2026年税务师职业资格考试《税法（一）》模拟试题及参考答案（详细解析）

2026年税务师职业资格考试《税法（一）》模拟试题及参考答案（详细解析）考试说明1.本试卷满分140分，考试时长150分钟。2.题型及分值：单项选择题40题（每题1.5分，共60分）、多项选择题20题（每题2分，共40分）、计算题2大题（每题8分，共16分）、综合分析题2大题（每题12分，共24分）。3.所有题目依据2026年税务师考试大纲、现行增值税、消费税、资源税、土地增值税、关税、环境保护税等最新税收政策命制。4.答题要求：单选题只有一个正确答案；多选题多选、错选、不选均不得分，少选且选对的每个选项得0.5分；计算题、综合分析题需按步骤核算。一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.程序优于实体原则

B.税收公平原则

C.法律优位原则

D.新法优于旧法原则2.税收实质课税原则的核心目的是（）。A.保障税收程序合法

B.防止纳税人避税、偷逃税，维护税收公平

C.简化税收征管流程

D.统一税收执法标准3.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的企业，必须登记为一般纳税人，无例外情形

B.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票

C.一般纳税人会计核算不健全，不得抵扣进项税额

D.个体工商户一律按小规模纳税人计税4.2026年增值税一般纳税人发生的下列业务，适用13%税率的是（）。A.销售自产农产品

B.销售空调、家电等通用货物

C.提供交通运输服务

D.提供建筑服务5.下列增值税应税行为中，属于视同销售货物的是（）。A.将外购货物用于集体福利

B.将自产货物无偿捐赠公益事业

C.员工为本单位提供加工劳务

D.外购货物用于免税项目6.某小规模纳税人2026年3月销售货物取得不含税收入8万元，销售自建不动产取得不含税收入120万元，当月无其他业务，下列税务处理正确的是（）。A.全部收入免征增值税

B.销售货物收入免税，销售不动产收入全额计税

C.销售货物收入计税，销售不动产收入免税

D.全部收入全额计税7.增值税一般纳税人取得的下列发票，不得抵扣进项税额的是（）。A.通行费电子普通发票

B.农产品收购发票

C.用于集体福利的外购货物增值税专用发票

D.国内旅客运输增值税电子普通发票8.下列关于消费税征税范围的说法，正确的是（）。A.电动汽车属于消费税征税范围

B.高档化妆品包含演员用的油彩、卸妆油

C.木制一次性筷子属于消费税应税消费品

D.酒精属于现行消费税征税范围9.纳税人自产应税消费品用于下列情形，无需缴纳消费税的是（）。A.用于连续生产应税消费品

B.用于职工福利

C.用于对外投资

D.用于抵偿债务10.某化妆品厂（一般纳税人）2026年4月委托乙工厂加工高档香水精，提供原材料成本60万元，支付不含税加工费5万元，乙厂无同类产品售价。已知高档化妆品消费税税率15%，乙工厂应代收代缴消费税（）万元。A.9.00

B.11.47

C.10.50

D.12.8911.下列各项中，不属于关税征税对象的是（）。A.入境旅客随身携带的应税物品

B.出境贸易性货物

C.境内销售的进口免税商品

D.进口贸易性商品12.进口货物关税完税价格的核心确定依据是（）。A.境内市场同类货物售价

B.海关审定的货物成交价格为基础的到岸价格

C.货物离岸价格

D.购货方实际支付的全部价款13.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税一律从价计征

B.进口应税资源产品征收资源税

C.开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税

D.资源税纳税地点一律为机构所在地14.下列情形中，应当征收土地增值税的是（）。A.房地产继承

B.企业整体改制重组涉及房地产无偿划转

C.个人销售自有普通住宅

D.企业有偿转让闲置办公楼15.土地增值税计算中，不得扣除的项目是（）。A.取得土地使用权支付的地价款

B.房地产开发企业的印花税

C.逾期开发缴纳的土地闲置费

D.房地产开发成本16.下列污染物中，不属于环境保护税应税污染物的是（）。A.大气污染物

B.生活噪声

C.水污染物

D.固体废物17.环境保护税计税依据表述正确的是（）。A.大气污染物按排放量计税

B.水污染物按污染当量数计税

C.工业噪声按污染当量数计税

D.固体废物按污染当量数计税18.下列属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.进口环节增值税

B.进口环节消费税

C.国内实际缴纳的增值税、消费税税额

D.减免的增值税、消费税税额19.市区某企业2026年4月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，当期免抵增值税税额3万元，该企业当月应纳城建税（）万元。A.2.10

B.2.31

C.2.45

D.1.9620.下列关于教育费附加的说法，正确的是（）。A.教育费附加计征比例为5%

B.出口产品退还增值税的，同时退还教育费附加

C.小规模纳税人月度销售额10万元以下免征教育费附加

D.教育费附加以企业利润总额为计税依据21.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业购进的商用货车

B.悬挂应急救援专用号牌的应急救援车辆

C.个人购进的二手私家车

D.外贸企业进口自用小轿车22.车辆购置税的纳税义务发生时间为（）。A.车辆上牌登记当日

B.购置应税车辆的当日

C.支付购车款当日

D.收到车辆发票当日23.下列关于烟叶税的说法，错误的是（）。A.烟叶税纳税人为收购烟叶的单位

B.烟叶税计税依据为烟叶收购金额

C.烟叶税按月计征

D.烟叶税税率为15%24.下列税收执法行为中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。A.税务机关依法核定纳税人应纳税额

B.税务机关对纳税人合理信赖予以保护

C.税务机关优先适用法律程序征税

D.税务机关统一裁量标准25.增值税一般纳税人销售下列自产货物，适用即征即退政策的是（）。A.自产自来水

B.自产软件产品

C.自产农产品

D.自产图书26.某商贸公司为一般纳税人，2026年5月购进办公设备，取得专票注明价款10万元、税额1.3万元，当月设备既用于应税项目又用于免税项目，该笔进项税额可抵扣（）万元。A.0

B.0.65

C.1.30

D.无法确定27.下列消费税计税方式中，采用复合计税的是（）。A.高档化妆品

B.白酒

C.实木地板

D.小汽车28.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，不计入消费税计税销售额的是（）。A.品牌使用费

B.优质费

C.增值税销项税额

D.包装物租金29.出口货物适用免税不退税政策的是（）。A.生产企业自营出口自产货物

B.来料加工复出口货物

C.外贸企业外购货物出口

D.跨境应税服务30.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.已竣工验收的房地产项目，销售比例未达80%无需清算

B.整体转让未竣工决算房地产项目的，应进行土地增值税清算

C.土地增值税清算仅可由税务机关主动发起

D.清算后尾盘销售无需申报纳税31.某矿山企业2026年开采铜矿石，当月销售原矿取得不含税收入200万元，销售选矿取得不含税收入500万元，铜矿石原矿税率4%、选矿税率2%，该企业当月应纳资源税（）万元。A.8

B.10

C.18

D.2832.关税纳税人逾期缴纳税款的，滞纳金加收比例为每日（）。A.0.05%

B.0.1%

C.0.3%

D.0.5%33.下列各项中，不征收增值税的是（）。A.单位无偿提供的公益服务

B.企业转让理财产品收益

C.房屋租赁服务

D.货物运输服务34.消费税纳税人采取赊销方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为（）。A.发出货物当日

B.收到货款当日

C.书面合同约定的收款日期当日

D.开具发票当日35.城建税纳税人所在地为县城、建制镇的，适用税率为（）。A.1%

B.3%

C.5%

D.7%36.车辆购置税的计税税率为（）。A.5%

B.10%

C.13%

D.20%37.下列情形中，免征烟叶税的是（）。A.收购晾晒烟叶

B.收购烤烟叶

C.依法查处没收的烟叶

D.个人零星收购烟叶38.环境保护税按月计算、按（）申报缴纳。A.月

B.季

C.半年

D.年39.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票，抵扣进项税额的扣除率为（）。A.9%

B.10%

C.13%

D.3%40.下列税法适用原则中，解决法律冲突、明确新旧税法适用关系的是（）。A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧、程序从新原则二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分）41.下列属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关

B.纳税人

C.扣缴义务人

D.应税货物

E.纳税担保人42.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.养老服务

B.学历教育服务

C.销售古旧图书

D.农业生产者销售自产农产品

E.企业转让二手房43.增值税一般纳税人下列进项税额，准予全额抵扣的有（）。A.外购生产用原材料进项税

B.外购生产设备进项税

C.外购职工福利用品进项税

D.外购办公耗材进项税

E.用于免税项目的外购货物进项税44.下列应税消费品中，采用从量定额计征消费税的有（）。A.黄酒

B.啤酒

C.成品油

D.白酒

E.卷烟45.下列情形中，应征收消费税的有（）。A.进口高档手表

B.零售超豪华小汽车

C.批发环节销售卷烟

D.生产销售实木地板

E.销售电动汽车46.关税的减免类型包括（）。A.法定减免

B.特定减免

C.临时减免

D.专项减免

E.自愿减免47.下列资源税应税产品，采用从价计征的有（）。A.原油

B.天然气

C.砂石

D.有色金属矿

E.煤炭48.土地增值税准予扣除的房地产开发费用包括（）。A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.土地闲置费

E.滞纳金49.下列属于环境保护税应税固体废物的有（）。A.煤矸石

B.尾矿

C.冶炼渣

D.生活垃圾

E.粉煤灰50.城建税的计税依据包含（）。A.实际缴纳的增值税

B.实际缴纳的消费税

C.增值税免抵税额

D.补缴的增值税、消费税

E.减免的增值税、消费税51.下列车辆免征车辆购置税的有（）。A.设有固定装置的非运输专用作业车辆

B.新能源汽车

C.回国服务留学人员购买自用进口小汽车

D.防汛专用车

E.个人二手摩托车52.烟叶税的征税对象包括（）。A.烤烟叶

B.晾晒烟叶

C.烟丝

D.卷烟

E.烟叶半成品53.下列属于税法适用原则的有（）。A.税收法定原则

B.程序优于实体原则

C.实质课税原则

D.特别法优于普通法原则

E.新法优于旧法原则54.增值税视同销售服务、无形资产、不动产的情形有（）。A.单位无偿为关联方提供建筑服务

B.个人无偿转让住房

C.单位无偿转让不动产用于公益事业

D.单位无偿提供运输服务用于公益

E.个体工商户无偿转让无形资产55.消费税纳税环节包括（）。A.生产环节

B.委托加工环节

C.进口环节

D.批发环节

E.零售环节56.下列出口货物，适用增值税免税并退税政策的有（）。A.生产企业自营出口自产货物

B.外贸企业外购货物出口

C.小规模纳税人出口货物

D.来料加工复出口货物

E.出口避孕药品57.土地增值税征税范围的判定标准包括（）。A.转让的土地为国有土地使用权

B.发生房地产权属转移

C.取得转让收入

D.转让房产为新建房产

E.转让方为企业单位58.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.分期收款销售应税产品的，为合同约定收款日期

B.预收货款销售的，为发出应税产品当日

C.自产自用的，为移送使用当日

D.代扣代缴的，为支付货款当日

E.直接收款的，为收到价款当日59.可以作为城建税计税依据的免抵税额，适用的情形有（）。A.生产企业出口货物免抵增值税

B.外贸企业出口退税

C.跨境服务免税

D.增值税即征即退

E.增值税留抵退税60.下列税费中，计入房地产开发费用扣除基数的有（）。A.取得土地使用权支付的金额

B.房地产开发成本

C.转让环节税金

D.预缴土地增值税

E.销售费用三、计算题（共2大题，每题8分，共16分）（一）增值税计算题某建筑公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：1.承接本市一般计税建筑项目，收取含税工程款1090万元，开具增值税专用发票。2.承接异地简易计税建筑项目，收取含税工程款206万元，开具增值税普通发票，支付分包款103万元（含税，取得合规票据）。3.购进建筑材料，取得专票注明价款300万元、税额39万元；购进施工设备，取得专票注明价款100万元、税额13万元。4.当月支付通行费电子普通发票税额0.5万元，均用于一般计税项目。已知：一般计税建筑服务税率9%，简易计税征收率3%，当月无进项税额转出、无留抵税额。根据上述资料，回答下列问题：61.业务1的销项税额为（）万元。A.90.00B.98.10C.109.00D.81.8262.业务2应纳增值税为（）万元。A.6.00B.3.00C.2.97D.5.9463.当月准予抵扣的进项税额合计为（）万元。A.39.50B.52.50C.13.50D.51.0064.该公司当月合计应纳增值税为（）万元。A.40.50B.42.00C.39.00D.43.50（二）消费税计算题某白酒生产企业（一般纳税人）2026年5月生产销售白酒，发生如下业务：1.销售瓶装白酒50吨，不含税单价8000元/吨，开具增值税专用发票，收取包装物押金2.26万元（含税，单独核算）。2.将10吨自产白酒用于职工福利，无同类售价，生产成本4500元/吨，成本利润率10%。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，增值税税率13%。根据上述资料，回答下列问题：65.业务1应纳消费税为（）万元。A.9.20B.10.20C.8.80D.9.8066.业务2应纳消费税为（）万元。A.1.10B.1.25C.1.375D.1.5067.该企业当月合计应纳消费税为（）万元。A.11.575B.10.45C.12.30D.11.0068.该企业当月白酒业务销项税额为（）万元。A.5.265B.6.125C.5.85D.6.50四、综合分析题（共2大题，每题12分，共24分）（一）增值税、城建税综合题某商贸企业为增值税一般纳税人，位于市区，2026年7月经营业务如下：1.销售日用百货，取得不含税销售额800万元，开具专票；销售免税农产品，取得收入100万元。2.购进货物取得专票，注明价款400万元、税额52万元，其中20%货物用于免税项目。3.购进办公用房，取得专票注明价款200万元、税额18万元，全额用于应税经营。4.支付运输服务费，取得专票注明运费10万元、税额0.9万元。5.当月发生存货非正常损失，损失货物账面成本20万元（含运费2万元），对应进项税额已抵扣。已知：增值税税率13%、9%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%，无期初留抵税额。根据资料，回答下列问题：69.当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.64.32B.66.90C.62.10D.68.5070.当月进项税额转出金额为（）万元。A.2.48B.2.60C.2.34D.2.1671.当月应纳增值税税额为（）万元。A.38.68B.41.32C.35.90D.43.1072.当月应纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计为（）万元。A.4.64B.4.96C.5.21D.5.45（二）土地增值税综合题某房地产开发公司（一般纳税人）2026年开发普通住宅项目，相关资料如下：1.取得土地使用权支付金额800万元。2.房地产开发成本1200万元。3.开发费用中财务费用能按项目分摊且有金融机构证明，利息支出150万元，其他开发费用扣除比例5%。4.项目全部销售，取得不含税销售收入3500万元。5.转让环节缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计37.5万元。已知：房地产开发企业加计扣除比例20%。根据资料，回答下列问题：73.该项目房地产开发费用扣除金额为（）万元。A.250B.200C.150D.30074.该项目加计扣除金额为（）万元。A.400B.360C.480D.32075.该项目土地增值税扣除项目合计金额为（）万元。A.2887.5B.2925.0C.3012.5D.2750.076.该项目应纳土地增值税为（）万元。A.153.75B.186.25C.212.50D.128.50参考答案及详细解析一、单项选择题答案及解析（每题1.5分，共60分）1.【答案】B【解析】税法基本原则包括税收法定、税收公平、税收效率、实质课税原则；ACD均为税法适用原则。2.【答案】B【解析】实质课税原则强调根据经济实质确定纳税义务，杜绝形式避税，保障税收公平公正。3.【答案】C【解析】A选项，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人计税；B选项，小规模纳税人可自行开具专票；D选项，个体工商户年应税销售额达标需登记为一般纳税人。4.【答案】B【解析】A免税；CD适用9%税率；销售通用货物适用13%基本税率。5.【答案】B【解析】外购货物用于集体福利、免税项目不视同销售；员工为本单位提供劳务不征税；自产货物无偿捐赠属于视同销售。6.【答案】B【解析】小规模纳税人月度销售额10万元以下（季度30万）免征增值税，销售货物8万元免税；销售不动产不适用小微免税政策，全额计税。7.【答案】C【解析】用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的外购项目，进项税额不得抵扣。8.【答案】C【解析】电动汽车、卸妆油、酒精均不属于消费税征税范围；木制一次性筷子属于应税消费品。9.【答案】A【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税；用于福利、投资、抵债均需计税。10.【答案】B【解析】组成计税价格=（60+5）÷（1-15%）=76.47万元，代收消费税=76.47×15%=11.47万元。11.【答案】C【解析】关税仅对进出境的货物、物品征税，境内销售进口商品不征收关税。12.【答案】B【解析】进口货物完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为准。13.【答案】C【解析】A选项，部分资源税应税产品从量计征；B选项，进口资源不征资源税；D选项，资源税纳税地点为开采地或生产地。14.【答案】D【解析】房产继承、企业改制重组无偿划转、个人销售普通住宅均免征或不征土地增值税；企业有偿转让房产需征税。15.【答案】C【解析】土地闲置费、滞纳金、罚款不得在土地增值税税前扣除。16.【答案】B【解析】环境保护税应税噪声仅包含工业噪声，生活噪声不征税。17.【答案】B【解析】大气、水污染物按污染当量数计税；工业噪声按超标分贝数计税；固体废物按排放量计税。18.【答案】C【解析】城建税进口不征、出口不退，计税依据为国内实际缴纳的增值税、消费税税额。19.【答案】B【解析】城建税计税依据=20+10+3=33万元，应纳城建税=33×7%=2.31万元。20.【答案】C【解析】A选项，教育费附加计征比例3%；B选项，出口退税不退还教育费附加；D选项，计税依据为实缴增值税、消费税。21.【答案】B【解析】应急救援专用号牌车辆免征车辆购置税，其余选项均需计税。22.【答案】B【解析】车辆购置税纳税义务发生时间为购置应税车辆当日。23.【答案】D【解析】烟叶税税率为20%。24.【答案】B【解析】税收合作信赖主义要求税务机关保护纳税人合理信赖，维护征纳双方信任关系。25.【答案】B【解析】自产软件产品增值税实行超税负即征即退政策。26.【答案】C【解析】固定资产、无形资产、不动产同时用于应税、免税项目的，进项税额全额抵扣。27.【答案】B【解析】白酒、卷烟采用复合计税，其余选项均为单一计税方式。28.【答案】C【解析】消费税计税销售额为不含增值税的全部价款和价外费用，增值税税额不计入。29.【答案】B【解析】来料加工复出口货物适用免税不退税；ACD适用免税并退税。30.【答案】B【解析】已竣工项目销售比例超85%、整体转让未竣工项目、注销税务登记的，需清算；清算后尾盘销售需按期申报。31.【答案】C【解析】应纳资源税=200×4%+500×2%=8+10=18万元。32.【答案】A【解析】关税滞纳金每日加收0.05%。33.【答案】A【解析】单位无偿提供公益服务不征收增值税；其余选项均为应税行为。34.【答案】C【解析】赊销、分期收款方式销售应税消费品，纳税义务时间为书面合同约定收款日期。35.【答案】C【解析】市区7%、县城建制镇5%、其他地区1%。36.【答案】B【解析】车辆购置税统一税率10%。37.【答案】C【解析】依法没收的烟叶免征烟叶税。38.【答案】B【解析】环境保护税按月计算、按季申报缴纳。39.【答案】A【解析】一般纳税人购进农产品，取得销售发票、收购发票，扣除率9%。40.【答案】B【解析】新法优于旧法原则用于解决新旧税法法律冲突。二、多项选择题答案及解析（每题2分，共40分）41.【答案】ABCE【解析】税收法律关系主体包括征税主体（税务机关）、纳税主体（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人），应税货物为客体。42.【答案】ABCD【解析】企业转让二手房无普遍免税政策。43.【答案】ABD【解析】用于集体福利、免税项目的外购货物进项税不得抵扣。44.【答案】ABC【解析】白酒、卷烟为复合计税，黄酒、啤酒、成品油为从量定额计税。45.【答案】ABCD【解析】电动汽车不属于消费税征税范围。46.【答案】ABC【解析】关税减免分为法定、特定、临时减免三类。47.【答案】ABDE【解析】砂石可从价或从量计征，其余选项均为从价计征。48.【答案】ABC【解析】土地闲置费、滞纳金不得作为开发费用扣除。49.【答案】ABCE【解析】生活垃圾不属于环境保护税应税固体废物。50.【答案】ABCD【解析】减免的增值税、消费税不计入城建税计税依据。51.【答案】ABD【解析】留学人员购车免税仅限国产小汽车，二手摩托车无免税政策。52.【答案】AB【解析】烟叶税仅针对烤烟叶、晾晒烟叶。53.【答案】BDE【解析】AC属于税法基本原则。54.【答案】AE【解析】无偿用于公益事业、个人无偿转让不动产不视同销售；单位、个体户无偿为非公益、非关联方提供服务、转让无形资产视同销售。55.【答案】ABCDE【解析】消费税涵盖生产、委托加工、进口、批发（卷烟）、零售（超豪华小汽车、金银首饰）全环节。56.【答案】AB【解析】CDE均适用免税不退税政策。57.【答案】ABC【解析】土地增值税征税判定核心：国有土地、权属转移、取得收入，与房产新旧、转让方身份无关。58.【答案】ABCDE【解析】以上选项均符合资源税纳税义务发生时间规定。59.