2025年税务系统事业单位招聘（税收业务）历年真题及答案

2025年税务系统事业单位招聘（税收业务）历年真题及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.下列税种中，不属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.消费税答案：D解析：消费税属于中央税，收入全部归中央政府。增值税、企业所得税、个人所得税均属于中央与地方共享税。2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.天然气B.钢材C.计算机D.服装答案：A解析：天然气属于销售不动产、交通运输、农产品等列举范围内适用9%低税率的货物。钢材、计算机、服装适用13%基本税率。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销项税额为34万元，进项税额为28万元，上期留抵税额为2万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.2B.4C.6D.8答案：B解析：应纳增值税额=344.根据消费税法律制度规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.电动汽车D.成品油答案：C解析：电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。高档手表、木制一次性筷子、成品油均在消费税税目之内。5.下列关于企业所得税税率的表述中，正确的是（）。A.居民企业适用25%基本税率B.非居民企业一律适用20%税率C.小型微利企业适用10%税率D.高新技术企业适用15%税率答案：A解析：居民企业适用25%基本税率，A项正确。非居民企业在中国境内未设机构场所的，适用20%税率（实际减按10%征收）；小型微利企业适用优惠税率，现行政策为分段减按25%或50%计入应纳税所得额，并非固定10%；高新技术企业适用15%优惠税率。6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款C.合理的劳动保护支出D.罚金答案：C解析：合理的劳动保护支出属于与生产经营活动直接相关的支出，准予税前扣除。向投资者支付的股息、企业所得税税款、罚金均不得在税前扣除。7.个人所得税综合所得适用的税率形式是（）。A.超额累进税率B.超率累进税率C.全额累进税率D.比例税率答案：A解析：综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%～45%七级超额累进税率。超率累进税率用于土地增值税。8.居民个人取得下列所得中，以每次收入额为应纳税所得额的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.财产租赁所得答案：C解析：偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。劳务报酬所得需减除20%费用；财产租赁所得每次不超过4000元的减除800元，超过4000元的减除20%费用。9.下列房屋权属转移行为中，应缴纳契税的是（）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.法定继承人继承房屋权属C.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更D.以房屋权属抵债答案：D解析：以房屋权属抵债属于转移土地、房屋权属的行为，承受方应缴纳契税。法定继承、离婚分割共同财产、城镇职工第一次购买公有住房均属于免税或不征契税的情形。10.根据房产税法律制度规定，下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.位于农村的房产B.位于县城的房产C.独立于房屋之外的围墙D.室外游泳池答案：B解析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。独立于房屋之外的建筑物（围墙、室外游泳池等）不属于房产，不征收房产税。11.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C解析：《税收征收管理法》规定，纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。12.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.45D.60答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。13.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（）日内解除税收保全。A.1B.3C.5D.7答案：A解析：纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。14.根据发票管理办法规定，下列行为中，不属于虚开发票的是（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.按照实际经营业务内容如实开具发票答案：D解析：虚开发票包括为他人开具、为自己开具、让他人为自己开具以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。如实开具发票符合法律规定。15.根据行政处罚法规定，违法行为在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至（）年。A.1；3B.2；5C.2；3D.3；5答案：B解析：《行政处罚法》第三十六条规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年。16.企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，该设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：企业购置并实际使用列入优惠目录的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。17.下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。A.房地产企业出售新建商品房B.个人互换自有居住用房地产C.企业兼并中转让国有土地使用权D.合作建房后自用答案：A解析：土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收。房地产开发企业出售新建商品房属于应税行为。个人互换自有居住用房地产、企业兼并中转让房地产、合作建房后自用均属于暂免或免征情形。18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，含增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不含增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为营业账簿记载的资产总额D.证券交易的计税依据为成交股数答案：B解析：应税合同、产权转移书据的计税依据为合同或书据所列金额，均不包括增值税税款，A项错误、B项正确。应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积合计金额，C项错误。证券交易的计税依据为成交金额，D项错误。19.下列关于税务行政复议的说法中，错误的是（）。A.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起行政诉讼B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请C.行政复议期间具体行政行为一般不停止执行D.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经依法受理的，在法定行政复议期限内申请人仍可向人民法院提起行政诉讼答案：D解析：申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经依法受理的，在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼，D项表述错误。对征税行为实行"复议前置"，A项正确；申请期限为知道具体行政行为之日起60日，B项正确；行政复议期间具体行政行为不停止执行是基本原则，C项正确。20.根据《税收征收管理法》规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使（）。A.代位权B.撤销权C.抵押权D.留置权答案：A解析：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权、撤销权。本题所述情形适用代位权。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于不动产在建工程答案：AC解析：将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费的，视同销售；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人的，视同销售。将外购货物用于个人消费、非应税项目的，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。营改增后，外购货物用于不动产在建工程已不属于不得抵扣项目，D项不属于视同销售。2.根据企业所得税法律制度规定，企业的下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：AB解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，注意区分"不征税收入"与"免税收入"。3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.赡养老人答案：ABD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除。4.根据税收征收管理法律制度规定，下列关于税款优先权的表述中，正确的有（）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款发生在以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行C.纳税人欠缴税款发生在以其财产设定抵押之后的，税收优先于抵押权执行D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的，税收优先于罚款答案：ABD解析：税收优先于无担保债权，A项正确。纳税人欠缴税款发生在财产设定抵押、质押或者财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权，因此B项正确、C项错误。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得，D项正确。5.下列各项中，属于税务机关有权核定应纳税额情形的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.虽设置账簿但账目混乱，难以查账的C.纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报的答案：ABC解析：核定应纳税额适用于：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的。D项属于正常申报情形，不适用核定。三、判断题（每题1分，共5分）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。答案：正确解析：现行政策规定，小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。答案：正确3.居民个人从中国境外取得的所得，不缴纳个人所得税。答案：错误解析：居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税。4.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。答案：正确5.已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。答案：正确四、简答题（每题5分，共10分）1.简述税收优先权的主要内容。答案：（1）税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。2.简述税务机关在什么情形下可以采取税收保全措施。答案：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。五、计算题（第1题7分，第2题8分，共15分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2025年6月发生下列业务：（1）销售自产产品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元（含税）；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，当月已认证通过；（3）支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元、增值税税额0.9万元；（4）当月因管理不善造成一批上月购进的原材料的损失，该批原材料账面成本为20万元，对应的进项税额已在上月申报抵扣。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额：销售产品销项税额=500×13%=（2）进项税额：购进原材料进项税额=26（万元）支付运输费用进项税额=0.9（万元）进项税额合计（3）进项税额转出：因管理不善造成原材料损失，已抵扣的进项税额应转出：20×（4）当月应缴纳增值税税额：66.3−解析：本题重点考查价外费用的价税分离、进项税额抵扣与进项税额转出。包装费属于价外费用，按含税价处理；非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理。2.某居民企业2025年度取得产品销售收入6000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元。当年发生业务招待费80万元，广告费和业务宣传费1000万元。已知该企业以前年度累计未扣除广告费和业务宣传费为50万元（已在以前年度按规结转）。要求：（1）计算该企业当年业务招待费税前扣除限额及纳税调整额；（2）计算该企业当年广告费和业务宣传费税前扣除限额及纳税调整额。答案：（1）业务招待费：销售（营业）收入=6000+500=6500（万元）业务招待费发生额的60%：80×60（2）广告费和业务宣传费：税前扣除限额=6500×15解析：业务招待费按"发生额的60%"与"当年销售（营业）收入的5‰"孰低扣除；广告费和业务宣传费按当年销售（营业）收入15%限额扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益。六、综合题（20分）某市房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下业务：（1）1月从政府受让一宗土地使用权，支付土地出让金12000万元，取得合法有效凭证。（2）2月立项开发普通标准住宅，支付拆迁补偿费1800万元、前期工程费600万元、建筑安装工程费5000万元、基础设施费900万元、公共配套设施费300万元、开发间接费用400万元。（3）该项目于2025年9月竣工验收。10月将开发的普通标准住宅全部销售，取得含税销售收入43600万元。（4）该项目发生与转让房地产有关的税金及附加，经计算为240万元（不含增值税和印花税）。（5）该公司能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，但不能提供金融机构贷款