财务预算课件2

財務預算

1第一節財務預算的意義與體系全面預算具體包括特種決策預算、日常業務預算與財務預算三大類內容。其中特種決策預算最能直接體現決策的結果。特種決策預算通常就是我們所說的固定資產投資預算，固定資產投資決策預算主要涉及到現金的長期性流動，所以我們也把它叫做資本支出預算。日常業務預算就是日常生產經營活動過程當中所涉及到的預算，如購進方面涉及到材料採購預算，生產方面涉及到直接材料、直接人工、製造費用、產量、生產成本等等，銷售方面涉及到銷售預算還有期間費用預算。財務預算是在特種決策預算和日常業務預算的基礎上編制的，它具體包括四大塊：預計的現金預算；預計的三張財務報表，財務預算通常被認為是全面預算體系當中的最後一部分，財務預算作為全面預算體系中的最後環節，可以從價值方面總括的反映經營期決策預算和業務預算的結果，亦稱為總預算。其他預算（特種決策預算和日常業務預算）則相應的稱為輔助預算或分預算。

2第二節財務預算的編制方法

銷售預算生產預算期末存貨預算直接材料預算直接人工預算製造費用預算銷售費用管理費用預算產品成本預算現金預算資本支出預算預計損益表預計資產負債表3第三節現金預算與預計財務報表的編制（重點）

現金預算的編制（一）編制現金預算的依據現金預算表大致框架結構包括四部分：現金的流入、現金流出、現金收支差額、多餘現金的投放和不足現金的籌措的問題。

現金流入是指經營性收入，即企業銷售商品和提供勞務過程中所涉及到的收入當中帶來的現金。所以在編制現金預算測算的時候涉及到的現金流入就需要銷售預算的基礎上測算流入是多少。

現金流出一方面涉及到日常業務預算當中有關購買材料、支付人工工資、繳納稅金等這些方面引起的現金流出是多少，同時還涉及到特定決策預算當中購進固定資產等等涉及到的現金流出是多少。

現金預算表當中不管是現金流入預算還是現金流出預算都要依賴日常業務預算和特種決策預算，所以說日常業務預算和特種決策預算都是輔助預算，它們是服務於編制現金預算。

4（二）現金預算編制的流程1、銷售預算2、生產預算3、直接材料預算4、直接人工預算5、製造費用預算6、產品成本預算7、銷售及管理費用預算8、特種決策預算51.銷售預算銷售預算是編制全面預算的出發點，也是日常業務預算的基礎。

62.生產預算生產預算就是通常所講的產量預算，它是在銷售預算的基礎上編制的，並可以為下一步編制成本和費用預算提供依據。

編制生產預算的主要依據是預算期各種產品的預計銷售量及存貨量的資料。具體來講就是依據會計上的平衡關係式：

73.直接材料預算主要依據是生產預算4.直接人工預算主要依據是生產預算5.製造費用預算主要依據是生產預算86.產品生產成本預算

該預算可以提供產品單位成本和總成本。總成本=單位產品生產成本×總產量

這種預算是在生產預算、直接材料預算及採購預算、直接人工預算和製造費用預算的基礎上編制的，通常應反映各產品單位生產成本與總成本，有時還要反映年初年末產品存貨預算。7.銷售及管理費用預算日常業務預算一般分為兩部分，上半部分按權責發生制反映收入、支出；下半部分按收付實現制反映現金收入、支出8.特種決策預算

9（三）現金預算（1）現金預算的第一部分：即現金流入

期初現金餘額+經營現金收入（預計的現金流入）就是本期可供使用的現金（2）現金預算的第二部分：即現金流出

包括兩部分：日常經營活動當中的經營性現金流出，如購買材料、支付工資、支付的製造費用當中除了折舊之外的其他的付現費用、稅金等；還有就是資本性現金流出，就是特種決策預算當中涉及到購建固定資產時引起的流出。（3）現金預算的第三部分：現金收支差額，即現金的溢缺

就是第一部分流入與第二部分流出的差額。（4）現金預算的