财务预算课件

財務預算1第一節財務預算概述一、財務預算的概念及內容(一)全面預算的概念及內容全面預算（簡稱預算），是指企業對某一特定期間如何取得及使用資源的一種詳細的規劃，代表了企業生產經營應達到的目標。預算又是企業有效地進行資源配置的手段。企業全面預算體系是以目標利潤為依據的企業全面預算管理。由於最終用量化的形式表示，從而更具可比性和可控性。而且由於進一步明確了相關的責、權、利而成為隨後的業績評價與激勵活動的基礎。

2第一節財務預算概述3財務預算現金預算預計資產負債表預計利潤表預計現金流量表全面預算業務預算：銷售預算、生產預算、成本預算專門決策預算：資本支出預算全面預算體系按其涉及的業務活動領域可分為生產經營預算、專門決策預算和財務預算第一節財務預算概述（二）財務預算的特徵1．財務預算是一種戰略管理2.使決策目標具體化、系統化和定量化3．財務預算具有價值屬性4．財務預算以利潤(或出資者權益)為前提4二、財務預算的作用1.財務預算具有科學管理的作用2.財務預算可以合理配置資源3.財務預算可以進行有效的戰略支持4.財務預算有助於企業內部的協調平衡5.財務預算可以幫助管理者進行有效的績效評估和激勵6.財務預算可以幫助企業進行有效的財務控制5第一節財務預算概述一、固定預算與彈性預算

（一）固定預算

又稱靜態預算，是預算的最基本方法。它是指根據預算期內正常的、可實現的某一業務量(如生產量、銷售量)水準作為唯一基礎來編制預算的方法。傳統預算大多採用固定預算的方法。其特點是不考慮預算期內業務量水準可能發生的變動，對所有經營活動只按某一特定的、不變的業務量水準為基礎編制預算.

缺點：第一，過於機械呆板;第二，可比性差。6第二節財務預算的編制方法一、固定預算與彈性預算（二）彈性預算又稱變動預算。它是指在編制費用預算時，預先估計到計畫期間業務量可能發生的變動，在成本習性分析的基礎上，以業務量、成本和利潤之間的依存關係為依據，按照預算期可預見的多種業務量水準編制出一套適用於多種業務量的費用預算。這種預算要隨業務量的變動而作相應的調整，具有伸縮性和動態性，因此稱作彈性預算。編制彈性預算所依據的業務量可以是產量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。7第二節財務預算的編制方法一、固定預算與彈性預算（1）公式法:y=a+bx;可隨時利用公式計算出在允許範圍內任何業務量水準對應的預算成本.（2）列表法:多水準法,不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本8第二節財務預算的編制方法

彈性預算主要用於編制彈性成本預算、彈性利潤預算（二）彈性預算二、增量預算和零基預算（一）增量預算又稱調整預算，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水準的變動情況及相關影響因素變動的程度，通過調整有關原有專案而編制預算的方法。簡便易行，以過去的經驗為基礎，實際上是承認過去所發生的—切都是合理的，主張不需在預算內容上做較大改進，而是因循以前的預算專案。缺點：受原有費用的限制，導致保護落後，不利於發展9第二節財務預算的編制方法二、增量預算和零基預算（二）零基預算零基預算是指不考慮以往會計期間所發生的費用專案或費用數額，而是以所有的預算支出均為零為出發點，一切從實際需要和可能出發編制的預算調動各部門人員的積極性，不以歷史為基礎，在年初重新審查各項活動的實際意義與效果，討論專案的輕重緩急，確定開支標準和資源分配缺點：工作量大，時間長、難以突出工作重點10第二節財務預算的編制方法三、定期預算與滾動預算（一）定期預算定期預算是指在編制預算時以不變的會計期間作為預算期的一種預算制方法。也就是預算期固定、與會計年度相配合、定期編制預算的方法。優點：能夠將預算期間與會計年度相配合，便於考核和評價預算的執行結果。缺點：盲目性、不變性、間斷性11第二節財務預算的編制方法三、定期預算與滾動預算

（二）滾動預算又稱連續預算或永續預算．是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向後滾動，使預算期永遠保持為12個月的一種方法優點：連續性、完整性突出。及時調整預算，充分發揮預算的指導與控制作用缺點：預算工作量較大12第二節財務預算的編制方法第三節現金預算與預計財務報表編制

一、現金預算的編制現金預算是按照現金流量表主要專案內容編制的反映企業預算期內一切現金收支及其結果的預算。這裏所說的現金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金預算是企業財務預算體系的核心。13第三節現金預算與預計財務報表編制

現金預算的編制過程如下：（一）銷售預算（二）生產預算（三）直接材料預算（四）直接人工預算（五）製造費用預算（六）產品成本預算（七）銷售及管理費用預算（八）現金預算14第三節現金預算與預計財務報表編制

（一）銷售預算--是其他預算的起點

編制依據：科學的銷售預測(定性預測法和定量預測法)產品的銷售單價產品銷售的收款條件

編制方法：分別按產品的名稱、數量、單價、金額等資料編制附計畫期間的“預計現金收入計算表”15例3第三節現金預算與預計財務報表編制

（二）生產預算

編制根據：銷售預算的每季預計銷售量計畫期間每季的期初和期末存貨量。

編制方法：16預計生產量預計銷售量預計期末存貨量預計期初存貨量=+-例4第三節現金預算與預計財務報表編制

（三）直接材料預算(耗用以及採購)編制依據：生產預算的每季預計生產量單位產品的材料消耗定額計畫期間的期初和期末存料量材料的計畫單價採購材料的付款條件編制方法：17預計採購量生產需要量期末庫存量期初庫存量=+-附計畫期間的“預計現金支出計算表”例5第三節現金預算與預計財務報表編制

（四）直接人工預算

編制根據：生產預算中的每季預計生產量單位產品的工時定額單位工時的工資率

編制方法：預計直接人工總成本=預計生產量×單位產品直接人工工時定額×單位工時工資率18例6第三節現金預算與預計財務報表編制

除直接材料和直接人工以外的一切費用明細專案，需按成本習性分為變動費用和固定費用兩類。編制根據：計畫期的一定業務量上級管理部門下達的成本降低率計畫期各費用明細專案的具體情況

編制方法：變動製造費用=預計生產量×單位工時×變動製造費用預算分配率;固定製造費用的預算，需要逐項進行預計。

（五）製造費用預算第三節現金預算與預計財務報表編制

（六）產品成本預算

成本預算是對生產預算中的直接材料預算、直接人工預算、製造費用預算的匯總，也是編制預計利潤表、預計資產負債表的依據之一。20第三節現金預算與預計財務報表編制

編制根據：以銷售預算為基礎按照成本的性態分為變動費用和固定費用編制方法：與製造費用預算相同

21（七）銷售和管理費用預算為了實現產品銷售和維持一般管理業務所發生的各項費用第三節現金預算與預計財務報表編制

（八）現金預算現金預算通常包括現金收入、現金支出、現金溢餘或短缺、現金融通等四部分。22期初現金餘額+現金收入=可供使用現金可供使用現金－現金支出=現金收支差額現金收支差額±資金籌集與應用=期末現金餘額第三節現金預算與預計財務報表編制

二、預計財務報表的編制23（一）預計利潤表（二）預計資產負債表（三）預計現金流量表真題演練單項選擇題1.全面預算體系中的最後環節是（）A.日常業務預算B.長期預算C.短期預算D.財務預算2.直接材料預算的主要編制基礎是（）A.利潤預算B.生產預算C.現金預算D成本預算.3.下列預算可以不與彈性預算掛鉤的是（）A.彈性預算B.固定預算C.增量預算D.滾動預算4.下列是整個預算的編制起點，其他預算的編制都以它作為基礎的是（）A.生產預算B.現金預算C.銷售預算D.資本支出預算24多項選擇題1.彈性預算方法可用於編制（）A.成本預算B.資金預算C.產品預算D.半成品預算E.利潤預算２.預算期為一年，每過一個月份（季度），立即在期末增列一個新的月份（季度）的預算，使預算永遠保持１２個月份（季度）的預算有（）Ａ．固定預算Ｂ．滾動預算Ｃ．彈性預算Ｄ．零基預算Ｅ．連續預算3.彈性預算可用於編制（）A.成本預算B.資本預算C.採購預算D.利潤預算