税法增值税试题及答案

税法增值税试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。A.存款利息收入B.被保险人获得的保险赔付C.单位为聘用员工提供的通勤班车服务D.搬家公司提供的居民搬家服务答案：D解析：存款利息、保险赔付、非经营活动（单位为员工提供的服务）均属于不征收增值税项目，搬家服务属于现代服务中的物流辅助服务，应征增值税。2.下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于对外投资C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物无偿赠送其他单位答案：C解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不视同销售；自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费，或自产/委托加工/外购货物用于投资、分配、赠送的，均视同销售。3.增值税一般纳税人销售有形动产租赁服务，适用的增值税税率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A4.2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额不超过（）的，免征增值税。A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元答案：A5.下列项目中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.用于生产应税产品的购进原材料D.用于集体福利的购进服务答案：C6.采取预收货款方式销售一般货物，增值税纳税义务发生时间是（）。A.收到预收款的当天B.发出货物的当天C.合同约定收款日期的当天D.开具发票的当天答案：B解析：预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。7.增值税应税销售额的价外费用不包括（）。A.手续费B.违约金C.代收的符合规定的政府性基金D.包装费答案：C8.我国现行增值税的类型是（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税答案：C9.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售家电同时提供送货安装服务B.酒店提供住宿服务同时销售商品C.建材商店销售建材同时承接其他客户的装修业务D.汽车制造厂生产销售汽车同时提供汽车租赁服务答案：A解析：混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者存在从属关系。A选项中送货安装是销售家电的从属服务，属于混合销售；其余选项均为兼营行为。10.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.图书B.服装C.化妆品D.家用电器答案：A11.下列关于增值税纳税人的说法，错误的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税B.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得登记为一般纳税人D.年应税销售额500万元及以下的，为小规模纳税人答案：C解析：年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。12.增值税一般纳税人销售下列服务，适用6%税率的是（）。A.交通运输服务B.基础电信服务C.增值电信服务D.建筑服务答案：C解析：交通运输服务、基础电信服务、建筑服务均适用9%税率，增值电信服务适用6%税率。13.下列关于包装物押金的增值税处理，正确的是（）。A.啤酒包装物押金逾期时不征收增值税B.白酒包装物押金收取时就并入销售额征收增值税C.所有包装物押金收取时都征收增值税D.所有包装物押金逾期时才征收增值税答案：B解析：啤酒、黄酒的包装物押金逾期时征收增值税；白酒、其他酒类的包装物押金在收取时就并入销售额征税。14.某增值税一般纳税人2024年5月销售自己使用过的2008年购入的生产设备一台，取得含税收入10.3万元，该纳税人未放弃减税，则该业务应纳增值税为（）。A.0.2万元B.0.3万元C.1.18万元D.0.1万元答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=10.315.下列项目中，应征收增值税的是（）。A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.企业取得的存款利息收入C.银行提供贷款服务取得的利息收入D.被保险人获得的保险赔付答案：C16.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30答案：C17.下列关于增值税进项税额抵扣期限的说法，正确的是（）。A.取得增值税专用发票后180天内必须抵扣B.取得增值税专用发票后360天内必须抵扣C.取消抵扣期限限制，在纳税申报期内勾选确认即可抵扣D.取得海关缴款书后90天内必须抵扣答案：C解析：自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票等扣税凭证，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。18.某商场为增值税一般纳税人，2024年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱每台含税售价2260元，旧冰箱每台作价200元，实际每台收取款项2060元，该业务的销项税额为（）。A.2600元B.2300元C.2938元D.2230元答案：A解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格。销项税额=226019.下列关于增值税扣缴义务人的说法，错误的是（）。A.境外单位在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人B.境外个人在境内发生应税行为，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款D.境外单位在境内有经营机构的，仍以购买方为扣缴义务人答案：D解析：境外单位在境内设有经营机构的，由经营机构自行申报缴纳增值税，无需扣缴义务人。20.2023年1月1日至2027年12月31日，生活性服务业纳税人可按照当期可抵扣进项税额的（）加计抵减应纳税额。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%，生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将外购货物用于集体福利C.将委托加工的货物用于对外投资D.将自产货物无偿赠送其他单位答案：ACD解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不视同销售。2.下列凭证中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案：ABC解析：增值税普通发票除特殊规定（如通行费电子发票、旅客运输电子普通发票）外，不得作为进项抵扣凭证。3.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.其他个人销售自己使用过的物品D.企业销售自己使用过的固定资产答案：ABC解析：企业销售自己使用过的固定资产应按规定征收增值税，不属于免税项目。4.下列关于增值税纳税地点的表述，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，一律在销售地申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税答案：ACD解析：固定业户到外县（市）销售货物，持有外出经营活动税收管理证明的，回机构所在地申报纳税；未开具证明的，在销售地申报纳税。5.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.年应征增值税销售额500万元及以下为小规模纳税人B.小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额C.小规模纳税人一律不得领用增值税专用发票D.小规模纳税人进项税额不得抵扣答案：ABD解析：小规模纳税人可以根据业务需要，自行领用或向税务机关申请代开增值税专用发票。6.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.手续费B.滞纳金C.包装物租金D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税答案：ABC解析：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，不属于价外费用，不并入销售额计税。7.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）。A.粮食等农产品B.自来水、暖气、冷气C.图书、报纸、杂志D.饲料、化肥、农药答案：ABCD8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天答案：ABC解析：委托代销货物未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。9.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品B.向消费者个人销售货物或者应税劳务C.销售货物适用免税规定的（另有规定除外）D.小规模纳税人销售货物答案：ABC解析：小规模纳税人可以自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票。10.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的有（）。A.符合条件的小微企业可以申请退还存量和增量留抵税额B.制造业等行业纳税人可以申请全额退还增值税增量留抵税额C.纳税人取得留抵退税款后，应相应调减当期留抵税额D.所有行业的纳税人都可以享受留抵退税政策答案：ABC解析：留抵退税政策有行业、纳税信用等级等条件限制，并非所有纳税人都可以享受。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税是价外税，税负最终由商品和服务的消费者承担。答案：正确2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。答案：正确3.一般纳税人销售旧货，按照13%税率征收增值税。答案：错误解析：纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。4.纳税人发生应税行为，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。答案：正确5.增值税起征点适用于所有纳税人，包括一般纳税人。答案：错误解析：增值税起征点仅适用于小规模纳税人中的个体工商户和其他个人，不适用于一般纳税人。6.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。答案：正确7.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。答案：正确8.小规模纳税人月销售额超过10万元的，仅就超过部分计算缴纳增值税。答案：错误解析：小规模纳税人月销售额超过10万元的，应全额计算缴纳增值税。9.出口货物适用零税率等同于增值税免税。答案：错误解析：零税率不仅免征出口环节增值税，还退还出口前已缴纳的增值税；免税仅免征出口环节增值税，对应的进项税额不得抵扣也不退还。10.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。答案：正确四、计算问答题（每题10分，共20分）1.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务：（1）销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，另收取包装费2.26万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元、增值税税额6.5万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费1万元、增值税税额0.09万元。（3）将自产的乙产品一批用于职工福利，该批产品成本8万元，成本利润率10%，无同类产品市场售价。（4）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，账面成本2万元（已抵扣进项税额）。已知：增值税税率为13%，取得的扣税凭证均已勾选抵扣。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。答案：（1）当期销项税额：业务1：包装费属于价外费用，应并入销售额计税，销项税额=13+2.26÷(（2）当期可抵扣进项税额：业务2进项税额=6.5+0.09=6.59（3）当月应纳增值税税额=14.404解析：价外费用需价税分离后并入销售额；自产货物用于集体福利视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算；非正常损失的购进货物进项税额需转出。2.某社区超市为增值税小规模纳税人，2024年第二季度发生如下业务：（1）零售商品取得含税销售收入40.4万元。（2）将一批外购日用品无偿赠送给社区养老机构，该批日用品含税购进价格1.01万元，无同类产品市场售价。（3）转让自己使用过的货车一辆，取得含税收入5.05万元，该货车购入原价8万元。已知：小规模纳税人适用3%征收率，当前享受3%征收率减按1%征收的优惠政策，该企业未选择放弃减税。要求：计算该超市第二季度应纳增值税税额。答案：（1）零售商品应纳税额=40.4（2）外购货物无偿赠送视同销售，应纳税额=1.01（3）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按1%征收优惠，应纳税额=5.05（4）第二季度应纳增值税合计=0.4解析：小规模纳税人季度销售额超过30万元的，需全额计税；外购货物用于无偿赠送属于视同销售；销售自己使用过的固定资产可享受减按1%征收的优惠政策。五、综合分析题（共20分）某家电生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生如下业务：（1）销售A型号家电1000台，开具增值税专用发票注明每台不含税售价0.2万元，因购买方采购量大给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）销售B型号家电200台，开具增值税普通发票，取得含税收入56.5万元，另收取优质费2.26万元。（3）将新研发的C型号家电50台作为福利发放给职工，该批产品每台成本0.1万元，成本利润率10%，无同类产品市场售价。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费5万元、增值税税额0.45万元。（5）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款20万元、增值税税额2.6万元。（6）上月购进的一批零部件因管理不善丢失，账面成本10万元（其中运费0.5万元，