2026年国企财务招聘房产税核算与申报测试题含答案

2026年国企财务招聘房产税核算与申报测试题含答案单项选择题（每题1分，共15分）1.某省属国有制造企业2025年1月1日购入一栋闲置办公楼，双方交易合同注明的房产成交原价为1.2亿元，购入后该企业按会计准则入账，累计计提折旧3000万元，当地省级人民政府规定房产税计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2025年度该办公楼应当缴纳的房产税为（）A.75.6万元B.100.8万元C.50.4万元D.92.4万元2.某国有文旅集团下属区域分公司2025年将自有独立房产一栋，总原值5000万元，其中一半作为本公司文旅项目运营办公用房，另一半整体出租给连锁品牌酒店，合同约定年不含增值税租金收入180万元，当地政府规定的房产余值扣除比例为20%，该分公司2025年度就该房产应纳房产税为（）A.24万元B.45.6万元C.61.2万元D.30.6万元3.某国有建筑工程集团2025年5月委托合作施工企业建造一栋专用大型原材料储备仓库，2025年9月30日工程完工交付，2025年10月15日正式办理竣工验收手续，2025年11月5日完成不动产权属登记并正式投入使用，根据现行房产税政策规定，该企业就该仓库的房产税纳税义务发生时间为（）A.2025年9月B.2025年10月C.2025年11月D.2026年1月4.某国有煤炭生产企业2025年新建一座地下工业用煤炭储备仓库，该地下仓库房产入账原价为1200万元，当地政策规定工业用途地下建筑房产以房产原价的50%作为应税房产原值，房产余值扣除比例为30%，该仓库2025年全年应纳房产税为（）A.5.04万元B.10.08万元C.3.528万元D.7.056万元5.某中央直属国有粮食储备企业，2025年拥有自有房产总原值8000万元，其中承担中央储备粮储备功能的专用储备粮库房产原值为6600万元，其余房产为企业办公和后勤用房，当地政府规定房产余值扣除比例为20%，该企业2025年度应纳房产税为（）A.0万元B.13.44万元C.76.8万元D.62.4万元6.某国有交通投资集团2025年1月将一栋原值4000万元的办公楼整体对外投资，协议约定该集团每年收取固定分红260万元（不含增值税），不承担投资经营风险，当地扣除比例为30%，该集团当年就该房产应纳房产税为（）A.33.6万元B.31.2万元C.44.8万元D.28.2万元7.下列各项中，属于房产税征税范围，应当由国有企业缴纳房产税的是（）A.位于农村的乡镇农产品加工厂房B.企业厂区外独立的公用游泳馆C.建在城市郊区的露天原材料堆场D.企业附设的对外经营的招待所房产8.某国有企业2025年6月30日将原值3000万元的闲置厂房转让给房地产开发公司，当地扣除比例20%，该企业当年就该厂房应纳房产税为（）A.0B.10.8万元C.21.6万元D.28.8万元9.某国有酒店集团2025年对旗下一栋酒店大楼进行装修，总装修支出1200万元，该大楼原账面原值5000万元，本次装修更换了原有智能化楼宇设备，原设备原值280万元，新购置设备原值450万元，当地扣除比例20%，装修后该大楼的应税房产原值为（）A.5000万元B.6200万元C.5170万元D.6480万元10.根据现行房产税政策，国有企业下列行为中，不需要缴纳房产税的是（）A.将闲置房产无偿借给税务机关使用B.将房产投资给其他企业，参与分红共担风险C.将在建工程完工后，未验收即提前投入使用D.大修理停用3个月的生产车间11.对国有企业融资租赁方式租入的房产，征收房产税的规则是（）A.由出租方按租金收入缴纳房产税B.由承租方按房产余值缴纳房产税C.由出租方按房产余值缴纳房产税D.免予征收房产税12.某国有港口集团，2025年拥有码头泊位配套的堆货场房产，其中露天堆货场原值1200万元，室内封闭仓库原值800万元，当地扣除比例30%，该集团当年就该部分房产应纳房产税为（）A.0B.6.72万元C.16.8万元D.10.08万元13.某国有企业2025年3月购置一处新建商品房作为办公用房，商品房交付时间为2025年3月20日，权属登记时间为2025年5月10日，该企业房产税纳税义务发生时间为（）A.2025年3月B.2025年4月C.2025年5月D.2025年6月14.某国有供热企业2025年向居民供热取得采暖费收入占总收入的60%，企业总房产原值10000万元，扣除比例20%，该企业当年应纳房产税为（）A.96万元B.38.4万元C.48万元D.0万元15.下列关于房产税纳税申报的表述，错误的是（）A.房产税按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由省级人民政府确定B.纳税人住址发生变更，应当及时向税务机关办理变更申报C.房产不在同一地方的纳税人，统一向企业机构所在地税务机关申报缴纳D.新建房产办理验收手续前已经出租的，从出租次月起缴纳房产税多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.根据现行房产税政策，下列国有单位持有的房产中，应当缴纳房产税的有（）A.国有企业无偿使用海关的办公用房B.国有企业出典的生产厂房，承典人为境内民营企业C.国有企业在厂区内搭建的临时出租办公棚D.国有企业位于农村的特色农业种植加工厂E.国有企业对外投资，收取固定利润不承担经营风险的闲置办公楼2.下列关于房产税计税依据的表述中，符合现行政策规定的有（）A.按照会计准则规定，房产原值应当包含土地使用权价值，计征房产税时不得从房产原值中扣除土地使用权价值B.融资租赁方式取得的房产，应当以房产余值为计税依据计征房产税C.纳税人更换房屋附属设施和配套设施的，仅将新换入设施的价值计入房产原值，不需要扣除原有被替换设施的价值D.以房产投资联营，收取固定收入不承担联营风险的，应当以取得的固定租金收入为计税依据计征房产税E.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人按房产余值或租金收入计征房产税3.根据房产税减免税政策，下列国有企业持有的房产中，可以享受免征房产税优惠的有（）A.专门为国家储备储备救灾物资的专用仓库B.企业办的全日制技工学校自用的教学楼C.国有企业无偿提供给政府部门使用的自有房产D.国有企业闲置超过一年未使用的房产E.向居民供热的热电企业专门用于向居民供热生产的厂房4.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.纳税人自建新房用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移变更登记手续，签发权属证书之次月起缴纳房产税C.纳税人出租出借房产，自交付出租出借房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税E.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税5.某国有企业2025年发生的下列业务中，处理正确的有（）A.企业整体改制为国有控股公司，对改制前企业闲置房产经批准免征房产税B.对经鉴定停止使用的毁损危房，免征房产税C.企业大修停用7个月的生产车间，大修期间免征房产税D.企业在基建工地建造的临时办公棚，施工期间免征房产税E.企业将房产用于生产经营，当月缴纳房产税6.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有（）A.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税B.产权出典的，由出典人缴纳房产税C.产权所有人不在房产所在地的，由代管人或实际使用人缴纳房产税D.产权未确定的，由房产代管人或实际使用人缴纳房产税E.融资租赁的房产，由承租人缴纳房产税7.下列项目中，应当计入房产原值计征房产税的有（）A.房产的给排水、采暖、通风、智能化楼宇设备B.房产的电梯、中央空调、附属设备的日常维修保养费用C.房屋改建扩建过程中发生的改扩建支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的房产暂估入账价值E.单独计价入账的土地使用权价值8.关于地下建筑征收房产税，下列表述正确的有（）A.完全建在地面以下的地下建筑，应当征收房产税B.对于与地上房屋相连的地下建筑，应当将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的规定征收房产税C.商业用途地下建筑，以房产原价的70%作为应税房产原值D.工业用途地下建筑，以房产原价的60%作为应税房产原值E.地下停车场出租的，按照租金收入计征房产税9.国有企业的下列行为中，需要申报缴纳房产税的有（）A.将自有房产转为职工宿舍供职工免费居住B.将闲置厂房出租给外部企业用于生产经营C.将未验收的新建办公楼提前投入使用D.将房产投资入股到其他企业，共担经营风险E.拥有产权的经营性办公用房10.下列关于房产税纳税申报的要求，表述正确的有（）A.房产税实行按年计算，分期预缴的申报缴纳方式B.纳税人房产的坐落地点、面积、原值、租金收入等信息发生变化，应当在发生变化后及时办理变更申报C.纳税人享受减税免税待遇的，在减税免税期间应当按照规定办理纳税申报D.房产不在同一地方的纳税人，应当按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税E.房产税的纳税申报仅需每年申报一次，无需分期申报判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.国有企业的房产因大修理停用超过半年的，经申请审核，大修理期间可以免征房产税。（）2.房产税的征税范围不包括农村，因此国有企业位于建制镇所辖行政村范围内的生产厂房不需要缴纳房产税。（）3.对以房产投资联营，共担经营风险参与分红的，投资方不需要缴纳房产税，由被投资方按房产余值缴纳房产税。（）4.对于新建房产交付使用时，土地使用权已经作为无形资产单独核算，计征房产税时不需要并入房产原值计税。（）5.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的当月起缴纳房产税。（）6.个人非营业用房产免征房产税，因此国有企业给职工免费提供的福利住房，也可以享受免征房产税优惠。（）7.露天堆放货物的露天堆场不需要缴纳房产税。（）8.对承担粮食收储任务的国有粮食企业，其储备粮食专用仓库免征房产税。（）9.融资租赁的房产，由出租人按租金收入缴纳房产税。（）10.房产税由房产所在地的税务机关负责征收。（）计算分析题（每题20分，共40分，需要写出计算过程，结果保留两位小数）1.某省属国有独资港口集团公司2025年度生产经营相关房产情况如下：（1）年初拥有符合征税规定的自有房产总原值为92000万元，其中价值6000万元的房产为企业自办幼儿园和职工医院自用，价值1200万元的房产为职工食堂，价值4000万元的房产对外出租给某临港物流企业，租期全年，不含增值税年租金收入480万元；（2）2025年2月28日对集团总部原有一栋办公大楼进行改扩建升级，该办公楼改扩建前账面原值为9000万元，改扩建工程总投入3200万元，2025年5月31日改扩建完工，6月1日正式投入使用，本次改扩建新增配套智能化设备价值600万元，替换原有老旧配套设施原值350万元，符合会计准则规定计入房产原值；（3）2025年9月30日将集团一栋闲置的中转仓库，原值2000万元，交由集团全资子公司对外经营，双方约定集团每年收取固定联营收益180万元（不含增值税），集团不承担任何经营风险，联营协议从2025年10月1日起正式执行；（4）当地省级人民政府规定，计算房产税房产余值的扣除比例为25%。要求：根据上述资料，计算该港口集团2025年度总共应当缴纳的房产税税额。2.某中央直属国有热电集团，2025年度相关经营及房产情况如下：（1）集团拥有总房产原值25000万元，扣除比例为30%，其中包含企业厂办学校自用房产原值1500万元，职工医院自用房产原值800万元；（2）2025年集团总采暖费收入为12000万元，其中向居民个人供热取得的采暖费收入为5400万元，向企业单位供热取得的采暖费收入为6600万元；（3）2025年5月1日集团新建一栋生产调度中心完工，总造价5000万元，5月10日正式投入使用，已按规定暂估入账；（4）2025年10月31日集团将一处原值1200万元的闲置热电站厂房转让给当地城投公司，已办理产权移交手续。要求：根据上述资料，计算该热电集团2025年度应当缴纳的房产税税额，说明该集团可以享受的免税优惠对应的房产范围。综合题（15分）某市属国有城市发展集团，2025年新增两处房产，相关情况如下：（1）2025年1月1日购入一栋位于本市主城区的商业综合体，总建筑面积5万平米，总交易价格3亿元，其中房产价格2.4亿元，土地使用权价格6000万元，该集团将1万平米（占总建筑面积20%）作为集团办公自用，剩余4万平米全部对外出租，2025年共取得不含增值税租金收入3200万元，当地扣除比例为20%；（2）2025年7月1日，在郊区开发完成一块人才保障房项目，总建筑面积10万平米，其中2万平米为配套商业设施，总造价1.2亿元，由集团对外出租，其余8万平米全部为保障房，按政府定价出租给符合条件的人才，2025年下半年配套商业取得不含增值税租金收入120万元，保障房租金收入80万元，当地规定对保障房相关房产符合条件的免征房产税；要求：分别计算该集团上述两处房产2025年应当缴纳的房产税，说明申报房产税时的注意事项。参考答案一、单项选择题1.B解析：房产税计税依据为房产原值，不扣除累计折旧，因此全年应纳税额=12000×(1-30%)×1.2%=100.8万元，故选B。2.B解析：应纳税额=（5000×50%）×(1-20%)×1.2%+180×12%=24+21.6=45.6万元，故选B。3.C解析：委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，本题验收时间为10月15日，纳税义务发生时间为11月，故选C。4.A解析：应纳税额=1200×50%×(1-30%)×1.2%=5.04万元，故选A。5.B解析：承担政府储备功能的粮库免征房产税，应纳税额=(8000-6600)×(1-20%)×1.2%=13.44万元，故选B。6.B解析：收取固定利润不承担风险的投资，视为出租，从租计征，应纳税额=260×12%=31.2万元，故选B。7.D解析：房产税征税范围不包括农村，露天堆场不属于房产，企业附设对外经营的招待所属于应税房产，故选D。8.B解析：转让产权当月仍需缴纳房产税，上半年共6个月，应纳税额=3000×(1-20%)×1.2%×6/12=10.8万元，故选B。9.C解析：更换配套设备，新价值计入原值，扣除旧设备原值，应税原值=5000+450-280=5170万元，故选C。10.D解析：大修理停用半年以上才免征，停用3个月需要正常缴纳，故选D。11.B解析：融资租赁房产由承租人按房产余值缴纳房产税，故选B。12.B解析：露天堆场不征房产税，仅对室内仓库征税，应纳税额=800×(1-30%)×1.2%=6.72万元，故选B。13.B解析：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税，交付时间为3月，纳税义务发生时间为4月，故选B。14.B解析：向居民供热占比60%，对应部分免税，应纳税额=10000×(1-20%)×1.2%×(1-60%)=38.4万元，故选B。15.C解析：房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关申报，故选C。二、多项选择题1.ABCE解析：农村房产不属于征税范围，排除D，其余均需缴纳房产税，故选ABCE。2.ABDE解析：更换配套设施时，应当扣除原有被替换设施的价值，C错误，其余表述正确，故选ABDE。3.ABCE解析：国有企业闲置房产无免税政策，排除D，其余均可享受免税，故选ABCE。4.ABCD解析：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，E错误，其余表述正确，故选ABCD。5.ABCD解析：原有房产用于生产经营，当月纳税，E错误，其余处理正确，故选ABCD。6.ACDE解析：产权出典的，由承典人缴纳房产税，B错误，其余表述正确，故选ACDE。7.ACD解析：日常维修保养费用不计入房产原值，单独计价的土地使用权按规定也需要计入房产原值计税，BE错误，其余正确，故选ACD。8.ABE解析：商业用途地下建筑应税原值比例是50%-80%，工业是50%-60%，各地可浮动，不是固定比例，CD错误，其余正确，故选ABE。9.BCE解析：符合条件的国企职工福利住房可免征房产税，房产投资共担风险的由被投资方缴纳，投资方不需要缴纳，排除AD，其余正确，故选BCE。10.ABCD解析：房产税按年征收分期缴纳，具体分期由省级政府确定，多数地区分季或分半年申报，E错误，其余正确，故选ABCD。三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.√四、计算分析题1.（1）年初原有房产应纳税额计算：幼儿园和职工医院属于免税房产，对应的6000万元原值免税，扣除免税房产和出租房产后，自用房产原值=92000-6000-4000=82000万元，从价计征房产税=82000×(1-25%)×1.2%=738万元；出租房产从租计征房产税=480×12%=57.6万元；年初原有房产合计应纳税=738+57.6=795.6万元。（2）改扩建办公楼应补缴房产税计算：改扩建前办公楼1-5月已包含在年初自用房产总额中，全年原计税金额为9000×(1-25%)×1.2%=81万元；改扩建后办公楼原值=9000+3200+600-350=12450万元，全年应纳税=9000×(1-25%)×1.2%×5/12+12450×(1-25%)×1.2%×7/12=33.75+65.36=99.11万元；应补缴房产税=99.11-81=18.11万元。（3）闲置中转仓库应补缴房产税计算：原全年从价计税金额=2000×(1-25%)×1.2%=18万元；实际应纳税=2000×(1-25%)×1.2%×9/12+180×12%×3/12=13.5+5.4=18.9万元；应补缴房产税=18.9-18=0.9万元。（4）集团2025年合计应纳房产税=795.6+18.11+0.9=814.61万元。2.（1）免税优惠房产范围：企业自办的厂办学校自用房产、职工医院自用房产，以及向居民供热对应的生产经营房产，符合政策规定享受房