2026 中级会计实务真题试卷及答案

2026中级会计实务真题试卷及答案第1页共1页2026中级会计实务真题试卷及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料实际成本与计划成本的差异应计入的科目是？A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.基本生产成本参考答案：B2.下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是？A.采用双倍余额递减法计提的折旧额在后期会逐渐减少B.采用年限平均法计提的折旧额在各个会计期间都是相等的C.采用工作量法计提折旧与固定资产的使用年限无关D.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更参考答案：B3.企业销售商品时代收的增值税，应计入的科目是？A.应交税费—应交增值税（销项税额）B.预收账款C.应交税费—应交增值税（进项税额转出）D.其他应付款参考答案：B4.下列关于无形资产的表述中，正确的是？A.无形资产的使用寿命无法估计的，应将其成本一次性计入当期损益B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的减值准备可以转回参考答案：C5.企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工百分比的主要依据是？A.合同总成本B.已完成工作的比例C.项目预算D.客户满意度参考答案：B6.下列关于财务报表列报的表述中，正确的是？A.资产负债表中的资产项目按流动性由小到大列示B.利润表中的收入项目应按照实际收到款项的金额列示C.现金流量表中的经营活动产生的现金流量应采用间接法列示D.所有者权益变动表反映的是企业在一定会计期间所有者权益的增减变动情况参考答案：C7.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润，投资企业应进行的会计处理是？A.借记“长期股权投资—损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“投资收益”，贷记“长期股权投资—损益调整”C.借记“长期股权投资—其他综合收益”，贷记“投资收益”D.不进行会计处理参考答案：A8.下列关于收入确认的表述中，正确的是？A.企业在提供商品或服务之前就应确认收入B.企业在收到款项时才能确认收入C.企业在履行了合同中的主要义务时才能确认收入D.企业在预期能够取得收入时就能确认收入参考答案：C9.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价时，应将存货的账面价值与其可变现净值进行比较，并按较低者计量。其中，可变现净值是指？A.存货的采购成本B.存货的预计售价减去预计销售费用和相关税费后的金额C.存货的清算价值D.存货的公允价值参考答案：B10.下列关于政府补助的表述中，正确的是？A.政府补助一定是与企业的日常活动相关的B.政府补助一定是无偿的C.政府补助可以是货币形式的，也可以是非货币形式的D.政府补助一定计入当期损益参考答案：C二、填空题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料实际成本与计划成本的差额应计入______。参考答案：材料成本差异2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批原材料入库前发生合理损耗5万元，则该批原材料的入账价值为______万元。参考答案：953.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认______。参考答案：投资收益4.固定资产采用年限平均法计提折旧，年折旧率计算公式为______。参考答案：（1-预计净残值率）/预计使用年限5.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入______科目。参考答案：管理费用6.甲公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，但尚未确认收入，该业务应计入资产负债表中的______项目。参考答案：预收款项7.企业采用实际成本法进行材料核算时，发出的材料成本应根据其______确定。参考答案：实际成本8.企业采用工作量法计提固定资产折旧，其计算公式为______。参考答案：（原值-预计净残值）/预计总工作量×本期实际工作量9.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入______科目。参考答案：投资收益10.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，当存货可变现净值低于成本时，应将成本与可变现净值的差额计入______。参考答案：资产减值损失三、判断题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料的实际成本与计划成本之间的差异应计入当期损益。参考答案：√2.固定资产折旧方法的选择会影响企业的资产总额，但不会影响企业的利润总额。参考答案：×3.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入“管理费用”科目。参考答案：√4.在现金流量表中，购买固定资产支付的现金属于经营活动产生的现金流量。参考答案：×5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现的净利润会导致投资企业确认投资收益。参考答案：√6.债务重组中，债务人豁免的债务应计入当期利润。参考答案：√7.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，可以全额计入当期损益。参考答案：×8.期间费用是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用。参考答案：×9.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应将其计入“固定资产”科目核算。参考答案：×10.企业发生的交易性金融资产处置损益应计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。参考答案：×四、简答题（共8小题，每题2分）1.简述固定资产折旧的概念及其计提依据。参考答案：固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。计提依据包括：固定资产原价、预计净残值、使用寿命。2.说明长期股权投资采用成本法的适用范围。参考答案：成本法适用范围包括：投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响；投资企业对被投资单位的投资在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量。3.分析固定资产减值测试中可收回金额的确定方法。参考答案：可收回金额通过比较固定资产公允价值减去处置费用后的净额（FairValueLessCoststoSell）与资产预计未来现金流量的现值（ValueinUse）确定。4.列举企业采用融资租赁方式购入固定资产时应设置的会计科目。参考答案：应设置“固定资产”、“在建工程”、“应付账款”、“未确认融资费用”、“租赁付款权”等科目。5.简述存货成本核算中“先进先出法”的基本原理。参考答案：“先进先出法”假设先购入的存货先发出，期末存货成本按最后购入成本计价。6.分析固定资产修理费用在计入当期损益与资本化的条件。参考答案：当修理费用仅使固定资产性能得以维持或效率略增时，计入当期损益（管理费用/销售费用）；若修理费用显著延长使用寿命或提高性能，则应资本化计入“在建工程”或“固定资产”科目。7.列举企业采用权益法核算长期股权投资时应确认的投资收益类型。参考答案：应确认的投资收益类型包括：被投资单位宣告发放的现金股利（投资企业按持股比例确认投资收益）；被投资单位其他综合收益中归属于投资企业的部分（期末转入损益）；被投资单位可供出售金融资产公允价值变动（若采用公允价值计量法）。8.简述无形资产使用寿命的判断标准及其对后续计量的影响。参考答案：使用寿命判断标准：①有明确合同约定；②有活跃市场且预计使用年限合理；③基于技术、法律、经济因素预测。对后续计量影响：使用寿命有限的无形资产需按年限摊销，无使用寿命的则需每年进行减值测试。五、案例分析（共8小题，每题3分）1.甲公司为一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2024年1月，该公司领用该批原材料对外提供加工服务，取得加工费收入50万元，开具增值税专用发票，注明的税额为6.5万元。不考虑其他因素，甲公司2024年1月应确认的销项税额为多少万元？参考答案：6.52.乙公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为200万元，坏账准备科目余额为10万元。2024年1月5日，乙公司收到客户退回的已计提坏账准备的原材料，该原材料成本为5万元。不考虑其他因素，乙公司2024年1月5日应作的会计分录中，坏账准备科目的变动金额为多少万元？参考答案：53.丙公司2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为500万元，“累计折旧”科目余额为200万元。2024年1月1日，丙公司对该固定资产进行更新改造，领用原材料成本为50万元，发生人工费用20万元。改造完成后，该固定资产预计使用寿命延长至5年，预计净残值不变。不考虑其他因素，丙公司2024年1月1日更新改造后的固定资产入账价值为多少万元？参考答案：4504.丁公司2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目余额为300万元，“累计摊销”科目余额为100万元。2024年1月，丁公司将该无形资产对外出售，取得价款200万元，支付相关税费10万元。不考虑其他因素，丁公司2024年1月应确认的处置净损益为多少万元？参考答案：-105.戊公司2023年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目余额为1000万元，采用成本法核算。2024年1月，戊公司持有被投资单位80%的股份被其他投资者收购，收购价格为800万元。不考虑其他因素，戊公司2024年1月应确认的投资收益为多少万元？参考答案：-2006.己公司2023年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为500万元。2024年1月，己公司对该应付账款进行债务重组，债权人同意减免债务200万元，剩余部分于2024年6月30日一次性支付。不考虑其他因素，己公司2024年1月应确认的债务重组利得为多少万元？参考答案：2007.庚公司2023年12月31日资产负债表中“预收账款”项目余额为100万元。2024年1月，庚公司收到客户补付的款项50万元，该款项属于2023年已确认收入的预收账款。不考虑其他因素，庚公司2024年1月应确认的营业收入为多少万元？参考答案：508.辛公司2023年12月31日资产负债表中“其他应付款”项目余额为200万元。2024年1月，辛公司得知该笔款项属于对员工的奖金，应计入应付职工薪酬。不考虑其他因素，辛公司2024年1月应调整增加的应付职工薪酬为多少万元？参考答案：200标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：企业采用计划成本法进行材料核算时，材料实际成本与计划成本的差异应计入“材料成本差异”科目。原材料科目用于核算原材料的实际成本，在途物资科目用于核算企业购入但尚未到达或尚未验收的存货成本，基本生产成本科目用于核算企业生产产品所发生的各项成本。因此，选项B正确。2.参考答案：B解析：采用年限平均法计提的折旧额在各个会计期间是相等的，因为这种方法是根据固定资产的原值减去预计净残值后的余额，再除以预计使用年限来计算每个会计期间的折旧额。双倍余额递减法计提的折旧额在后期会逐渐减少，因为这种方法是按照固定资产净值和双倍直线法折旧率计算的。工作量法计提折旧与固定资产的使用年限有关，因为这种方法是根据固定资产预计总工作量来计算每个会计期间的折旧额。固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，但并非所有情况都如此，例如，根据税收法规的要求可以变更折旧方法。因此，选项B正确。3.参考答案：B解析：企业销售商品时代收的增值税，应计入“预收账款”科目。应交税费—应交增值税（销项税额）科目用于核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，应交税费—应交增值税（进项税额转出）科目用于核算企业购进货物或接受应税劳务时支付的、不得抵扣的增值税额，其他应付款科目用于核算企业除应付账款、预收账款以外的其他各种应付、暂收的款项。因此，选项B正确。4.参考答案：C解析：无形资产的使用寿命无法估计的，应将其成本在一定年限内摊销，而不是一次性计入当期损益。无形资产的摊销金额计入管理费用或其他相关费用。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产的减值准备可以转回，但需要满足一定的条件。因此，选项C正确。5.参考答案：B解析：企业采用完工百分比法确认收入时，计算完工百分比的主要依据是已完成工作的比例。合同总成本是计算完工百分比法的基础，但不是主要依据。项目预算是企业在项目开始前制定的预算，与完工百分比法的计算无关。客户满意度是衡量项目质量的指标，与完工百分比法的计算无关。因此，选项B正确。6.参考答案：C解析：资产负债表中的资产项目按流动性由大到小列示。利润表中的收入项目应按照实现收入的金额列示，而不是实际收到款项的金额。现金流量表中的经营活动产生的现金流量可以采用直接法或间接法列示。所有者权益变动表反映的是企业在一定会计期间所有者权益的增减变动情况。因此，选项C正确。7.参考答案：A解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润，投资企业应进行的会计处理是借记“长期股权投资—损益调整”，贷记“投资收益”。这是因为权益法下，投资企业按持股比例确认被投资企业的净利润或净亏损，并相应调整长期股权投资的账面价值。因此，选项A正确。8.参考答案：C解析：企业在提供商品或服务之前就应确认收入的说法不符合收入确认原则。企业在收到款项时才能确认收入的说法过于绝对，因为收入确认还取决于其他条件。企业在履行了合同中的主要义务时才能确认收入，这是收入确认原则的核心。企业在预期能够取得收入时就能确认收入的说法不符合收入确认原则。因此，选项C正确。9.参考答案：B解析：企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价时，应将存货的账面价值与其可变现净值进行比较，并按较低者计量。其中，可变现净值是指存货的预计售价减去预计销售费用和相关税费后的金额。存货的采购成本是存货的初始成本。存货的清算价值是企业在清算时存货的价值。存货的公允价值是存货在公平交易中的价值。因此，选项B正确。10.参考答案：C解析：政府补助可以是货币形式的，也可以是非货币形式的。政府补助不一定是与企业的日常活动相关的，也可以是与日常活动无关的政府补助。政府补助不一定是无偿的，可以是附条件的。政府补助不一定计入当期损益，可以是计入资产成本或当期损益。因此，选项C正确。二、填空题1.参考答案：材料成本差异解析：企业采用计划成本法进行材料核算时，材料实际成本与计划成本的差额应计入“材料成本差异”科目，该科目用于核算材料实际成本与计划成本之间的差异，借方登记超支差异，贷方登记节约差异。2.参考答案：95解析：企业采用一般纳税人身份购入原材料，取得增值税专用发票，增值税税额可以抵扣，因此原材料的入账价值为价款100万元减去合理损耗5万元，即95万元。3.参考答案：投资收益解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认“投资收益”，增加长期股权投资的账面价值。4.参考答案：（1-预计净残值率）/预计使用年限解析：固定资产采用年限平均法计提折旧，年折旧率计算公式为（1-预计净残值率）/预计使用年限，其中预计净残值率是指预计净残值与固定资产原值的比率。5.参考答案：管理费用解析：企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入“管理费用”科目，该科目用于核算企业行政管理部门人员的工资、福利费等。6.参考答案：预收款项解析：甲公司销售商品一批，售价为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，但尚未确认收入，该业务应计入资产负债表中的“预收款项”项目，因为收入尚未确认，但商品已发出。7.参考答案：实际成本解析：企业采用实际成本法进行材料核算时，发出的材料成本应根据其“实际成本”确定，即根据材料入库时的实际成本进行核算。8.参考答案：（原值-预计净残值）/预计总工作量×本期实际工作量解析：企业采用工作量法计提固定资产折旧，其计算公式为（原值-预计净残值）/预计总工作量×本期实际工作量，其中原值是指固定资产的原值，预计净残值是指固定资产的预计净残值，预计总工作量是指固定资产预计的总工作量。9.参考答案：投资收益解析：企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入“投资收益”科目，该科目用于核算企业交易性金融资产的处置损益。10.参考答案：资产减值损失解析：企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，当存货可变现净值低于成本时，应将成本与可变现净值的差额计入“资产减值损失”科目，减少存货的账面价值。三、判断题1.参考答案：√解析：企业采用计划成本法进行材料核算时，材料的实际成本与计划成本之间的差异确实应计入当期损益。这种差异通常在期末通过“材料成本差异”科目进行结转，最终影响当期损益。计划成本法下，材料的实际成本与计划成本的差异反映了采购、生产等环节的成本控制情况，直接计入当期损益能够更准确地反映企业的经营成果。2.参考答案：×解析：固定资产折旧方法的选择虽然不会直接影响企业的资产总额（因为折旧只是将固定资产的账面价值逐渐转入费用，不影响总资产），但会影响企业的利润总额。不同的折旧方法会导致每期确认的折旧费用不同，进而影响当期利润。例如，采用加速折旧法会导致前期折旧费用较高，前期利润较低，而后期折旧费用较低，后期利润较高。3.参考答案：√解析：企业发生的行政管理部门职工薪酬属于管理费用的一部分，应计入“管理费用”科目。管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费等。行政管理部门的职工薪酬是企业管理活动的重要组成部分，计入管理费用是符合会计准则的。4.参考答案：×解析：在现金流量表中，购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量，而不是经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。购买固定资产属于企业的投资活动。5.参考答案：√解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现的净利润会导致投资企业确认投资收益。权益法下，投资企业按持股比例确认被投资企业的净利润或净亏损，并相应调整长期股权投资的账面价值和投资收益。因此，被投资企业实现的净利润会增加投资企业的投资收益。6.参考答案：√解析：债务重组中，债务人豁免的债务应计入当期利润。根据会计准则，债务人豁免的债务应确认为债务重组利得，计入当期利润。这反映了债务人经济利益的增加，应计入当期损益。7.参考答案：×解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过一定比例的部分不能全额计入当期损益，而是需要结转以后年度。根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除。因此，并非可以全额计入当期损益。8.参考答案：×解析：期间费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用，而不是为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用。生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用应计入生产成本，而不是期间费用。9.参考答案：×解析：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应将其计入“固定资产”科目核算，但通常在“融资租赁资产”明细科目中反映，而不是直接计入“固定资产”科目。融资租赁资产虽然不直接计入“固定资产”科目，但其在会计处理上与自有固定资产类似，需要计提折旧。10.参考答案：×解析：企业发生的交易性金融资产处置损益应计入“投资收益”科目，而不是“营业外收入”或“营业外支出”科目。交易性金融资产是指企业为了短期交易目的而持有的金融资产，其处置损益直接影响企业的投资收益，应计入“投资收益”科目。营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得和损失。四、简答题1.参考答案：固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。计提依据包括：固定资产原价、预计净残值、使用寿命。解析：固定资产折旧本质是成本分摊过程，其计提依据需同时满足可确定原价、预计净残值（通常为原价5%-10%）和使用寿命（法定/预计）。依据《企业会计准则第4号——固定资产》，折旧方法如年限平均法、双倍余额递减法等均需基于此三要素确定。若预计净残值或使用寿命无法合理估计，则需采用直线法等简化的分摊方式。2.参考答案：成本法适用范围包括：投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响；投资企业对被投资单位的投资在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量。解析：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，成本法下投资收益仅限于被投资单位宣告发放的现金股利。适用条件需同时满足“无控制/重大影响”（通常投资比例低于20%）且公允价值不可靠，若存在控制关系则需改用权益法。此规定旨在区分不同投资策略下的会计处理差异。3.参考答案：可收回金额通过比较固定资产公允价值减去处置费用后的净额（FairValueLessCoststoSell）与资产预计未来现金流量的现值（ValueinUse）确定。解析：依据《企业会计准则第8号——资产减值》，可收回金额为两者中的较高者。公允价值减去处置费用主要考虑市场报价减去交易成本；预计未来现金流量现值需基于资产剩余使用寿命、折现率等预测数据计算。若确定过程中存在高度不确定性，则需采用保守估计原则。4.参考答案：应设置“固定资产”、“在建工程”、“应付账款”、“未确认融资费用”、“租赁付款权”等科目。解析：融资租赁会计处理需区分租赁期开始日与租赁期各期。开始日需按最低租赁付款额现值（或租赁资产公允价值，取较低者）借记“固定资产”或“在建工程”，按最低租赁付款额贷记“长期应付款”，差额借记“未确认融资费用”。后续各期需分摊未确认融资费用并计提折旧。5.参考答案：“先进先出法”假设先购入的存货先发出，期末存货成本按最后购入成本计价。解析：该方法符合收入与费用配比原则，尤其在物价持续上涨时能反映较高存货成本。操作上需按存货批次或品种顺序登记发出与结存。依据《企业会计准则第14号——收入》及存货管理要求，该方法适用于能明确区分存货批次的场景，但需注意与收入确认时点的匹配性。6.参考答案：当修理费用仅使固定资产性能得以维持或效率略增时，计入当期损益（管理费用/销售费用）；若修理费用显著延长使用寿命或提高性能，则应资本化计入“在建工程”或“固定资产”科目。解析：资本化条件需同时满足：①该支出使资产未来经济利益流入增加；②支出能延长资产使用寿命或提高其效率。依据《企业会计准则第4号——固定资产》，判断标准在于支出性质是否具有“改良”特征，需结合工程实质判断而非简单按金额划分。7.参考答案：应确认的投资收益类型包括：被投资单位宣告发放的现金股利（投资企业按持股比例确认投资收益）；被投资单位其他综合收益中归属于投资企业的部分（期末转入损益）；被投资单位可