2026年审计师中级实务重点章节复习试卷

2026年审计师中级实务重点章节复习试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.注册会计师在执行审计业务时，如果受到委托人的限制，导致无法获取必要的审计证据，此时注册会计师应当（）。A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.在审计报告中增加强调事项段D.终止审计业务2.注册会计师在确定重要性水平时，如果被审计单位是规模很小的企业，通常不应以（）作为确定重要性水平的基准。A.总资产B.净资产C.所有者权益D.营业收入3.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性B.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使注册会计师形成审计意见C.获取的审计证据数量越多，审计证据的质量越好D.只要是书面证据，就一定具有很高的可靠性4.注册会计师在对被审计单位进行风险评估时，下列（）情形通常不会导致财务报表存在重大错报风险。A.被审计单位所处行业技术更新迅速B.被审计单位内部控制设计合理但运行无效C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上D.被审计单位拥有良好的董事会监督机制5.在审计销售与收款循环时，注册会计师实施“分析程序”的主要目的是（）。A.识别与收入确认相关的重大错报风险B.评估收入的准确性C.检查销售合同的合法性D.确定应收账款的函证范围6.下列关于函证的表述中，不正确的是（）。A.函证是获取审计证据的一种审计程序B.函证必须在审计过程中由注册会计师直接控制C.函证的主要目的是证实应收账款的存在性D.函证对于证实应付账款的余额通常也是有效的7.注册会计师在执行存货监盘程序时，下列做法中正确的是（）。A.如果被审计单位存货盘点在期末进行，注册会计师无需参与盘点B.如果被审计单位存货盘点在期中进行，注册会计师应当实施存货监盘C.对于存货盘点日之后获取的盘点记录，注册会计师应当实施适当的审计程序D.注册会计师应当对被审计单位的存货盘点计划提出质疑8.下列各项中，不属于审计工作底稿归档期限的是（）。A.审计报告日后60天内B.审计报告日后90天内C.审计业务终止之日起90天内D.审计报告日后120天内9.注册会计师在评估重大错报风险时，如果识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，应当采取的应对措施是（）。A.扩大控制测试的范围B.实施实质性分析程序C.测算期末余额或在期末前实施细节测试D.检查会计分录10.下列关于审计报告日期的表述中，正确的是（）。A.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期B.审计报告日期是指注册会计师获取全部审计证据的日期C.审计报告日期是指被审计单位管理层签署财务报表的日期D.审计报告日期是指审计报告报送被审计单位管理层的日期11.下列各项中，不属于审计质量控制要素的是（）。A.对业务质量的承担领导责任B.职业道德规范C.审计工作底稿D.对业务质量承担监督责任12.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊风险，下列应对措施中，最有效的是（）。A.提请被审计单位调整财务报表B.增加审计程序的不可预见性C.在审计报告中增加强调事项段D.要求被审计单位更换会计人员13.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）。A.注册会计师可以为客户提供管理咨询业务B.注册会计师可以接受客户的礼品，只要价值不高C.注册会计师应当保持实质上的独立，也应当保持形式上的独立D.注册会计师可以在审计报告中提及自己曾为被审计单位提供过非审计服务14.注册会计师在审计固定资产时，发现被审计单位的一项固定资产已提足折旧但仍继续使用，该事项属于（）。A.重大错报B.非重大错报C.错报但不需要调整报表D.会计估计错误15.下列关于审计计划的表述中，不正确的是（）。A.总体审计策略比具体审计计划更为详细B.总体审计策略主要确定审计的范围、时间和方向C.具体审计计划包括更详细的分析程序D.注册会计师可以在审计过程中修改总体审计策略和具体审计计划16.注册会计师在审计货币资金时，下列（）情况不需要对银行存款实施函证。A.库存现金B.银行存款C.银行借款（包括担保或抵押）D.其他货币资金17.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）。A.外部证据比内部证据更可靠B.书面证据比口头证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠D.在内部控制健全环境下获取的审计证据比在内部控制薄弱环境下获取的审计证据更不可靠18.被审计单位在资产负债表日之前销售，但在资产负债表之后开票并收款，该事项属于（）。A.期后事项B.错报C.会计估计变更D.或有事项19.下列关于审计意见类型的表述中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则编制，应出具无保留意见B.如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，应出具保留意见C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应出具否定意见D.如果注册会计师发现管理层凌驾于内部控制之上，应出具无法表示意见20.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在低估负债的情况，该事项属于（）。A.抽象错报B.具体错报C.判断错报D.推断错报21.下列各项中，不属于销售与收款循环内部控制的是（）。A.信用审批制度B.销售价格审批制度C.采购付款制度D.销货单据控制22.注册会计师在实施实质性程序时，发现被审计单位存货成本计算方法由加权平均法变更为先进先出法，该变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.非经常性项目23.下列关于审计底稿归档的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿的归档期限为审计业务终止之日起60天内C.如果在归档过程中发现需要修改审计工作底稿，应当记录修改情况和理由D.审计工作底稿的归档期限不受时间限制24.注册会计师在审计应付账款时，下列（）程序最有助于发现未入账的应付账款。A.函证应付账款余额B.检查期后付款情况C.检查资产负债表日后的发票D.检查资产负债表日的验收单25.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.在审计报告中，注册会计师可以提及自己曾担任被审计单位的独立董事B.在审计报告中，注册会计师可以提及前任注册会计师C.在审计报告中，注册会计师应当说明审计意见的类型D.在审计报告中，注册会计师可以引用法律法规的规定26.注册会计师在评估控制风险时，如果认为被审计单位的内部控制设计合理且运行有效，应当（）。A.将控制风险评估为最高水平B.将控制风险评估为低水平C.不实施控制测试D.缩小实质性程序的范围27.下列关于持续经营假设的表述中，正确的是（）。A.被审计单位只要盈利，就不存在持续经营问题B.注册会计师无需考虑管理层对持续经营能力的评估C.如果存在重大的不确定性，注册会计师应当出具保留意见D.如果管理层拒绝评估持续经营能力，注册会计师应当出具无法表示意见28.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，下列（）情况注册会计师应当考虑解除业务约定。A.被审计单位拒绝提供必要的审计证据B.被审计单位阻挠注册会计师获取审计证据C.被审计单位允许注册会计师获取部分审计证据D.被审计单位配合注册会计师工作29.下列关于职业道德基本原则的表述中，不正确的是（）。A.专业胜任能力要求注册会计师保持专业知识和技能B.技术规范要求注册会计师遵守审计准则等职业规范C.专业精神要求注册会计师保持应有的关注D.利益冲突要求注册会计师不得利用职业地位谋取私利30.下列各项中，不属于审计目标的是（）。A.确定财务报表是否按照适用的会计准则编制B.确定管理层在编制财务报表时采用的会计政策是否恰当C.确定财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况D.确定被审计单位的内部控制是否完全有效二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有选项选择正确的，每个选项得2分；少选、错选、不选均不得分）31.注册会计师在确定审计重要性时，应当考虑的因素包括（）。A.财务报表项目的性质B.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性C.财务报表使用者关注的特定方面D.被审计单位的规模32.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.审计证据包括实物证据和书面证据B.审计证据包括内部证据和外部证据C.审计证据包括环境证据和书面证据D.审计证据的数量越多，审计证据的质量就越好33.注册会计师在实施风险评估程序时，可以采用的审计程序包括（）。A.询问被审计单位的管理层B.分析程序C.观察和检查D.重新执行34.下列关于审计计划的表述中，正确的有（）。A.总体审计策略确定了审计的范围、时间和方向B.具体审计计划包括更详细的分析程序C.注册会计师可以在审计过程中修改总体审计策略和具体审计计划D.具体审计计划比总体审计策略更为详细35.注册会计师在审计货币资金时，下列（）情况需要特别关注。A.被审计单位存在大额的外币存款B.被审计单位存在长期未达账项C.被审计单位存在巨额的银行借款D.被审计单位库存现金保管不善36.下列关于函证的表述中，正确的有（）。A.函证是获取审计证据的一种审计程序B.函证的对象包括应收账款、应付账款等C.函证必须由注册会计师直接控制D.函证对于证实资产或负债的存在性是有效的37.注册会计师在审计固定资产时，应当实施的审计程序包括（）。A.检查固定资产的入账基础B.检查固定资产的折旧方法C.检查固定资产的减值准备D.检查固定资产的盘点记录38.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.标准无保留意见的审计报告包含导言段B.非无保留意见的审计报告包含强调事项段C.保留意见的审计报告包含“保留意见”的段落D.无法表示意见的审计报告包含“无法获取充分、适当的审计证据”的段落39.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当关注被审计单位（）。A.与环境相关的风险B.与被审计单位所处行业相关的风险C.与被审计单位性质相关的风险D.与被审计单位对会计政策选择和运用相关的风险40.注册会计师在审计销售与收款循环时，应当重点审计（）。A.营业收入的截止性B.营业收入的完整性C.应收账款的坏账准备D.期间费用的截止性41.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的记录C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内D.如果在归档过程中发现需要修改审计工作底稿，应当记录修改情况和理由42.注册会计师在审计应付账款时，为了发现未入账的应付账款，可以实施的审计程序包括（）。A.检查资产负债表日后的付款情况B.检查资产负债表日后的发票C.函证应付账款余额D.检查资产负债表日的验收单43.下列关于职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。A.独立性要求注册会计师在执行审计业务时保持中立B.专业胜任能力要求注册会计师保持专业知识和技能C.技术规范要求注册会计师遵守审计准则等职业规范D.专业精神要求注册会计师保持应有的关注44.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊风险，下列应对措施中正确的有（）。A.评估舞弊导致的重大错报风险B.修改审计程序的性质、时间和范围C.在审计报告中增加强调事项段D.考虑解除业务约定45.下列关于审计意见类型的表述中，正确的有（）。A.如果财务报表存在重大错报，注册会计师应当出具保留意见B.如果财务报表没有按照适用的会计准则编制，注册会计师应当出具否定意见C.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当出具无法表示意见D.如果财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则编制，应出具无保留意见三、综合分析题（本类题共2小题，共40分。第1小题20分，第2小题20分。每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将正确答案的选项填写在答题纸指定位置；每小题全部选对得满分，少选得相应分值最高项，多选、错选、不选均不得分）46.ABC会计师事务所接受委托，对XYZ公司2024年度财务报表进行审计。XYZ公司主要从事电子产品销售。注册会计师在审计过程中发现以下事项：(1)XYZ公司2024年11月销售一批电子产品给乙公司，合同约定2025年1月交货，款项于2025年2月支付。XYZ公司在2024年11月确认了该项收入。(2)XYZ公司2024年12月31日的应收账款余额中，有一笔对丙公司的款项，账面余额为500万元。XYZ公司认为丙公司财务状况良好，全额计提了坏账准备。(3)XYZ公司2024年12月31日的存货账面余额为2000万元，存货跌价准备为100万元。注册会计师在监盘时发现，部分存货的账面价值与实际价值存在较大差异。(4)XYZ公司2024年度财务报表附注中披露的关联方交易中，未披露其关联方关系及其交易。(5)XYZ公司管理层拒绝提供2024年度的银行存款余额调节表。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.事项(1)中，XYZ公司确认收入的时点是否符合企业会计准则的规定？注册会计师应提出什么审计处理建议？2.事项(2)中，注册会计师应重点关注什么？3.事项(3)中，注册会计师应如何处理存货的账面价值差异？4.事项(4)中，关联方关系及其交易的披露是否恰当？注册会计师应提出什么审计处理建议？5.事项(5)中，注册会计师应如何应对？47.ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责审计W公司2024年度财务报表。W公司为制造业企业，2024年发生重大亏损。审计过程中发现以下情况：(1)W公司2024年12月31日的流动比率低于1，资产负债率高于70%，且W公司存在一笔将于2025年6月到期的巨额银行借款，该借款无法展期。(2)W公司2024年度主营业务成本比上一年度大幅下降，但库存商品余额却大幅上升。注册会计师询问管理层，管理层解释为“为了应对原材料价格上涨，公司采取了集中采购策略”。(3)W公司2024年12月出售了一项固定资产，产生处置收益1000万元。注册会计师在审计时发现，该固定资产的账面价值为0，但W公司在财务报表附注中未披露该交易。(4)W公司2024年12月31日的存货中，有一批产品因技术更新导致市价下跌，账面成本为1000万元，可变现净值为800万元，W公司未计提跌价准备。(5)W公司2024年审计工作结束前，注册会计师发现W公司2024年11月一笔大额的销售交易，发票已开具，货物已发出，但尚未收到货款，也未确认收入。W公司认为该交易存在争议，暂不确认收入。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.针对事项(1)，注册会计师应如何评估W公司的持续经营能力？2.针对事项(2)，注册会计师应实施哪些审计程序？3.针对事项(3)，注册会计师应如何处理？4.针对事项(4)，注册会计师应如何处理？5.针对事项(5)，注册会计师应如何处理？并据此判断审计意见类型。试卷答案一、单项选择题1.B解析：当注册会计师因被审计单位的限制而无法获取必要的审计证据时，无法获取充分、适当的审计证据，因此应当出具无法表示意见的审计报告。2.C解析：对于规模很小的企业，通常以净资产（所有者权益）作为确定重要性水平的基准。营业收入通常适用于规模较大的企业。3.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使注册会计师形成审计意见。审计证据的数量和质量是两个概念，数量多不代表质量好（C错）；书面证据不一定可靠（D错）。4.D解析：良好的董事会监督机制有助于降低管理层凌驾于内部控制之上的风险，通常不会导致财务报表存在重大错报风险。其他选项（行业技术更新、内控设计合理但运行无效、管理层凌驾于内控之上）均会导致风险。5.A解析：分析程序主要用于识别与认定相关的重大错报风险。虽然分析程序也能发现准确性问题，但其首要目的是风险评估。6.D解析：函证对于证实应收账款的存在性非常有效，但对于应付账款，通常不需要函证（除非存在异常或舞弊嫌疑），因此说“对于证实应付账款余额通常也是有效的”这一表述不严谨，通常不是标准程序。7.D解析：注册会计师应当评估被审计单位的存货盘点计划，但“提出质疑”一词过于绝对，通常表述为“评估”或“提出建议”。此外，对于盘点日之后获取的记录（C）实施程序是正确的，对于期末盘点（A）和期中盘点（B）实施监盘也是正确的，但D项表述不当。8.B解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果在审计报告日后60天内完成归档，不得在60天之后追加归档审计工作底稿。如果在审计报告日后60天内完成归档，且在归档过程中发现需要修改审计工作底稿，应当在审计报告日后60天内完成修改。此外，审计业务终止之日起90天内完成归档也是规定之一。选项B表述不正确（90天是终止后的期限，而非报告日后的唯一期限，且60天是关键期限）。9.C解析：针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，注册会计师应当采取的措施包括：在期末或接近期末实施细节测试；针对本期交易实施测试；测试会计分录。10.A解析：审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期，而非获取全部审计证据的日期（B）、管理层签署财务报表的日期（C）或报送日期（D）。11.C解析：审计质量控制要素包括：对业务质量的承担领导责任、职业道德规范、客户关系和审计业务的接受与保持、人力资源、业务执行、对业务质量承担监督责任。“审计工作底稿”是业务执行过程中形成的工作成果，不属于质量控制要素本身。12.B解析：针对舞弊风险，最有效的应对措施之一是增加审计程序的不可预见性。13.C解析：注册会计师应当保持实质上的独立和形式上的独立。接受礼品（B）通常违反职业道德。提及自己曾担任独立董事（A）可能影响独立性。引用法规（D）是正确的，但不如C全面。14.B解析：固定资产已提足折旧但仍继续使用，说明该资产已不再产生经济利益流入，属于非重大错报（或错报但不影响报表）。15.A解析：总体审计策略比具体审计计划更为概括，具体审计计划比总体审计计划更为详细。16.A解析：库存现金通常不进行银行函证，而是通过监盘程序获取证据。银行存款、银行借款及其他货币资金通常进行函证。17.C解析：直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠。18.A解析：资产负债表日之前销售，之后开票，属于资产负债表日后的事项，且未确认收入，属于期后事项（非调整事项）。19.A解析：如果注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则编制，应出具标准无保留意见的审计报告。20.B解析：低估负债属于具体的错报（具体错报），而不是抽象错报或推断错报。21.C解析：采购付款制度属于采购与付款循环的内部控制，不属于销售与收款循环。22.A解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。成本计算方法变更是会计政策变更。23.D解析：审计工作底稿的归档期限受时间限制，不是不受限制。24.A解析：函证主要证实已记录的余额，通常无法发现未入账的应付账款。发现未入账的应付账款通常通过检查期后付款、期后发票或验收单来实现。25.C解析：审计报告应当说明审计意见的类型。26.B解析：如果内部控制设计合理且运行有效，注册会计师将控制风险评估为低水平，从而减少控制测试的执行，缩小实质性程序的范围。27.C解析：如果被审计单位存在重大的不确定性（如无法展期的巨额借款），注册会计师应当出具保留意见。28.C解析：如果被审计单位允许注册会计师获取部分审计证据，说明注册会计师在获取证据方面未受到阻碍，不应解除业务约定。29.C解析：专业精神要求注册会计师保持应有的关注。30.D解析：审计的目标是确定财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计准则编制，是否公允反映。确定内部控制是否完全有效是控制测试的目标，不是财务报表审计的目标。二、多项选择题31.ABCD解析：确定重要性水平时应当考虑财务报表项目的性质、各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性、财务报表使用者关注的特定方面以及被审计单位的规模。32.ABC解析：审计证据包括实物证据、书面证据、内部证据、外部证据和环境证据。获取的审计证据数量越多，不一定质量越好（D错误）。33.ABC解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。重新执行是控制测试程序。34.ABD解析：总体审计策略比具体审计计划更为概括，具体审计计划比总体审计计划更为详细。35.ABC解析：货币资金审计应关注外币汇率风险、未达账项、银行借款等。库存现金保管不善属于内部控制缺陷，不是审计风险本身。36.ABCD解析：函证是有效的审计程序。函证适用于应收账款、应付账款（必要时）。函证必须由注册会计师直接控制。函证对于证实存在性是有效的。37.ABCD解析：固定资产的审计程序包括检查入账基础、折旧方法、减值准备以及监盘。38.ABCD解析：标准无保留意见有导言段。非无保留意见（保留、否定、无法表示）有强调事项段。非无保留意见报告包含特定的意见段落。39.ABCD解析：评估重大错报风险时应关注环境相关、行业相关、性质相关以及会计政策相关的风险。40.ABC解析：期间费用的截止性属于费用与付款循环的审计重点，不属于销售与收款循环。41.ABD解析：审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内或业务终止之日起90天内。C选项表述不严谨（90天是终止后的期限，并非唯一的60天期限，且60天是关键期限）。42.ABCD解析：检查期后付款（B）、期后发票（C）、验收单（D）均有助于发现未入账的应付账款。函证（A）主要确认已入账的应付账款余额。4