2026年10月自考《中国税制》（00146）模拟试卷（含答案解析）

年10月自考《中国税制》（00146）模拟试卷课程代码：00146考试时间：150分钟满分：100分本卷为原创模拟题，题型、分值严格匹配自考00146《中国税制》统考结构：单选20分＋多选10分＋简答20分＋计算20分＋综合30分；每题后紧跟【答案】与【解析】，计算与综合题含完整计算过程。一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。1.下列税种中，实行按次纳税的是（）A.企业所得税B.房产税C.车辆购置税D.城镇土地使用税【答案】C【解析】车辆购置税在购置环节一次性征收（按次纳税）；房产税、城镇土地使用税按年计征、分期缴纳；企业所得税按年计算、分期预缴。2.增值税小规模纳税人适用征收率，除另有规定外为（）A.3%B.5%C.6%D.13%【答案】A【解析】增值税小规模纳税人一般适用3%征收率；5%用于部分特殊项目，疫情期间有阶段性1%优惠。3.增值税一般纳税人销售货物适用的基本税率是（）A.6%B.9%C.13%D.3%【答案】C【解析】增值税基本税率13%，适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁等。4.下列项目，属于增值税免税项目的是（）A.销售自来水B.农业生产者销售自产农产品C.销售电力D.销售报纸【答案】B【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税；自来水可适用简易计税，电力、报纸均属应税（报纸适用低税率）。5.增值税纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为（）A.报关进口的当日B.货物发出当日C.合同签订当日D.货物入库当日【答案】A【解析】纳税人进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当日。6.下列行为中，应缴纳消费税的是（）A.将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.将自产白酒用于职工福利

C.外购小汽车用于本企业办公

D.批发卷烟给零售商【答案】B【解析】自产应税消费品用于职工福利等非应税方面，在移送使用环节缴纳消费税；A用于连续生产应税消费品不征税。7.教育费附加的计征依据是（）A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.利润总额C.营业收入D.企业所得税额【答案】A【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据，按3%比例征收。8.下列属于企业所得税"不征税收入"的是（）A.财政拨款B.企业接受的捐赠收入C.销售货物收入D.利息收入【答案】A【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。B捐赠收入属于应税收入。9.企业所得税的法定基本税率是（）A.25%B.20%C.15%D.30%【答案】A【解析】企业所得税基本税率25%；小型微利企业、高新技术企业等适用优惠税率。10.企业所得税中，业务招待费支出准予扣除的规定是（）A.按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

B.全额扣除

C.不得扣除

D.按发生额70%扣除【答案】A【解析】业务招待费按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰，两者孰低扣除。11.下列项目，在企业所得税税前不得扣除的是（）A.合理的工资薪金B.税收滞纳金C.限额内业务招待费D.限额内广告费【答案】B【解析】税收滞纳金、行政罚款等不得税前扣除；工资、业务招待费、广告费可按规定扣除。12.居民个人综合所得适用的税率形式是（）A.超额累进税率B.比例税率C.定额税率D.超率累进税率【答案】A【解析】综合所得适用3%—45%七级超额累进税率；经营所得适用5%—35%超额累进税率。13.居民个人取得的下列利息所得，应缴纳个人所得税的是（）A.国债利息B.储蓄存款利息C.企业债券利息D.地方政府债券利息【答案】C【解析】国债、地方政府债券利息及储蓄存款利息按规定免税；企业债券利息应缴纳个人所得税。14.契税的适用税率形式是（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率【答案】A【解析】契税实行3%—5%的幅度比例税率，由各省在幅度内确定具体适用税率。15.土地增值税实行（）税率。A.超率累进税率B.超额累进税率C.比例税率D.定额税率【答案】A【解析】土地增值税按增值额与扣除项目金额之比（增值率）实行30%—60%四档超率累进税率。16.车辆购置税的计税依据是（）A.不含增值税的计税价格B.含增值税价格C.账面价值D.评估价格【答案】A【解析】车辆购置税以不含增值税的计税价格为计税依据，税率10%，购置环节一次性征收。17.城镇土地使用税实行（）A.定额税率B.比例税率C.累进税率D.幅度比例税率【答案】A【解析】城镇土地使用税按每平方米年税额（定额税率）计征，实行幅度税额，由各地在幅度内确定。18.房产税按房产余值（从价）计征的税率为（）A.1.2%B.12%C.4%D.3%【答案】A【解析】房产税从价计征（按余值）税率1.2%；从租计征（按租金收入）税率12%，个人出租住房减按4%。19.下列排放物中，属于环境保护税征收范围的是（）A.大气污染物B.光辐射C.一般噪音D.放射性污染【答案】A【解析】环境保护税征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声（超分贝）。光辐射、一般噪音不属于。20.下列属于资源税纳税人的是（）A.在中国境内开采销售原油的单位和个人

B.进口应税资源的单位

C.出口应税资源的单位

D.只销售外购应税资源的单位【答案】A【解析】资源税纳税人为在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人；进口资源不属于资源税征税范围。二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。21.下列属于增值税免税项目的有（）A.农业生产者销售自产农产品

B.古旧图书

C.殡葬服务

D.直接用于科学研究的进口仪器

E.销售电力【答案】ABCD【解析】农业生产者自产农产品、古旧图书、殡葬服务、用于科研的进口仪器等属增值税免税项目。E销售电力属应税项目。22.下列属于消费税征税对象的有（）A.烟B.酒C.高档化妆品D.小汽车E.粮食【答案】ABCD【解析】消费税征税对象包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、小汽车、成品油等。E粮食不属于消费税征税范围。23.下列收入中，属于企业所得税应税收入（征税收入）的有（）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入E.国债利息收入【答案】ABCD【解析】销售、劳务、转让财产、接受捐赠等收入均属应税收入。E国债利息收入属于免税收入（并非不征税收入）。24.下列属于个人所得税综合所得项目的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项。E经营所得不属于综合所得，单独适用经营所得计税。25.下列关于税收制度要素的表述，正确的有（）A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

B.课税对象是区分不同税种的主要标志

C.税率是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化

E.计税依据就是税率【答案】ABCD【解析】税制要素包括纳税人、课税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、法律责任等。E错误，计税依据不等于税率。三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）26.简述税收的职能。【答案】税收职能包括：财政职能（筹集财政收入）：税收是国家取得财政收入最主要、最基本的形式；调节经济职能：税收通过影响资源配置、收入分配等，调节和引导经济运行；监督职能：税收征管能够反映、监督社会经济活动。【解析】税收三大职能：财政职能、调节经济职能、监督职能。27.简述增值税的概念及三种类型。【答案】增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产，以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种流转税。按对外购固定资产处理方式不同分为三种类型：生产型增值税：不允许扣除固定资产价值中所含税款；收入型增值税：允许扣除固定资产当期折旧额所含税款；消费型增值税：允许一次性扣除当期购进的固定资产全部进项税额。我国目前实行消费型增值税。【解析】增值税三类型：生产型、收入型、消费型；我国实行消费型增值税。28.简述企业所得税中居民企业与非居民企业的概念。【答案】居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税；非居民企业一般仅就其来源于中国境内的所得（或机构场所所得）纳税。【解析】居民/非居民企业按注册地和实际管理机构判定，二者纳税范围不同。29.简述契税的概念及特点。【答案】契税是在我国境内转移土地、房屋权属时，对承受土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。特点：契税属于财产转移税（行为税）；契税由承受（受让）方缴纳，而非转让方；契税实行3%—5%的幅度比例税率，由各省确定具体税率。【解析】契税由承受方缴纳、比例税率，是对土地房屋权属转移征收的税。四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）30.某化妆品生产企业委托乙企业加工一批高档化妆品，原材料成本为20万元，支付不含税加工费5万元，乙企业无同类产品的对外销售价格。高档化妆品适用消费税税率为15%。要求：（1）计算委托加工高档化妆品的消费税组成计税价格；（2）计算乙企业应代收代缴的消费税税额。【答案】（1）组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)＝(20＋5)÷(1－15%)＝25÷0.85＝29.41万元。（2）应代收代缴消费税＝组成计税价格×税率＝29.41×15%＝4.41万元。【解析】委托加工应税消费品，无同类产品售价时按组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)计税，由受托方代收代缴。31.居民个人王某2025年度取得工资薪金所得（税前）36万元，个人缴纳的专项扣除（三险一金）6万元，专项附加扣除3.6万元。2025年基本减除费用标准为每月5000元。要求：（1）计算王某2025年度个人所得税应纳税所得额；（2）计算王某2025年度应缴纳的个人所得税税额。个人所得税税率表（综合所得适用）：不超过36000元，税率3%；超过36000元至144000元，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元，税率20%，速算扣除数16920。【答案】（1）应纳税所得额＝360000－60000（减除费用）－60000（专项扣除）－36000（专项附加扣除）＝204000元。（2）适用税率20%，速算扣除数16920；应纳个人所得税＝204000×20%－16920＝40800－16920＝23880元。【解析】综合所得应纳税所得额＝收入额－6万元减除费用－专项扣除－专项附加扣除；再按超额累进税率计算。32.设计师张某为居民个人，2025年8月为甲公司提供设计服务取得劳务报酬收入5000元，为乙公司提供劳务取得劳务报酬收入40000元。要求：（1）计算甲公司应预扣预缴的个人所得税税额；（2）计算乙公司应预扣预缴的个人所得税税额。劳务报酬所得预扣预缴：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除费用20%。预扣率：不超过20000元部分20%；超过20000元至50000元部分30%，速算扣除数2000。【答案】（1）甲公司：劳务报酬5000元＞4000元，减除费用20%；应纳税所得额＝5000×(1－20%)＝4000元；预扣税额＝4000×20%＝800元。（2）乙公司：劳务报酬40000元＞4000元；应纳税所得额＝40000×(1－20%)＝32000元；预扣税额＝32000×30%－2000＝9600－2000＝7600元。【解析】劳务报酬预扣预缴：收入超过4000元扣除20%费用，再按20%—40%三级预扣率（用速算扣除数）计算。33.某企业为扩大经营，购置一处厂房，不含税购买价格为2000万元，当地契税税率为3%；新占用0.3万平方米耕地用于仓库建设，当地耕地占用税适用定额税率为20元/平方米。要求：（1）计算该企业应缴纳的契税税额；（2）计算该企业应缴纳的耕地占用税税额。【答案】（1）契税＝成交价格×税率＝2000×3%＝60万元。（2）耕地占用税＝占用面积×单位税额＝0.3万×20＝3000×20＝60000元＝6万元。【解析】契税＝成交价格×税率（由承受方缴纳）；耕地占用税＝实际占用面积×定额税率，一次性缴纳。五、综合题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）34.某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年6月发生下列涉税业务：（1）销售产品一批，取得含税销售额113000元；（2）销售另一批产品，不含税销售额200000元；（3）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款300000元、税款39000元；（4）将自产产品（不含税价50000元）用于职工福利；（5）购进用于集体福利的货物，取得专用发票注明价款10000元、税款1300元。上述票据均为合法票据。要求：（1）计算销售业务的增值税销项税额合计；（2）计算准予抵扣的进项税额；（3）计算该公司本月应缴纳的增值税税额。【答案】（1）销项税额：业务1：113000÷(1＋13%)×13%＝100000×13%＝13000元；业务2：200000×13%＝26000元；业务4（自产产品用于职工福利，视同销售）：50000×13%＝6500元；销项税额合计＝13000＋26000＋6500＝45500元。（2）进项税额：购进原材料取得专用发票，可抵扣进项税额39000元；购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。准予抵扣的进项税额＝39000元。（3）应纳增值税＝销项税额－进项税额＝45500－39000＝6500元。【解析】增值税一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额；含税销售额需换算为不含税；自产产品用于职工福利视同销售计销项；用于集体福利的进项税额不得抵扣。35.某居民企