2026年中级会计职称笔试试题及答案解析

2026年中级会计职称笔试试题及答案解析一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、多选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付安装费5万元，支付专业人员服务费2万元，支付员工培训费1万元。该设备达到预定可使用状态的入账价值为（）万元。A.207B.208C.233D.234答案：A解析：员工培训费不属于使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，应于发生时计入当期损益；可抵扣的增值税进项税额不计入固定资产成本。入账价值=2002.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.资本公积答案：B解析：自用房地产或存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。3.甲公司2025年1月1日发行3年期公司债券，面值总额1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。发行价格1050万元，另支付发行费用10万元。该债券的实际利率最可能（）。A.大于5%B.等于5%C.小于5%D.无法判断答案：C解析：发行价格高于面值，属于溢价发行。扣除发行费用后实际筹得资金1040万元，仍高于面值1000万元，表明实际利率低于票面利率5%。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.进口关税B.生产过程中发生的制造费用C.材料入库后发生的仓储费用D.采购过程中的合理损耗答案：C解析：材料入库后发生的仓储费用，除为达到下一生产阶段所必需外，通常计入管理费用，不计入存货成本。其他选项均属于存货成本。5.甲公司2025年12月31日库存A商品100件，每件成本2万元，市场价格为每件1.8万元，销售每件A商品预计发生销售费用0.1万元。此前未计提存货跌价准备。则应计提的存货跌价准备为（）万元。A.20B.30C.0D.10答案：B解析：可变现净值=(1.8−0.1)6.企业处置采用权益法核算的长期股权投资，原计入其他综合收益（可转损益）的金额应转入（）。A.投资收益B.留存收益C.资本公积D.营业外收入答案：A解析：处置长期股权投资时，原计入其他综合收益的可转损益部分，应当转入投资收益；原计入其他综合收益的不可转损益部分，应转入留存收益。7.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.固定资产折旧年限由10年改为6年D.由于新准则发布，将金融资产分类方法改变答案：C解析：固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更；选项A、B、D属于会计政策变更。8.甲公司2025年12月计入营业外收入的政府补助50万元，该项补助属于与收益相关的政府补助，且用于补偿已发生的费用。税法规定该补助应计入当期应纳税所得额。甲公司所得税税率25%，则该项补助产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异50万元B.应纳税暂时性差异50万元C.可抵扣暂时性差异12.5万元D.不产生暂时性差异答案：D解析：会计上计入营业外收入，税法上计入应纳税所得额，账面价值与计税基础均为零或不存在差异，不产生暂时性差异。9.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.日后期间发生重大火灾B.日后期间取得确凿证据表明资产负债表日存货发生减值C.日后期间发行股票D.日后期间外汇汇率发生重大变化答案：B解析：调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供新的或进一步证据的事项。日后期间取得确凿证据表明存货在资产负债表日已发生减值，属于调整事项。10.甲公司2025年营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用100万元，公允价值变动收益50万元，投资收益80万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。所得税税率25%。则甲公司2025年净利润为（）万元。A.930B.945C.960D.900答案：A解析：利润总额=5000−3000二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.购买价款B.运输费C.专业人员服务费D.可抵扣的增值税进项税额答案：ABC解析：可抵扣的增值税进项税额不计入固定资产成本，应当通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。2.关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.采用成本模式计量的投资性房地产可以计提折旧或摊销C.采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产可以从公允价值模式转为成本模式答案：ABC解析：已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。选项D错误。3.企业发生的下列交易或事项中，影响当期营业利润的有（）。A.计提坏账准备B.出售无形资产取得的净收益C.出租固定资产取得的租金收入D.接受捐赠答案：ABC解析：接受捐赠计入营业外收入，不影响营业利润；出售无形资产净收益计入资产处置损益，出租固定资产租金收入计入其他业务收入，计提坏账准备计入信用减值损失，均影响营业利润。4.下列各项中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。A.需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的固定资产B.需要经过相当长时间生产才能达到可销售状态的存货C.投资性房地产D.不需要经过长时间即可投入使用的存货答案：ABC解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等。选项D不属于。5.关于所得税的表述中，正确的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础时产生应纳税暂时性差异B.负债的账面价值大于计税基础时产生可抵扣暂时性差异C.暂时性差异不一定影响当期所得税费用D.确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限答案：ABCD解析：上述表述均符合企业会计准则关于所得税的规定。例如，计入其他综合收益的暂时性差异不影响当期所得税费用。6.企业合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定。下列属于控制的要素的有（）。A.投资方拥有对被投资方的权力B.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.持有被投资方半数以上表决权答案：ABC解析：控制三要素为：拥有对被投资方的权力、享有可变回报、有能力运用权力影响其回报金额。持有半数以上表决权只是权力的一种常见形式，并非控制要素本身。7.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.坏账准备计提比例由5%变更为10%B.存货发出计价方法由加权平均法变更为先进先出法C.所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式答案：BCD解析：坏账准备计提比例变更属于会计估计变更；存货发出计价方法、所得税核算方法、投资性房地产后续计量模式变更均属于会计政策变更。8.在确定存货可变现净值时，下列说法正确的有（）。A.为执行销售合同而持有的存货，通常应当以合同价格为基础计算B.没有销售合同约定的存货，应当以一般市场价格为基础计算C.用于出售的材料，应当以市场价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定D.需要经过加工的材料存货，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定答案：ABCD解析：上述表述均符合存货可变现净值确定原则。9.关于政府补助的会计处理，下列说法正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本D.企业取得的政策性优惠贷款贴息，应当冲减借款费用答案：ABCD解析：上述选项均符合政府补助准则的相关规定。10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.调整事项应调整报告年度财务报表相关项目B.非调整事项应在报告年度财务报表附注中披露C.调整事项涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算（本题不考虑所得税费用的特殊处理）D.非调整事项是指在资产负债表日并不存在，但在日后期间发生的事项答案：ABCD解析：上述表述均符合资产负债表日后事项准则的规定。调整事项涉及损益的，一般通过“以前年度损益调整”科目核算；非调整事项应当在附注中披露。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误倒扣0.5分，不答不得分也不扣分。）1.企业在确定固定资产折旧范围时，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧。答案：正确2.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应确认投资收益。答案：错误解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。3.非同一控制下企业合并中取得的资产、负债，应按其公允价值入账。答案：正确4.企业计提的无形资产减值准备在以后会计期间可以转回。答案：错误解析：无形资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。5.企业在资产负债表日对所有的资产都应进行减值测试，并计提减值准备。答案：错误解析：并非所有资产在资产负债表日都需要进行减值测试。例如，使用寿命不确定的无形资产和商誉应每年进行减值测试，其他资产一般只在存在减值迹象时进行减值测试。6.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额计量。答案：正确7.收入确认的五步法模型包括识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、在履行履约义务时确认收入。答案：正确8.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，可以全额在税前扣除。答案：错误解析：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，不能全额扣除。9.企业编制合并财务报表时，母公司与子公司之间的内部交易产生的未实现损益不应抵销，因为都是集团内部的。答案：错误解析：母公司与子公司之间的内部交易产生的未实现损益应当予以抵销，以避免虚增集团合并报表的收入、成本和资产。10.资产负债表日后期间发生销售退回，属于调整事项。答案：正确解析：资产负债表日后期间发生的销售退回，如果属于资产负债表日已经存在情况提供了新的或进一步证据，通常属于调整事项。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运输费2万元（不含税），增值税税额0.18万元，支付安装费10万元。安装过程中领用原材料一批，成本3万元，该批原材料的增值税进项税额0.39万元已在购入时抵扣；领用自产产品一批，成本4万元，计税价格5万元，增值税税率13%。2025年4月30日该设备达到预定可使用状态。预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。要求：(1)计算该设备的入账价值。(2)计算2025年该设备应计提的折旧额。(3)编制2025年该设备计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）答案：(1)设备入账价值=500(2)年折旧额=519×((3)会计分录：借：制造费用33.22贷：累计折旧33.22解析：安装过程中领用原材料和自产产品，按成本结转，不计入增值税，不视同销售；运输费计入设备成本。设备从达到预定可使用状态的次月起计提折旧，2025年从5月至12月共计8个月。2.2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5800万元，其差额为一批存货的公允价值高于账面价值200万元，该存货当年对外出售60%。2025年度乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加120万元，资本公积增加80万元，宣告分配现金股利200万元。要求：(1)计算初始投资成本及是否需要调整。(2)计算甲公司2025年度应确认的投资收益。(3)计算2025年12月31日长期股权投资的账面价值。(4)编制甲公司2025年度相关的会计分录。答案：(1)初始投资成本为2000万元。应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=6000×30%=1800万元。初始投资成本大于应享有份额，不调整长期股权投资初始成本。(2)乙公司调整后净利润①取得投资时：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000②确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整264贷：投资收益264③确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益36贷：其他综合收益36④确认资本公积：借：长期股权投资——其他权益变动24贷：资本公积——其他资本公积24⑤被投资单位宣告分派现金股利：借：应收股利60贷：长期股权投资——损益调整60解析：权益法下，应按取得投资时被投资单位资产、负债公允价值与账面价值差额的当期影响调整净利润。本例中存货公允价值高于账面价值200万元，出售60%，应调减乙公司净利润200×五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率13%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2025年度财务报告批准报出日为2026年3月20日。2026年2月，甲公司发生下列事项：(1)2025年12月31日应收账款余额为1000万元，已按5%计提坏账准备50万元。2026年2月10日，甲公司得知债务人乙公司因重大自然灾害损失严重，预计应收账款只能收回40%。(2)2025年12月10日销售给丙公司一批商品，售价1000万元（不含税），成本800万元，已确认收入并结转成本。2026年2月15日，丙公司因质量问题退货20%，甲公司当日开具红字增值税专用发票并支付退货款。要求：(1)判断上述事项属于调整事项还是非调整事项，并说明理由。(2)编制上述事项的调整分录（涉及“以前年度损益调整”科目）。(3)计算上述调整对2025年度净利润的影响金额。答案：(1)事项(1)属于调整事项。理由：应收账款在资产负债表日已经存在，日后期间取得进一步证据表明减值损失金额比原估计多，属于对资产负债表日存在情况提供新的或进一步证据。事项(2)属于调整事项。理由：销售发生在资产负债表日之前，日后期间发生销售退回，属于资产负债表日后调整事项。(2)事项(1)：原坏账准备50万元，预计只能收回40%，即损失=1000×(1−(2)：退货20%，应冲减收入=1000×20%=200万元，冲减成本=800(3)“以前年度损益调整”科目借方余额=550解析：调整事项影响报告年度财务报表，涉及损