高质量发展，提升治理执行效能。国家审计围绕党中央重大政策措施落实情况开展跟踪审计，监督保障重大战略、重大改革、重大项目落地见效：围绕供给侧结构性改革、乡村振兴、创新驱动发展、“双碳”目标等重大政策开展审计，及时纠正政策执行中的偏差，破除体制机制障碍，推动政策红利充分释放，促进经济社会高质量发展，提升国家治理的执行力和落地效能。3.保障民生福祉，彰显治理价值导向。国家审计聚焦民生领域，对社保、教育、医疗、住房、乡村振兴等民生资金和项目开展审计，严肃查处损害群众利益的违规违纪问题，推动民生政策落地见效，保障民生资金安全规范使用，促进社会公平正义，彰显国家治理以人民为中心的价值取向。4.推进廉政建设，净化治理政治生态。国家审计通过对公共权力运行的监督制约，及时发现和查处重大违纪违法问题线索，移送纪检监察和司法机关处理，发挥反腐败“尖兵”和“利剑”作用；同时推动完善权力运行制约机制，从源头上预防