2026年企业内部控制与风险管理试题及答案

2026年企业内部控制与风险管理试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.我国《企业内部控制基本规范》主要由下列哪个部门会同有关部委联合发布？A.中国人民银行B.财政部C.国务院国有资产监督管理委员会D.中国银行业监督管理委员会答案：B解析：2008年5月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。2.下列各项中，不属于企业内部控制目标的是：A.合理保证企业经营管理合法合规B.资产安全C.财务报告及相关信息真实完整D.实现股东财富最大化答案：D解析：基本规范将内部控制目标界定为合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营效率和效果、发展战略五个方面，股东财富最大化属于财务管理目标。3.根据COSO内部控制整体框架，下列各项中不属于内部控制要素的是：A.控制环境B.风险评估C.战略制定D.控制活动答案：C解析：COSO框架五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督；战略制定属于COSO企业风险管理框架的内容。4.按照不相容职务分离的原则，下列职务中应当由不同人员担任的是：A.车间主任与生产工人B.出纳与收入、费用账目的登记C.采购员与销售员D.人事经理与财务经理答案：B解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，这是不相容职务分离的基本要求。5.企业风险评估的起点是：A.风险识别B.目标设定C.风险分析D.风险应对答案：B解析：只有首先设定控制目标，才能识别和分析影响目标实现的各类风险，因此目标设定是风险评估的前提。6.下列各项中，属于业务层面内部控制的是：A.组织架构控制B.发展战略控制C.采购业务控制D.企业文化控制答案：C解析：组织架构、发展战略、企业文化属于企业层面控制；采购业务控制属于业务层面控制。7.企业内部控制缺陷按其成因可分为：A.重大缺陷与一般缺陷B.设计缺陷与运行缺陷C.重要缺陷与次要缺陷D.主观缺陷与客观缺陷答案：B解析：内部控制缺陷按成因分为设计缺陷和运行缺陷，按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。8.企业通过放弃或停止与某项风险相关的业务活动以避免损失，这种风险应对策略是：A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受答案：A9.企业风险管理中"风险偏好"是指企业：A.厌恶风险的程度B.愿意承担的风险种类C.在实现目标过程中愿意接受的风险数量D.能够承受的最大损失金额答案：C10.下列关于内部监督的说法中，正确的是：A.内部监督仅指年末一次性的专项检查B.内部监督包括日常监督和专项监督C.内部监督应当由外部会计师事务所实施D.内部监督与控制活动完全分离、互不影响答案：B11.根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，对于重大采购业务，企业应当：A.由采购部门负责人直接审批B.实行集体决策和审批，并采用招投标等方式C.由采购人员先行采购、事后补办手续D.由总经理一人决定以简化程序答案：B12.企业建立客户信用评估、授信管理及赊销审批制度，主要目的是防范：A.存货积压风险B.应收账款坏账风险C.生产成本上升风险D.产品滞销风险答案：B13.企业在全面控制的基础上，应当重点关注重要业务事项和高风险领域，这体现了内部控制的：A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.成本效益原则答案：B14.财政部等五部委发布的企业内部控制配套指引中，应用指引共有：A.12项B.15项C.18项D.21项答案：C解析：配套指引由18项应用指引、1项评价指引和1项审计指引构成，合计21项，注意区分应用指引数量与配套指引总数。15.根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，资金活动的主要环节包括：A.筹资、投资和资金营运B.采购、生产与销售C.预算编制与执行D.核算、报告与分析答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.企业内部控制的目标包括：A.合理保证企业经营管理合法合规B.资产安全C.财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略答案：ABCDE2.根据COSO内部控制整体框架，内部控制的构成要素包括：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督答案：ABCDE3.下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》规定的控制措施的有：A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.预算控制答案：ABCDE解析：基本规范列举了不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析和绩效考评等控制措施，本题五个选项均属于其中。4.企业风险评估的主要步骤包括：A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对E.风险规避答案：ABCD解析：风险规避是企业确定的风险应对策略之一，而非风险评估的独立步骤，注意区分"风险评估步骤"与"风险应对策略"。5.企业常用的风险应对策略包括：A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险消除答案：ABCD解析：风险不可能被完全消除，企业只能在风险承受度内进行管理，因此不存在"风险消除"策略。6.下列关于授权审批控制的说法中，正确的有：A.企业应当明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任B.审批人应当在授权范围内进行审批，不得越权C.一般性业务也应当经过相应审批，不能由经办人自行决定D.所有业务都必须由最高管理层审批E.对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批或联签制度答案：ABCE解析：企业实行分级授权，一般性业务由相应层级的授权人员审批，并不需要也不可能由最高管理层审批所有业务，故D错误。7.根据《企业内部控制评价指引》，企业内部控制评价报告至少应当包括的内容有：A.内部控制评价工作的总体情况B.内部控制评价的依据、范围、程序和方法C.内部控制缺陷及其认定情况D.内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施E.内部控制有效性的结论答案：ABCDE8.根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，企业资金活动应当关注的风险包括：A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资B.投资决策失误，盲目扩张，导致资金链断裂C.资金调度不合理、营运不畅，导致企业陷入财务困境D.资金活动管控不严，导致资金被挪用、侵占或抽逃E.人力资源配置不当，关键岗位人才流失答案：ABCD解析：E属于人力资源应用指引关注的风险，不属于资金活动风险，注意按指引口径区分风险归属。9.根据《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》，企业销售业务应当关注的风险包括：A.销售政策和策略不当，市场预测不准确，导致销售不畅、库存积压B.销售渠道管理不当，导致市场开拓受阻C.结算方式选择不当，导致货款无法收回D.信用管理不到位，导致应收账款无法收回E.销售过程存在舞弊行为，导致企业利益受损答案：ABCDE10.下列关于不相容职务分离的说法中，正确的有：A.授权批准与业务经办应当分离B.业务经办与会计记录应当分离C.会计记录与财产保管应当分离D.出纳人员可以兼任会计档案保管E.业务经办与稽核检查应当分离答案：ABCE解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故D错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业内部控制可以完全消除经营活动中面临的风险。答案：错误解析：内部控制只能将风险控制在可承受度之内，为企业目标提供合理保证而非绝对保证。2.《企业内部控制基本规范》适用于我国境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照执行。答案：正确3.企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。答案：正确4.内部审计机构可以由财务部门负责人分管领导，以便于协调日常工作。答案：错误解析：内部审计机构应当独立于业务经办和财务管理部门，直接对董事会或审计委员会负责，否则会削弱其监督的独立性与权威性。5.企业应当对客户信用状况进行持续跟踪和定期评估，并据此调整信用政策。答案：正确6.企业通过购买保险、业务分包等方式将风险转移给其他单位，属于风险降低策略。答案：错误解析：通过保险、分包转移风险属于风险分担（风险转移）策略；风险降低是指采取措施降低风险发生概率或减轻损失。7.重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。答案：正确8.控制活动应当在业务发生之后实施，以免影响正常经营效率。答案：错误解析：控制活动贯穿事前、事中和事后全过程，如事前审批、事中复核、事后稽核，不能只强调事后控制。9.按照适应性原则，企业内部控制制度一经制定就应当长期保持不变。答案：错误解析：适应性原则要求内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随情况变化及时调整。10.企业应当加强信息系统安全控制，对重要数据设置访问权限，防止未经授权的人员接触敏感信息。答案：正确四、简答题（每题5分，共15分）1.简述企业内部控制五要素的内容。答案：(1)内部环境：企业实施内部控制的基础，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等；(2)风险评估：及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；(3)控制活动：根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；(4)信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；(5)内部监督：对企业内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并加以改进。2.简述企业建立与实施内部控制应当遵循的原则。答案：(1)全面性原则：内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；(2)重要性原则：在全面控制的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域；(3)制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；(4)适应性原则：内部控制与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随情况变化及时调整；(5)成本效益原则：权衡内部控制实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。3.简述企业风险应对策略的主要类型及其含义。答案：(1)风险规避：对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失；(2)风险降低（风险控制）：在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险发生可能性或减轻损失，将风险控制在可承受度之内；(3)风险分担（风险转移）：借助他人力量，通过业务外包、购买保险等方式将风险转移给其他单位，将风险控制在可承受度之内；(4)风险承受（风险接受）：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或减轻损失。五、案例分析题（每题20分，共40分）1.甲公司是一家大型制造企业。2025年末内部审计发现以下情况：(1)供应商选择与大宗原材料采购价格谈判均由采购部经理一人负责，未经集体决策，部分供应商资质不全、供货质量不稳定；(2)仓库保管员王某一手负责物资验收、入库保管和库存台账登记；出纳李某兼任应收账款明细账登记；(3)2025年6月，总经理未经董事会审议，直接决定收购一家矿产企业并支付并购款6000万元，后因标的公司存在重大债务纠纷，该投资面临重大损失；(4)公司财务数据通过内部即时通讯群组传递，信息系统未按岗位设置访问权限，多数员工可以查看薪酬、成本等敏感数据；(5)公司未设立内部审计机构，近三年未开展过内部控制自查或评价。要求：(1)根据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引，逐项指出上述情况存在的内部控制缺陷，并说明理由；(2)针对情况(1)和情况(2)的缺陷，分别提出改进建议。答案：(1)逐项分析如下：情况(1)：采购业务缺乏授权审批与集体决策控制。供应商选择和大宗采购属于重要业务事项，应当实行集体决策和审批，防止个人独断；供应商选择与采购执行也未实现不相容职务分离，缺乏相互制约。情况(2)：不相容职务未分离。物资验收与仓库保管、台账登记属于不相容职务，验收应由质检或仓储以外的人员负责；出纳不得兼管收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，李某兼任应收账款明细账登记违反了不相容职务分离和《会计法》的有关规定。情况(3)：重大投资决策未履行集体决策程序，总经理越权审批。并购属于重大投资活动，应当经董事会或股东大会审议，实行集体决策审批或联签制度，并事先进行可行性研究和风险评估。情况(4)：信息与沟通控制存在缺陷。财务信息通过非正式渠道传递，信息系统缺乏权限分级管理，敏感数据未按岗位设置访问权限，可能导致商业秘密泄露和舞弊风险。情况(5)：内部监督缺失。企业应当设置内部审计机构或岗位，开展日常监督和专项监督，并定期对内部控制进行自我评价，该公司既未建立内部审计制度，也未开展评价，违反了内部监督要素的要求。(2)改进建议：针对情况(1)：优化采购业务流程，实行请购、审批、采购、验收、付款等岗位分离；对大额、重要采购实行集体评审或公开招标，建立合格供应商名录并动态考核、定期淘汰；明确采购各环节的审批权限和程序。针对情况(2)：将物资验收职能从仓库保管中分离，由质检部门或专门验收人员负责，验收合格后方可入库；调整出纳岗位职责，李某不再兼任应收账款明细账登记，改由往来账会计负责。解析：本题以《企业内部控制基本规范》五要素和《企业内部控制应用指引》为依据，解题关键是把握"不相容职务分离、重大事项集体决策、信息系统权限管理、内部监督"四条主线。回答第(1)问时应逐项对应控制标准说明缺陷；第(2)问的改进建议必须具体可行，并与所指缺陷一一对应。2.乙公司是一家以出口为主的日用消费品企业，主要客户集中在北美地区。管理层只关注销售额增长，未建立风险评估机制，也未对客户信用和汇率风险进行跟踪。2025年，第一大客户丙公司因经营不善申请破产，所欠货款900万美元经催收后仍无法收回；同期，因汇率大幅波动且公司未采取任何套期保值措施，产生汇兑损失约500万元人民币。经查，丙公司业务自开发以来一直由销售员赵某一人负责接洽、报价、签订合同和催收货款，赊销审批形同虚设，财务部门对丙公司应收账款长期挂账，未计提坏账准备。要求：(1)结合案例，分析乙公司面临的主要风险类型；(2)指出乙公司在销售与收款环节存在的内部控制缺陷；(3)针对上述风险和缺陷，提出改进建议。答案：(1)主要风险类型：一是市场风险，公司客户集中于北美地区，国际贸易环境和市场需求波动较大，销售稳定性差；二是信用风险（财务风险），对客户信用缺乏调查与动态监控，丙公司破产导