2026年税务师模拟试题回忆版+答案

2026年税务师模拟试题回忆版+答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）。A.税收公平原则是税法的核心基本原则B.税收法定主义要求税收的各类要素必须由法律明确规定C.税收效率原则仅指经济效率D.实质课税原则要求根据纳税人的形式负担能力决定税负2.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人判定标准的表述中，正确的是（）。A.年应征增值税销售额在300万元及以下的为小规模纳税人B.年应征增值税销售额在500万元及以下的为小规模纳税人C.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，必须登记为一般纳税人D.非企业性单位必须登记为一般纳税人3.下列增值税应税服务中，适用13%税率的是（）。A.有形动产经营租赁服务B.不动产经营租赁服务C.增值电信服务D.建筑服务4.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物用于对外捐赠D.将外购的货物用于非增值税应税项目5.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进贷款服务支付的利息B.购进餐饮服务支付的款项C.购进生产用原材料支付的运费D.购进娱乐服务支付的款项6.某小规模纳税人2026年3月销售自己使用过的设备一台，取得含税销售额10.3万元，该设备购入时未抵扣进项税额。该纳税人应缴纳的增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.0.1D.0.57.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通护肤类化妆品B.出厂不含税单价为8元/克的面膜C.出厂不含税单价为20元/毫升的高档精华液D.舞台演员用的卸妆油8.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.白酒的消费税采用从价定率计税B.啤酒的消费税采用从量定额计税C.高档化妆品的消费税采用复合计税D.卷烟的消费税采用从量定额计税9.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表10.某企业2026年3月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，该企业所在地为市区。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.2.1B.1.4C.0.9D.1.0511.某烟草公司2026年3月收购烟叶一批，支付烟叶收购价款100万元，另支付价外补贴10万元。该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20B.22C.18D.2412.下列资源税应税产品中，采用从量定额征收资源税的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.砂石13.张某2026年3月购买一辆自用小轿车，取得机动车销售统一发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。张某应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.2.26C.1.77D.0.214.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.继承房地产B.赠与直系亲属房地产C.有偿转让国有土地使用权D.出租房地产15.某房地产开发企业开发某项目，取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发费用中利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，实际发生利息200万元（未超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。已知当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。该企业计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.300B.350C.200D.15016.某企业2026年3月进口一批货物，货价为100万元，运抵我国海关前发生的运费为5万元，保险费无法确定。已知该货物适用的关税税率为10%。该企业应缴纳的进口关税为（）万元。A.10.5B.10.53C.10D.1117.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.光污染D.固体废物18.我国税法对其生效以前的事件和行为是否适用的问题，遵循的原则是（）。A.实体从新、程序从旧B.实体从旧、程序从新C.实体和程序均从旧D.实体和程序均从新19.甲企业采取分期收款方式销售一批货物，书面合同约定2026年3月收取50%货款，4月收取剩余50%货款。甲企业3月实际仅收到30%货款。甲企业3月增值税纳税义务发生时间为（）。A.3月实际收到货款的当天B.合同约定的3月收款日期的当天C.货物发出的当天D.收到全部货款的当天20.下列关于委托加工应税消费品消费税征收管理的表述中，正确的是（）。A.委托个人加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税B.委托单位加工的应税消费品，受托方为消费税的纳税人C.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税D.委托加工收回的应税消费品直接出售的，一律不再征收消费税21.某增值税一般纳税人2026年3月因管理不善丢失一批以前月份购入的原材料，账面成本为90万元（含运费5万元），购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.11.7B.11.4C.11.5D.10.822.某软件企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额200万元，当月购进生产用材料取得增值税专用发票注明税额10万元。该企业当月即征即退的增值税为（）万元。A.16B.10C.6D.2623.下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税小汽车生产的小汽车C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税高档手表生产的高档手表24.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.进口货物缴纳增值税的，应同时缴纳城市维护建设税B.出口货物退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税C.对进口货物缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税D.城市维护建设税的计税依据包括纳税人缴纳的税收滞纳金25.某资源税纳税人采取分期收款结算方式销售应税矿产品，其资源税纳税义务发生时间为（）。A.发出应税产品的当天B.收到全部货款的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天26.下列车辆中，不属于车辆购置税免税范围的是（）。A.外国驻华使馆自用的车辆B.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.企业购置的办公用小轿车27.土地增值税实行的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率28.下列进口货物中，免征关税的是（）。A.关税税额在人民币100元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国企业无偿赠送的物资D.在海关放行后遭受损失的货物29.下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税大气污染物的计税依据为污染物的排放量B.应税水污染物的计税依据为污染物的排放量C.应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量D.应税噪声的计税依据为噪声的分贝数30.下列关于税法解释的表述中，正确的是（）。A.税法的行政解释可以作为法庭判案的直接依据B.税法的立法解释与所解释的法律具有同等法律效力C.税法的司法解释的主体是各级人民法院D.税法解释不具有专属性31.下列关于增值税混合销售的表述中，正确的是（）。A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.所有企业的混合销售行为均按照销售货物缴纳增值税C.建材商店销售建材并负责安装，属于混合销售，应分别核算货物和服务的销售额D.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算的，从低适用税率32.某消费税纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.发出应税消费品的当天C.签订销售合同的当天D.收讫全部货款的当天33.现行教育费附加的计征比率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%34.下列单位和个人中，不属于资源税纳税人的是（）。A.在我国境内开采煤炭的国有企业B.进口原油的外贸企业C.在我国管辖海域开采天然气的企业D.在我国境内开采有色金属矿的私营企业35.车辆购置税的纳税义务发生时间为（）。A.纳税人购置应税车辆的当日B.纳税人办理车辆登记注册的当日C.纳税人取得车辆发票的当月最后一日D.纳税人实际使用车辆的当日36.土地增值税的纳税地点为（）。A.纳税人机构所在地B.纳税人注册地C.房地产所在地D.合同签订地37.下列关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。A.进口货物适用的关税税率以货物的发货地为标准确定B.原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家的进口货物，适用最惠国税率C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D.适用普通税率的进口货物，适用暂定税率38.下列情形中，应当缴纳环境保护税的是（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车等流动污染源排放应税污染物的C.企业事业单位处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的39.下列出口货物中，适用增值税免抵退税办法的是（）。A.外贸企业收购货物后直接出口B.生产企业出口自产货物C.出口企业出口来料加工复出口的货物D.国家计划内出口的卷烟40.下列关于消费税计税价格核定权限的表述中，正确的是（）。A.卷烟的计税价格由省级税务局核定B.高档化妆品的计税价格由国家税务总局核定C.进口的应税消费品的计税价格由海关核定D.白酒的计税价格由县级税务局核定二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则E.法律不溯及既往原则2.下列增值税应税服务中，适用6%税率的有（）。A.研发和技术服务B.文化创意服务C.物流辅助服务D.有形动产租赁服务E.鉴证咨询服务3.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进劳务C.用于集体福利的购进服务D.因自然灾害造成损失的购进货物E.用于个人消费的购进不动产4.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.实木地板C.高尔夫球及球具D.普通护肤品E.鞭炮焰火5.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节征收消费税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.高档化妆品在进口环节不征收消费税E.白酒在生产、委托加工、进口环节征收消费税6.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税实行地区差别比例税率C.城市维护建设税进口不征，出口不退D.对增值税、消费税实行先征后返办法的，附征的城市维护建设税一并返还E.个体工商户不属于城市维护建设税的纳税人7.下列资源税应税产品中，采用从价定率计征资源税的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.粘土E.有色金属矿8.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆自用的车辆B.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.个人购置的家用轿车E.设有固定装置的非运输专用作业车辆9.下列行为中，不征收土地增值税的有（）。A.房地产的继承B.房地产的赠与（直系亲属）C.房地产的出租D.房地产的抵押期间E.个人互换自有居住用房地产10.下列费用中，属于进口货物关税完税价格组成部分的有（）。A.货价B.运抵我国境内输入地点起卸前的运费C.运抵我国境内输入地点起卸后的运费D.进口关税E.运抵我国境内输入地点起卸前的保险费11.下列污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.生活噪声12.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天E.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天13.下列关于委托加工应税消费品的表述中，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税B.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税C.委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税D.委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，一律不得扣除已纳消费税E.委托加工的应税消费品，委托方是消费税的纳税人14.下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位B.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶C.烟叶税的税率为20%D.烟叶税的计税依据是烟叶收购价款E.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日15.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上E.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的16.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的税率为10%C.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税D.购置不需要办理车辆登记的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税E.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当月月末17.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税的纳税人包括外商投资企业B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税D.资源税不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E.进口应税资源的单位和个人也需要缴纳资源税18.下列关于关税的表述中，正确的有（）。A.关税的征税对象是准许进出境的货物和物品B.关税是单一环节的价外税C.进口货物的完税价格包括进口关税D.出口货物的完税价格包括出口关税E.因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税19.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳E.环境保护税的征收管理由环境保护主管部门负责20.下列属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则E.实质课税原则三、计算题（共2题，每题4小问，每小问2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元；支付运费，取得增值税专用发票上注明的运费为5万元，增值税税额为0.45万元。（2）购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。（3）销售自产食品一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金2.26万元，合同约定3个月后退还。（4）将一批自产的食品用于职工福利，该批食品成本为10万元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。（5）因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元（含运费1万元）。已知：该企业取得的增值税专用发票均符合抵扣规定，除上述业务外无其他业务。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.19.95B.18.69C.19.50D.18.112.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.26.00B.27.43C.27.69D.26.263.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.8.74B.7.48C.9.24D.7.924.下列关于包装物押金增值税处理的表述中，正确的是（）。A.所有包装物押金均应在收取时并入销售额征收增值税B.销售啤酒收取的包装物押金，单独核算且时间在1年以内的，不并入销售额征税C.销售白酒收取的包装物押金，单独核算且时间在1年以内的，不并入销售额征税D.逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税（二）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为50万元，关税税率为20%。（2）将进口的高档香水精的80%用于连续生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额200万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的生产成本为10万元，无同类产品市场售价，成本利润率为5%。（4）受托加工一批高档化妆品，收取加工费不含税金额10万元，委托方提供的原材料成本为40万元，该企业无同类产品销售价格。已知：高档化妆品消费税税率为15%，取得的增值税专用发票均符合抵扣规定。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业进口高档香水精应缴纳的消费税为（）万元。A.9.00B.10.59C.7.50D.12.002.该企业当月销售高档化妆品应缴纳的消费税（不含受托加工代收代缴）为（）万元。A.30.00B.21.53C.19.41D.15.533.该企业将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。A.1.58B.1.85C.1.50D.1.764.该企业受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税为（）万元。A.7.50B.8.82C.6.00D.9.18四、综合分析题（共2题，每题6小问，每小问2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和啤酒，2026年3月发生以下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元；支付运费取得增值税专用发票上注明运费10万元，增值税税额0.9万元。（2）购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税税额6.5万元。（3）销售A型白酒100吨，取得不含税销售额200万元，另收取品牌使用费22.6万元、包装物押金11.3万元，合同约定2个月后退还押金。（4）销售B型啤酒100吨，取得不含税销售额30万元，另收取包装物押金2.26万元，合同约定1个月后退还押金。（5）将10吨A型白酒用于抵偿债务，该批白酒的平均不含税售价为2万元/吨，最高不含税售价为2.4万元/吨。（6）将自产的2吨A型白酒赠送给关联企业，该批白酒成本为1.5万元/吨，同类平均不含税售价2万元/吨。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克（即1000元/吨）；啤酒消费税定额税率：每吨出厂价（含包装物及押金）3000元（含）以上的，250元/吨，3000元以下的，220元/吨；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，地方教育附加征收比率2%；取得的增值税专用发票均已勾选抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.甲酒厂当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.20.4B.19.5C.13.9D.20.92.甲酒厂当月销售A型白酒应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26.0B.29.9C.27.3D.28.63.甲酒厂当月销售B型啤酒应缴纳的消费税为（）万元。A.2.2B.2.5C.2.0D.3.04.甲酒厂当月用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税为（）万元。A.4.8B.5.8C.5.0D.4.05.甲酒厂当月增值税销项税额合计为（）万元。A.36.92B.35.72C.37.22D.36.406.下列关于甲酒厂当月业务税务处理的表述中，正确的有（）。A.赠送给关联企业的白酒，不需要缴纳消费税B.销售啤酒收取的包装物押金，收取时不并入增值税销售额C.购进生产设备的进项税额可以一次性抵扣D.抵偿债务的白酒，增值税按同类最高售价计算销项税额E.当月应缴纳的城市维护建设税为1.42万元（二）某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发一个普通标准住宅项目，有关经营情况如下：（1）通过竞拍取得一块土地使用权，支付土地价款2000万元，缴纳契税等相关税费60万元。（2）房地产开发成本为3000万元，包括：土地征用及拆迁补偿费800万元、前期工程费300万元、建筑安装工程费1200万元、基础设施费400万元、公共配套设施费200万元、开发间接费用100万元。（3）该项目开发过程中发生利息支出300万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款证明，其中包含20万元的加罚利息。已知当地省级人民政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。（4）2026年3月该项目全部竣工并完成销售，取得含税销售收入10900万元。该项目适用增值税一般计税方法，土地价款已按规定从销售额中扣除。（5）该项目实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计120万元。已知：房地产开发企业加计扣除比例为20%；土地增值税四级超率累进税率表如下：级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部分50154超过200%的部分6035根据上述资料，回答下列问题：1.计算土地增值税时，准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.2000B.2060C.1940D.21202.计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.553B.533C.280D.5033.计算土地增值税时，准予加计扣除的金额为（）万元。A.1012B.600C.400D.10004.该公司计算土地增值税时的应税收入（不含增值税）为（）万元。A.10000.00B.10165.14C.10900.00D.9816.515.该房地产开发公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1039.81B.895.50C.1200.25D.950.756.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以在税前扣除B.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除C.土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本E.房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税，应计入管理费用扣除参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：选项A，税收法定原则是税法的核心基本原则；选项C，税收效率原则包括经济效率和行政效率；选项D，实质课税原则要求根据纳税人的真实负担能力决定税负，不能仅考虑形式要件。2.答案：B解析：选项A，小规模纳税人年应征增值税销售额标准为500万元及以下；选项C，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，不得登记为一般纳税人；选项D，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。3.答案：A解析：选项B、D适用9%税率；选项C适用6%税率。4.答案：C解析：选项A、B、D：将外购的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目的，不属于增值税视同销售行为，其对应的进项税额不得抵扣。5.答案：C解析：选项A、B、D：购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。6.答案：A解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳税额=10.3÷7.答案：C解析：高档化妆品征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。选项A、B未达到标准，选项D舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于高档化妆品税目征税范围。8.答案：B解析：选项A：白酒采用复合计税（从价定率+从量定额）；选项C：高档化妆品采用从价定率计税；选项D：卷烟采用复合计税。9.答案：B解析：选项A：卷烟在生产、进口、委托加工环节征收，批发环节加征一道；选项C、D在生产、进口、委托加工环节征收；选项B：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。10.答案：A解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，市区税率为7%。应纳税额=(2011.答案：B解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应纳税额=100×12.答案：D解析：选项A、B、C：原油、天然气、煤炭采用从价定率征收资源税；选项D：砂石、地热、矿泉水等少数应税产品可选择从量定额计征。13.答案：A解析：车辆购置税的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，税率为10%。应纳税额=20×14.答案：C解析：选项A、B：继承、赠与直系亲属等无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税；选项D：出租房地产未发生权属转移，不征收土地增值税。15.答案：B解析：利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。可扣除开发费用=200+16.答案：B解析：进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=100+5+17.答案：C解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声，光污染不属于环境保护税的征税范围。18.答案：B解析：我国税法在溯及力问题上，遵循“实体从旧、程序从新”原则，即实体税法不具备溯及力，程序税法在特定条件下具备一定的溯及力。19.答案：B解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。20.答案：C解析：选项A：委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税；选项B：委托加工应税消费品，委托方为消费税纳税人，受托方是代收代缴义务人（个人除外）；选项D：委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。21.答案：C解析：因管理不善丢失的购进货物及相关的交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的应作进项税额转出处理。应转出的进项税额=(9022.答案：B解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。当月应纳税额=200×13%−1023.答案：C解析：选项A、B、D：白酒、小汽车、高档手表均不属于可以扣除外购已纳消费税的应税消费品范围；选项C：外购已税烟丝生产的卷烟，准予按当期生产领用数量计算扣除外购烟丝已纳的消费税。24.答案：C解析：选项A、C：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税（进口不征）；选项B：对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税（出口不退）；选项D：城市维护建设税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。25.答案：C26.答案：D27.答案：D28.答案：B解析：选项A：关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税；选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税，外国企业赠送的不免；选项D：在海关放行前遭受损失的货物，免征关税。29.答案：C解析：选项A、B：应税大气污染物、水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；选项D：应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数。30.答案：B解析：选项A：税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍约束力，但不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据；选项C：税法司法解释的主体是最高人民法院和最高人民检察院；选项D：税法解释具有专属性，只有有解释权的主体才能作出有效解释。31.答案：A解析：选项B：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税；选项C：建材商店销售建材并负责安装，属于混合销售，应按照销售货物缴纳增值税；选项D：纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。32.答案：B33.答案：B34.答案：B解析：资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，进口应税资源的单位和个人不属于资源税纳税人，不缴纳资源税。35.答案：A36.答案：C37.答案：C解析：选项A：进口货物适用的关税税率以货物的原产地为标准确定；选项B：原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率；选项D：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。38.答案：C解析：选项A、B、D：均属于暂予免征环境保护税的情形。39.答案：B解析：选项A：适用免退税办法；选项C、D：适用增值税免税不退税政策。40.答案：C解析：选项A、D：卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定；选项B：其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定；选项C：进口的应税消费品的计税价格由海关核定。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：税法基本原则包括税收法定原则（核心）、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则；选项E属于税法的适用原则，不属于基本原则。2.答案：ABCE解析：选项D：有形动产租赁服务适用13%的增值税税率；选项A、B、C、E均属于现代服务，适用6%的增值税税率。3.答案：ABCE解析：选项D：因自然灾害造成的购进货物损失，不属于非正常损失，其对应的进项税额可以抵扣；非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。4.答案：ABCE解析：选项D：普通护肤品不属于消费税征税范围，高档护肤类化妆品才属于消费税征税范围。5.答案：ABCE解析：选项D：高档化妆品在生产、委托加工、进口环节均征收消费税。6.答案：ABC解析：选项D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还；选项E：在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为城市维护建设税的纳税人，包括个体工商户。7.答案：ABCE解析：选项D：粘土、砂石等少数应税产品可以选择从价计征或从量计征，大部分应税产品采用从价定率计征。8.答案：ABCE解析：选项D：个人购置的家用轿车应正常缴纳车辆购置税，不属于免税范围。9.答案：ABCDE解析：选项A、B：继承、赠与直系亲属等无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税；选项C：出租未发生权属转移，不征收土地增值税；选项D：房地产抵押期间未发生权属转移，不征收土地增值税；选项E：个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。10.答案：ABE解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项C、D：起卸后的运费、进口关税不计入完税价格。11.答案：ABCD解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，其中噪声仅指工业噪声，生活噪声不属于征税范围。12.答案：ABCDE13.答案：ABCE解析：选项D：委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，符合规定的，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。14.答案：ABCE解析：选项D：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴（统一按收购价款的10%计算）。15.答案：ABC解析：选项D、E：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形，不属于纳税人应当进行清算的情形。16.答案：ABCD解析：选项E：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。17.答案：ABCD解析：选项E：资源税对在我国境内开采或生产应税资源的单位和个人征收，进口应税资源不征收资源税。18.答案：ABE解析：选项C：进口关税不计入进口货物完税价格；选项D：出口关税不计入出口货物完税价格。19.答案：ABCD解析：选项E：环境保护税由税务机关征收管理，生态环境主管部门负责对污染物的监测管理。20.答案：ABCD解析：选项E属于税法基本原则，不属于税法适用原则。税法适用原则还包括实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。三、计算题1.答案：B解析：-业务（1）购进原材料及运费的进项税额=13+（2）购进生产设备的进项税额=6.5（万元）-业务（5）管理不善丢失原材料，需转出进项税额=（10−12.答案：B解析：-业务（3）销售食品的销项税额=200×（4）将自产食品用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×(1+3.答案：A解析：当月应缴纳增值税=销项税额-准予抵扣的进项税额=27.43−4.答案：B解析：-选项A：包装物押金是否征税需要区分货物类型和核算情况，并非所有押金都在收取时征税；-选项B：啤酒、黄酒的包装物押金按一般货物押金处理，单独核算且时间在1年以内、未过期的，不并入销售额征税；-选项C：销售白酒收取的包装物押金，应在收取时直接并入销售额征税；-选项D：逾