高级审计师-2025《高级审计实务》押题密卷

高级审计师-2025《高级审计实务》押题密卷一、案例分析题（必答题，共3题，每题20分，共60分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；凡要求说明理由或依据的，应结合审计法律法规、审计准则及相关政策规定逐项阐述。）（一）某省审计厅2025年3月组成审计组，对该省A市2024年度财政预算执行及其他财政收支情况进行审计。审计组围绕财政收入质量、专项转移支付绩效管理、地方政府债务管控、存量资金盘活等重点事项开展审计，发现以下情况：资料1：A市2024年一般公共预算收入年初预算120亿元，经市人大常委会调整后预算为128亿元，决算数为132.6亿元，其中税收收入决算98.2亿元，非税收入决算34.4亿元，非税收入占比25.9%。审计延伸发现，非税收入中有8.7亿元来自市属3家公益一类事业单位的行政事业性收费，上述收费是市财政局2024年3月通过内部文件向事业单位下达“非税收入增收任务”，由事业单位通过提高法定收费标准上限20%-50%、扩大收费范围（将免费服务项目纳入收费目录）取得，相关资金已全额纳入一般公共预算统筹用于民生支出。资料2：A市2024年获得中央财政下达的高标准农田建设专项转移支付资金12.5亿元，对应42个建设项目，涉及耕地面积18.2万亩，上级要求项目2024年底前全部开工，2025年6月底前完工，资金绩效管理目标为项目完工率100%、耕地质量提升1个等级、新增粮食产能1200万公斤。审计发现：一是截至2024年末，3.2亿元专项资金滞留在市财政局国库存款账户，未按规定时限下达至县级财政，理由是“部分县区项目前期准备不足，下达后会形成资金闲置”；二是已下达的9.3亿元资金中，1.8亿元被B县财政局通过调整项目预算的方式，统筹用于弥补该县机关事业单位人员经费和公用经费缺口；三是已开工的27个项目中，8个项目通过虚报耕地提质改造面积、虚增工程工程量的方式套取财政资金4200万元，被项目施工单位转入关联企业账户。资料3：A市2024年末政府法定债务余额218亿元，对应债务限额225亿元，债务率为96.9%，未超过警戒线。审计发现：2024年7月，A市城市建设投资集团有限公司（市属国有独资企业，以下简称城投集团）以“老旧小区改造”名义向某商业银行申请专项贷款15亿元，贷款合同约定资金用途为城西区12个老旧小区的基础设施改造。实际操作中，市财政局向银行出具《财政资金安排承诺函》，约定贷款本息由市财政分5年纳入年度一般公共预算安排偿还；截至2024年末，该贷款已累计支取9.2亿元，其中仅有1.8亿元用于老旧小区改造，剩余7.4亿元全部用于新建市级市政广场项目。资料4：A市财政局2024年财政存量资金清理工作报告显示，全市2024年共清理盘活各类存量资金18.3亿元，全部统筹用于教育、医疗等民生领域，盘活完成率达100%。审计抽查发现，有4.9亿元存量资金来自市科技局、市卫健委等7个部门的2022年及以前年度专项项目结转资金，上述项目因前期论证不充分、实施条件变化已终止，但市财政局未按规定将资金收回总预算，而是通过“部门自行调整用途”的方式留存在部门账户，要求部门在6个月内用于民生类项目；截至审计进点日，上述资金仍有2.1亿元未实际支出，沉淀在部门实有资金账户。要求：1.针对“资料1”，请指出A市非税收入管理中存在的问题，并说明审计处理的法律依据。（5分）2.针对“资料2”，请逐项指出高标准农田建设专项转移支付资金管理使用中存在的问题，并说明审计组应进一步实施的审计程序。（6分）3.针对“资料3”，请判断A市是否存在新增隐性债务，说明理由，并提出审计处理意见。（5分）4.针对“资料4”，请指出A市存量资金盘活工作中存在的问题，并提出改进建议。（4分）（二）某市审计局2025年2月根据市委组织部委托，组成审计组对市属C国有集团有限公司（以下简称C集团）党委书记、董事长张某2021年3月至2024年12月任职期间经济责任履行情况进行审计。C集团主要从事城市供水、污水处理、燃气供应等市政公用服务，下辖12家全资子公司、5家控股子公司，2024年末资产总额286亿元，在岗职工4200人。审计组围绕“四责一廉”（政策执行责任、经营发展责任、风险管控责任、廉洁从业责任）开展审计，发现以下事项：资料1：张某任职期间，C集团累计实现营业收入126.8亿元，年均增长8.2%；累计实现净利润9.7亿元，年均增长3.1%，连续3年完成市国资委下达的经营业绩考核目标。审计发现，2023年C集团与某民营企业签订特许经营权出租协议，将旗下3座污水处理厂的10年特许经营权对外出租，一次性收取租金2.4亿元，C集团将该笔租金全额计入2023年度主营业务收入。据此，C集团2023年营业收入完成年度考核目标的108%，张某当年绩效薪酬比考核基数增加126万元。资料2：2022年5月，张某主持召开C集团党委常委会，研究决定投资建设智慧水务管控平台项目，项目总投资概算3.8亿元，由集团信息部牵头负责实施，未按规定履行公开招投标程序，也未报市国资委审批。截至2024年末，项目已累计支付资金2.9亿元，实际完成进度仅为42%，因设计变更、材料涨价等原因预计超概算6200万元；已建成的7个系统模块中，有3个因前期需求论证不充分、与业务流程不匹配无法投入使用，涉及已支付资金7800万元。资料3：2024年1月，C集团下属D燃气公司因违规向无燃气经营资质的企业供应管道燃气，被市场监管部门处以罚款80万元，造成直接经济损失120万元。审计延伸发现，D燃气公司总经理李某是张某的外甥，2022年8月由张某直接提名任职，未经过集团组织人事部门的民主推荐、考察等程序，也未履行任前公示和任职回避相关规定；李某任职期间，D燃气公司累计被应急管理部门排查出安全生产隐患27项，其中重大隐患3项，被通报批评2次。资料4：审计现场实施阶段，审计组收到匿名举报信，反映张某利用职务便利，帮助其弟实际控制的E管材公司中标C集团2023-2024年度管材集中采购项目，涉及采购金额1.2亿元，E公司供应的管材壁厚不符合国家标准，存在供水安全隐患。审计组组长认为该举报事项涉及被审计领导干部的近亲属，属于敏感事项，要求审计人员先私下与张某沟通核实相关情况，待张某作出说明后再决定是否开展进一步核查。要求：1.针对“资料1”，请指出C集团收入核算中存在的问题，并说明该事项对张某经济责任履行评价的影响。（5分）2.针对“资料2”，请指出C集团智慧水务项目管理中存在的违规问题，并说明张某应承担的经济责任类型及理由。（6分）3.针对“资料3”，请指出该事项涉及的违规问题，并说明审计组应进一步关注的重点内容。（5分）4.针对“资料4”，请判断审计组组长的处理方式是否恰当，并说明审计组对该举报线索应采取的处置程序。（4分）（三）甲中央企业集团（以下简称甲集团）审计部2025年1月根据集团年度审计工作计划，对下属乙制造子公司（以下简称乙公司）2024年度财务收支及经营绩效情况进行审计。本次审计是甲集团落实2023年新修订《内部审计工作规定》要求，首次全面应用大数据审计方法开展的子公司财务审计项目。审计组在审计过程中遇到以下情况：资料1：甲集团2024年根据修订后的《内部审计工作规定》调整了内部审计职责，在原有财务收支审计、经济责任审计、工程项目审计基础上，新增了重大政策措施落实情况跟踪审计、自然资源资产审计、境外投资审计等职责。集团审计部人员编制从25名增加至40名，但截至2024年末仍有8个岗位空缺，空缺岗位主要为数据分析、工程造价、环境工程等专业岗位。2024年集团审计部共完成各类审计项目62个，查出违规问题金额32.6亿元，推动建立健全制度27项，向纪检监察部门移送问题线索12件。资料2：审计组采集了乙公司2024年销售与收款循环相关的电子数据，包括销售订单、出库单、销售发票、应收账款明细账、收款凭证等共12.6万条记录。通过多维度数据比对分析，审计人员发现以下疑点：（1）36笔销售业务的出库单日期早于销售订单签订日期，涉及销售金额1280万元；（2）12家客户的应收账款余额连续18个月无借贷方发生额，涉及账面余额2460万元，其中5家客户已被市场监管部门列入经营异常名录，2家客户已注销；（3）2024年12月乙公司新增7家销售客户，当月实现销售收入3200万元，占当月总销售收入的28%，上述客户均未在销售系统中留下信用审批记录。资料3：现场审计结束后，审计组出具了审计报告初稿，认定乙公司存在虚增销售收入、应收账款坏账准备计提不足、内部控制制度执行不到位等问题，涉及违规金额5860万元，相应调减乙公司2024年度利润总额4120万元。乙公司收到审计报告初稿后，在规定时限内提出书面异议，认为审计组采用的数据分析方法存在逻辑漏洞，部分问题的定性依据不准确，要求审计组重新核实相关问题。资料4：甲集团董事会下设审计委员会，2024年共召开4次会议，其中2次会议专题研究内部审计工作，审议通过了年度审计计划、年度审计工作报告、审计发现问题整改报告等文件。审计发现，审计委员会5名成员中有2名是集团高管层成员，分别为分管财务的副总经理和分管运营的副总经理；审计委员会主任由集团党委书记、董事长兼任。要求：1.针对“资料1”，结合2023年修订的《内部审计工作规定》，指出甲集团内部审计工作存在的不足，并提出改进建议。（6分）2.针对“资料2”，分别说明数据分析发现的三类疑点对应的审计风险，并指出审计组应进一步实施的审计程序。（7分）3.针对“资料3”，说明审计组对乙公司提出的书面异议应采取的处理程序。（3分）4.针对“资料4”，指出甲集团审计委员会设置中存在的问题，并说明政策依据。（4分）二、选答题（共2题，考生任选其中1题作答，每题20分，共20分。若考生作答2道题，按所作答的第1题计分。）（四）某省审计厅2025年4月根据省委组织部委托，对F市原市委书记王某2020年6月至2024年12月任职期间自然资源资产开发利用和生态环境保护责任履行情况进行离任审计。F市是该省矿业大市，境内有长江干流岸线120公里，属于国家重要生态功能区。审计组围绕自然资源资产管理、生态环境保护、重大项目决策、目标任务完成等方面开展审计，发现以下事项：资料1：王某任职期间，F市累计完成矿山生态修复面积12.3万亩，完成上级下达任务的112%；长江岸线整治累计退出生产岸线18公里，生态岸线占比从2020年的42%提升至2024年的67%，相关工作先后3次被省级媒体宣传报道。审计延伸核实发现：一是F市上报的12.3万亩矿山生态修复面积中，有2.7万亩是将原有林地、天然草地纳入修复范围重复统计，实际新增修复面积仅为9.6万亩，未完成上级下达的11万亩的目标任务；二是3个重点矿山修复项目未按设计要求开展土壤重构和植被恢复，仅采取场地平整、撒播草种等简易措施，修复后土壤重金属含量仍超标，存在水土流失和生态退化风险。资料2：F市2024年单位GDP能耗比2020年下降14.2%，完成上级下达的“十四五”中期单位GDP能耗下降13%的目标。审计发现：一是2023年以来，F市先后引进8家化工、建材类高耗能企业，合计年综合能耗达128万吨标准煤，上述项目均未按规定履行节能审查程序，其中2家企业属于国家明令淘汰的落后产能；二是上述高耗能企业的能耗指标来自已关停的5家小型煤矿的能耗指标腾退，但腾退的能耗指标未按规定进入公共资源交易平台公开交易，由市发改委直接分配给引进企业，涉及腾退能耗指标96万吨标准煤。资料3：F市2024年地表水国考断面优良水质比例为92.3%，比2020年提升8.7个百分点，连续3年完成上级考核目标。审计发现：一是F市为提升国考断面水质监测数据，在3个国考断面上游100米处建设临时水质净化设施，通过投放絮凝剂、补充清洁水等方式人为干预断面水质，上述设施2024年累计运行216天，投入财政资金8700万元；二是全市有12个入江排污口未纳入生态环境部门监管名录，其中5个排污口长期超标排放，2024年累计排放COD约1200吨、氨氮约86吨，对长江干流水质造成影响。要求：1.针对“资料1”，指出F市矿山生态修复工作中存在的问题，并说明王某应当承担的责任类型及理由。（6分）2.针对“资料2”，指出F市能耗双控工作中存在的违规问题，并提出审计整改建议。（7分）3.结合上述资料，论述在领导干部自然资源资产离任审计中，如何做到客观公正评价领导干部的履职成效。（7分）（五）审计署某特派办2025年2月根据年度审计工作计划，对G省2024年度乡村振兴重点帮扶县衔接推进乡村振兴补助资金（以下简称衔接资金）管理使用情况开展审计，重点抽查了国家乡村振兴重点帮扶县H县的相关情况。H县2024年末总人口68万人，其中脱贫人口7.2万人，监测对象1.1万人。审计中发现以下事项：资料1：G省2024年共下达H县衔接资金8.9亿元，其中中央财政资金5.2亿元，省级财政资金3.7亿元，上级明确要求用于产业发展的资金占比不低于60%，且必须建立联农带农机制。审计发现：一是H县2024年实际安排产业发展类资金4.9亿元，占衔接资金总规模的55.1%，未达到60%的最低要求；二是安排的产业发展资金中有1.2亿元被调整用于建设县乡道路、村委会办公楼、文化广场等基础设施项目，未按规定用于产业发展；三是投入3家农业龙头企业的8700万元产业帮扶资金，仅约定企业每年按照投资额的2%向村集体支付分红，未建立针对脱贫户的直接收益分配机制，涉及1200余户脱贫户未获得任何收益。资料2：审计组通过将乡村振兴相关数据与民政、医保、人社等部门数据进行比对分析，发现以下疑点：一是23名已脱贫人口2024年累计稳定就业6个月以上，月均收入超过当地最低工资标准的3倍，不符合低保享受条件，但仍继续享受农村低保待遇，2024年累计领取低保金128万元；二是17户农户拥有商品房或私家车，不符合监测户认定标准，但被认定为防止返贫监测对象，2024年累计享受医疗救助、住房补贴等帮扶资金36万元；三是县乡村振兴局3名工作人员利用负责产业奖补审核的职务便利，通过虚构种植养殖项目、伪造验收材料等方式，虚报冒领产业奖补资金42万元，用于个人消费。资料3：H县2024年实施农村饮水安全巩固提升项目，总投资1.2亿元，全部为衔接资金，涉及12个乡镇36个行政村，项目计划2024年底前全部完工，惠及群众8.7万人。审计发现，截至2024年末，该项目仅完成总工程量的58%，有6个乡镇的项目尚未开工，主要原因包括：一是县水利局未按规定开展项目前期论证，部分项目选址与当地村镇规划不符，需重新调整选址；二是项目资金2024年9月才下达至县级财政，比计划时间晚了3个月，影响项目开工进度；三是项目施工单位为县水利局下属集体企业，未通过公开招投标确定。要求：1.针对“资料1”，指出H县衔接资金管理使用中存在的主要问题，并说明审计处理的政策依据。（7分）2.针对“资料2”，说明审计组对上述问题线索应进一步实施的审计程序。（6分）3.结合上述资料，论述当前深化乡村振兴审计的重点方向。（7分）三、论述题（本题共1题，共20分。要求观点明确、逻辑清晰、论述充分，能够结合审计法律法规和工作实际展开阐述，字数不少于800字。）请结合《中华人民共和国审计法》及党中央、国务院关于审计工作的决策部署，联系审计工作实际，论述如何构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用。参考答案及评分标准一、案例分析题（必答题，共3题，每题20分，共60分）（一）1.【参考答案】（1）存在的问题：①市财政局违规向公益一类事业单位下达非税收入增收指标，干预事业单位正常收费管理，违反了非税收入征收法定原则；②3家公益一类事业单位突破法定权限提高收费标准、扩大收费范围，属于乱收费行为；③非税收入质量不高，通过违规收费虚增一般公共预算收入，掩盖了财政收入的真实增长水平。（3分）（2）审计处理依据：《中华人民共和国预算法》第二十五条规定，各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要编制预算草案；《行政事业性收费项目审批管理暂行办法》明确，收费单位应当严格按照批准的收费项目和收费标准收费，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。（2分）2.【参考答案】（1）存在的问题：①专项资金拨付不及时，3.2亿元高标准农田建设资金滞留在市财政，违反了专项转移支付资金按时限下达的要求，影响项目推进进度；②B县违规改变专项资金用途，将1.8亿元农田建设资金统筹用于弥补机关事业单位人员经费和公用经费，违反了专款专用原则；③部分项目施工单位通过虚报工程量、虚增改造面积套取财政资金4200万元，涉嫌财政违法，存在公职人员失职渎职或利益输送风险。（3分）（2）进一步审计程序：①调取市财政局专项资金拨付台账、预算下达文件、项目进度报表等资料，核实资金延迟拨付的具体原因、涉及的县区和项目，评估对整体项目工期的影响，督办资金尽快下达；②延伸B县财政局、农业农村局及相关项目单位，调取预算调整申请、审批文件、资金支付凭证等，核实挪用资金的决策过程、具体流向，明确相关人员责任，督促资金归还原渠道；③对8个涉嫌套取资金的项目开展现场勘察，采用无人机测绘、实地丈量等方式核实实际工程量和耕地提质改造面积，追查套取资金的最终流向，核查是否存在公职人员参与造假、收受贿赂等问题，涉嫌犯罪的依法移送司法机关处理。（3分）3.【参考答案】（1）A市存在新增地方政府隐性债务。（1分）（2）理由：根据《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）及财政部隐性债务认定规则，地方政府及其所属部门以担保函、承诺函等形式为企业债务提供偿还担保，或约定由财政资金承担企业债务本息的，属于新增隐性债务。本案例中，市财政局出具承诺函约定城投集团的贷款本息由财政预算分年度偿还，实质是政府承担了市场主体的债务偿还责任，属于违规举借隐性债务，截至2024年末涉及实际新增隐性债务9.2亿元。（2分）（3）审计处理意见：①责成A市政府立即撤销财政承诺函，按照“谁举债、谁受益、谁偿还”的原则，明确由城投集团以自身经营收入承担债务偿还责任，剥离政府隐性偿还义务；②对违规举借隐性债务的行为，按照《地方政府债务信息公开办法》《地方政府问责办法》等规定，追究相关领导和责任人员的责任；③责成A市严格规范政府债务管理，建立隐性债务动态监控机制，严禁以任何形式新增隐性债务，稳妥化解存量债务风险。（2分）4.【参考答案】（1）存在的问题：①存量资金盘活不彻底，4.9亿元已终止项目的结转资金未按规定收回财政总预算，以“部门自行调整用途”的名义留存在部门账户，未实现真正的统筹盘活；②盘活资金使用效率低下，2.1亿元资金长期沉淀在部门实有账户，未形成实际支出，未发挥财政资金使用效益。（2分）（2）改进建议：①严格落实存量资金盘活政策要求，对结转两年以上的专项项目资金、已终止项目的结余资金，一律收回财政总预算统筹安排，不得留存在部门账户；②建立盘活资金动态监控机制，明确资金使用时限和绩效目标，定期跟踪支出进度，对超过时限仍未支出的资金收回总预算重新安排；③强化项目前期论证和预算管理，提高预算编制的科学性和精准度，从源头上减少因项目失败、预算不准导致的资金闲置，降低存量资金规模。（2分）（二）1.【参考答案】（1）存在的问题：C集团收入核算不符合权责发生制原则，将10年特许经营权出租的一次性租金2.4亿元全额计入2023年度营业收入，虚增了当年营业收入和经营业绩。按照企业会计准则规定，特许经营权出租收入应当在租赁期内分期确认，2023年仅能确认当年对应的2400万元收入，虚增当年营业收入2.16亿元。（2分）（2）对评价的影响：该事项导致C集团2023年经营业绩考核结果失实，张某作为集团党委书记、董事长，是集团经营管理的第一责任人，对财务信息不实、业绩造假的问题负有领导责任，其经济责任履行评价中应当扣除该虚增收入部分，相应调整其经营业绩考核等次，并对其绩效薪酬的合规性进行核查，追回多发的绩效薪酬。（3分）2.【参考答案】（1）违规问题：①项目决策程序违规，智慧水务项目未按规定履行公开招投标程序，也未报市国资委审批，属于“三重一大”事项决策违规；②项目投资管控不到位，项目进度滞后、超概算比例达16.3%，部分模块无法投入使用，造成资金浪费和损失；③项目前期论证不充分，需求调研不到位，导致建成系统与业务脱节，投资效益未达预期。（3分）（2）责任类型及理由：张某应当承担直接领导责任。理由：张某作为集团党委书记、董事长，主持党委常委会研究决定该项目投资，是项目决策的主要负责人；项目未履行招投标和报批程序、前期论证不充分等问题，均是在其主导下发生的，且造成了重大资金损失和浪费，因此应当承担直接领导责任。（3分）3.【参考答案】（1）违规问题：①C集团干部选拔任用程序违规，李某的任职未经过民主推荐、组织考察、任前公示等程序，由张某直接提名，违反了国有企业干部选拔任用规定；②未执行任职回避制度，李某作为张某的外甥，任职D燃气公司总经理，违反了国有企业领导人员任职回避的相关规定；③D燃气公司安全生产管理不到位，存在多项安全生产隐患，被监管部门处罚和通报，造成经济损失和不良影响。（3分）（2）进一步关注的重点：①核查李某任职的完整决策过程，确认张某是否存在违规干预干部选拔任用的问题；②延伸审计D燃气公司的安全生产管理情况，核实隐患整改情况，评估安全生产风险；③核查D燃气公司的经营业务，确认是否存在张某利用职务便利为李某谋取利益、输送利益的问题。（2分）4.【参考答案】（1）审计组组长的处理方式不恰当。举报线索涉及被审计领导干部的重大违法违纪嫌疑，不得私下与被审计人核实，避免打草惊蛇、影响线索核查。（1分）（2）处置程序：①审计组应当指定2名以上审计人员对举报线索进行登记和初步核实，制定核查方案，报审计机关主要负责人批准；②通过查阅采购档案、延伸供应商、核实管材质量等方式开展秘密核查，不得泄露举报信息和核查意图；③经核查，举报线索属实的，应当将问题线索按照规定移送纪检监察机关或相关部门处理；不属实的，应当在审计工作底稿中说明情况，相关资料归档留存。（3分）（三）1.【参考答案】（1）存在的不足：①内部审计人员配置不足，专业结构不合理，数据分析、工程审计、环境工程等专业岗位空缺较多，无法满足新增审计职责的需求；②内部审计力量与审计任务不匹配，现有人员需要承担大量新增审计职责，可能影响审计质量和效率；③内部审计的专业能力有待提升，大数据审计、自然资源资产审计等新型审计领域的人员能力不足。（3分）（2）改进建议：①加大内部审计人员招聘和引进力度，重点补充数据分析、工程造价、环境工程等紧缺专业人才，优化审计人员结构；②加强内部审计人员培训，定期开展政策法规、新型审计业务、大数据审计技术等培训，提升审计人员的专业胜任能力；③建立内部审计人才库，统筹集团内部审计资源，采用交叉审计、联合审计等方式缓解人员不足问题；④探索建立外部专家聘请机制，对专业性强的审计项目，聘请外部专家参与审计，提升审计质量。（3分，答出3点即可得满分）2.【参考答案】（1）第一类疑点（出库单早于订单）对应的审计风险：营业收入违背发生认定，存在提前确认收入、虚增销售收入的风险，可能是企业为了完成业绩目标，在未签订销售合同的情况下提前发货并确认收入。（1分）进一步审计程序：①调取相关销售合同、订单、出库单、物流单据等，核实业务的真实性；②访谈销售部门、仓库管理部门相关人员，了解出库早于订单的原因；③检查相关收入确认的会计凭证，确认是否符合收入确认条件，必要时向客户函证交易的真实性。（1分）（2）第二类疑点（长期无变动的应收账款）对应的审计风险：应收账款的准确性、计价和分摊认定存在重大错报风险，相关应收账款可能已经形成坏账，企业未足额计提坏账准备，虚增资产和利润。（2分）进一步审计程序：①核实客户的经营状态，通过国家企业信用信息公示系统、企查查等平台查询客户是否注销、被吊销或列入经营异常名录；②对长期挂账的应收账款进行账龄分析，检查企业坏账准备计提政策是否合理，计提金额是否足额；③向客户函证应收账款余额，核实债权的真实性，确认是否存在坏账损失未及时核销的问题。（1分）（3）第三类疑点（12月新增客户无信用审批）对应的审计风险：营业收入的发生认定和应收账款的可收回性存在风险，可能存在虚构销售客户、虚增年末销售收入的情况，也可能存在客户信用风险过高导致应收账款无法收回的问题。（1分）进一步审计程序：①检查新增客户的工商登记资料、信用评估资料，核实客户是否真实存在，是否符合公司的信用政策；②调取相关销售合同、发货单、物流单据、发票等，核实交易的真实性；③检查相关交易的回款情况，截至审计日是否已回款，未回款的核实原因；④向客户函证交易金额和应收账款余额，确认交易真实性。（1分）3.【参考答案】①审计组应当认真审核乙公司提出的书面异议，逐条梳理异议事项及理由，成立专门的核查小组，对异议事项进行重新核实；（1分）②核查小组应当针对异议事项补充审计证据，必要时重新开展现场审计、延伸相关单位，核实相关问题的事实和定性依据；（1分）③核实后，审计组应当根据核实结果调整审计报告或出具书面说明，与乙公司沟通反馈，若仍存在分歧，应当将乙公司的异议及审计组的意见一并报集团审计部负责人或审计委员会审议。（1分）4.【参考答案】（1）存在的问题：①审计委员会成员中有2名集团高管层成员，不符合审计委员会独立性要求；②审计委员会主任由集团党委书记、董事长兼任，不符合审计委员会主任应当由独立董事担任的规定。（2分）（2）政策依据：2023年修订的《内部审计工作规定》第二十五条规定，内部审计机构应当向董事会或者主要负责人负责并报告工作；《中央企业董事会工作规则（试行）》《关于加强中央企业内部审计工作的意见》明确，审计委员会成员应当全部由董事组成，其中独立董事占多数，主任委员应当由独立董事担任，且高管层成员不得担任审计委员会成员，确保审计委员会的独立性。（2分）二、选答题（共2题，考生任选其中1题作答，每题20分，共20分）（四）1.【参考答案】（1）存在的问题：①矿山生态修复数据造假，通过将原有林地、草地纳入修复范围重复统计，虚报修复面积2.7万亩，欺骗上级考核；②修复工程质量不达标，3个重点项目未按设计要求开展土壤重构和植被恢复，修复效果未达到标准，存在生态安全风险；③修复工作未完成上级下达的目标任务，实际新增修复面积仅9.6万亩，未完成11万亩的考核目标。（3分）（2）责任类型及理由：王某应当承担直接领导责任。理由：王某作为市委书记，是本地区自然资源资产管理和生态环境保护工作的第一责任人，对矿山生态修复工作负总责；其任职期间矿山生态修复工作出现数据造假、质量不达标、未完成任务等问题，反映出其履职不到位，对问题的发生负有领导责任，且数据造假属于明知故犯的违规行为，因此应当承担直接领导责任。（3分）2.【参考答案】（1）违规问题：①节能审查制度执行不到位，8家高耗能企业未按规定履行节能审查程序即落地建设，违反了《固定资产投资项目节能审查办法》的规定；②引进落后产能，2家企业属于国家明令淘汰的落后产能，不符合国家产业政策和“双碳”目标要求；③能耗指标管理不规范，腾退的能耗指标未按规定进入公共资源交易平台公开交易，由行政部门直接分配，违反了能耗指标市场化交易的规定，存在权力寻租风险。（3分）（2）审计整改建议：①责成F市对未进行节能审查的高耗能项目进行清理，符合要求的限期补办节能审查手续，不符合要求的责令停产整顿或关停；②对2家落后产能企业，按照国家产业政策要求限期淘汰退出，妥善做好职工安置等后续工作；③完善能耗指标管理制度，所有腾退的能耗指标一律纳入公共资源交易平台公开交易，严禁行政直接分配，提高能耗要素配置效率；④严格落实能耗双控要求，建立高耗能项目准入联审机制，严把项目准入关，确保完成“十四五”能耗下降目标。（4分）3.【参考答案】在领导干部自然资源资产离任审计中，要做到客观公正评价履职成效，应当从以下方面着手：①坚持问题导向与成效导向相结合。既要全面核查自然资源资产管理和生态环境保护中存在的问题，也要客观反映领导干部任职期间取得的工作成效，不能只讲问题不讲成绩，也不能只讲成绩回避问题。本案例中，王某任职期间生态岸线占比提升、国考断面水质改善等成效应当予以肯定，但同时也要指出矿山修复造假、能耗管控不力等问题。（2分）②坚持权责对等原则。根据领导干部的岗位职责和权力边界，区分直接责任、主管责任和领导责任，准确界定其应当承担的责任，不能将下级部门的问题全部归咎于领导干部，也不能以集体决策为名免除领导干部的个人责任。对重大事项决策、重要资金使用、重点项目推进中存在的问题，要追溯决策过程，明确领导干部的责任。（2分）③坚持“三个区分开来”。对改革创新、先行先试过程中出现的失误和偏差，符合国家政策导向、经过民主决策程序、没有谋取私利的，应当予以容错免责，不简单问责；对故意造假、失职渎职、以权谋私等问题，必须严肃追责。本案例中，如果是因技术不成熟导致修复效果不理想可以容错，但数据造假属于故意违规，不能容错。（2分）④完善评价指标体系。建立科学、多元的评价指标，既包括定量的目标任务完成情况，也包括定性的制度建设、管理成效等内容；既考核显绩，也考核潜绩，避免唯数据论、唯指标论，防止“数字环保”“纸面整改”等问题。（1分）（五）1.【参考答案】（1）主要问题：①产业发展资金占比不达标，仅为55.1%，未达到上级要求的不低于60%的比例，不符合衔接资金使用方向要求；②违规改变产业资金用途，将1.2亿元产业发展资金用于基础设施建设，偏离了产业帮扶的政策目标；③联农带农机制不健全，8700万元产业帮扶资金未建立脱贫户直接收益分配机制，脱贫户未享受到产业帮扶收益，资金使用效益未达政策要求。（3分）（2）政策依据：《衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》明确，衔接资金应当优先支持产业发展，脱贫县产业发展资金占比原则上不低于60%；资金使用必须坚持专款专用原则，任何单位和个人不得截留、挪用、挤占衔接资金；投入产业项目的资金必须建立健全联农带农机制，明确收益分配方式，带动脱贫户和监测户稳定增收。（4分）2.【参考答案】①对违规享受低保的23名脱贫户，调取其身份信息、就业信息、收入证明、低保审批材料等，核实其家庭收入和财产状况，确认不符合低保条件的，责成民政部门立即停发低保待遇，追回违规领取的低保金，并追究相关审批人员的责任。（2分）②对17户违规认定的监测户，调取监测户认定档案、家庭财产证明、收入核算材料等，核实认定程序是否合规、认定标准是否符合要求，对不符合条件的监测户予以清退，追回违规享受的帮扶资金，核查认定过程中是否存在优亲厚友、人情认定等问题。（2分）③对县乡村振兴局工作人员虚报冒领产业奖补资金的问题，成立专项核查组，调取产业奖补申报材料、验收记录、资金支付凭证等，核实造假的具体金额、涉及的项目和人员，追查资金去向，对涉嫌职务违法犯罪的，及时移送纪检监察机关处理。（2分）3.【参考答案】当前深化乡村振兴审计，应当聚焦以下重点方向：①聚焦衔接资金管理使用安全。持续加大对衔接资金的审计力度，紧盯资金分配、拨付、使用全流程，严肃查处截留、挪用、挤占、套取衔接资金等违法违规行为，保障资金安全规范使用，提高资金使用绩效。（2分）②聚焦产业帮扶质效提升。重点审计产业发展资金占比、产业项目联农带农机制建设、产业项目收益分配等情况，关注产业项目可持续性，防止产业资金“重物轻人”、重投入轻效益，推动产业帮扶真正带动脱贫群众稳定增收。（2分）③聚焦防止返贫动态监测帮扶机制落实。重点审计监测户认定、帮扶措施落实、风险消除等情况，核查是否存在应纳未纳、虚假消除、帮扶措施不到位等问题，守牢不发生规模性返贫的底线。（1分）④聚焦乡村振兴重点项目建设。重点审计农村饮水安全、农村道路、人居环境整治等民生项目的建设进度、工程质量、运营管理等情况，查处项目建设中的暗箱操作、偷工减料、质量不合格等问题，保障项目发挥实效。（1分）⑤聚焦乡村振兴政策落实落地。重点审计乡村产业发展、人才振兴、文化振兴、生态振兴、组织振兴等政策的落实情况，推动各项政策措施落地见效，助力全