2026税务师考试试题及答案

2026税务师考试试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）1.下列税种中，属于中央政府固定收入的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.消费税2.增值税一般纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.303.下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.存款利息C.被保险人获得的保险赔付D.单位将外购货物无偿赠送给其他单位4.一般纳税人销售下列货物，适用增值税税率为9%的是（）。A.食用植物油B.方便面C.淀粉D.原油5.下列项目中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.用于简易计税项目的购进货物B.购进的贷款服务C.购进的住宿服务用于员工出差D.因管理不善被盗损失的购进货物6.下列关于小规模纳税人的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的一律登记为一般纳税人B.小规模纳税人可以抵扣进项税额C.小规模纳税人适用简易计税方法，法定征收率为3%D.小规模纳税人只能开具普通发票7.下列油品中，不属于消费税“成品油”税目范围的是（）。A.汽油B.石脑油C.溶剂油D.变压器油8.纳税人自产自用应税消费品，用于下列用途时，不缴纳消费税的是（）。A.用于连续生产应税消费品B.用于在建工程C.用于管理部门D.用于赞助9.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆B.个人自用轿车C.企业购置的货车D.摩托车10.下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤层气C.煤矿生产的天然气D.水资源（普遍试点前）11.某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%。该批货物进口环节增值税的计税价格为（）万元。A.100B.110C.113D.12312.下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税B.纳税人实际缴纳的所得税C.进口环节缴纳的增值税D.税收滞纳金13.土地增值税的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率14.下列行为中，不征收土地增值税的是（）。A.转让国有土地使用权B.房地产的出租C.转让地上建筑物及其附着物D.合作建房后转让15.下列关于环境保护税计税依据的表述，不正确的是（）。A.大气污染物的计税依据为污染当量数B.水污染物的计税依据为污染当量数C.固体废物的计税依据为排放量D.噪声的计税依据为排放时间16.烟叶税的纳税义务发生时间为（）。A.收购烟叶的当天B.销售烟叶的当天C.支付烟叶价款的当天D.烟叶移送的当天17.下列关税中，属于优惠关税的是（）。A.反倾销税B.反补贴税C.保障措施关税D.协定关税18.增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票，其可抵扣进项税额的计算公式为（）。A.票面金额÷(1+9%)×9%B.票面金额÷(1+3%)×3%C.票面金额×9%D.票面金额×(1-9%)×9%19.下列业务中，应当征收增值税的是（）。A.金融商品转让B.存款利息C.保险赔付D.社会团体收取的会费20.纳税人采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.发出货物的当天B.收到货款的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.货物发出的当天21.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于连续生产C.将外购货物用于个人消费D.将委托加工收回的货物无偿赠送他人22.某小规模纳税人2025年第二季度不含税销售额为50万元，适用3%征收率，减按1%征收增值税，其应纳税额为（）万元。A.0.5B.1.5C.1D.0.1523.一般纳税人销售下列货物，可以选择简易计税方法的是（）。A.销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产B.销售成品油C.提供融资租赁服务D.进口货物24.下列项目中，不并入销售额计征消费税的是（）。A.包装物租金B.品牌使用费C.符合条件的代垫运输费D.违约金25.土地增值税清算时，房地产开发企业可按取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和加计扣除的比例为（）。A.10%B.20%C.15%D.30%26.下列资源税应税产品中，实行从量定额征收的是（）。A.原油B.天然气C.砂石D.铜矿石27.纳税人转让旧房计算土地增值税时，扣除项目中不包括（）。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.转让环节缴纳的印花税D.销售不动产的销项税额28.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.有轨电车B.汽车挂车C.外国驻华使馆自用车辆D.摩托车29.下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的是（）。A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.按月计算，按季申报缴纳C.纳税人应向应税污染物排放地税务机关申报缴纳D.以上均正确30.下列进口货物中，海关可以酌情减免关税的是（）。A.无商业价值的广告品B.外国政府无偿赠送的物资C.在境外运输途中遭受损坏的货物D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料31.增值税一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的是（）。A.餐饮服务B.居民日常服务C.贷款服务D.鉴证咨询服务32.下列关于消费税纳税环节的表述，正确的是（）。A.金银首饰在零售环节征收B.卷烟仅在生产环节征收C.白酒在批发环节加征D.超豪华小汽车在零售环节加征5%33.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入113万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，则该企业应纳增值税为（）万元。A.13B.3C.10D.034.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物D.以房地产进行投资且被投资方为房地产开发企业35.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括货物运抵境内输入地点起卸后的运费B.出口货物的完税价格包括货价和运至境内输出地点装载前的运输费C.进口货物完税价格应扣除进口环节增值税D.出口关税应计入出口货物完税价格36.某烟厂收购烟叶，收购价款100万元，价外补贴10万元，烟叶税税率20%，应纳烟叶税为（）万元。A.20B.22C.24D.237.纳税人自产自用应税消费品，无同类销售价格的，其组成计税价格公式为（）。A.成本÷(1-消费税比例税率)B.成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)C.成本×(1+成本利润率)D.成本÷(1+增值税税率)38.下列增值税应税行为中，适用6%税率的是（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.金融服务D.建筑服务39.下列关于增值税期末留抵退税的说法，错误的是（）。A.符合条件的纳税人可以申请退还留抵税额B.留抵退税后，纳税人进项税额减少C.留抵退税后，城市维护建设税计税依据不减少D.增量留抵税额是与2019年3月31日相比新增加的留抵税额40.下列项目中，应征收增值税的是（）。A.婚姻介绍服务B.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入C.个人转让著作权D.个人出租住房二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.下列税收收入中，属于中央与地方共享收入的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.消费税E.关税2.下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或不动产的有（）。A.单位向其他单位无偿提供服务（用于公益事业或社会公众的除外）B.单位向个人无偿转让无形资产C.单位将自产货物用于职工福利D.单位向其他单位无偿转让不动产E.单位向公益事业无偿提供服务3.一般纳税人发生的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进的贷款服务C.购进的旅客运输服务D.因管理不善造成货物霉烂变质E.购进的住宿服务4.下列关于消费税税目和税率的表述，正确的有（）。A.卷烟在生产环节实行复合计税B.白酒在生产环节实行复合计税C.啤酒实行从量定额计税D.黄酒实行从价定率计税E.成品油实行从量定额计税5.下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（）。A.从价定率征收的，计税依据为销售额B.从量定额征收的，计税依据为销售数量C.以货币以外的其他资产结算的，按同类产品当月平均销售价格确定销售额D.纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的不缴纳资源税E.纳税人开采应税产品用于非货币性资产交换的，应视同销售缴纳资源税6.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.进口环节缴纳的增值税不征收城市维护建设税C.对出口退还增值税的，同时退还城市维护建设税D.实行地区差别税率，市区7%、县城5%、其他1%E.属于附加税7.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的地价款B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.增值税销项税额8.下列进口货物中，可以免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品E.在海关放行前遭受损坏的货物9.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税的税率为10%B.进口自用应税车辆的计税价格为组成计税价格C.纳税人购买自用车辆的计税价格为不含增值税的全部价款D.车辆购置税实行一次性征收E.车辆购置税属于地方税10.增值税一般纳税人有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.向小规模纳税人销售货物D.商业企业零售烟、酒、食品E.销售自己使用过的固定资产11.下列属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.个人销售购买不足2年的住房E.个人转让著作权12.下列关于土地增值税清算条件的表述，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的13.下列各项中，属于消费税价外费用的有（）。A.手续费B.返还利润C.违约金D.符合条件的代垫运输费E.包装物租金14.下列关于环境保护税税收优惠的说法，正确的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征B.机动车、铁路机车、非道路移动机械等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家或地方排放标准的，暂予免征D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家或地方环境保护标准的，暂予免征E.纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，免征15.下列关于关税征收管理的说法，正确的有（）。A.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款B.纳税义务人逾期缴纳税款的，按日加收滞纳金，比例为万分之五C.关税纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，可以延期缴纳D.关税征收范围包括进出境货物、物品和运输工具E.关税属于流转税16.下列项目中，属于资源税应税产品的有（）。A.原油B.天然气C.人造石油D.原煤E.地下水17.某增值税一般纳税人发生的下列情形中，应作进项税额转出的有（）。A.已抵扣进项税额的货物因管理不善被盗B.已抵扣进项税额的外购货物用于集体福利C.已抵扣进项税额的货物发生非正常损失D.已抵扣进项税额的购进货物用于免税项目E.已抵扣进项税额的购进货物用于对外投资18.下列关于纳税期限的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人以1个月或者1个季度为纳税期B.消费税纳税期限与增值税一致C.车辆购置税纳税义务发生时间为购买之日起60日内D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳E.烟叶税纳税义务发生时间为收购烟叶的当天19.下列各项中，属于关税特别关税的有（）。A.反倾销税B.反补贴税C.保障措施关税D.报复性关税E.进口环节增值税20.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.销售货物，先开具发票的，为开具发票的当天B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物的当天E.进口货物，为报关进口的当天三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分）（一）某增值税一般纳税人生产企业（适用增值税税率13%），2025年6月发生如下业务：(1)销售A产品取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票。(2)将自产B产品一批用于职工福利，成本价30万元，同类产品不含税平均售价50万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票注明税额52万元，其中因管理不善造成霉烂变质的原材料对应进项税额3.9万元，已作进项税额转出。(4)购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额26万元。(5)支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。要求：根据上述业务，回答下列问题。1.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.104B.110.5C.111D.104.92.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.79.0B.75.1C.75.0D.78.13.该企业当月应纳增值税为（）万元。A.38.5B.36.5C.35.5D.37.54.该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元（城建税税率7%，教育费附加费率3%）。A.3.55B.3.90C.3.00D.4.26（二）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：(1)销售自产高档化妆品取得不含税销售额500万元。(2)赠送客户自产高档化妆品一批，同类产品不含税平均售价20万元。(3)进口一批高档化妆品，关税完税价格100万元，关税税率20%。该批进口化妆品用于连续生产高档化妆品。(4)本月可抵扣的增值税进项税额（不含进口环节增值税）为30万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述业务，回答下列问题。5.该企业进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.21.18B.20.00C.15.00D.18.006.该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.15.60B.18.35C.20.00D.14.127.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.67.60B.65.00C.93.60D.72.008.该企业当月应纳增值税为（）万元。A.19.25B.17.60C.15.78D.20.00四、综合分析题（共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分）（一）某增值税一般纳税人甲企业（制造业），2025年8月发生下列业务：(1)购进原材料取得增值税专用发票注明价款600万元，税额78万元，其中20%用于研发新产品。(2)销售产品取得不含税收入1000万元，开具增值税专用发票。(3)将自产产品一批对外投资，成本200万元，同类产品不含税售价300万元。(4)因管理不善导致库存原材料损毁，账面成本50万元（其中含运输费用5万元），该批原材料进项税额已经抵扣。(5)销售使用过的2018年购入的设备一台，取得含税收入10.3万元，该设备购入时已抵扣进项税额。(6)本月支付水电费取得增值税专用发票注明税额5万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务(1)中研发用原材料增值税处理正确的是（）。A.进项税额可以全额抵扣B.进项税额不得抵扣C.进项税额按60%抵扣D.进项税额转出20%2.该企业当月销项税额合计为（）万元。A.170.18B.169.00C.172.18D.170.003.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.78.00B.76.70C.83.00D.82.304.该企业当月应纳增值税为（）万元。A.93.48B.91.00C.92.18D.95.485.该企业业务(4)中应转出的进项税额为（）万元。A.6.30B.6.50C.5.85D.0.456.该企业销售使用过设备应缴纳的增值税为（）万元。A.0.30B.1.18C.0.20D.0.15（二）某房地产开发企业（增值税一般纳税人）开发一住宅项目，2025年进行土地增值税清算。相关数据如下：(1)取得土地使用权支付金额10000万元。(2)房地产开发成本20000万元，其中利息支出5000万元，可提供金融机构证明，但不能按转让项目准确分摊。(3)取得不含税销售收入50000万元。(4)与转让房地产有关的税金（不含增值税）为500万元（含城建税及教育费附加）。(5)该企业适用一般计税方法，增值税税率为9%，进项税额已相应扣除。要求：根据上述资料，计算土地增值税，回答下列问题。7.计算土地增值税时，该企业可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.2500B.3000C.3500D.40008.该企业可扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.500B.450C.550D.6009.该企业可扣除的项目金额合计为（）万元。A.39500B.38500C.40500D.3650010.该企业土地增值额为（）万元。A.10500B.11500C.10000D.950011.该企业土地增值税适用税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%12.该企业应纳土地增值税为（）万元。A.3150B.4200C.5250D.2100参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：消费税（进口环节海关代征除外）为中央税；增值税、企业所得税、个人所得税均属于中央与地方共享税。2.答案：C3.答案：D解析：单位将外购货物无偿赠送其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应缴纳增值税；A、B、C均不属于增值税征税范围。4.答案：A解析：食用植物油适用9%税率；方便面、淀粉、原油均适用13%税率。5.答案：C解析：购进的住宿服务用于员工出差取得合规凭证的，可以抵扣；贷款服务、非正常损失进项不得抵扣，简易计税项目对应进项不得抵扣。6.答案：C解析：小规模纳税人法定征收率为3%，可享受阶段性减免；符合条件可选择登记为一般纳税人；小规模纳税人不得抵扣进项税额；符合条件的可自开增值税专用发票。7.答案：D8.答案：A9.答案：A10.答案：B解析：煤层气属于能源矿产，征收资源税；人造石油、煤矿生产的天然气不征收资源税；水资源税试点征收，但未列入资源税普遍征税范围。11.答案：B解析：进口环节增值税计税价格=关税完税价格+关税=100×(1+10%)=110万元。12.答案：A13.答案：C14.答案：B解析：房地产出租不发生产权转移，不征收土地增值税。15.答案：D解析：噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数，不是排放时间。16.答案：A17.答案：D18.答案：A19.答案：A20.答案：C21.答案：D解析：委托加工收回的货物对外无偿赠送，应视同销售；外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，应作进项税额转出；连续生产不视同销售。22.答案：A解析：50×1%=0.5万元。23.答案：A24.答案：C25.答案：B26.答案：C27.答案：D28.答案：C29.答案：D30.答案：C31.答案：D32.答案：A33.答案：B解析：销项税额=113÷(1+13%)×13%=13万元；应纳税额=13-10=3万元。34.答案：B35.答案：B36.答案：B解析：烟叶税计税依据=100+10=110万元；应纳税额=110×20%=22万元。37.答案：B38.答案：C39.答案：C解析：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。40.答案：D解析：个人出租住房应缴纳增值税，可享受减按1.5%的优惠；A、B、C均免征增值税。二、多项选择题1.答案：ABC解析：增值税、企业所得税、个人所得税均属于央地共享；消费税和关税属于中央税。2.答案：ABD解析：C属于货物视同销售，不属于服务、无形资产、不动产视同销售；E用于公益事业不视同销售。3.答案：ABD解析：购进的旅客运输服务取得合规凭证的可以抵扣；购进的住宿服务用于生产经营的可以抵扣。4.答案：ABCE解析：黄酒实行从量定额计税，D错误。5.答案：ABCE解析：D属于不缴纳资源税的情形，但不属于计税依据的确定规则。6.答案：ABDE解析：出口退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，C错误。7.答案：ABCD解析：增值税销项税额属于价外税，不得作为土地增值税扣除项目。8.答案：ABCD解析：E属于海关酌情减免关税，不属于法定免税。9.答案：ABCD解析：车辆购置税属于中央税，E错误。10.答案：ABD解析：现行规定允许向小规模纳税人开具专用发票；销售自己使用过的固定资产符合条件选择减税时不得开具专票，但放弃减税可以开具，E不必然不得开具。11.答案：ABCE解析：个人销售购买不足2年的住房应缴纳增值税，D错误。12.答案：ABCE解析：D属于主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形，而非纳税人应当主动清算的情形。13.答案：ABCE解析：符合条件的代垫运输费不计入销售额，D错误。14.答案：ABCD解析：低于标准30%的减按75%征收，低于标准50%的减按50%征收，不是免征，E错误。15.答案：ABCE解析：关税征税对象为进出境的货物和物品，不包括运输工具，D错误。16.答案：ABD解析：原油、天然气、原煤属于资源税应税产品；人造石油不征收资源税；地下水尚未普遍纳入资源税征税范围（水资源税试点除外）。17.答案：ABCD解析：对外投资属于视同销售，应计算销项税额，不作进项税额转出，E错误。18.答案：ABDE解析：车辆购置税纳税义务发生时间为购置应税车辆的当日，申报期限为购置之日起60日内，C表述错误。19.答案：ABCD解析：进口环节增值税属于增值税，不属于关税。20.答案：ABCE解析：委托代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单、收到部分或全部货款、发出代销货物满180天三者中最早的一天，D错误。三、计算题1.答案：B解析：销售A产品销项税额=800×13%=104万元；将自产B产品用于职工福利视同销售，销项税额=50×13%=6.5万元；合计销项税额=104+6.5=110.5万元。2.答案：C解析：原材料可抵扣进项=52-3.9=48.1万元；设备26万元；运费0.9万元；合计=48.1+26+0.9=75.0万元。3.答案：C解析：应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=110.5-75.0=35.5万元。4.答案：A解析：附加税费=实际缴纳增值税×(7%+3%)=35.5×10%=3.55万元。5.答案：A解析：组成计税价格=(100+100×20%)÷(1-15%)=120÷0.85≈141.18万元；应纳消费税=141.18×15%≈21.18万元。6.答案：B解析：进口环节增值税=组成计税价格×13%=141.18×13%≈18.35万元。7.答案：A解析：销售自产高档化妆品销项税额=500×13%=