初级会计实务会计专业考试试题及答案指导(2025年)

初级会计实务会计专业考试试题及答案指导(2025年)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于数智化会计核算场景下会计主体假设的表述，正确的是（）。A.会计主体必须是独立的法律主体B.数字孪生项目组不得作为单独的会计主体核算C.会计主体界定了会计核算的空间范围D.分公司因不具备法人资格，不能作为会计主体核算【答案】C【解析】会计主体界定了会计确认、计量、报告的空间范围，选项C正确。会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体，选项A错误；数智化环境下，独立核算的虚拟项目组、数字业务单元均可作为会计主体，选项B错误；分公司不具备法人资格，但可以独立核算，可作为会计主体，选项D错误。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月委托乙公司加工一批应税消费品，发出材料成本为120万元，支付加工费20万元、增值税2.6万元，另支付往返运杂费1.5万元（不考虑增值税）。该批消费品由乙公司代收代缴消费税15万元，甲公司收回后用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素，甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（）万元。A.141.5B.156.5C.140D.155【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本；增值税一般纳税人的进项税额可抵扣，不计入成本。因此入账成本=120+20+1.5=141.5（万元）。3.2025年1月5日，甲公司以银行存款420万元购入乙公司发行的普通股股票，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2025年2月15日，甲公司收到乙公司发放的现金股利10万元。2025年6月30日，该股票的公允价值为430万元。2025年7月10日，乙公司宣告发放上半年现金股利，甲公司按持股比例应分得8万元。不考虑其他因素，甲公司2025年上半年因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.8B.6C.18D.20【答案】B【解析】交易性金融资产的投资收益包括：购入时支付的交易费用（冲减投资收益）、持有期间宣告发放的现金股利（计入投资收益）。公允价值变动计入“公允价值变动损益”，不影响投资收益；收到已宣告的现金股利属于应收项目的收回，不影响投资收益。因此上半年投资收益=8-2=6（万元）。4.甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2024年末该设备出现减值迹象，经测试其可收回金额为220万元。计提减值后，该设备预计尚可使用年限为7年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。不考虑其他因素，甲公司2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.28.5B.30C.25D.32.14【答案】B【解析】2023年、2024年累计折旧额=300×(1-5%)/10×2=57（万元），2024年末计提减值前账面价值=300-57=243（万元），可收回金额220万元，应计提减值准备23万元，减值后账面价值为220万元。2025年折旧额=(220-10)/7=30（万元）。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年4月，甲公司将其生产的一批空调作为福利发放给200名生产车间一线职工，该批空调的单位成本为1200元，市场不含税售价为每台2000元。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.240000B.400000C.452000D.271200【答案】C【解析】企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售，按照商品的公允价值加相关增值税确认应付职工薪酬金额。应付职工薪酬=200×2000×(1+13%)=452000（元）。6.甲公司为建筑企业，属于增值税一般纳税人，2025年2月1日与乙公司签订一项总金额为1000万元的建造合同，预计总成本为700万元，合同工期为18个月。甲公司采用投入法确定履约进度。截至2025年末，甲公司累计实际发生成本420万元，预计尚需发生成本280万元。假定该建造合同的结果能够可靠估计，不考虑增值税等其他因素，甲公司2025年应确认的合同收入为（）万元。A.600B.420C.700D.500【答案】A【解析】投入法下，履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=420/(420+280)=60%，2025年应确认收入=合同总价款×履约进度=1000×60%=600（万元）。7.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.宣告发放现金股利D.提取法定盈余公积【答案】C【解析】选项A、B、D均为所有者权益内部项目的一增一减，总额不变；选项C，宣告发放现金股利时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，所有者权益总额减少，负债增加。8.下列各项中，关于本量利分析基本模型的表述，正确的是（）。A.利润=销售收入-变动成本总额B.利润=销售收入-固定成本总额C.利润=边际贡献总额-固定成本总额D.利润=单位边际贡献-固定成本总额【答案】C【解析】本量利分析的基本公式为：利润=销售收入-变动成本总额-固定成本总额=边际贡献总额-固定成本总额=单位边际贡献×销售量-固定成本总额，选项C正确。9.下列各项中，事业单位在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，在财务会计中应贷记的会计科目是（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.零余额账户用款额度D.上级补助收入【答案】A【解析】财政授权支付方式下，收到到账通知书时，财务会计借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款收入”；预算会计借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款预算收入”。10.甲公司采用备抵法核算应收款项的减值，2025年初“坏账准备”科目贷方余额为12万元。2025年5月，实际发生坏账损失5万元；2025年11月，收回以前年度已核销的坏账3万元。2025年末“应收账款”科目借方余额为200万元，经评估，应收账款的账面价值应为180万元。不考虑其他因素，甲公司2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.20B.10C.15D.8【答案】B【解析】2025年末坏账准备应有贷方余额=200-180=20（万元）；计提减值前坏账准备贷方余额=12-5+3=10（万元），因此年末应计提坏账准备=20-10=10（万元）。11.甲公司低值易耗品采用实际成本核算，对车间领用的专用工具采用分次摊销法摊销，该专用工具预计使用次数为10次。2025年3月，生产车间领用该批专用工具一批，实际成本为5000元，本月使用3次。不考虑其他因素，甲公司本月应计入制造费用的金额为（）元。A.5000B.1500C.2500D.500【答案】B【解析】分次摊销法下，每期摊销额根据使用次数占预计总次数的比例计算。本月摊销额=5000×3/10=1500（元），计入制造费用。12.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。2025年乙公司实现净利润500万元，宣告发放现金股利100万元，其他综合收益增加50万元。不考虑其他因素，甲公司2025年因该长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.150B.120C.135D.165【答案】A【解析】权益法下，被投资单位实现净利润，投资单位按持股比例确认投资收益；宣告发放现金股利冲减长期股权投资账面价值；被投资单位其他综合收益变动，投资单位按比例计入其他综合收益，不影响投资收益。因此投资收益=500×30%=150（万元）。13.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.无形资产的摊销额均应计入管理费用C.当月增加的无形资产当月开始摊销D.使用寿命有限的无形资产，残值一律为零【答案】C【解析】使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项A错误；无形资产摊销额根据用途计入相关资产成本或当期损益，如生产用无形资产摊销计入制造费用，选项B错误；当月增加的无形资产当月摊销，当月减少的无形资产当月停止摊销，选项C正确；使用寿命有限的无形资产残值一般为零，但有第三方承诺在使用寿命结束时购买该无形资产，或存在活跃市场的，可预计残值，选项D错误。14.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料的实际成本为10万元，相关增值税进项税额为1.3万元，已取得保险公司赔款4万元。不考虑其他因素，该批原材料被盗应计入管理费用的金额为（）万元。A.10B.11.3C.7.3D.6【答案】C【解析】因管理不善导致的存货盘亏，进项税额不得抵扣，应作转出处理；盘亏净损失扣除责任人、保险公司赔款后计入管理费用。计入管理费用的金额=10+1.3-4=7.3（万元）。15.甲公司2025年初留存收益总额为300万元，当年实现净利润800万元，提取法定盈余公积80万元，提取任意盈余公积40万元，向投资者宣告发放现金股利200万元，以盈余公积转增资本100万元。不考虑其他因素，甲公司2025年末留存收益总额为（）万元。A.800B.900C.680D.780【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。提取盈余公积属于留存收益内部变动，不影响总额；实现净利润增加留存收益，宣告发放现金股利、盈余公积转增资本减少留存收益。年末留存收益=300+800-200-100=800（万元）。16.下列各项中，应计入企业销售费用的是（）。A.行政管理部门的办公费B.销售商品发生的商业折扣C.专设销售机构的职工薪酬D.筹建期间的开办费【答案】C【解析】选项A、D计入管理费用；选项B，商业折扣在销售时直接扣除，不影响收入和费用；选项C，专设销售机构的职工薪酬、办公费等均计入销售费用。17.企业在财产清查中盘盈一台生产设备，其重置成本为50万元，假定不考虑增值税等相关税费，报经批准前应贷记的会计科目是（）。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.营业外收入D.管理费用【答案】B【解析】固定资产盘盈属于前期重大会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，报经批准前借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”。18.甲公司2025年营业收入为1200万元，营业成本为700万元，税金及附加为30万元，销售费用为50万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元，营业外收入为40万元，营业外支出为10万元，所得税费用为75万元。不考虑其他因素，甲公司2025年营业利润为（）万元。A.320B.350C.245D.300【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。本题中营业利润=1200-700-30-50-80-20=320（万元），营业外收支影响利润总额，所得税影响净利润，均不影响营业利润。19.甲公司2025年4月1日向银行借入一笔期限为6个月的短期借款，本金为100万元，年利率为6%，借款利息按月预提，按季支付。不考虑其他因素，甲公司2025年5月31日预提借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：财务费用0.5贷：银行存款0.5C.借：财务费用1贷：应付利息1D.借：财务费用1贷：短期借款1【答案】A【解析】每月应计提的利息=100×6%/12=0.5（万元），预提利息时借记“财务费用”，贷记“应付利息”。20.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（）。A.对可能承担的环保责任确认预计负债B.对发生的存货跌价准备转回原已计提的跌价金额C.将已发出商品但控制权未转移的商品确认为应收账款D.对交易性金融资产采用公允价值进行后续计量【答案】A【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项A，对可能发生的环保责任确认预计负债，体现了不低估负债的谨慎性要求；选项B，存货跌价准备转回是基于减值因素消失的客观事实，不属于谨慎性；选项C，控制权未转移不能确认收入和应收款项，违背可靠性要求；选项D，交易性金融资产采用公允价值计量体现相关性要求。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选、多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。A.会计核算B.会计监督C.预测经济前景D.参与经济决策【答案】AB【解析】会计的基本职能包括核算职能和监督职能；预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩属于会计的拓展职能。2.下列各项中，属于企业“其他货币资金”科目核算范围的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.存出投资款D.银行承兑汇票【答案】ABC【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款；银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。3.下列各项中，关于存货发出计价方法的表述正确的有（）。A.个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货B.先进先出法在物价持续上升时，会低估当期利润和库存存货价值C.月末一次加权平均法不利于存货成本的日常管理与控制D.移动加权平均法能够使管理层及时了解存货的结存情况，计算的单位成本比较客观【答案】ACD【解析】选项B错误，先进先出法下，物价持续上升时，发出存货成本偏低，会高估当期利润和库存存货价值。4.下列各项中，关于固定资产后续支出的会计处理表述正确的有（）。A.生产车间固定资产的日常修理费用计入制造费用B.专设销售机构固定资产的日常修理费用计入销售费用C.固定资产更新改造支出符合资本化条件的，应当计入固定资产成本D.固定资产更新改造过程中被替换部分的账面价值，应从原固定资产账面价值中扣除【答案】BCD【解析】选项A错误，企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等费用化后续支出，均计入管理费用。5.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的差旅费B.支付给职工的加班工资C.为职工缴纳的基本养老保险费D.向职工提供的生活困难补助【答案】BCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项B属于短期薪酬中的工资、奖金、津贴补贴；选项C属于离职后福利；选项D属于短期薪酬中的职工福利费；选项A，差旅费是企业为开展业务发生的费用，直接计入当期损益，不属于职工薪酬。6.下列各项中，会导致企业所有者权益总额增加的有（）。A.接受投资者追加投资B.当年实现净利润C.盈余公积转增资本D.回购本公司股票【答案】AB【解析】选项A，接受追加投资，实收资本（或股本）和资本公积增加，所有者权益总额增加；选项B，实现净利润导致未分配利润增加，所有者权益总额增加；选项C，盈余公积转增资本属于内部变动，总额不变；选项D，回购股票导致库存股增加，所有者权益总额减少。7.企业与客户之间的合同同时满足一定条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，下列属于该条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额【答案】ABCD【解析】收入确认的前提条件包括：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。8.下列各项中，应计入企业“税金及附加”科目的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.自用应税矿产品应交的资源税C.应交的城市维护建设税D.应交的增值税【答案】AC【解析】选项B，自用应税矿产品应交的资源税计入相关资产成本（如生产成本、制造费用等）；选项D，增值税属于价外税，不计入损益类科目。9.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.作业成本法B.本量利分析C.滚动预算D.平衡计分卡【答案】ABCD【解析】管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，包括预算管理领域的滚动预算、零基预算；成本管理领域的作业成本法、目标成本法；营运管理领域的本量利分析、边际分析；绩效管理领域的平衡计分卡、关键绩效指标法等。10.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余【答案】ABD【解析】政府会计包括财务会计和预算会计，其中预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；净资产属于政府财务会计要素。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。（）【答案】×【解析】企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础；政府预算会计实行收付实现制，政府财务会计实行权责发生制。2.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益。（）【答案】×【解析】根据最新准则规定，交易性金融资产出售时，原计入公允价值变动损益的金额无需结转至投资收益。3.企业采用计划成本核算原材料，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）【答案】√【解析】材料成本差异科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。月末分摊差异时，均从反方向转出计入相关成本费用。4.使用寿命有限的无形资产，摊销金额应当全部计入当期损益。（）【答案】×【解析】无形资产的摊销额应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，如专门用于生产产品的无形资产，摊销额计入制造费用，构成产品成本。5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应当确认为应付股利。（）【答案】×【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案为预案，无需进行账务处理；只有股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，才需要确认应付股利。6.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应计入当期财务费用。（）【答案】×【解析】企业发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价收入中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；溢价不足抵扣的，依次冲减盈余公积和未分配利润。7.企业对于在某一时段内履行的履约义务，应当在客户取得相关商品控制权的时点确认收入。（）【答案】×【解析】企业对于在某一时段内履行的履约义务，应当按照履约进度确认收入；对于在某一时点履行的履约义务，应当在客户取得相关商品控制权的时点确认收入。8.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予在以后三个纳税年度结转扣除，产生可抵扣暂时性差异。（）【答案】√【解析】超过扣除限额的公益性捐赠支出，当年不得扣除，未来三年内可税前扣除，属于未来可抵扣的暂时性差异，即可抵扣暂时性差异。9.作业成本法下，资源动因是将作业成本分配到各成本对象的依据。（）【答案】×【解析】作业成本法下，资源动因是将资源成本分配到各作业的依据；作业动因是将作业成本分配到各成本对象的依据。10.政府财务会计实行权责发生制，政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。（）【答案】√【解析】政府会计实行双基础核算，财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的从其规定。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算。2025年5月初，A材料账面余额为20万元。5月发生如下经济业务：（1）1日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额6.5万元，材料已验收入库，款项以银行汇票存款支付。另支付运输费，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额0.18万元。（2）10日，委托乙公司加工一批B材料（属于应税消费品），发出A材料成本为20万元，支付加工费5万元，增值税0.65万元，乙公司代收代缴消费税3万元。材料加工完成后验收入库，甲公司收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格），款项均已支付。（3）20日，生产车间生产产品领用A材料30万元，车间一般耗用A材料2万元，行政管理部门领用A材料1万元，销售部门领用A材料0.5万元。（4）31日，财产清查中发现A材料盘亏1万元，经查属于管理不善造成的丢失，应由责任人赔偿0.2万元，保险公司赔偿0.3万元，其余损失计入当期损益，相关进项税额为0.13万元，已按规定办理进项税额转出手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账成本为（）万元。A.50B.52C.58.5D.58.68【答案】B【解析】外购原材料的入账成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税）、运输费、装卸费等合理必要支出。本题中入账成本=50+2=52（万元），增值税进项税额均可抵扣，不计入成本。2.根据资料（2），甲公司收回委托加工B材料的入账成本为（）万元。A.25B.28C.25.65D.28.65【答案】B【解析】委托加工物资收回后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；增值税进项税额可抵扣，不计入成本。因此入账成本=20+5+3=28（万元）。3.根据资料（3），甲公司领用材料的会计处理正确的有（）。A.生产成本增加30万元B.制造费用增加2万元C.管理费用增加3.5万元D.销售费用增加0.5万元【答案】ABD【解析】生产车间生产产品领用材料计入生产成本，车间一般耗用计入制造费用，行政管理部门领用计入管理费用，销售部门领用计入销售费用。本题中管理费用增加1万元，选项C错误。4.根据资料（4），甲公司盘亏A材料的净损失应计入的会计科目及金额为（）。A.营业外支出0.5万元B.管理费用0.63万元C.管理费用0.5万元D.营业外支出0.63万元【答案】B【解析】因管理不善导致的存货盘亏，进项税额需转出，净损失扣除责任人、保险公司赔款后计入管理费用。净损失=1+0.13-0.2-0.3=0.63（万元）。5.根据上述资料，甲公司2025年5月末A材料的账面余额为（）万元。A.18.5B.17.5C.19D.20【答案】B【解析】期末A材料账面余额=期初余额+本期购入-本期发出-盘亏=20+52-20（委托加工发出）-30（生产领用）-2（车间耗用）-1（行政领用）-0.5（销售领用）-1（盘亏）=17.5（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年至2025年发生的固定资产业务如下：（1）2022年12月1日，购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，款项以银行存款支付。安装过程中，领用本企业自产产品一批，成本为20万元，市场售价为30万元，发生安装人员薪酬10万元。2022年12月31日，该设备达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为70万元。计提减值准备后，该设备预计尚可使用年限为2年，预计净残值为5万元，折旧方法改为年限平均法。（3）2025年12月31日，甲公司将该设备对外出售，取得不含税价款60万元，增值税税额为7.8万元，款项已存入银行。另支付清理费用1万元（不考虑增值税）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司该生产设备的入账价值为（）万元。A.250B.260C.253.9D.278.6【答案】A【解析】自行建造固定资产的成本为达到预定可使用状态前发生的必要支出，领用自产产品用于动产在建工程，无需视同销售，按成本结转即可。入账价值=220+20+10=250（万元）。2.根据资料（1），甲公司2023年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.96C.50D.48【答案】A【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%。2022年12月达到预定可使用状态，次月起计提折旧，2023年为第一个折旧年度，折旧额=250×40%=100（万元）。3.根据资料（1）和（2），甲公司2024年末对该设备应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.0B.10C.20D.30【答案】C【解析】2024年为第二个折旧年度，折旧额=（250-100）×40%=60（万元），2024年末计提减值前账面价值=250-100-60=90（万元）。可收回金额为70万元，低于账面价值，应计提减值准备=90-70=20（万元）。4.根据资料（2），甲公司2025年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。A.32.5B.35C.30D.22.5【答案】A【解析】固定资产计提减值后，应按照减值后的账面价值、预计尚可使用年限、预计净残值重新计算折旧额。2025年折旧额=（70-5）/2=32.5（万元）。5.根据资料（3），甲公司出售该生产设备的会计处理表述正确的有（）。A.确认资产处置损益21.5万元B.确认营业外收入21.5万元C.出售设备的增值税计入资产处置损益D.支付的清理费用冲减资产处置损益【答案】AD【解析】出售时设备账面价值=70-32.5=37.5（万元），处置净损益=60-37.5-1=21.5（万元），计入资产处置损益，选项A正确，B错误；出售设备的增值税属于价外税，不影响处置损益，选项C错误；支付的清理费用计入固定资产清理，最终结转至资产处置损益，冲减处置收益，选项D正确。（三）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，提供建筑安装服务适用的增值税税率为9%，无形资产出租适用的增值税税率为6%，所得税税率为25%，2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的