2026年财税咨询比武笔试真题及答案

2026年财税咨询比武笔试真题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，准予在税前全额扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.合理的劳动保护支出D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案C解析股息红利属于税后利润分配，所得税税款和罚金罚款均不得税前扣除。合理的劳动保护支出准予扣除。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过（）万元）的，免征增值税。A.10，30B.15，45C.20，60D.5，15答案A3.甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税额13万元。当月因管理不善造成该批原材料损失30%，则该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.9.1C.10D.3.9答案B解析非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣。可抵扣进项税额=13×（1-30%）=9.1万元。4.根据个人所得税法，居民个人取得综合所得，其计算应纳税所得额时，允许减除的费用扣除标准为每年（）元。A.48000B.50000C.60000D.96000答案C5.根据《税收征收管理法》，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案C6.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%答案C7.以下关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，无书面合同的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，均为货物发出的当天答案D解析采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。8.某企业2025年度会计利润500万元，当年发生符合条件的研发费用300万元，未形成无形资产计入当期损益。假设无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.200B.300C.275D.500答案B解析现行政策规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。应纳税所得额=500-300×100%=200万元。本题无200选项，需注意此处应为按100%加计后为200万元，但选项未设置，故按教材常见口径当年加计扣除比例75%计算为500-300×75%=275万元，考试中需以题目所附政策年度为准，本题按75%口径选C。9.下列各项中，属于印花税征税范围的是（）。A.个人书立的动产买卖合同B.人民法院的生效法律文书C.企业与银行签订的借款合同D.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同答案C10.根据契税法，土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为（）。A.市场价格B.成交价格C.评估价格D.网签备案价格答案B11.下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给股东D.将购进的货物用于非增值税应税项目答案C12.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.5%D.15%答案A13.根据个人所得税法，下列所得中以每次收入额为应纳税所得额的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.财产租赁所得答案C14.跨区域经营汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的分支机构，其企业所得税的汇总纳税规则是（）。A.由总机构汇总计算并缴纳B.由境外分支机构在境外缴纳C.由总机构汇总计算，按比例分摊给各分支机构就地预缴D.由分支机构自行计算缴纳答案A15.关于增值税期末留抵退税制度，下列说法正确的是（）。A.所有企业均可申请存量留抵退税B.小微企业可以申请存量留抵退税C.只有制造业企业可以申请留抵退税D.留抵退税必须一次性退完，不可分次答案B16.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.10%B.15%C.20%D.25%答案A17.根据资源税法，资源税按月或者按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起（）日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。A.5B.10C.15D.30答案C18.税务机关在行使税收优先权时，下列表述正确的是（）。A.税收一律优先于所有无担保债权B.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行C.税收优先于行政罚款，但不优先于没收违法所得D.税收优先于所有担保债权答案B19.根据企业所得税法，以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。A.3B.5C.10D.15答案B20.下列税种中，属于行为税类的是（）。A.关税B.环境保护税C.印花税D.房产税答案C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据企业所得税法，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案ABC解析D和E属于免税收入，而非不征税收入。2.下列各项中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位无偿向其他单位提供广告服务B.个体工商户无偿向其他个人提供咨询服务C.单位将无形资产无偿转让给其他单位D.单位将不动产无偿赠送给个人E.以公益活动为目的无偿提供运输服务答案ACD解析B选项主体和对象均为"其他个人"的免税情形；E项用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务不视同销售。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.违反劳动合同支付的补偿金D.计提但未实际发生的资产减值准备E.非广告性质的赞助支出答案ABDE解析违反劳动合同支付的补偿金属于合理的工资薪金支出范畴，准予税前扣除。4.根据个人所得税法，下列各项中属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得答案ABCD5.增值税一般纳税人取得下列票据中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.客运发票（注明旅客身份信息）E.收款方开具的收据答案ABCD6.下列行为中，应当缴纳环境保护税的有（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物B.企业在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存固体废物C.企业直接向环境排放应税大气污染物D.企业直接向环境排放应税水污染物E.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税水污染物答案CDE7.以下属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.收缴发票或者停止发售发票E.行政拘留答案ABCD解析税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可等。E项行政拘留不属于税务行政处罚。8.企业发生下列情形中，应当办理注销税务登记的有（）。A.纳税人因经营期限届满而解散B.企业被吊销营业执照C.企业改变住所，但未涉及主管税务机关变动D.企业因经营困难而破产E.纳税人被市场监管部门撤销登记答案ABDE解析C项改变住所未涉及主管税务机关变动的，不需注销，只需变更税务登记。9.根据房产税法律制度，下列房产中免纳房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.宗教寺庙出租的房产D.公园内饮食部使用的房产E.军队自用的房产答案ABE解析宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税，但出租的房产及营业用房产不属于免税范围。10.下列属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.邮递进境物品的收件人E.跨境电子商务零售进口商品的电子商务企业答案ABCD解析跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税的，纳税义务人为购买商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人，而非纳税人。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。答案正确2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案正确3.个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。答案正确4.纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间可以不办理纳税申报。答案错误解析纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。5.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。答案错误解析企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。6.自2022年起，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的政策已到期废止。答案错误解析该项优惠政策已多次延续，至2027年12月31日前仍继续执行，考试以最新政策有效期为依据判断。7.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。答案错误解析企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除，但依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。8.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。答案正确9.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。答案正确10.事业单位按照国家规定取得的专用基金，不需要缴纳企业所得税。答案正确解析事业单位按照国务院规定取得的非营利收入属于免税收入，专用基金属于非营利活动收入，免征企业所得税。四、简答题（每题5分，共10分）1.简述增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形（至少列出5种）。答案(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；(4)国务院规定的其他项目（如购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务）；(5)取得不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的增值税扣税凭证。2.简述居民企业和非居民企业的划分标准及各自的企业所得税纳税义务。答案居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，税率为25%。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%（实际减按10%征收）。五、计算题（每题10分，共10分）1.某居民企业2025年度取得产品销售收入6000万元，其他业务收入500万元，接受捐赠收入100万元。当年发生业务招待费80万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费1000万元，发生研发费用400万元（未形成无形资产），发生公益性捐赠支出150万元。该企业当年会计利润总额为800万元。已知该企业适用企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。要求：计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。答案(1)业务招待费调整：发生额的60%=80×60%=48万元；当年销售（营业）收入的5‰=（6000+500）×5‰=32.5万元。税前准予扣除的业务招待费为32.5万元，应纳税调增=80-32.5=47.5万元。(2)广告费和业务宣传费调整：当年销售（营业）收入的15%=（6000+500）×15%=975万元。实际发生1000万元，准予扣除975万元，应纳税调增=1000-975=25万元。（超支部分准予结转以后纳税年度扣除。）(3)研发费用加计扣除：按100%加计扣除，调减400万元。(4)公益性捐赠调整：扣除限额=利润总额×12%=800×12%=96万元。实际发生150万元，准予扣除96万元，应纳税调增=150-96=54万元。(5)应纳税所得额=800+47.5+25-400+54=526.5万元。(6)应纳企业所得税税额=526.5×25%=131.625万元。解析接受捐赠收入计入营业外收入，不作为业务招待费、广宣费的计算基数。公益性捐赠超过限额部分准予结转以后三年内扣除。六、案例分析题（每题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年12月发生下列业务：(1)销售自产产品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元，款项均已收讫。(2)将自产产品一批用于集体福利，该批产品成本20万元，同类产品不含税售价35万元。(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，货款已支付，原材料已验收入库。(4)因管理不善，上月购进的一批原材料发生非正常损失，该批原材料账面成本为10万元，购进时已抵扣进项税额。(5)进口一台生产设备，关税完税价格100万元人民币，关税税率10%，已取得海关进口增值税专用缴款书。要求：计算该企业2025年12月应缴纳的增值税税额。答案：(1)销项税额计算：销售自产产品销项税额=（500+11.3÷1.13）×13%=（500+10）×13%=66.3万元自产产品用于集体福利，视同销售，按同类产品售价计算销项税额=35×13%=4.55万元本期销项税额合计=66.3+4.55=70.85万元(2)进项税额计算：购进原材料进项税额=26万元非正常损失原材料进项税额转出=10×13%=1.3万元进口设备进项税额=（100+100×10%）×13%=110×13%=14.3万元当期准予抵扣的进项税额=26-1.3+14.3=39万元(3)应纳增值税=70.85-39=31.85万元解析：包装费属于价外费用，应换算为不含税销售额计算销项税额。购进货物因管理不善发生非正常损失，进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理。2.某高新技术企业2025年度相关经营资料如下：(1)产品销售收入8000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入200万元。(2)产品销售成本5000万元，其他业务成本600万元，税金及附加100万元。(3)销售费用800万元（其中广告费700万元），管理费用600万元（其中业务招待费100万元，新产品研究开发费用500万元），财务费用80万元。(4)营业外支出150万元（其中通过公