2026年会计实务考试指导试题及答案

2026年会计实务考试指导试题及答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（）。A.对固定资产采用年限平均法计提折旧B.对售出商品的保修义务确认预计负债C.对低值易耗品采用一次摊销法摊销D.对交易性金融资产采用公允价值进行后续计量答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项A属于常规会计处理，未体现谨慎性；选项C体现重要性要求；选项D体现相关性要求。2.企业盘盈固定资产时，应采用的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：B解析：盘盈的固定资产无法取得其历史成本，应按照重置成本入账，即按照现在购买相同或者相似固定资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（）。A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.银行误将其他企业的存款记入本企业银行存款账户答案：A解析：选项B、C、D均会导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额。4.某企业2025年末“坏账准备”科目贷方余额为2万元。2026年末应收账款余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预期信用损失为5万元。则2026年末应补提的坏账准备金额为（）万元。A.2B.3C.5D.7答案：B解析：当期应补提的坏账准备=当期预期信用损失金额-“坏账准备”科目已有贷方余额，即5−5.2026年3月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司发行的普通股10万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付相关交易费用0.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。则该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.190B.190.5C.200D.200.5答案：A解析：交易性金融资产的入账金额为支付价款中扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的净额，交易费用计入当期投资收益。因此初始入账金额=200−6.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2026年4月1日，库存甲材料100千克，单位成本20元；4月10日购入甲材料200千克，单位成本22元；4月15日发出甲材料150千克。不考虑其他因素，4月末结存甲材料的成本为（）元。A.3000B.3200C.3300D.3500答案：C解析：先进先出法下，发出存货优先发出期初结存的存货。发出150千克甲材料，其中100千克为期初结存，剩余50千克为4月10日购入。因此结存甲材料为4月10日购入的200−50=7.企业存货盘亏中属于一般经营损失的部分，应记入的会计科目是（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本答案：B解析：存货盘亏属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的部分计入营业外支出。8.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费2万元，增值税税额为0.18万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B解析：增值税一般纳税人购入生产设备的进项税额可以抵扣，不计入设备成本。因此设备入账价值=100+9.某企业2026年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2026年该生产线应计提的折旧额为（）万元。A.160B.192C.200D.320答案：A解析：年数总和法下，第一年折旧率为51+2+310.下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式C.无形资产的摊销额均应计入当期损益D.当月增加的无形资产下月开始摊销答案：B解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销；选项C，无形资产摊销额可能计入相关资产成本（如生产用无形资产摊销计入制造费用）；选项D，当月增加的无形资产当月开始摊销。11.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应记入的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.其他业务收入答案：B解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。12.甲公司2026年7月1日向银行借入生产经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为3%，借款利息按月预提，按季支付。不考虑其他因素，2026年9月30日甲公司支付该季度借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用1.5贷：银行存款1.5B.借：财务费用0.5应付利息1贷：银行存款1.5C.借：应付利息1.5贷：银行存款1.5D.借：财务费用1应付利息0.5贷：银行存款1.5答案：B解析：每月应计提的利息=200×13.下列各项中，不属于企业职工薪酬核算范围的是（）。A.支付给职工的工资、奖金B.支付给职工的辞退福利C.为职工代扣代缴的个人所得税D.为职工缴纳的基本养老保险费答案：C解析：为职工代扣代缴的个人所得税属于企业代收代付的款项，通过“应交税费”科目核算，不属于职工薪酬。14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，进项税额可以抵扣的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.因管理不善导致外购货物被盗D.将外购的货物用于对外投资答案：D解析：选项A、B、C均需做进项税额转出处理；选项D属于视同销售行为，进项税额可以抵扣。15.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.以盈余公积转增资本C.以资本公积转增资本D.以盈余公积弥补亏损答案：B解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、D属于留存收益内部一增一减，总额不变；选项C不涉及留存收益；选项B盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少。16.企业在某一时点履行履约义务的，下列各项中，不属于客户取得商品控制权迹象的是（）。A.企业已将该商品的法定所有权转移给客户B.企业已将该商品实物转移给客户C.客户已接受该商品D.企业已收到全部货款答案：D解析：收到全部货款不一定代表控制权转移，例如预收货款业务中，企业收到货款但尚未发出商品，控制权并未转移给客户。17.下列各项中，应计入销售费用的是（）。A.行政管理部门的办公费B.专设销售机构的固定资产修理费C.生产车间的水电费D.销售商品发生的现金折扣答案：B解析：选项A计入管理费用；选项C计入制造费用；选项D冲减主营业务收入（作为可变对价调整）。18.某企业2026年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为80万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，所得税费用为70万元。不考虑其他因素，该企业2026年度营业利润为（）万元。A.240B.260C.290D.360答案：B解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用等，不包含营业外收入和所得税费用。因此营业利润=1000−19.下列各项中，应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。A.工程物资B.委托加工物资C.固定资产D.在建工程答案：B解析：选项A、C、D均属于非流动资产项目，不在“存货”项目列示。20.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）。A.吸收投资收到的现金B.处置固定资产收回的现金净额C.购买商品支付的现金D.分配股利支付的现金答案：C解析：选项A、D属于筹资活动产生的现金流量；选项B属于投资活动产生的现金流量。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项，是企业会计确认、计量和报告的前提。2.下列账户中，借方登记增加额的有（）。A.资产类账户B.负债类账户C.成本类账户D.所有者权益类账户答案：AC解析：资产类、成本类、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债类、所有者权益类、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额。3.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.代购货单位垫付的运杂费D.应向职工收取的各种垫付款项答案：ABD解析：选项C，代购货单位垫付的运杂费属于销售商品产生的债权，应通过“应收账款”科目核算。4.下列各项中，影响固定资产处置净损益的有（）。A.固定资产的账面价值B.处置固定资产取得的价款C.处置固定资产发生的清理费用D.处置固定资产应收取的增值税销项税额答案：ABC解析：固定资产处置净损益=处置价款-固定资产账面价值-清理费用+残料变价收入等；增值税属于价外税，不影响处置净损益。5.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。下列各项中，会导致甲公司长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.乙公司实现净利润B.乙公司宣告发放现金股利C.乙公司其他综合收益增加D.甲公司收到乙公司宣告发放的股票股利答案：ABC解析：权益法下，被投资单位实现净利润、宣告发放现金股利、其他综合收益变动，投资方均需按持股比例调整长期股权投资账面价值；选项D，收到股票股利不做账务处理，仅在备查簿中登记，不影响长期股权投资账面价值。6.下列各项中，应计入应付账款入账价值的有（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.销售方代垫的运杂费D.现金折扣答案：ABC解析：应付账款入账价值包括商品价款、增值税进项税额、销售方代垫的运杂费等；现金折扣属于可变对价，在实际发生时冲减当期收入（新收入准则下），不影响应付账款入账价值，企业采用总价法核算应付账款。7.下列各项中，属于资本公积来源的有（）。A.资本溢价或股本溢价B.其他资本公积C.盈余公积转入D.未分配利润转入答案：AB解析：资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积；盈余公积和未分配利润属于留存收益，可用于转增资本、弥补亏损等，但不转入资本公积。8.下列各项中，属于收入确认与计量五步法模型的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：ABCD解析：收入确认与计量的五步法包括：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行各单项履约义务时确认收入。9.下列各项中，应根据总账科目余额直接填列的资产负债表项目有（）。A.短期借款B.资本公积C.实收资本D.应收账款答案：ABC解析：选项D，“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。10.下列各项中，属于所有者权益变动表中应当单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润D.提取的盈余公积答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取的盈余公积、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、判断题（每题1分，共10分）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。答案：错误解析：法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，例如企业内部独立核算的分公司是会计主体，但不是法律主体。2.企业采用计划成本法核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。答案：正确3.企业计提的固定资产减值准备，在以后期间资产价值回升时可以转回。答案：错误解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。4.企业使用寿命有限的无形资产，其残值均视为零。答案：错误解析：使用寿命有限的无形资产，通常其残值视为零，但如有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，或存在活跃市场可获得残值信息的，残值不为零。5.企业将自产的产品用于自建办公楼，应视同销售确认增值税销项税额。答案：错误解析：全面营改增后，自建办公楼属于增值税应税项目，自产产品用于增值税应税项目，不属于视同销售情形，不确认增值税销项税额。6.企业宣告发放股票股利，不做账务处理，仅在备查簿中登记。答案：正确7.企业销售商品时给予客户的商业折扣，应按照扣除商业折扣前的金额确认销售商品收入。答案：错误解析：商业折扣在销售时已发生，应按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入。8.所得税费用等于当期应交所得税加上递延所得税负债发生额，减去递延所得税资产发生额。答案：正确解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，其中递延所得税=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额。9.资产负债表中“货币资金”项目应根据“库存现金”和“银行存款”两个总账科目余额合计填列。答案：错误解析：“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。10.财务报告使用者仅包括投资者、债权人、政府及其有关部门。答案：错误解析：财务报告使用者还包括社会公众等其他与企业有利益关系的群体。四、不定项选择题（每题2分，共30分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法核算，发出存货采用月末一次加权平均法计价。2026年5月初，甲公司库存A材料100千克，单位成本为10元。5月份发生如下与A材料有关的经济业务：（1）5月5日，购入A材料200千克，增值税专用发票上注明的价款为2200元，增值税税额为286元，另支付运输费100元，增值税税额为9元，材料已验收入库，款项均已通过银行存款支付。（2）5月10日，生产车间生产产品领用A材料150千克，车间管理部门领用A材料50千克。（3）5月15日，购入A材料300千克，增值税专用发票上注明的价款为3000元，增值税税额为390元，材料已验收入库，款项尚未支付。（4）5月25日，销售部门领用A材料100千克，用于销售产品的包装。（5）5月31日，A材料的可变现净值为3000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账成本为（）元。A.2200B.2300C.2486D.2495答案：B解析：增值税一般纳税人购入材料的进项税额可以抵扣，不计入材料成本。因此A材料入账成本=2200+2.根据期初资料、资料（1）和资料（3），甲公司A材料的加权平均单位成本为（）元/千克。A.10B.10.5C.11D.12答案：B解析：月末一次加权平均法下，加权平均单位成本=期初结存3.根据资料（2），下列关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的有（）。A.计入生产成本的金额为1575元B.计入制造费用的金额为525元C.计入管理费用的金额为525元D.计入销售费用的金额为1050元答案：AB解析：生产车间生产产品领用材料计入生产成本，金额=150×10.5=4.根据资料（4），甲公司领用A材料应记入的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.其他业务成本D.主营业务成本答案：B解析：销售部门领用的用于产品包装的材料，与销售活动直接相关，应计入销售费用。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司5月末应计提的存货跌价准备金额为（）元。A.0B.50C.100D.150答案：D解析：月末结存A材料数量=100+200+300−（1）2024年12月10日，甲公司以银行存款购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为45万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2025年12月31日，该办公楼存在减值迹象，经减值测试，其可收回金额为380万元。计提减值准备后，该办公楼预计尚可使用年限为18年，预计净残值为20万元，仍采用年限平均法计提折旧。（3）2026年6月30日，甲公司将该办公楼对外出租，租赁期为2年，年租金为30万元，采用公允价值模式进行后续计量。转换日该办公楼的公允价值为460万元。（4）2026年12月31日，该办公楼的公允价值为500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该办公楼2025年应计提的折旧额为（）万元。A.24B.25C.26D.27答案：A年限平均法下，年折旧额=原价−预（2），下列关于甲公司2025年末计提减值准备的会计处理表述正确的有（）。A.借记“资产减值损失”科目96万元B.借记“信用减值损失”科目96万元C.贷记“固定资产减值准备”科目96万元D.计提减值准备后，该办公楼的账面价值为380万元答案：ACD2025年末该办公楼的账面价值=500−24=（3），转换日该办公楼的账面价值为（）万元。A.370B.380C.460D.476答案：A计提减值后，2026年上半年应计提的折旧额=380−2018（3），下列关于转换日会计处理的表述正确的有（）。A.贷记“其他综合收益”科目90万元B.贷记“公允价值变动损益”科目90万元C.借记“投资性房地产——成本”科目460万元D.借记“投资性房地产——成本”科目370万元答案：AC自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日公允价值460万元计入“投资性房地产——成本”科目；转换日公允价值大于账面价值的差额=460−（4），下列关于2026年12月31日会计处理的表述正确的有（）。A.贷记“公允价值变动损益”科目40万元B.贷记“其他综合收益”科目40万元C.应确认当年租金收入15万元D.该办公楼在2026年12月31日资产负债表中列示的金额为500万元答案：ACD选项A、B，公允价值模式下，投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益，应确认的公允价值变动收益=500−460=（1）11月1日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品的成本为70万元。商品已发出，款项已收到存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。（2）11月5日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为150万元。销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司根据以往经验，预计丙公司在10天内付款的概率为90%，20天内付款的概率为10%。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务，商品已发出，控制权已转移。（3）11月12日，收到丙公司支付的上述款项，并存入银行。（4）11月20日，丁公司因质量问题退回上月购买的A商品一批，甲公司同意退货，并开具了增值税专用发票（红字），注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。该批商品的成本为14万元，已验收入库，款项已退回丁公司。（5）11月30日，甲公司结转当月损益类科