出纳实务试题及答案

出纳实务试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，每题只有一个正确答案）1.根据《现金管理暂行条例》规定，开户单位日常零星开支所需的库存现金限额，一般为单位（）的日常零星开支所需现金量，边远地区和交通不便地区的限额可适当放宽，但最高不得超过15天。A.1-3天B.3-5天C.5-7天D.7-10天2.现金日记账和银行存款日记账必须采用（）账簿，不得采用活页式、卡片式账簿。A.订本式B.多栏式C.数量金额式D.横线登记式3.根据支付结算办法中票据填写规范要求，某企业202X年10月20日开出转账支票，出票日期的正确中文大写写法是（）。A.贰零贰X年拾月贰拾日B.贰零贰X年壹拾月贰拾日C.贰零贰X年零壹拾月零贰拾日D.贰零贰X年零拾月零贰拾日4.根据票据法相关规定，支票的提示付款期限为自出票日起（），超过提示付款期限的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。A.3天B.10天C.1个月D.2个月5.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，不得直接从本单位的现金收入中直接支付支出，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（）审查批准，核定坐支范围和限额。A.单位负责人B.开户银行C.财政部门D.税务部门6.库存现金清查中发现的现金长款或短款，在查明原因前应首先通过（）会计科目进行核算。A.营业外收入B.管理费用C.待处理财产损溢D.其他应收款7.下列银行结算账户中，是单位主办账户，可办理日常经营活动资金收付、工资奖金发放、现金支取业务的是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户8.某企业对行政部门实行定额备用金制度，核定备用金定额为6000元，拨付备用金时计入“其他应收款-备用金”科目，后续行政部门持合规票据报销日常办公支出4800元时，正确的账务处理是（）。A.借：管理费用4800贷：其他应收款-备用金4800B.借：管理费用4800贷：库存现金4800C.借：其他应收款-备用金4800贷：库存现金4800D.借：管理费用4800贷：银行存款48009.根据支付结算办法规定，纸质商业汇票的最长付款期限，自出票日起计算，最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年10.库存现金清查中发现短款，经核查属于出纳人员责任造成的损失，应由出纳个人赔偿的部分，经审批后应计入（）科目。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用11.根据《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》规定，能辨别面额，票面剩余（）及以上，图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应按原面额全额兑换。A.二分之一B.三分之二C.四分之三D.五分之四12.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（），持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。A.10天B.1个月C.2个月D.6个月13.根据内部会计控制规范要求，出纳人员可以兼任的工作是（）。A.稽核工作B.会计档案保管工作C.固定资产明细账登记工作D.收入、费用、债权债务账目登记工作14.关于银行存款余额调节表的作用，下列说法正确的是（）。A.是调整银行存款账面余额的原始凭证B.是核对银行存款余额的重要工具，不得作为调账依据C.编制完成后未达账项需立即调整单位银行存款日记账D.调节后的余额代表企业可实际动用的银行存款最高限额，需立即进行账务处理15.根据《现金管理暂行条例》规定，下列现金支付业务中，不受1000元结算起点限制的是（）。A.购买办公用品支付850元B.支付职工零星报销款920元C.向农户收购自产农产品支付3200元D.支付小额材料采购款1100元16.企业办理网银支付业务时，关于U盾管理的要求，下列说法正确的是（）。A.为提高工作效率，所有U盾可由出纳一人保管，自行完成制单、审核全流程B.制单盾和审核盾需分人保管，出纳一般持有制单盾，审核权限由会计或财务负责人持有C.因审核盾密码设置复杂，可由出纳代为保管，需要时直接由出纳完成审核D.U盾丢失后可继续使用密码办理支付，无需向银行报备17.根据2016年实施的《会计档案管理办法》规定，企业现金日记账、银行存款日记账的最低保管期限为（）。A.10年B.25年C.30年D.永久18.办理银行承兑汇票时，承兑银行一般按票面金额的（）向出票人收取承兑手续费。A.万分之零点五B.万分之五C.千分之五D.千分之一19.关于现金日记账的登记要求，下列说法错误的是（）。A.必须逐日逐笔序时登记，不得汇总登记B.每日终了需结出当日现金收入、支出合计数和余额，与库存现金实有数核对C.必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随意更换账页D.出现记账错误时可直接涂改、刮擦错误内容，无需按规定更正20.票据和结算凭证上的签章和记载事项应当真实，不得伪造、变造，其中变造是指（）。A.虚构他人名义签章的行为B.无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为C.假冒他人名义在票据上盖章的行为D.出票人在票据上加盖虚假财务章的行为二、多项选择题（共15题，每题2分，每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列各项中，属于开户单位可使用现金结算的范围有（）。A.支付职工工资、津贴合计180000元B.支付给个人的科学技术奖金8000元C.向个人收购农副产品支付价款12000元D.出差人员随身携带的差旅费5000元E.支付1000元以下的零星办公支出2.下列银行结算账户中，按规定可以办理现金支取业务的有（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.设置在异地的临时经营临时存款账户D.粮棉油收购资金专用存款账户E.注册验资用临时存款账户3.根据内部会计控制规范要求，出纳人员的基本职责包括（）。A.按规定办理现金收付和银行结算业务B.登记现金日记账和银行存款日记账C.保管库存现金、有价证券、空白票据D.保管全套银行预留印鉴，随时办理支付业务E.配合做好现金盘点、银行对账工作4.票据丧失后，持票人可采取的补救措施有（）。A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.直接向付款人索要等额款项E.自行印制相同面额的票据替代5.下列各项中，属于编制银行存款余额调节表时的未达账项类型的有（）。A.企业已收、银行未收款项B.企业已付、银行未付款项C.银行已收、企业未收款项D.银行已付、企业未付款项E.企业和银行均未入账的应收款项6.库存现金清查的主要内容包括（）。A.是否存在白条抵库、挪用现金情况B.是否存在超限额留存现金情况C.是否存在坐支现金情况D.库存现金实有数与日记账余额是否相符E.现金支出是否符合审批流程7.根据票据法规定，支票的绝对记载事项包括（），欠缺记载任意一项的，支票无效。A.表明“支票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额D.付款人名称E.出票日期、出票人签章8.下列行为中，违反《现金管理暂行条例》规定的有（）。A.用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条抵库）B.单位之间相互借用现金C.谎报用途套取现金D.利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金E.将单位现金收入以个人名义存入储蓄9.下列各项中，可作为登记银行存款日记账依据的有（）。A.现金收款凭证B.现金付款凭证（将现金存入银行业务）C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证E.转账凭证10.出纳人员办理现金收付款业务完成后，应当完成的工作有（）。A.在相关原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记B.及时将业务内容登记入现金日记账，结出余额C.及时将相关凭证传递给会计岗位进行账务处理D.每日终了盘点库存现金，与日记账余额核对一致E.将收讫的现金直接用于当日的支出，减少送存银行的流程11.关于空白票据的保管要求，下列说法正确的有（）。A.空白票据需由专人保管，设立空白票据登记簿B.领用空白票据需办理登记手续，注明领用日期、领用人、票据号码、用途C.严禁在空白票据上提前加盖银行预留印鉴D.填错的票据需加盖“作废”戳记，完整留存，不得随意撕毁丢弃E.空白票据可随意带出单位使用，无需审批12.关于银行预留印鉴的管理要求，下列说法正确的有（）。A.财务专用章和法人名章需分人保管，严禁一人保管全部支付所需印鉴B.印鉴保管人临时出差时，可自行委托他人代为保管印章，无需办理交接登记C.印鉴使用需建立登记制度，注明用印事由、用印审批人D.印章不用时需存入保险柜保管，不得随意放置在办公桌面E.为方便办理业务，可将全套印鉴交由出纳一人保管13.下列关于支票使用的说法中，正确的有（）。A.转账支票可以背书转让，现金支票不得背书转让B.支票的出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额，即不得签发空头支票C.支票上的金额、收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款D.支票见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效E.现金支票既可以支取现金，也可以用于转账14.下列关于出纳工作交接的说法，正确的有（）。A.出纳人员离职、调岗时，必须办理工作交接，未办清交接手续的不得调动或离职B.一般会计人员（含出纳）办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交C.交接时需盘点库存现金、有价证券，核对银行存款日记账余额与银行对账单，确认账实相符D.交接双方和监交人需在移交清册上签字或盖章，移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份E.接替人员为方便工作，可以自行另立新账登记，无需延续移交的日记账记录15.现金日记账的登记依据，包括审核无误的（）。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证（从银行提取现金业务）D.银行存款付款凭证（从银行提取现金业务）E.科目汇总表三、判断题（共20题，每题0.5分，正确打√，错误打×）1.为保证资金安全，出纳人员每日终了必须盘点库存现金，做到日清月结，账款相符。（）2.中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后必须写“整”或“正”字，不得省略。（）3.库存现金限额核定后，企业因生产经营变化需要调整限额的，可自行调整，无需向开户银行申请。（）4.企业开立一般存款账户，可以办理现金缴存业务，但不得办理现金支取业务。（）5.商业汇票的出票人和使用人必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织，个人之间的结算不得使用商业汇票。（）6.现金清查中发现长款，经查实属应支付给其他单位或个人的款项，应计入“其他应付款”科目。（）7.为减少填写支票的工作量，出纳可以提前在整本空白支票上加盖财务专用章和法人章，需要使用时直接填写金额和收款人即可。（）8.银行汇票的实际结算金额不得超过出票金额，实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。（）9.单位办理货币资金支付业务，应当按照“支付申请-支付审批-支付复核-办理支付”的流程进行，不得越权审批。（）10.出纳人员在登记现金日记账时，若出现隔页、跳行情况，可以直接将账页撕掉，重新登记。（）11.非定额备用金制度下，报销日常支出时需冲减“其他应收款-备用金”科目，多退少补。（）12.所有银行结算账户的开立，都必须报经中国人民银行当地分支行核准后才能正式使用。（）13.采用转账结算方式支付款项时，对取得的发票、收据等原始凭证审核无误后即可办理支付，无需核对合同、入库单等辅助资料。（）14.残缺污损人民币票面剩余不足二分之一的，金融机构不予兑换，持有人可自行留存或销毁。（）15.银行对账单是银行和企业核对账目的重要凭据，属于会计档案，需要按规定期限保管。（）16.企业收到的银行承兑汇票，出纳需要建立备查簿登记票据号码、出票人、承兑人、金额、到期日等信息，到期及时办理托收。（）17.现金支出必须凭经审核批准的合法凭证办理，对审批手续不全、凭证不合规的支出，出纳有权拒绝支付。（）18.财务部门收到的现金，可以先用于支付日常报销，剩余部分再送存银行，无需执行当日送存规定。（）19.现金日记账和银行存款日记账必须每年更换新账，不得跨年度连续使用。（）20.付款人承兑商业汇票时，不得附加承兑条件，附有条件的，视为拒绝承兑。（）四、实务操作题（共4题，共40分，涉及计算的需列明计算过程，账务处理需写出对应会计科目及金额，规范填写需符合支付结算办法相关要求）1.某企业202X年11月30日银行存款日记账账面余额为187600元，当日收到的银行对账单显示企业存款余额为195400元，经出纳逐笔核对，发现以下未达账项：（1）11月29日企业收到客户开具的用于支付货款的转账支票一张，金额16200元，企业已登记银行存款增加，但尚未将支票交存银行，银行尚未入账；（2）11月29日企业开出转账支票支付办公设备采购款9800元，企业已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账；（3）11月30日银行代企业收取异地客户汇来的货款19700元，银行已登记企业存款增加，但企业尚未收到银行的收款通知，尚未入账；（4）11月30日银行代企业支付当月通讯费5500元，银行已登记企业存款减少，但企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表，计算调节后的银行存款实际余额。2.某企业202X年12月15日由出纳组织库存现金盘点，当日现金日记账账面余额为4280元，实际盘点库存现金实有数为3910元，发现现金短款370元。经后续核查确认：短款中有220元是支付零星办公费用时未及时取得凭证、未登记账目导致，对应的合规发票已找到，属于正常办公支出；剩余150元是出纳人员收付差错导致，经审批由出纳个人承担赔偿责任，赔偿款尚未收到。要求：编制现金清查发现短款、经审批处理短款的相关会计分录。3.某企业对销售部实行定额备用金制度，相关业务如下：（1）202X年12月1日，经核定销售部备用金定额为8000元，开出现金支票拨付备用金；（2）202X年12月22日，销售部业务员持合规差旅费、业务招待费票据合计6700元到财务部门报销，出纳以现金补足备用金定额；（3）202X年12月31日，因销售部业务调整，经批准将备用金定额下调至5000元，销售部交回多余现金3000元。要求：编制上述三笔业务的相关会计分录。4.按照支付结算办法中票据填写规范要求，写出以下业务对应的中文大写出票日期和大写金额：（1）某企业202X年2月10日开出转账支票支付货款，票面金额为40806.30元；（2）某企业202X年11月5日填写现金缴款单缴存现金，缴存金额为7600.08元。参考答案一、单项选择题答案及解析1.答案：B。解析：根据《现金管理暂行条例》，开户单位库存现金限额由开户行根据实际情况核定，一般满足单位3-5天日常零星开支需求，边远、交通不便地区最高不超过15天。2.答案：A。解析：现金、银行存款日记账必须采用订本式账簿，通过固定账页序号防止抽换账页，保障资金记录的安全完整。3.答案：C。解析：票据出票日期填写时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾的，需在前加“零”，防止变造票据日期。4.答案：B。解析：支票属于见票即付票据，提示付款期限为自出票日起10天，到期遇法定节假日顺延，超期银行不予受理。5.答案：B。解析：现金坐支的审批权限归属于开户银行，获批坐支的单位需定期向开户行报送坐支金额和资金使用情况。6.答案：C。解析：现金清查发现的长短款在查明原因前，统一通过“待处理财产损溢”科目核算，待审批后根据实际原因结转对应科目。7.答案：A。解析：基本存款账户是单位唯一主办账户，一个单位只能开立一个基本户，可办理日常资金收付、工资奖金发放和现金支取业务。8.答案：B。解析：定额备用金制度下，日常报销时直接以现金补足备用金定额，不冲减“其他应收款”科目，仅在备用金撤销、调整定额时才调整该科目余额。9.答案：C。解析：纸质商业汇票最长付款期限为6个月，电子商业汇票最长付款期限为1年。10.答案：C。解析：现金短款中应由责任人或保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，无法查明原因的短款计入“管理费用”。11.答案：C。解析：根据残损人民币兑换规则，票面剩余四分之三（含）以上且图案文字可完整连接的按全额兑换；剩余二分之一（含）至四分之三以下的按半额兑换；不足二分之一的不予兑换。12.答案：C。解析：银行本票提示付款期限为自出票日起2个月，银行汇票提示付款期限为1个月，支票提示付款期为10天。13.答案：C。解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入/费用/债权债务账目登记工作，但可兼任固定资产、存货等实物资产明细账登记工作，满足不相容岗位分离要求。14.答案：B。解析：银行存款余额调节表仅用于核对银行存款账目，不属于记账原始凭证，未达账项需待实际结算凭证到达后再进行账务处理。15.答案：C。解析：现金结算起点1000元的限制不适用于两类业务：一是向个人收购农副产品和其他物资的价款，二是出差人员必须随身携带的差旅费。16.答案：B。解析：网银支付需执行不相容岗位分离，制单盾与审核盾分人保管，严禁一人持有全部U盾独立完成支付全流程，U盾丢失需第一时间向银行挂失。17.答案：C。解析：2016年实施的《会计档案管理办法》将现金日记账、银行存款日记账的最低保管期限调整为30年，原规定的25年保管期限已废止。18.答案：B。解析：银行承兑汇票承兑手续费标准费率为票面金额的万分之五，部分银行可根据客户资质适当下浮。19.答案：D。解析：账簿登记出现错误时，需采用划线更正法、红字更正法、补充登记法等规范方式更正，严禁涂改、刮擦、挖补账页。20.答案：B。解析：票据伪造指假冒或虚构他人名义签章的行为；票据变造指无权更改票据内容的主体，对签章以外的记载事项擅自变更的行为。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCDE。解析：以上选项均属于《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围，其中向个人收购农副产品、出差差旅费不受1000元结算起点限制。2.答案：ACD。解析：一般存款账户、注册验资临时存款账户不得办理现金支取；基本户、异地临时经营临时户、符合规定的专用账户（如粮棉油收购户）可按规定支取现金。3.答案：ABCE。解析：出纳不得保管全套银行预留印鉴，财务专用章与法人名章需分人保管，防范资金支付风险。4.答案：ABC。解析：票据丧失后的法定补救措施包括挂失止付、公示催告、普通诉讼三类，其余行为不符合票据法规定。5.答案：ABCD。解析：未达账项是企业与银行之间因凭证传递时间差导致的一方已入账、另一方未入账的款项，共包含四类情形，即选项ABCD所述内容。6.答案：ABCDE。解析：现金清查需核查账实是否相符、是否存在违规挪用、白条抵库、超限额留存、坐支现金、审批手续不全等问题。7.答案：ABCDE。解析：以上六项均为支票的绝对记载事项，欠缺任意一项支票均为无效。8.答案：ABCDE。解析：以上行为均违反《现金管理暂行条例》的禁止性规定。9.答案：BCD。解析：银行存款日记账的登记依据包括银行存款收付款凭证、现金付款凭证（现金存入银行业务），现金收款凭证是现金日记账的登记依据，与银行存款收支无关。10.答案：ABCD。解析：现金收入需按规定送存银行，未经批准不得坐支，不得直接将收入现金用于支付。11.答案：ABCD。解析：空白票据不得随意带出单位使用，确需带出使用的需经财务负责人审批，明确使用限额和范围。12.答案：ACD。解析：印鉴保管需建立交接登记制度，临时委托他人保管需履行审批和交接手续；全套印鉴严禁由一人保管。13.答案：ABCD。解析：现金支票只能用于支取现金，转账支票可以用于转账、背书转让。14.答案：ABCD。解析：接替人员需延续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，保证会计记录的连续性。15.答案：ABD。解析：现金日记账根据现金收付款凭证、银行存款付款凭证（从银行提取现金业务）登记，银行存款收款凭证对应银行存款增加业务，与现金收支无关；科目汇总表是登记总账的依据。三、判断题答案及解析1.答案：√。解析：现金管理需做到日清月结，每日盘点库存现金，核对账实是否一致。2.答案：×。解析：中文大写金额到“角”为止的，“角”之后可选择是否写“整”字；到“分”的，分之后不得写“整”字。3.答案：×。解析：库存现金限额核定后，企业因生产经营规模变化需要调整限额的，需向开户银行提出申请，由开户银行重新核定，不得自行调整。4.答案：√。解析：一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算资金收付，可缴存现金但不得支取现金。5.答案：√。解析：商业汇票仅适用于在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，具有真实交易关系或债权债务关系的款项结算，个人不得使用商业汇票。6.答案：√。解析：现金长款查明属于应付给相关单位或个人的，计入“其他应付款”；无法查明原因的长款计入“营业外收入”。7.答案：×。解析：严禁在空白票据上提前加盖预留印鉴，防止票据遗失后造成资金损失。8.答案：√。解析：银行汇票实际结算金额可低于出票金额，多余金额由出票银行退交申请人，但实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。9.答案：√。解析：货币资金支付需严格执行流程，落实岗位制衡，防止越权支付、违规支付。10.答案：×。解析：日记账登记出现跳行、隔页时，需将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签章确认，不得直接撕毁账页。11.答案：√。解析：非定额备用金采取“先借后用、凭据报销、多退少补”的管理方式，报销时冲减“其他应收款”科目。12.答案：×。解析：银行结算账户分为核准类和备案类，一般存款账户、非预算单位专用存款账户、个人银行结算账户属于