2026年审计师《审计实务》培训试卷（附答案）

2026年审计师《审计实务》培训试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填入括号内。每小题1分，共20分）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位某项内部控制存在重大缺陷，导致持续经营假设可能存在疑虑。此时，审计师首先应当采取的措施是（）。A.直接发表保留意见的审计报告B.将审计范围限制在特定领域，并可能发表无法表示意见C.与被审计单位管理层沟通，要求其评估并修正内部控制缺陷，同时重新评估财务报表风险D.立即中止审计工作，直至内部控制得到完善2.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险是可消除的，通过完善审计程序可以降至零C.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险共同构成D.审计风险主要受被审计单位经营环境变化的影响，与审计师无关3.在对被审计单位销售与收款循环进行风险评估时，审计师收集并分析了销售合同、发货单、销售发票和收款记录等信息。该程序主要目的是（）。A.测试销售交易的完整性认定B.测试销售交易的准确性认定C.识别销售与收款循环的潜在舞弊风险D.评估被审计单位对销售与收款循环的内部控制设计4.审计师在对被审计单位存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或变质迹象。对此，审计师应当（）。A.仅记录该发现，并在审计报告中提及B.立即要求被审计单位处理这些存货，并重新计提存货跌价准备C.测试与存货计价相关的内部控制，以确定是否需要扩大存货监盘范围D.将该发现视为不重要事项，无需进一步关注5.下列关于分析性复核程序的表述中，正确的是（）。A.分析性复核程序是实质性程序的一种，可以替代其他实质性程序B.在审计结束阶段，无需再执行分析性复核程序C.如果分析性复核程序未发现异常，则可以表明财务报表不存在错报D.分析性复核程序适用于所有审计领域，且必须采用定量分析方法6.当被审计单位采用计算机系统处理会计数据时，审计师评估信息系统相关风险的主要关注点包括（）。A.系统的硬件配置是否满足业务需求B.系统的访问权限控制是否健全C.系统数据的备份和恢复机制是否有效D.以上所有方面7.审计师在执行存货成本审计程序时，选择样本进行测试，发现样本存在较高的计价错误。对此，审计师应当（）。A.认为该样本结果不具有代表性，无需扩大测试范围B.推断被审计单位存货成本核算存在重大错报风险，需要执行更广泛的测试C.直接要求被审计单位调整所有存货的成本D.暂时搁置存货成本审计，优先审计其他环节8.在审计被审计单位固定资产时，审计师发现某项固定资产未在财务报表中列报。审计师首先应当（）。A.确认该固定资产是否属于不重要项目B.检查固定资产的验收和登记程序，查找未入账的原因C.询问被审计单位管理层，了解该固定资产的处置情况D.检查固定资产减值准备计提是否充分9.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在公允价值未能得到可靠计量的情况B.审计师对所有关联方交易均应视为特别风险C.被审计单位未披露的关联方交易可能存在舞弊风险D.审计师需要识别所有关联方及其交易10.审计师在执行银行存款函证程序时，收到银行回函显示被审计单位某账户存在未披露的负债。审计师应当（）。A.立即要求被审计单位披露该负债，并调整财务报表B.认为该回函可能是错误的，无需进一步调查C.将该发现作为审计调整建议，提交给被审计单位管理层D.评估该未披露负债对财务报表的影响，并根据评估结果确定审计程序11.对于被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险，审计师通常采用下列哪种方法进行应对？（）A.扩大内部控制测试范围B.依赖内部控制测试结果C.执行实质性程序，特别是针对管理层的凌驾风险设计的程序D.减少审计工作量，因为管理层凌驾风险难以审计12.在审计抽样中，如果采用属性抽样评估内部控制执行的有效性，抽样结果未达到预设的可信赖程度，审计师应当（）。A.认为内部控制设计有效，无需进一步测试B.扩大抽样规模，以降低抽样风险C.认为内部控制存在重大缺陷，无需执行实质性程序D.执行更详细的穿行测试，以评估内部控制设计的合理性13.审计师在执行固定资产减值测试时，采用未来现金流量折现法估计资产的可收回金额。下列因素中，会导致估计的资产可收回金额降低的是（）。A.提高折现率B.降低资产预计未来现金流量C.延长资产预计使用寿命D.考虑资产使用范围扩大带来的收益14.在审计被审计单位研发支出时，审计师的主要关注点包括（）。A.研发支出的会计处理是否符合准则规定B.研发项目是否具有未来经济利益C.研发支出资本化的条件是否满足D.以上所有方面15.审计师在执行审计程序时，获取了被审计单位员工张某提供的信息。张某声称其受到管理层威胁，不敢向审计师提供真实信息。对此，审计师应当（）。A.忽略张某的声明，继续执行审计程序B.将该事项告知被审计单位管理层，并要求其采取措施消除威胁C.将该事项视为审计范围受到限制，并考虑出具无法表示意见的审计报告D.将该事项记录在审计工作底稿中，并评估其对审计意见的影响16.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是审计报告的唯一依据B.审计工作底稿只需记录审计过程中的关键信息C.审计工作底稿的编制和保管责任由被审计单位承担D.审计工作底稿应反映审计人员的专业判断和审计过程17.审计师在审计被审计单位收入确认时，关注的主要风险是（）。A.收入确认时间过早或过晚B.收入金额计量不准确C.收入归属错误D.以上所有方面18.在审计过程中，审计师发现被审计单位未披露一项重大的或有事项。对此，审计师应当（）。A.确认该或有事项是否具有重要性B.评估该或有事项导致财务报表发生错报的可能性C.将该事项告知被审计单位管理层，并要求其进行披露D.以上所有步骤均需执行19.审计师执行完所有审计程序后，发现尚未完成对某项重要账户余额的审计。此时，审计师应当（）。A.认为审计程序已经充分，无需再进行补充审计B.评估未完成审计程序对审计意见的影响，并根据评估结果决定是否需要补充审计C.立即中止审计工作，直至完成所有审计程序D.与被审计单位管理层协商，确定优先审计的顺序20.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.保留意见的审计报告表明财务报表整体不存在重大错报B.无法表示意见的审计报告表明审计范围受到限制，但财务报表总体上可能是公允的C.荣誉意见的审计报告表明财务报表在所有重大方面均符合准则要求D.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响财务报表的整体公允性二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填入括号内。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）1.审计师在评估被审计单位货币资金存在性风险时，可能执行的审计程序包括（）。A.审查银行存款日记账和总账B.执行银行存款函证程序C.检查大额现金收支的授权批准程序D.测试现金盘点程序2.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据应具有相关性B.审计证据应具有可靠性C.审计证据应来源于被审计单位内部D.审计证据应充分、适当3.在审计被审计单位采购与付款循环时，审计师关注的主要舞弊风险包括（）。A.采购部门与供应商串通，虚构采购业务B.采购价格高于市场公允价值C.付款环节存在挪用资金的风险D.采购审批程序执行不严4.审计师在执行存货监盘程序时，应当（）。A.确定监盘范围，并通知被审计单位B.在存货监盘过程中保持独立性和客观性C.对存货进行抽盘，以验证其存在性和状况D.将监盘结果与存货账面记录进行核对5.下列关于固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.审计师需要核实固定资产的权属证明B.审计师需要测试固定资产减值准备计提的充分性C.审计师需要检查固定资产的折旧政策是否符合准则规定D.审计师需要评估固定资产存在减值迹象的可能性6.审计师在审计被审计单位收入时，关注的主要认定包括（）。A.收入发生B.收入完整性C.收入准确性D.收入分类7.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划应在审计开始前制定完成B.审计计划应具有灵活性和适应性C.审计计划是执行审计工作的依据D.审计计划只需包括审计目标8.审计师在执行函证程序时，需要考虑的因素包括（）。A.函证对象的选择B.函证方式的选择（如积极函证、消极函证）C.函证信息的准确性D.对函证回函结果的跟进9.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A.审计质量控制是保证审计质量的重要手段B.审计质量控制仅适用于会计师事务所C.审计质量控制包括内部治理和控制、人力资源、业务执行等方面的要求D.审计质量控制有助于提升客户满意度10.审计师在审计过程中发现被审计单位存在一项错报。审计师需要考虑的因素包括（）。A.错报的金额B.错报的性质C.错报对财务报表的影响D.被审计单位纠正错报的意愿三、简答题（请根据要求回答问题。每小题5分，共10分）1.简述审计风险模型及其组成部分。2.简述审计师在执行存货监盘程序时需要考虑的主要因素。四、论述题（请根据要求回答问题。每小题10分，共20分）1.论述审计师如何评估被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。2.论述审计师在审计过程中如何识别、评估和应对特别风险。（试卷结束）试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.C5.D6.D7.B8.B9.B10.D11.C12.B13.A14.D15.D16.D17.D18.D19.B20.C二、多项选择题1.A,B,D2.A,B,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,C10.A,B,C,D三、简答题1.审计风险模型是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指假定没有内部控制存在时，某类交易或账户余额发生错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的可能性。2.审计师在执行存货监盘程序时需要考虑的主要因素包括：确定监盘范围和时间安排；观察存货的盘点过程，确保被审计单位人员参与；抽盘存货，验证其存在性和状况；将监盘结果与存货账面记录进行核对；考虑环境因素对存货状况的影响；评估存货跌价准备计提的充分性。四、论述题1.审计师评估被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险，通常采用以下方法：评估管理层的诚信和价值观；了解管理层的动机和压力；评估管理层对控制的监督程度；测试关键控制的执行情况，特别是那些与重大错报相关的控制；执行针对管理层凌