高级审计师资格考试(高级审计实务)历年参考题库含答案详解

高级审计师资格考试(高级审计实务)历年参考题库含答案详解一、案例分析题（必答题，共3题，每题25分，总计75分）★案例分析题一【背景资料】某市审计局2024年3月对该市2023年度地方政府专项债券管理使用情况开展专项审计，涉及交通运输、保障性安居工程、产业园区基础设施3个领域共12个项目，专项债券发行规模合计42.6亿元。审计组进点后收集到以下资料：1.市财政局提供的资料显示：2023年全市共发行新增专项债券42.6亿元，全部按要求纳入政府性基金预算管理，债券资金用于12个在建项目，截至2023年末，已拨付项目单位31.2亿元，国库集中支付结余11.4亿元，拨付进度73.2%。2.审计组抽查市轨道交通2号线一期工程（专项债券额度18亿元，2023年拨付12.5亿元）发现：项目单位2023年10月收到债券资金后，将其中2.1亿元转入项目专户下的定期存款账户，存期6个月，截至2023年末未动用；项目2023年度实际完成投资10.2亿元，债券资金结余2.3亿元滞留项目单位账户，未按规定缴回财政统筹使用。3.审计组抽查某县保障性租赁住房项目（专项债券额度3.2亿元，2023年全部拨付到位）发现：该项目2023年5月开工，因前期征地拆迁进度滞后，截至2023年末仅完成基础施工的15%，实际支出0.47亿元，剩余2.73亿元债券资金全部存放于县住建局的基建专户，其中1.2亿元被县财政局临时抽调用于补充县级一般公共预算财力。4.审计组抽查某产业园区标准厂房建设项目（专项债券额度5.8亿元，2023年拨付4.3亿元）发现：项目单位申报债券时提交的收益测算报告显示，项目建成后厂房年租金收入可达0.72亿元，债券本息覆盖倍数为1.35；但审计核实，该产业园区2023年已建成的同类厂房出租率仅为42%，按当前招商进度，本项目建成后预计年租金收入仅为0.38亿元，本息覆盖倍数仅为0.71，存在偿债资金缺口。【答题要求】根据上述资料，回答下列问题：1.请指出上述资料中存在的主要问题（12分）2.针对上述问题，提出审计处理建议（8分）3.简述地方政府专项债券审计的核心关注点（5分）【答案详解】1.存在的主要问题（12分，每点3分，答出4点即可得满分）（1）债券资金闲置沉淀，使用效率偏低。一是市轨道交通2号线一期项目收到的12.5亿元专项债券中，2.1亿元被违规转存定期存款，2.3亿元结余滞留项目单位，未按规定缴回财政统筹；二是某县保障性租赁住房项目因前期工作滞后，2.73亿元债券资金闲置在基建专户，资金使用率仅14.7%，远低于全市平均水平。以上行为违反《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》（财预〔2021〕61号）中“加快专项债券资金使用进度，避免资金闲置沉淀”的规定。（2）债券资金被违规挪用，改变资金用途。某县财政局临时抽调保障性租赁住房项目专项债券资金1.2亿元，用于补充县级一般公共预算财力，违反专项债券资金专款专用的法定要求，属于“截留、挪用专项债券资金”的违法违规行为。依据《中华人民共和国审计法》第三十六条、《地方政府专项债务预算管理办法》（财预〔2016〕155号）规定，专项债券资金必须用于有一定收益的公益性项目，不得用于经常性支出、不得挪作他用。（3）项目收益测算不实，存在偿债风险。某产业园区标准厂房项目申报时虚报收益预期，将年租金收益高估至0.72亿元，实际按当前出租率测算仅为0.38亿元，本息覆盖倍数仅0.71，远低于1.2倍的监管要求，项目自身收益无法覆盖债券本息，存在到期偿债资金缺口，可能引发地方政府隐性债务风险。依据《关于做好地方政府专项债券发行及项目配套融资工作的通知》（厅字〔2019〕33号）规定，专项债券项目必须具备稳定的预期收益，本息覆盖倍数原则上不低于1.2倍。（4）债券资金拨付与项目进度不匹配，动态调整机制缺失。全市2023年专项债券拨付进度为73.2%，但抽查的3个项目中2个项目实际投资完成率远低于资金拨付率，存在“资金等项目”问题，反映财政部门未严格按项目实际进度核拨资金，未建立“按进度拨付、与绩效挂钩”的动态调整机制。2.审计处理建议（8分，每点2分）（1）盘活闲置沉淀资金，提高使用效益。责成市财政局1个月内完成全市专项债券结余闲置情况梳理，对滞留项目单位超过6个月的闲置资金按规定收回国库，统筹调整用于其他成熟的专项债券项目；轨道交通2号线项目的4.4亿元闲置资金（含2.1亿元定期存款）限期缴回市级财政，依规统筹安排。（2）追回挪用资金，严肃追责问责。责成某县政府15日内归还被挪用的1.2亿元保障性租赁住房专项债券资金，恢复项目资金渠道；对县财政局违规抽调专项债券资金的相关责任人，按规定移送纪检监察机关追责问责；同时要求该县倒排征地拆迁工期，加快项目建设进度，确保债券资金按期形成实物工作量。（3）核实偿债能力，防范债务风险。责成市发展改革委、市财政局对产业园区标准厂房项目的收益测算重新开展第三方评估，将项目本息覆盖倍数不足的情况纳入地方政府债务风险台账，要求项目主管部门制定偿债资金补足方案，通过统筹园区其他经营性收益、调整项目运营模式等方式弥补偿债缺口；对申报环节弄虚作假的单位及责任人依规处理。（4）完善拨付机制，强化绩效监控。要求市财政局建立“项目进度+绩效目标”双挂钩的专项债券拨付制度，对前期工作不充分、进度滞后的项目暂缓或减少资金拨付；按季度开展债券资金使用绩效监控，对绩效目标完成率低于60%的项目及时调整资金安排，避免资金闲置和浪费。3.地方政府专项债券审计的核心关注点（5分，每点1分）（1）债券发行合规性：关注项目申报审批流程是否合规，是否符合专项债券支持领域，是否存在虚假申报、打包申报、“债贷组合”不合规等问题。（2）资金使用规范性：关注资金是否专款专用，是否存在截留、挪用、挤占债券资金，是否存在违规转存理财、闲置沉淀等问题。（3）项目建设推进情况：关注项目是否按计划开工、完工，是否存在“资金等项目”、项目烂尾等问题，是否按期形成有效实物工作量。（4）收益与偿债能力：关注项目收益测算是否真实合理，本息覆盖倍数是否达标，是否存在偿债资金缺口，是否存在隐性债务风险。（5）绩效管理情况：关注绩效目标设置是否科学，绩效运行监控是否到位，绩效评价结果是否与资金分配挂钩，是否达到预期经济社会效益。★案例分析题二【背景资料】某省审计厅2024年1月对省属国有独资企业A集团有限公司（以下简称A集团）原董事长张某2020年1月至2023年12月任职期间经济责任履行情况开展审计。A集团主要从事能源开发、装备制造、商贸物流三大业务，2023年末资产总额528亿元，净资产216亿元，2023年度营业收入312亿元，利润总额18.7亿元。审计组进点后发现以下情况：1.任职期间，张某推动A集团实施“走出去”战略，2021年6月未经“三重一大”集体决策、未开展尽职调查和风险评估，主导出资12.3亿元收购境外某矿业公司60%股权。截至2023年末，该境外矿业公司因当地政策调整、矿产品储量不及预期，连续2年亏损，累计亏损额达4.7亿元，A集团对该项长期股权投资计提减值准备3.2亿元。2.2022年3月，A集团下属装备制造子公司B公司为扩大产能，投资18.6亿元建设高端装备智能制造基地，张某在项目可研报告未通过专家评审的情况下，授意B公司开工建设。截至2023年末，项目已完成投资15.2亿元，但因市场需求变化，相关产品订单同比下降45%，项目预计建成后产能利用率仅为38%，存在产能过剩和投资损失风险。3.审计组核查A集团薪酬福利情况发现，2020年至2023年，张某授意人力资源部在国资委核定的工资总额之外，通过虚列劳务费用、采购办公用品等方式套取资金2.1亿元，用于向集团管理层发放年终奖、福利补贴，其中张某本人累计领取320万元；此外，A集团2023年业务招待费支出1.27亿元，超出国资委核定的招待费控制标准42%，其中张某本人审批的超标准招待支出累计达185万元。4.任职期间，A集团未建立健全重大风险防控机制，2022年A集团下属商贸物流子公司C公司开展大宗商品贸易业务时，因客户信用审核不严、风控流程缺失，发生贸易诈骗，造成直接经济损失3.8亿元，张某作为集团风险防控第一责任人，未及时督促建立贸易业务风控体系。【答题要求】根据上述资料，回答下列问题：1.请指出张某任职期间经济责任履行存在的主要问题，并界定其应当承担的责任类型（15分）2.简述国有企事业单位主要领导人员经济责任审计中，“直接责任”“主管责任”“领导责任”的界定标准（10分）【答案详解】1.存在的主要问题及责任界定（15分）（1）重大投资决策违规，造成国有资产损失风险（5分）。一是张某违反“三重一大”决策制度，未经集体决策、尽职调查和风险评估，擅自决定出资12.3亿元收购境外矿业公司股权，导致累计计提减值3.2亿元；二是授意下属B公司在可研未通过专家评审的情况下开工建设智能制造基地项目，因市场需求变化存在产能过剩和投资损失风险。根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号）第三十七条，张某作为主要领导干部，直接授意、批准实施重大投资事项，造成国有资产损失风险，对此应当承担直接责任。（2）违反薪酬管理规定，违规发放薪酬福利（4分）。张某授意下属通过虚列支出套取资金2.1亿元，在工资总额外发放管理层福利，本人领取320万元，违反《中央企业工资总额管理办法》《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》中关于工资总额管理、廉洁从业的相关规定，属于直接授意、指使下属实施违纪违法行为，对此应当承担直接责任。（3）业务招待费超标，违反中央八项规定精神（3分）。A集团2023年业务招待费超出国资委核定标准42%，违反中央八项规定及其实施细则精神、国有企业公务支出管理相关规定。张某作为集团主要负责人，对本单位超标准招待问题负有主管责任；其中本人直接审批的185万元超标准支出部分，承担直接责任。（4）风险防控机制不健全，导致重大经济损失（3分）。张某作为集团风险防控第一责任人，未督促建立健全重大风险防控机制，导致下属C公司因风控缺失发生贸易诈骗，造成直接经济损失3.8亿元，对此应当承担领导责任。2.经济责任的界定标准（10分，依据中办发〔2019〕45号文件规定）（1）直接责任（3分）：指领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：①直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；②授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；③贯彻党和国家经济工作方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；④未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费等后果的；⑤未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成损失损害后果的；⑥其他不履行或者不正确履行经济责任的行为。（2）主管责任（3分）：指领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：①除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的；②除直接责任外，民主决策时在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费等后果的；③违反部门、单位内部管理规定，造成损失损害后果的。（3）领导责任（4分）：指除直接责任和主管责任外，领导干部对其任职期间不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任，主要包括：①领导干部对任职地区、部门（系统、单位）的内部控制不健全、执行力不足，监督管理不力，对存在的突出问题未能有效防控和整改，造成损失损害后果的；②领导干部对下属单位存在的重大违纪违法问题，负有领导不力、监管不到位责任的；③其他应当承担领导责任的情形。★案例分析题三【背景资料】某直辖市审计局2024年4月对市属重点民生项目——市第一人民医院新院区建设项目开展竣工决算审计。该项目概算总投资28.5亿元，2020年9月开工，2023年12月通过竣工验收，建设单位上报的竣工决算总投资27.9亿元。审计组进点后核实到以下情况：1.项目施工招标时，招标文件明确评标方法为综合评分法，其中报价评分占比60%，技术标占比30%，信誉标占比10%。审计发现，建设单位在招标前与中标单位甲建筑公司提前沟通，在招标文件中特意设置“具有三甲医院建设项目鲁班奖获奖经历”的加分条款，而甲公司是唯一符合该条件的本地企业，最终甲公司以高于招标控制价2.1%的报价中标，中标价为16.8亿元。2.审计核实项目建安工程费用时发现，甲公司报送的工程结算中，土方开挖工程实际工程量为12.7万立方米，结算按18.2万立方米计取，多计5.5万立方米，涉及金额1320万元；外墙装饰工程合同约定采用国产某品牌石材，单价为280元/平方米，实际施工中改用进口石材，未履行设计变更和价格确认程序，结算按420元/平方米计取，多计金额2150万元。3.审计组核查项目待摊投资时发现：建设单位在项目建设期间购置公务用车2辆（主要用于行政办公，未专门服务项目建设），价值86万元，计入待摊投资；列支建设单位管理费合计1620万元，按《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号）计算，本项目建设单位管理费上限为1053万元，超支567万元，超支部分主要为建设期间的会议费、差旅费、业务招待费等；此外，建设单位将项目试运营期间的医疗服务收入320万元计入“其他应付款”，未按规定冲减工程成本。4.审计组抽查项目设备采购情况发现，医院所需的12台核磁共振、CT等大型医疗设备，未按规定纳入政府采购，由建设单位直接与设备供应商签订采购合同，采购金额合计3.7亿元，其中3台设备的采购单价高于同期同类型设备市场平均价15%，涉及金额2400万元。【答题要求】根据上述资料，回答下列问题：1.请指出该项目建设管理中存在的主要问题（12分）2.针对工程结算多计、待摊投资不实的问题，提出审计调整意见（7分）3.简述政府投资建设项目竣工决算审计的主要内容（6分）【答案详解】1.项目建设管理中存在的主要问题（12分，每点3分）（1）招标投标不规范，存在量身定制招标条件、明招暗定问题。建设单位在施工招标前与中标单位提前沟通，设置排他性加分条款“具有三甲医院建设项目鲁班奖获奖经历”，与项目实际需要不相适应，排斥潜在投标人，违反《中华人民共和国招标投标法实施条例》第三十二条关于“不得以不合理条件限制、排斥潜在投标人”的规定，中标结果存在合规性风险。（2）工程结算不实，多计建设成本。一是土方开挖工程多计工程量5.5万立方米，多计金额1320万元；二是外墙装饰工程未经设计变更和价格确认，擅自改用进口石材并高套单价，多计金额2150万元，两项合计多计工程结算3470万元，违反《建设工程价款结算暂行办法》（财建〔2004〕369号）关于工程结算应当按合同约定、据实结算的规定。（3）待摊投资核算不规范，建设成本虚增。一是将与项目建设无关的2辆公务用车购置费86万元计入待摊投资，挤占建设成本；二是建设单位管理费超概算567万元，超支部分违规计入项目成本；三是项目试运营期间的医疗服务收入320万元未按规定冲减工程成本，挂往来账核算，违反《基本建设项目建设成本管理规定》《政府投资条例》关于建设成本核算的相关规定。（4）设备采购未按规定实施政府采购，采购价格偏高。12台大型医疗设备未按《政府采购法》规定纳入集中采购，建设单位直接采购，且3台设备单价高于市场平均价15%，涉及金额2400万元，存在利益输送和国有资产损失风险，违反《中华人民共和国政府采购法》第十八条、第二十六条关于政府采购的相关规定。2.审计调整意见（7分）（1）工程结算多计调整（3分）：核减建安工程投资3470万元，其中核减土方开挖工程投资1320万元，核减外墙装饰工程投资2150万元，相应调减“建安工程投资”“应付工程款”会计科目余额。（2）待摊投资不实调整（4分）：①核减待摊投资86万元，将公务用车购置费从项目建设成本中调出，由建设单位自有资金承担；②核减建设单位管理费超支部分567万元，由建设单位自行承担，不得计入项目建设成本；③将试运营期间医疗服务收入320万元冲减待摊投资，调整“其他应付款”“待摊投资”科目余额。以上三项合计核减待摊投资973万元。3.政府投资建设项目竣工决算审计的主要内容（6分，每点1分，答出6点即可得满分）（1）建设程序执行情况：核查项目立项、可研、初设、招投标、施工许可、竣工验收等程序是否合规，是否存在未批先建、边批边建、擅自变更建设内容等问题。（2）概预算执行情况：核查项目总投资是否控制在概算范围内，有无超概算、擅自扩大建设规模、提高建设标准等问题，概算调整是否按规定履行审批程序。（3）工程价款结算情况：核查工程量计算、定额套用、单价计取是否准确，变更签证是否合规有效，是否存在多计、少计工程款，高估冒算、虚报冒领等问题。（4）建设资金筹集与使用情况：核查建设资金来源是否合规，是否足额到位，资金使用是否专款专用，是否存在截留、挪用、挤占建设资金等问题。（5）建设成本核算情况：核查建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资核算是否真实合规，有无挤占、虚列建设成本，隐匿结余资金等问题。（6）政府采购及招标投标情况：核查勘察、设计、施工、监理、设备材料采购等是否按规定进行招标和政府采购，招投标程序是否合规，是否存在围标串标、明招暗定等问题。（7）竣工财务决算编制情况：核查竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性，报表数据是否与账簿、凭证、合同等资料一致。（8）项目投资效益情况：核查项目建成后是否达到预期设计能力，是否实现预期经济效益、社会效益和环境效益，是否存在投资浪费、效益低下等问题。二、论述题（选答题，共2题，任选1题作答，总分25分）★论述题第1题【背景材料】党的二十大报告提出“健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系”，审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，审计署多次强调要深入开展研究型审计，把研究贯穿审计工作全过程各环节，以高质量研究推动审计工作高质量发展。【答题要求】请结合审计工作实际，论述当前深入推进研究型审计的重要意义，以及在国家审计实践中如何落实研究型审计要求。（观点明确，逻辑清晰，论述充分，结合实际，字数不少于800字）【参考论述】研究型审计是审计机关以研究为先导，将研究思维、研究方法贯穿审计项目全流程，通过对政策、体制、机制、问题的深度研究，揭示问题本质，提出针对性建议，提升审计监督质效的工作模式。深入推进研究型审计，是新时代审计工作高质量发展的必然要求，具有重要的现实意义和战略价值。一、深入推进研究型审计的重要意义（10分，每点2.5分）1.是贯彻落实党中央决策部署，服务国家治理的必然要求。当前我国处于全面建设社会主义现代化国家的关键时期，经济社会发展面临的风险挑战复杂多变，审计作为政治机关，必须通过深入研究准确把握党中央重大决策部署的核心要义，找准审计监督的切入点和着力点，从体制机制层面提出解决问题的对策建议，推动党中央决策部署落地见效，更好发挥审计在国家治理中的基石和保障作用。2.是提升审计监督精准性、权威性的核心路径。传统审计模式侧重于查错纠弊，对问题背后的深层次原因、制度性障碍研究不够，审计建议针对性不强。研究型审计要求审计人员不仅要“查问题”，更要“研本质”，通过对政策制定背景、行业发展规律、项目运行机制的深入研究，精准识别苗头性、倾向性、普遍性问题，提高审计结论的可信度和说服力，增强审计监督的权威性。3.是防范化解重大风险，维护经济安全的重要手段。当前地方政府债务、金融、房地产、国有资产等领域风险隐患交织叠加，审计作为经济安全的“守护者”，通过研究型审计可以深入分析风险的形成机理、传导路径和演变趋势，提前预警风险隐患，推动建立健全风险防控机制，有效防范化解系统性风险，维护国家经济安全。4.是建设高素质专业化审计干部队伍的重要抓手。研究型审计要求审计人员具备政策研究、行业分析、逻辑推理等综合能力，通过开展研究型审计，推动审计人员主动学习政策、研究业务，打破“经验主义”“路径依赖”，提升专业素养和履职能力，打造忠诚干净担当的审计铁军。二、国家审计实践中落实研究型审计要求的具体路径（15分，每点3分）1.强化顶层设计和制度保障。各级审计机关要将研究型审计纳入年度工作部署，建立健全研究型审计工作制度，明确研究工作的责任分工、成果标准、考核机制，将研究成果质量纳入审计项目考核和干部绩效考核体系，激发审计人员开展研究的主动性和积极性。同时，加强与高校、科研机构、行业主管部门的合作，建立专家咨询机制，为研究型审计提供智力支持。2.把研究贯穿审计项目全流程各环节。审前准备阶段，深入研究党中央重大决策部署、相关政策法规、行业发展规划、被审计单位的职能职责和运行机制，梳理审计重点风险点，科学制定审计实施方案，避免“盲人摸象”；审计实施阶段，边审计边研究，对发现的问题不仅要核实事实，更要深入研究问题产生的原因、影响范围、发展趋势，从体制机制制度层面分析根源，避免就事论事；审计报告阶段，研究提炼审计发现的共性问题、典型问题，提出具有针对性、可操作性的审计建议，推动标本兼治，避免“屡审屡犯”。3.聚焦重大领域开展专项研究。围绕党中央重大决策部署，聚焦财政、金融、国企、民生、资源环境、经济责任等重点领域，针对普遍性、倾向性、苗头性问题开展专项研究，形成高质量的审计研究报告、审计信息，为党委政府决策提供参考。例如，在地方政府专项债券审计中，深入研究专项债券发行、使用、偿还全链条存在的制度漏洞，提出完善专项债券管理机制的建议，推动提升债券资金使用效益。4.加强数据研究和技术创新。依托大数据审计平台，加强对财政、社保、税务、金融等多源数据的整合分析，通过数据建模、趋势分析、关联比对等方法，深入研究经济运行中的规律和问题，提升审计的精准性和效率。同时，积极运用人工智能、区块链、地理信息系统等新技术，拓展研究的深度和广度，推动审计数字化转型与研究型审计深度融合。5.强化研究成果的转化运用。建立研究成果共享机制，将审计研究成果转化为审计指南、操作手册、政策建议，指导同类审计项目开展，提升整体审计质效。同时，推动研究成果被党委政府采纳，转化为政策措施、制度规范，充分发挥审计“治已病、防未病”的作用。例如，针对审计中发现的国企改革共性问题，研究形成的政策建议被国资监管部门采纳，推动完善国企监管制度，实现“审计一点、规范一片”的效果。★论述题第2题【背景材料】随着数字经济的快速发展，大数据、人工智能、云计算、区块链等数字技术在企业生产经营中广泛应用，企业内部审计面临的审计环境、审计对象、审计内容发生了深刻变化，数字化转型已成为内部审计高质量发展的必然趋势。【答题要求】请结合企业内部审计工作实际，论述企业内部审计数字化转型的必要性，以及推进内部审计数字化转型的具体措施。（观点明确，逻辑清晰，论述充分，结合实际，字数不少于800字）【参考论述】内部审计数字化转型是指企业内部审计机构将数字技术与审计业务深度融合，通过构建数字化审计平台，运用大数据、人工智能等技术手段，优化审计流程，创新审计模式，提升审计效率和价值的过程。在数字经济背景下，推进企业内部审计数字化转型具有重要的现实必要性。一、企业内部审计数字化转型的必要性（10分，每点2.5分）1.是适应企业数字化转型，实现审计全覆盖的必然要求。当前越来越多的企业推进数字化转型，业务流程、财务核算、运营管理都实现了线上化、智能化，审计对象从传统的纸质凭证、线下业务转变为海量的电子数据、线上业务，传统的抽样审计、现场审计模式无法覆盖全部业务环节，难以适应数字化环境下的审计需求。只有推进内部审计数字化转型，通过数据全量分析、实时监控，才能实现审计全覆盖，有效识别企业经营中的风险隐患。2.是提升审计效率和质量，降低审计成本的重要路径。传统内部审计主要依靠人工查阅凭证、核对数据，工作量大、效率低，且容易出现遗漏。数字化审计通过数据自动采集、智能分析、批量比对，可以快速筛选异常数据，定位审计疑点，大幅减少人工工作量，提升审计效率，缩短审计周期。同时，数字化审计可以实现远程审计，减少现场审计的差旅成本和时间成本，提升审计资源的利用效率。3.是强化风险防控，发挥内部审计增值功能的核心支撑。数字经济时代，企业面临的风险更加复杂多样，数据安全风险、业务合规风险、技术风险等新风险不断涌现，传统审计模式难以及时识别和预警风险。数字化审计可以通过构建风险预警模型，对企业业务数据进行实时监控，及时发现苗头性、倾向性风险，推动企业将风险防控端口前移，从“事后审计”向“事前预警、事中监控”转变，