高级审计实务历年考试真题及解析

高级审计实务历年考试真题及解析2023年度试题第一部分案例分析题（共3题，每题25分，共75分）第1题背景资料：某省审计厅2023年组织对本省2022年度地方政府专项债券管理使用情况开展专项审计，重点抽查了交通、水利、保障性安居工程3个领域的12个重点项目，涉及专项债券发行额度87.6亿元，审计发现以下事项：1.甲市轨道交通1号线一期项目2022年3月获批专项债券额度15亿元，债券资金于4月15日全额拨付至项目建设单位。截至2022年末，项目因征地拆迁进度滞后未正式开工，资金滞留在项目单位专户达12.8亿元，闲置时间超过8个月，未按规定向上级财政部门报告闲置情况。2.乙县农村饮水安全巩固提升项目申报专项债券资金3.2亿元，申报材料中虚增12个行政村管网改造内容，实际项目总投资仅1.8亿元，套取的1.4亿元专项债券资金中，0.8亿元被划转至县级融资平台公司用于偿还到期债务，0.6亿元被县财政局转入一般公共预算统筹用于县级行政单位日常公用经费。3.丙市2022年保障性租赁住房项目获批专项债券资金6.7亿元，其中2.1亿元被调整用于项目配套的商业综合体装修工程，该商业综合体属于市场化运营的盈利性项目，不符合专项债券资金用于公益性资本支出的规定，且资金调整未履行报批程序。4.丁市水利枢纽工程项目专项债券还款来源约定为项目水费及发电收入，截至2022年末，项目实际运营收入仅为可研报告预期的32%，还款资金年度缺口达1.2亿元，当地政府及项目主管部门未制定专项债券风险化解预案，也未按要求开展项目绩效运行监控。要求：请根据上述资料，分别指出审计发现的问题类型，逐项提出审计处理建议，并简述地方政府专项债券审计的核心重点内容。参考答案及解析一、审计发现的问题类型及处理建议1.问题类型：专项债券资金闲置浪费、动态监控不到位。处理建议：一是要求甲市政府限期1个月内盘活闲置债券资金，调整用于同领域符合条件的在建成熟项目；二是对因项目前期准备不足、推进不力造成资金闲置的相关责任单位和人员，依规移送财政、住建等主管部门处理；三是要求甲市建立专项债券项目前期工作协调机制，提前落实征地、审批等条件，确保债券资金发行后3个月内形成实物工作量。2.问题类型：虚增项目套取专项债券资金、挤占挪用债券资金。处理建议：一是要求乙县限期60日内将1.4亿元被套取挪用的资金收回至专项债券资金专户，按规定用途调整使用并报省财政厅备案；二是将涉嫌违纪违法的问题线索移送纪检监察机关及司法机关处理；三是要求乙县建立专项债券项目申报联审机制，压实发改、财政、行业主管部门的审核责任，杜绝虚假申报。3.问题类型：违规调整专项债券资金用途、用于非公益性盈利项目。处理建议：一是要求丙市限期30日内将2.1亿元违规使用的资金归还原渠道，重新用于保障性租赁住房建设；二是对项目审批、资金拨付环节的相关责任人依规追责；三是要求丙市严格执行专项债券资金用途调整的省级审批程序，严禁擅自改变资金使用方向。4.问题类型：专项债券项目收益不及预期、偿债风险管控缺失。处理建议：一是要求丁市政府限期制定风险化解方案，通过统筹项目运营收入、盘活存量国有资产、调整年度财政支出结构等方式补足偿债资金缺口；二是要求丁市对全部专项债券项目开展绩效运行监控，建立偿债风险预警机制；三是对项目可行性研究不实的咨询机构和责任单位进行通报批评，纳入信用监管名单。二、地方政府专项债券审计的核心重点内容1.项目申报环节：重点审核项目是否符合专项债券支持领域（交通、能源、农林水利等九大领域），是否属于有一定收益的公益性资本项目，可研报告中的收益测算是否真实合理，是否存在虚增项目规模、虚增收益套取债券额度的问题，是否按规定履行项目审批程序。2.资金拨付环节：重点审核债券资金是否按发行计划及时拨付至项目单位，是否存在截留、挤占、挪用资金的问题，是否严格执行国库集中支付制度，拨付进度是否与项目建设进度匹配。3.资金使用环节：重点审核资金是否按批复的用途使用，是否存在用于经常性支出、楼堂馆所建设、市场化运营的盈利性项目等违规情形，资金调整是否履行规定审批程序，是否存在资金闲置浪费问题，闲置资金是否按规定上报、盘活或收回。4.绩效管理与风险防控环节：重点审核项目是否按要求开展全过程绩效管理，绩效目标设置是否科学合理，绩效运行监控是否到位，项目实际收益是否达到预期，偿债资金来源是否稳定可靠，是否建立偿债风险准备金制度，风险化解预案是否可行。考点定位：本题属于财政审计模块核心考点，涉及《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》（财预〔2021〕61号）、《地方政府债券发行管理办法》（财库〔2020〕43号）等法规的实务运用，是近年高级审计实务考试的高频考点。答题思路：首先对审计发现事项逐一归类定性，定性表述需符合现行财政管理规定；然后对应提出可落地、有依据的审计处理建议，避免空泛表述；最后从项目全生命周期的四个核心环节梳理审计重点，体现系统性思维。易错点提示：一是注意专项债券闲置的政策边界，闲置满12个月的由上级财政部门收回统筹使用，不满12个月的督促属地盘活，本题中闲置8个月未达收回条件，处理建议需精准匹配政策；二是挪用专项债券偿还政府隐性债务、补充一般公共预算属于严重违规行为，需明确线索移送要求。第2题背景资料：某省审计厅2023年对省属某装备制造集团有限公司党委书记、董事长张某2019-2022年任期经济责任履行情况进行审计，该集团注册资本50亿元，资产总额326亿元，下辖12家全资子公司、5家控股子公司，业务涵盖高端装备制造、国际贸易、新能源开发三大板块。审计发现以下事项：1.2020年6月，张某主持召开集团党委会，在未履行可行性研究、风险评估程序，未报省国资委审批的情况下，个人拍板决定向某新能源科技公司投资12亿元，持股比例35%。2021年以来该科技公司核心技术未达预期，连续三年亏损，截至2022年末该项投资可收回金额仅为3.7亿元，已计提长期股权投资减值准备8.3亿元。2.2021年9月，集团下属房地产开发有限公司开发的某人才公寓项目，在未取得商品房预售许可证的情况下，违规向1200余户客户收取认筹金共2.7亿元，被当地住建部门处以120万元罚款。该事项未向集团总部报备，张某作为集团主要负责人，对下属企业合规经营监管不到位，且集团未建立统一的重大事项报备制度。3.2022年，集团国际贸易板块为完成年度营收考核指标，与3家关联企业签订无真实货物流转的循环贸易合同，虚增营业收入45.6亿元，占当年集团合并营业收入的18.2%，导致集团年度财务报告严重不实。张某作为集团董事长，主导设置了远超行业增长水平的营收考核指标，且未对财务数据真实性开展有效监督。4.2019-2022年，张某每年从集团领取薪酬98万元，此外每年从集团下属核心子公司以“技术攻关专项奖励”名义领取30万元，四年合计120万元未纳入集团薪酬总额管理，也未按规定代扣代缴个人所得税。要求：请根据上述资料，结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，逐项界定张某应当承担的经济责任类型并说明理由，同时简述经济责任审计中“三个区分开来”的具体内涵及运用要求。参考答案及解析一、张某的经济责任界定及理由根据2019年修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部经济责任分为直接责任和领导责任两类，逐项界定如下：1.对违规对外投资造成国有资产重大损失的问题，张某应当承担直接责任。理由：该重大投资事项未履行民主决策程序、未按规定报国资监管部门审批，由张某个人拍板决定，属于“未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费”的情形，符合直接责任的认定标准。2.对下属企业违规预售被行政处罚的问题，张某应当承担领导责任。理由：该事项属于下属企业的违规经营行为，张某未直接参与决策，但作为集团主要负责人，对下属企业合规经营监管不到位、集团内部控制制度不健全，对问题的发生负有分管区域内的领导责任，不属于直接责任情形。3.对虚增营业收入导致财务报告严重不实的问题，张某应当承担直接责任。理由：张某主导设置不符合行业实际的高指标考核体系，对财务造假行为负有主要领导责任，且作为集团法定代表人，对财务报告的真实性、完整性负第一责任，属于“未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共利益损害等后果”的情形，符合直接责任的认定标准。4.对违规在下属子公司领取薪酬、未代扣代缴个税的问题，张某应当承担直接责任。理由：张某本人违反国有企业薪酬管理规定，在下属子公司违规领取薪酬且未如实申报纳税，属于“直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定”的情形，符合直接责任的认定标准。二、“三个区分开来”的具体内涵及运用要求1.具体内涵：一是把干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；二是把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；三是把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。2.运用要求：一是坚持权责一致、实事求是，结合问题发生的历史背景、决策程序、动机目的、后果影响及挽回情况等因素综合判断；二是严格把握政策边界，对符合改革方向、勤勉尽责、未谋取私利的探索性失误，依规予以容错免责，不作负面评价；三是对以改革创新为名谋取私利、违反党纪国法的行为，坚决依规依纪依法处理，防止容错成为违纪违法的“挡箭牌”；四是建立健全容错纠错机制，及时为受到不实反映的干部澄清正名，保护干部干事创业的积极性。考点定位：本题属于经济责任审计模块核心考点，涉及经济责任界定标准、“三个区分开来”的实操运用，是高级审计实务考试的必考内容。答题思路：首先明确经济责任的两类法定划分标准，然后逐一对应该事项的具体情形，结合法定条款判断责任类型；最后准确表述“三个区分开来”的内涵和实操要求，体现政策把握能力。易错点提示：一是2019年修订后的经济责任审计规定已取消“主管责任”类型，仅保留直接责任和领导责任两类，避免出现过时表述；二是责任界定要紧扣“权责一致”原则，区分“直接决策”“分管领导”“第一责任人”等不同情形的边界，避免责任界定泛化。第3题背景资料：某设区市审计局2023年对下辖A县县委书记李某2020-2022年任期自然资源资产离任（任中）审计，审计范围涵盖耕地保护、水资源管理、生态保护修复、能耗双控四大领域，审计发现以下事项：1.A县2022年耕地保有量考核目标为120万亩，经审计核实实际耕地面积为116.2万亩，其中3.8万亩永久基本农田以外的耕地被违规用于开发区工业项目建设，未办理农用地转用审批手续，也未落实耕地占补平衡要求，涉及违规审批用地事项17宗，县自然资源局未依法进行查处。2.A县境内有一条省级考核河流，2022年断面水质考核目标为Ⅲ类，经审计核实实际水质为Ⅳ类，主要超标因子为总磷，达标率仅为42%。经查，沿河有12家规模化畜禽养殖场未配套建设污水处理设施，养殖粪便直接排入河道，县生态环境局仅对其中2家作出行政处罚，未要求其余养殖场限期整改，日常监管履职不到位。3.2020-2022年，A县共收到上级下达的生态保护修复、林业补助等自然资源领域专项资金2.3亿元，审计发现其中0.7亿元被县财政局挪用用于县城主干道拓宽改造工程，未按规定用于自然资源资产保护修复支出，资金使用绩效未达预期。4.A县2022年万元GDP能耗下降考核目标为3.5%，经审计核实实际仅下降1.2%，未完成年度考核目标。经查，县发改部门未制定节能降耗具体管控措施，对辖区内8家高耗能企业未按规定执行阶梯电价政策，违规减免电费共计3200万元。要求：请根据上述资料，归纳A县在自然资源资产管理和生态环境保护方面存在的主要问题，并简述领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系的主要构成。参考答案及解析一、存在的主要问题1.耕地保护责任落实不到位，违规占用耕地问题突出。一是未完成耕地保有量约束性考核目标，耕地面积较考核要求减少3.8万亩；二是违规审批建设用地，未办理农用地转用审批手续占用耕地开展工业项目建设；三是未落实“占一补一、占优补优”的耕地占补平衡要求，补充耕地的数量、质量均不达标；四是自然资源监管部门履职不力，对违规占地行为未依法立案查处，监管宽松软。2.水环境治理成效不佳，污染防治责任落实缺位。一是未完成河流断面水质考核目标，水质达标率不足50%；二是农业面源污染治理不到位，多家规模化畜禽养殖场未配套治污设施，污染物直排河道；三是生态环境部门日常监管缺失，对环境违法行为查处不全面、不到位，未形成有效震慑。3.自然资源领域专项资金管理不规范，挤占挪用问题严重。一是生态保护修复等专项资金被挪用用于市政基础设施建设，擅自改变资金用途；二是资金使用绩效低下，未达到预期生态保护修复效果；三是资金监管机制不健全，未按要求开展专项资金绩效评价，资金使用缺乏有效约束。4.能耗双控目标未完成，节能管控措施落实不力。一是万元GDP能耗下降幅度未达年度考核目标，远低于全市平均水平；二是节能管控体系不完善，未建立高耗能企业动态监管机制，缺乏针对性的节能降碳措施；三是高耗能企业阶梯电价政策落实不到位，违规减免电费，未发挥价格杠杆的节能引导作用。二、自然资源资产离任审计评价指标体系的主要构成领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系坚持“定量为主、定性为辅”的原则，紧扣领导干部履职责任，主要分为五大类：1.资源禀赋类指标：主要反映耕地、林地、草地、水资源、矿产资源等自然资源资产的存量及任期内变化情况，核心指标包括耕地保有量、基本农田保护面积、森林覆盖率、水资源总量、湿地面积等，用于评价辖区内自然资源资产的家底变化情况。2.目标完成类指标：主要反映上级下达的自然资源资产管理和生态环境保护约束性指标、考核目标的完成情况，核心指标包括水质达标率、主要污染物减排率、能耗下降率、生态保护红线面积、耕地占补平衡完成率等，是评价领导干部履职成效的核心依据。3.重大决策类指标：主要反映领导干部任期内作出的涉及自然资源资产和生态环境保护的重大决策的合规性、科学性及实施效果，核心指标包括重大生态项目决策程序合规率、决策项目成效达标率、生态破坏事件发生率等，用于评价重大决策的质量和效果。4.监管履职类指标：主要反映自然资源、生态环境、水利、农业农村等监管部门的履职情况，核心指标包括违法案件查处率、审批事项合规率、问题整改完成率、信访举报办结率等，用于评价领导干部对监管工作的统筹推动成效。5.资金绩效类指标：主要反映自然资源领域财政资金的管理使用情况及绩效，核心指标包括资金到位率、资金使用合规率、项目完成率、绩效目标实现率等，用于评价资金使用的经济性、效率性和效果性。考点定位：本题属于资源环境审计模块核心考点，涉及《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》及耕地保护、水环境治理、能耗双控等领域的政策要求，是近年考试的热点内容。答题思路：首先对审计发现的事项按领域分层归纳问题，从“目标完成-政策执行-监管履职-资金绩效”四个维度展开，体现逻辑性；然后从审计内容的五个维度梳理评价指标体系，确保全面系统、紧扣领导干部责任。易错点提示：一是耕地占补平衡需同时满足“数量平衡”和“质量平衡”，避免只提数量不提质量；二是评价指标体系要紧扣“领导干部履职责任”，不能仅罗列自然资源本身的技术指标，要体现对领导干部管理责任的评价。第二部分论述题（共1题，25分）第1题请结合2021年修订的《中华人民共和国审计法》相关规定，论述新时代国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用及实现路径。参考答案及解析一、新时代国家审计的法定定位与核心职能作用2021年修订的《审计法》明确规定，国家实行审计监督制度，坚持中国共产党对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系；审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。结合新时代党和国家对审计工作的定位，国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的职能作用主要体现在五个方面：1.监督保障作用：作为党和国家监督体系的重要组成部分，国家审计通过依法独立履行监督职责，对公共资金、国有资产、国有资源的管理使用实现全覆盖监督，确保党中央重大政策措施贯彻落实，维护国家财政经济秩序，防范化解重大经济风险，是国家治理的“免疫系统”，发挥着基础性、保障性作用。2.政策落实促进作用：通过开展重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计，及时发现和纠正政策落实中的堵点、断点、难点问题，推动各地区各部门完整准确全面贯彻新发展理念，落实稳经济、促发展、惠民生、防风险等重大政策部署，确保党中央决策部署落地见效，服务经济高质量发展。3.深化改革推动作用：通过审计揭示财政、金融、国企、国资、民生等领域的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，提出完善制度、深化改革的审计建议，推动各领域改革系统集成、协同高效，为完善国家治理体系、提升治理能力提供决策参考。4.权力运行制约作用：通过开展经济责任审计、自然资源资产离任审计等专项审计，对领导干部履行经济责任、生态保护责任情况进行全面监督，客观评价履职成效，揭示和查处权力寻租、利益输送、失职渎职等问题，促进领导干部依法用权、秉公用权、廉洁用权，强化对权力运行的制约和监督。5.反腐倡廉利剑作用：通过审计聚焦财政资金使用、国有资产处置、工程建设、民生保障等重点领域，揭示违纪违法问题线索，移送纪检监察机关及司法机关处理，发挥审计在反腐治乱中的尖兵作用，推动全面从严治党向纵深发展，建设廉洁高效的政府治理体系。二、新时代国家审计推进国家治理现代化的实现路径1.坚持和加强党对审计工作的全面领导：严格落实党中央对审计工作的集中统一领导，完善各级党委审计委员会工作机制，重大审计事项、重大问题线索、重要审计结果及时向党委审计委员会请示报告，把党的领导落实到审计计划制定、项目实施、结果运用等全过程各环节，确保审计工作始终沿着正确政治方向前进。2.全面推进审计全覆盖：按照“应审尽审、凡审必严、严肃问责”的要求，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，拓展审计监督的广度和深度，消除监督盲区；建立常态化、动态化的审计监督机制，对重点领域、重点单位、重点资金实行定期审计，提升监督的精准性和有效性。3.着力提升审计监督质量和权威性：坚持依法审计，严格遵循法定审计程序，规范审计行为，确保审计结论事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当；建立健全审计项目全流程质量控制体系，完善审计质量责任追究制度，提高审计报告的公信力和权威性；加强审计法治建设，完善审计法律法规体系，为审计履职提供坚实法治保障。4.强化审计整改和结果运用：建立健全审计整改工作机制，压实被审计单位整改主体责任、主管部门监督管理责任、审计机关督促检查责任，对整改不力、虚假整改、拒不整改的严肃问责；推动审计结果与干部考核、任免、奖惩挂钩，把审计结果作为完善政策、分配资金、考核评价的重要参考，切实做好审计“后半篇文章”，提升审计监督效能。5.加快推进审计信息化和数字化转型：构建大数据审计工作模式，推进国家审计数据中心建设，归集整合财政、金融、国企、民生等领域的数据资源，运用大数据、人工智能、区块链等技术手段，实现审计数据的归集、分析、预警一体化，提高审计效率和精准度，提升审计监督的现代化水平。6.打造高素质专业化审计干部队伍：加强审计干部的政治建设、能力建设、作风建设，培养造就忠诚干净担当的审计铁军，提高审计人员的政治能力、专业能力、宏观政策研究能力和审计信息化能力；弘扬审计精神，恪守审计职业道德，为审计事业高质量发展提供坚实的人才支撑。考点定位：本题属于审计理论与方法模块核心考点，涉及2021年修订的《审计法》核心内容、习近平总书记关于审计工作的重要论述、新时代审计工作的使命任务，是论述题的高频考点。答题思路：首先结合审计法的新规定阐述审计的法定定位，然后从监督、促政策、促改革、制约权力、反腐五个层面论述职能作用，最后从领导、全覆盖、质量、整改、信息化、队伍六个维度论述实现路径，做到理论与实践结合，体现宏观视野和政策把握能力。易错点提示：一是要紧扣2021年修订的审计法的新增内容，如党对审计工作的领导、审计全覆盖、重大政策措施贯彻落实情况审计、审计整改等，避免引用旧法表述；二是职能作用的表述要符合党中央、审计署的官方规范，如“五个促进”的表述要准确，不能自行创造概念。2022年度试题第一部分案例分析题（共3题，每题25分，共75分）第1题背景资料：某审计局2022年对市本级2021年度财政直达资金管理使用情况进行审计，涉及惠企利民、教育、医疗、乡村振兴4大类共12项资金，涉及资金总额23.5亿元，审计发现以下事项：1.惠企纾困直达资金中，有1.2亿元滞留在市财政局专户，未在规定的7个工作日内拨付至企业，涉及中小微企业327家，主要原因是市财政局未建立直达资金快速拨付机制，审核流程繁琐。2.乡村振兴衔接资金中，有0.8亿元被违规用于县城污水处理厂建设，不属于乡村振兴衔接资金的支持范围，且资金调整未报上级乡村振兴、财政部门审批。3.教育补助直达资金中，有1200万元被市教育局挪用用于机关办公用房装修，其中涉及虚列培训支出套取资金350万元。4.医疗保障直达资金中，有1500万元被违规支付给不符合报销条件的定点医疗机构，涉及虚假住院、过度医疗等问题，市医保局审核把关不严。要求：请根据上述资料，指出审计发现的主要问题，提出审计处理建议，并说明财政直达资金审计的核心要点。参考答案及解析一、主要问题1.直达资金拨付不及时，闲置浪费问题突出；2.违规调整资金用途，用于非指定领域；3.挤占挪用直达资金，套取资金用于机关运转支出；4.资金审核把关不严，违规发放造成财政资金损失。二、审计处理建议1.要求市财政局限期15日内将1.2亿元滞留资金拨付至符合条件的企业，简化拨付流程，建立直达资金“绿色通道”；2.要求市乡村振兴局、财政局限期收回0.8亿元违规调整的资金，重新用于乡村振兴领域项目，并按规定履行调整审批手续；3.要求市教育局限期退回1200万元挪用资金，对虚列支出套取资金的责任人依规追责，涉嫌违纪的移送纪检监察机关；4.要求市医保局限期追回1500万元违规支付的医保基金，对失职失责的审核人员追责，加强定点医疗机构监管。三、财政直达资金审计核心要点一是分配环节：审核资金分配是否符合政策要求，是否向困难地区、重点领域倾斜，分配程序是否公开透明；二是拨付环节：审核资金是否按规定时限拨付，是否存在截留、滞留问题；三是使用环节：审核资金是否按规定用途使用，是否存在挤占、挪用、套取等问题；四是绩效环节：审核资金是否达到预期绩效目标，是否发挥惠企利民实效。考点定位：本题属于财政审计模块考点，涉及财政直达资金管理的相关政策要求，是近年审计工作的重点内容。第2题背景资料：某审计机关2022年对某上市公司2021年度财务收支及信息披露情况进行审计，审计发现以下事项：1.公司2021年通过虚构销售业务，虚增营业收入28亿元，虚增利润6.8亿元，占当年合并利润的42%，公司财务总监参与造假，董事长默许造假行为。2.公司2021年末存货余额为15亿元，其中3亿元为已滞销的过时产品，可变现净值仅为0.5亿元，公司未计提存货跌价准备，导致资产虚增2.5亿元。3.公司2021年为关联方提供担保5亿元，未按规定履行信息披露义务，也未在财务报表附注中披露。4.负责公司年报审计的会计师事务所未按审计准则要求执行函证、存货监盘等必要审计程序，出具了无保留意见的审计报告。要求：请根据上述资料，指出公司存在的财务造假及信息披露违规问题，说明审计处理依据，并简述对社会审计机构审计质量监督的重点内容。参考答案及解析一、存在的问题及处理依据1.财务造假问题：虚构销售收入虚增利润、未计提存货跌价准备虚增资产，违反《会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。2.信息披露违规问题：未按规定披露关联担保事项，违反《证券法》第八十条“发生可能对上市公司、股票在国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的公司的股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易场所报送临时报告，并予公告，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果”的规定。3.处理建议：一是责令公司调整财务报表，依法披露真实财务信息；二是对公司及相关责任人员处以罚款，涉嫌犯罪的移送司法机关；三是对出具虚假审计报告的会计师事务所及注册会计师，移送财政部门、证券监管部门依法处理。二、社会审计机构审计质量监督的重点内容一是审计程序执行情况：是否按审计准则要求执行必要的审计程序，是否存在省略审计程序、降低审计标准的问题；二是审计证据获取情况：获取的审计证据是否充分、适当，是否能够支持审计结论；三是审计报告出具情况：审计意见类型是否恰当，是否存在出具虚假审计报告、隐瞒重大问题的情况；四是独立性情况：是否存在影响审计独立性的情形，是否与被审计单位存在利益关联。考点定位：本题属于企业审计与社会审计监督交叉考点，涉及会计法、证券法、国家审计对社会审计质量监督的相关规定。第3题背景资料：某大型国有企业集团内部审计部门2022年对集团下属10家子公司开展内部审计质量评估，发现以下问题：1.有3家子公司未设立独立的内部审计机构，内部审计工作由财务部门兼任，审计人员均为财务人员转岗，缺乏审计、工程、法律等专业背景。2.内部审计项目未按规定编制审计方案，审计工作底稿记录不完整，审计证据不充分，审计报告定性不准，建议针对性不强。3.内部审计发现的问题整改率仅为42%，有60%的问题未按时整改，未建立审计整改考核机制，整改问责不到位。4.内部审计未覆盖集团的重大投资、工程建设、物资采购等重点领域，近三年未开展经济责任审计和专项审计调查。要求：请根据上述资料，指出该集团内部审计工作存在的主要问题，提出改进建议，并说明新时代内部审计的职能定位。参考答案及解析一、主要问题1.内部审计机构不健全，人员配备不足，专业能力有待提升；2.内部审计质量控制薄弱，审计程序不规范，审计质量不高；3.审计整改不到位，结果运用不足，未建立整改问责机制；4.审计覆盖面不足，未聚焦重点领域，审计职能未充分发挥。二、改进建议1.建立健全独立的内部审计机构，配备满足审计工作需要的专业人员，加强审计人员培训，提升专业能力；2.建立内部审计质量控制制度，规范审计程序，加强对审计方案、工作底稿、审计报告的审核，