2026年《税务师》考试题库附参考答案(综合题)

2026年《税务师》考试题库附参考答案(综合题)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税的有关规定，现行增值税小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额在（）万元以下。A.100B.300C.500D.800答案：C解析：年应税销售额超过500万元的纳税人，除另有规定外，应当登记为增值税一般纳税人；年应税销售额500万元及以下的为小规模纳税人。2.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球B.实木地板C.竹制一次性筷子D.高档手表答案：C解析：消费税税目中仅对木制一次性筷子征税，竹制一次性筷子不属于消费税征税范围。3.某符合小型微利企业条件的公司，2025年度应纳税所得额为200万元，则其2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.10B.20C.40D.50答案：A解析：小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。应纳税额＝200×25%×20%＝10（万元）。4.纳税人有3岁以下婴幼儿的，按照每个婴幼儿每月（）元的标准定额享受个人所得税专项附加扣除。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：C5.某企业2025年自有房产原值1,000万元，当地规定房产原值减除比例为30%，该房产全年应缴纳房产税（）万元。A.6.00B.7.20C.8.40D.12.00答案：C解析：从价计征房产税＝1000×(1－30%)×1.2%＝8.4（万元）。6.土地增值税实行四级超率累进税率，其中增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，适用的税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%答案：B7.关于进口关税暂定税率的适用，下列说法正确的是（）。A.暂定税率优先于最惠国税率适用B.适用普通税率的进口货物，也可以适用暂定税率C.适用协定税率的进口货物，可以适用暂定税率D.暂定税率适用于所有进口关税的计征方式答案：A解析：对进口货物适用暂定税率的，按照暂定税率计征关税，但适用协定税率、特惠税率的进口货物，不适用暂定税率；按普通税率征税的，也不适用暂定税率。8.根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税收优先权的表述中，错误的是（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得D.税务机关征收税款时，税收一律优先于担保债权答案：D解析：税收与有担保债权按时间先后确定清偿顺序，并非一律优先。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。9.根据环境保护税法律制度的规定，下列说法中错误的是（）。A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人B.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.机动车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税D.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税答案：D解析：向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。10.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之零点五B.万分之五C.千分之五D.百分之五答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项；错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物、应当计算缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物用于简易计税方法计税项目E.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外答案：A、C、E解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，以及将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，均视同销售。外购货物用于个人消费或简易计税项目不属于视同销售，应作进项税额转出处理。2.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于免征增值税项目B.因管理不善造成购进货物被盗C.购进的贷款服务D.购进国内旅客运输服务取得的未注明旅客身份信息的公路客票E.购入办公用品取得的增值税专用发票答案：A、B、C、D解析：E项购入办公用品取得合法扣税凭证且用于一般计税项目，其进项税额可以抵扣。A项用于免税项目、B项非正常损失不得抵扣，C项贷款服务进项税额不得抵扣，D项未注明旅客身份信息的客票不得计算抵扣。3.计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出E.合理的劳动保护支出答案：A、B、C、D解析：合理的劳动保护支出准予在税前扣除。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，罚金、罚款和被没收财物的损失，未经核定的准备金支出，均不得税前扣除。4.下列个人所得中，属于居民个人综合所得征税范围的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：A、B、C、D解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项；经营所得为单独计税项目，不属于综合所得。5.关于消费税纳税环节，下列说法正确的有（）。A.自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送使用环节不缴纳消费税B.金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税C.卷烟在批发环节加征一道消费税D.进口应税消费品在报关进口环节由海关代征消费税E.委托加工应税消费品的纳税义务人为受托方答案：A、B、C、D解析：委托加工应税消费品的纳税义务人为委托方，受托方为单位时由受托方代收代缴税款，受托方为个人时由委托方收回后自行申报缴纳，E项错误。6.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应当缴纳土地增值税的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利D.房地产抵押期间E.个人之间互换自有居住用房地产答案：A、C解析：出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；抵押期间房地产权属未发生转移，不征土地增值税；个人之间互换自有居住用房地产经当地税务机关核实，免征土地增值税。房地产开发企业将开发产品用于职工福利，权属发生转移，应视同销售缴纳土地增值税。7.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳契税的有（）。A.承受国有土地使用权出让B.房屋赠与的承受方C.受让土地使用权D.以房屋权属作价投资入股的承受方E.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属答案：A、B、C、D解析：契税的纳税人为转移土地、房屋权属的承受方。婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。8.根据2022年7月1日起施行的《印花税法》，下列合同或凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.人身保险合同C.技术合同D.不动产买卖合同E.同业拆借合同答案：A、C、D解析：印花税法中仅对财产保险合同征税，人身保险合同不属于征税范围；同业拆借合同不属于印花税税目，不征收印花税。不动产买卖合同按产权转移书据缴纳印花税。9.根据税务行政复议法律制度的规定，下列争议中，属于必须先行申请行政复议（复议前置）事项的有（）。A.确认纳税主体B.加收滞纳金C.没收违法所得D.抵扣税款E.税务行政处罚答案：A、B、D解析：征税行为属于复议前置事项，包括确认纳税主体、加收滞纳金、抵扣税款等。没收违法所得和税务行政处罚属于可选择复议事项，既可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。10.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法中，正确的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款，属于税收保全措施B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内C.税务机关对单价5,000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施D.通知出入境管理机关阻止纳税人出境，属于税收保全措施E.税收强制执行措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人答案：A、B、C解析：阻止出境属于独立的税收管理措施，不属于税收保全措施。税收强制执行措施同样适用于扣缴义务人、纳税担保人，E项错误。三、计算题（每问3分，共30分。每小问只有一个正确选项，计算结果保留两位小数）1.甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售家电产品（适用增值税税率13%）。2025年10月发生如下经济业务：（1）销售自产家电一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额800万元，另收取优质费22.6万元；（2）将一批自产家电用于职工福利，该批家电生产成本40万元，同类产品不含税市场售价50万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元、税额39万元；（4）支付运输费，取得增值税专用发票注明价款10万元、税额0.9万元；（5）支付广告设计费，取得增值税专用发票注明价款20万元、税额1.2万元；（6）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，该批原材料账面成本20万元，购进时已抵扣进项税额，适用税率13%；（7）销售本企业2008年购入的一台旧设备，未抵扣过进项税额，取得含税销售额10.3万元，选择简易计税方法计税。假定上述票据均合法有效，并已在当期通过增值税发票综合服务平台勾选确认。根据上述资料，回答下列问题。（1）业务（1）应确认的销项税额为（）万元。A.104.00B.105.60C.106.60D.107.00答案：C解析：优质费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计税。销项税额＝800×13%＋22.6÷(1＋13%)×13%＝104＋2.6＝106.6（万元）。（2）业务（2）应确认的销项税额为（）万元。A.5.20B.6.50C.9.00D.11.70答案：B将自产货物用于职工福利，属于视同销售，按同类产品售价确认销售额。销项税额＝50×13%＝6.5（万元）。（3）甲企业当期准予从销项税额中抵扣的进项税额合计为（）万元。A.39.00B.41.10C.38.50D.36.40答案：C准予抵扣进项税额＝39＋0.9＋1.2－20×13%＝38.5（万元）。因管理不善被盗的购进原材料，已抵扣的进项税额2.6万元应作转出处理。（4）甲企业销售旧设备按简易计税方法应缴纳增值税（）万元。A.0.20B.0.30C.0.31D.0.40答案：A一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收。应纳税额＝10.3÷(1＋3%)×2%＝0.2（万元）。（5）甲企业2025年10月应缴纳增值税合计为（）万元。A.74.60B.74.80C.77.40D.107.50答案：B当期销项税额合计＝106.6＋6.5＝113.1（万元）；一般计税方法应纳税额＝113.1－38.5＝74.6（万元）；应缴纳增值税合计＝74.6＋0.2＝74.8（万元）。2.乙制造企业为增值税一般纳税人。2025年度取得销售货物收入（不含税）3,000万元，全年会计利润总额500万元。当年发生部分支出如下：（1）发生业务招待费支出40万元；（2）发生广告费和业务宣传费支出480万元；（3）发生符合条件的研究开发费用支出120万元，未形成无形资产，已计入当期损益；（4）通过县人民政府向某贫困地区捐赠现金50万元；另向税务机关缴纳税收滞纳金2万元，计入营业外支出；（5）因资金周转需要，向非金融企业借款1,000万元，年利率8%，发生利息支出80万元并全部计入财务费用，同期金融机构同类贷款利率为5%。已知乙企业为制造业企业，研发费用适用100%加计扣除政策；公益性捐赠税前扣除限额按年度会计利润总额的12%计算。除上述事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。（1）乙企业发生的业务招待费，纳税调整金额为（）万元。A.15.00B.24.00C.25.00D.40.00答案：C解析：业务招待费发生额的60%＝40×60%＝24（万元）；销售收入的5‰＝3,000×5‰＝15（万元），税前扣除限额为15万元。纳税调整金额＝40－15＝25（万元）。（2）乙企业发生的广告费和业务宣传费，纳税调整金额为（）万元。A.15.00B.30.00C.50.00D.480.00答案：B广告费和业务宣传费税前扣除限额＝3,000×15%＝450（万元），实际发生480万元，超过部分不得在当年扣除。纳税调整金额＝480－450＝30（万元）。（3）乙企业发生的研究开发费用，纳税调整金额（调减以负数表示）为（）万元。A.-120.00B.-60.00C.60.00D.120.00答案：A制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除，即纳税调减120万元。（4）乙企业发生的公益性捐赠和税收滞纳金，合计纳税调整金额为（）万元。A.0B.2.00C.8.00D.52.00答案：B公益性捐赠扣除限额＝500×12%＝60（万元），实际捐赠50万元未超过限额，可全额扣除。税收滞纳金2万元不得税前扣除，应调增。合计调增2万元。（5）乙企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.109.25B.116.75C.125.00D.146.75答案：B向非金融企业借款利息扣除限额＝1,000×5%＝50（万元），实际利息80万元，应调增30万元。应纳税所得额＝500＋25＋30－120＋2＋30＝467（万元）；应缴纳企业所得税＝467×25%＝116.75（万元）。四、综合分析题（每问3分，共30分。每小问只有一个最符合题意的选项）1.中国居民个人张某2025年度取得以下所得：（1）每月工资薪金收入25,000元（该金额为扣除个人缴纳的"三险一金"后的金额）。张某为独生子女，其父母均已年满60周岁；有一个子女正在接受全日制小学教育；每月偿还首套住房商业贷款利息。张某已按规定申报享受专项附加扣除；（2）2025年3月取得劳务报酬30,000元；（3）2025年6月出版专著取得稿酬50,000元；（4）2025年10月转让持有的某非上市公司股权，取得转让收入400,000元，该股权原值100,000元，转让过程中未发生其他税费；（5）2025年12月取得全年一次性奖金60,000元，张某选择不并入综合所得，单独计税。根据上述资料，回答下列问题。（1）张某2025年度工资薪金所得应纳税所得额为（）元。A.168,000B.228,000C.240,000D.300,000答案：A解析：工资薪金所得应纳税所得额＝25,000×12－60,000－(3,000＋2,000＋1,000)×12＝300,000－60,000－72,000＝168,000（元）。（2）张某2025年度综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.21,080B.24,080C.27,080D.31,080答案：C综合所得应纳税所得额＝168,000＋30,000×(1－20%)＋50,000×(1－20%)×(1－30%)＝168,000＋24,000＋28,000＝220,000（元）。应纳税额＝220,000×20%－16,920＝27,080（元）。（3）张某取得的全年一次性奖金单独计税应缴纳个人所得税（）元。A.4,380B.5,790C.9,000D.11,790答案：B60,000÷12＝5,000（元），适用按月换算后的综合所得税率表10%税率，速算扣除数为210元。应纳税额＝60,000×10%－210＝5,790（元）。（4）张某转让非上市公司股权应缴纳个人所得税（）元。A.20,000B.40,000C.60,000D.80,000答案：C转让非上市公司股权按财产转让所得计税，应纳税额＝(400,000－100,000)×20%＝60,000（元）。（5）张某2025年度合计应缴纳个人所得税（）元。A.89,870B.90,080C.92,870D.93,870答案：C合计应纳税额＝27,080＋5,790＋60,000＝92,870（元）。2.丙房地产开发企业为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。2025年将其开发的某住宅项目全部竣工验收并对外销售，取得含税销售收入26,800万元。该项目有关情况如下：（1）为取得该项目土地使用权，向政府部门支付土地出让金5,000万元，已取得合法有效凭证；（2）发生房地产开发成本9,000万元（不含取得土地使用权所支付的金额）；（3）与转让房地产有关的房地产开发费用中，利息支出为1,000万元，能按转让房地产项目分摊并能提供金融机构贷款证明，且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；除利息外的其他房地产开发费用实际发生500万元。已知其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除；（4）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计350万元，已取得合法缴款凭证；（5）该企业为从事房地产开发的纳税人，