财务预测和预算课件

財務預測和預算

第一節財務預測

一、財務預測的意義二、財務預測的步驟（一）收集和整理資料（二）銷售預測（三）估計需要的資產和負債的變化（四）估計內部融資數額（五）估計對外籌資的數額三、財務預測的方法財務預測的方法很多，一般可分為兩大類即定性預測法和定量預測法。四、銷售百分比法運用銷售百分比法預測資金的步驟如下：1．分析銷售收入與資產負債表各項目之間的關係2．確定銷售收入與資產、負債的百分比某項流動資產與銷售收入的比例＝某項流動資產額÷當年銷售收入總額某項流動負債與銷售收入的比例＝某項流動負債額÷當年銷售收入總額3．計算內部融資數額4．計算外部籌資額

第二節財務預算

財務預算是企業全面預算的重要組成部分，它和其他預算是聯繫在一起的，構成一個完整的全面預算體系。一、全面預算體系任何一個企業，不論其規模大小，它的人力、物力和財力總是有限的。為減少資源消耗，取得盡可能大的經濟效益，提高企業的管理和應變能力，就必須事先搞好預算編制工作。（一）全面預算的內容全面預算是以貨幣及其他數量形式反映的，有關企業未來一段期間內全部經營活動各項目標的行動計畫與相應措施的數量說明。它是由一系列預算構成的體系，具體包括業務預算、特種決策預算和財務預算三大類。（二）全面預算的作用全面預算具有以下四方面的作用：

1．明確今後的奮鬥目標

2．協調各部門的工作

3．控制日常經營活動

4．評價各部門實際工作業績（三）全面預算編制的程式預算編制工作一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程式進行。具體程式如下：

1．最高領導機構或預算委員會根據企業長期規劃、提出企業一定時期的總目標，並下達給各部門具體工作指標。2．最基層成本控制人員按具體工作目標自行草編本部門的預算，這樣使預算較為可靠、較為符合實際。3．各部門匯總部門預算，並初步協調本部門預算，編出銷售、生產、財務等預算。4．預算委員會審查、平衡各預算，匯總出公司的總預算。5．審議機構通過或者駁回修改預算。6．主要預算指標報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回修改。7．批准後的預算下達給各有關部門、單位執行。(四)財務預算編制的方法企業財務預算可根據不同的預算情況，分別採用固定預算、彈性預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法。1．固定預算2．彈性預算彈性預算是指在成本習性分類的基礎上，根據本量利之間的依存關係，考慮到計畫期業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在各該業務量情況下所應支出的費用水準。3．增量預算增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量變動及有關降低成本的措施，通過調整有關原始成本專案而編制的預算。4．零基預算零基預算是區別於傳統的增量預算而設計的一種預算，它不是以現有費用水準為前提，而是一切從零做起，從實際需要與可能出發，逐項審議各種費用開支的必要性與合理性，進行綜合平衡，從而確定預算費用。5．定期預算企業的業務預算和財務預算通常是定期編制的，其優點是與會計年度相符，這便於預算執行結果的考核與評價。

6．滾動預算其基本特點是預算期連續不斷變動，但始終保持一定期限。若限期為一年，凡預算執行完一個月後，即根據前一個月的經營成果，並結合執行中的新情況，對剩餘11個月加以修訂，並自動後續一個月，重新編制新一年的預算，這樣逐期向後滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來的經營活動。二、現金預算的編制

現金預算也稱現金收支預算，它是以業務預算和特種決策預算為基礎而編制的反映現金收支情況的預算。（一）銷售預算銷售預算是在銷售預測的基礎上，根據年度目標利潤所確定的銷售量和銷售額來編制的，它主要包括銷售量、銷售單價和銷售收入三部分組成。

（二）生產預算生產預算是安排預算期內生產規模的計畫，確定預算期內產品生產的實際數量及其分佈情況，為進一步編制成本和費用預算提供依據。

（三）直接材料採購預算

直接材料採購預算以生產預算為基礎，按產品所消耗的材料類別分別編制。與生產預算一樣，編制時要考慮期初期末存貨水準，並注意材料採購量與耗用量的適當比例關係。（四）直接人工預算直接人工預算是以生產預算為基礎，反映預算期內人工工時的消耗水準和人工成本的業務預算。它是根據生產預算中的預計生產量以及單位產品所需的直接人工工時和每小時工資率進行編制的。（五）製造費用預算製造費用是指生產成本中除直接材料、直接人工以外的其他一切生產費用。由於製造費用按成本習性可分為變動製造費用和固定製造費用，所以製造費用預算通常分為變動製造費用預算和固定製造費用預算兩部分。

（六）產品生產成本預算

產品生產成本預算是反映預算期內各種產品生產成本水準的一種業務預算。它是在生產預算、直接材料採購預算、直接人工預算和製造費用預算的基礎上而編制的。（七）經營及管理費用預算經營及管理費用預算是以價值形式反映整個預算期內為銷售產品和維持一般行政管理工作而發生的各項費用支出計畫的預算。（八）現金預算現金預算是由現金收入、現金支出、現金多餘或不足、資金的籌集與運用四部分組成。

三、預計財務報表的編制預計財務報表是財務管理的重要工具，它是企業控制資金、成本和利潤總量的重要手段，包括預計利潤表或損益表和預計資產負債表等。（一）預計利潤表預計利潤表是用來綜合反映企業在預算期內經營活動成