2026年税务师考试《税法一》考试试题及参考答案(考生回忆版)

2026年税务师考试《税法一》考试试题及参考答案(考生回忆版)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.税收法定原则D.实体从旧、程序从新原则答案：C解析：税收法定原则属于税法基本原则，其余各项均属于税法适用原则。2.下列关于增值税纳税人登记的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的企业，应当办理一般纳税人登记B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得办理一般纳税人登记C.个体工商户一律不得登记为一般纳税人D.其他个人年应税销售额超过规定标准的，应当办理一般纳税人登记答案：A解析：年应税销售额未超过规定标准但会计核算健全的纳税人，可以自愿办理一般纳税人登记；符合条件的个体工商户可以登记为一般纳税人；其他个人不得办理一般纳税人登记。3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.淀粉B.酸奶C.居民用煤炭制品D.罐头食品答案：C解析：淀粉、酸奶、罐头食品均属于深加工产品，适用13%税率。4.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售服装取得含税销售额226万元，同时收取优质费1.13万元。该企业当月销项税额为（）万元。A.26B.26.13C.26.56D.27.04答案：B解析：优质费属于价外费用，应并入销售额计税。销项税额=(5.下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进的生产用原材料B.购进的办公用品C.购进的贷款服务D.购进货物用于对外投资答案：C解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。6.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年6月从农业生产者手中收购一批苹果用于生产苹果罐头，开具农产品收购发票注明收购价款20万元，当月全部领用。该企业当月购进苹果准予抵扣的进项税额为（）万元。A.1.8B.2C.2.6D.3.4答案：B解析：纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物，按照10%的扣除率计算进项税额：20×7.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物用于连续生产应税货物D.将自产的货物分配给股东答案：D解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送的，均视同销售；外购货物用于集体福利和个人消费的，作进项税额转出处理，不视同销售。8.甲企业为增值税一般纳税人，2026年7月将一台使用过的、购入时未抵扣进项税额的机器设备对外销售，取得含税销售额5.15万元。甲企业该业务应缴纳增值税（）万元。A.0.1B.0.15C.0.59D.0.6答案：A解析：销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：5.15÷9.某增值税一般纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价1000元、燃油附加费90元、民航发展基金50元。该纳税人当月可以抵扣的进项税额为（）元。A.84.86B.90C.93.03D.96.06答案：B解析：航空旅客运输进项税额=(10.某企业为增值税一般纳税人，2026年8月因仓库管理不善，导致一批外购原材料发生霉烂变质，账面成本20万元（购入时已抵扣进项税额）。该企业当月应转出进项税额（）万元。A.1.8B.2.26C.2.6D.3.4答案：C解析：因管理不善发生霉烂变质属于非正常损失，对应进项税额不得抵扣：20×11.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天B.采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天答案：B解析：直接收款方式为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；赊销方式为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的为货物发出当天；预收货款方式为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等除外。12.下列各项应税行为中，适用6%增值税税率的是（）。A.交通运输服务B.不动产租赁服务C.餐饮服务D.建筑服务答案：C解析：交通运输服务、不动产租赁服务、建筑服务均适用9%税率；餐饮服务属于生活服务，适用6%税率。13.下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究的进口仪器、设备C.个人将购买不足2年的住房对外销售D.养老机构提供的养老服务答案：C解析：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。14.下列关于增值税期末留抵退税政策的表述，正确的是（）。A.适用免抵退税办法的出口企业，一律不得申请留抵退税B.纳税人取得退还的留抵税额后，应当相应调减当期留抵税额C.享受增值税即征即退政策的纳税人，一律不得申请留抵退税D.申请留抵退税的纳税人，纳税信用等级必须为A级答案：B解析：出口企业应先办理免抵退税，再办理留抵退税；享受即征即退政策的纳税人可以选择放弃即征即退后申请留抵退税；申请留抵退税要求纳税信用等级为A级或B级。15.某商业企业为增值税小规模纳税人，按季申报纳税。2026年第一季度取得销售货物含税收入30.3万元（适用3%征收率，减按1%征收），出租不动产含税收入21万元（适用5%征收率）。该企业第一季度应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.7C.1D.1.3答案：D解析：季度销售额=30.3÷1.0116.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.每只不含增值税售价5000元的手表B.高尔夫车C.雪茄烟D.电动汽车答案：C解析：高档手表指不含增值税售价每只1万元（含）以上的手表；高尔夫车、电动汽车不属于消费税征税范围。17.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年8月销售白酒10吨，取得不含增值税销售额50万元，同时收取包装物押金1.13万元，约定包装物1个月内归还。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税税率：20%加0.5元/斤）A.10.2B.11C.11.2D.11.4答案：C解析：销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，均应并入当期销售额征税。从价税=(50+18.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年9月销售乙类卷烟300标准箱，每标准箱不含增值税调拨价格12000元。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。（乙类卷烟消费税税率：36%加0.003元/支；每标准箱50000支）A.129.6B.132.3C.134.1D.141.3答案：C解析：从价税=300×1200019.某外贸公司从境外进口一批高档化妆品，海关审定关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率15%。该批化妆品进口环节应缴纳消费税（）万元。A.16.5B.17.65C.19.41D.22.35答案：C解析：组成计税价格=(100+20.下列各项中，可按生产领用量抵扣已纳消费税税款的是（）。A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税白酒生产的白酒D.外购已税高档手表生产的高档手表答案：B解析：金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不得抵扣外购珠宝玉石已纳消费税；白酒、高档手表等不得抵扣已纳消费税。21.某企业位于县城，2026年7月实际缴纳增值税60万元、消费税15万元，进口货物向海关缴纳增值税20万元、关税5万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.3.75B.4.75C.5D.5.75答案：A解析：城市维护建设税进口不征，计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额：(6022.下列关于教育费附加的表述，正确的是（）。A.教育费附加的征收率为5%B.海关对进口产品代征增值税、消费税的同时，征收教育费附加C.教育费附加的计征依据为实际缴纳的增值税、消费税税额D.教育费附加由海关负责征收答案：C解析：教育费附加征收率为3%，进口不征、出口不退，由税务机关负责征收。23.下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的法定继承B.将房地产无偿赠与直系亲属C.个人之间互换自有居住用房地产D.房地产开发企业将建造的商品房用于对外投资答案：D解析：以房地产作价投资入股的，暂不征收土地增值税，但所投资的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应征收土地增值税。24.某工业企业转让一栋旧厂房，取得不含增值税转让收入800万元。经房地产评估机构评定并经税务机关确认，该厂房重置成本价为600万元，成新度折扣率为七成新。转让时缴纳相关税金44万元。计算土地增值税时，准予扣除的项目金额为（）万元。A.420B.444C.464D.644答案：C解析：评估价格=600×7025.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，属于纳税人应当进行清算的情形B.直接转让土地使用权的，属于税务机关可要求纳税人进行清算的情形C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，属于税务机关可要求纳税人进行清算的情形D.纳税人申请办理注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，属于纳税人应当进行清算的情形答案：C解析：直接转让土地使用权属于应当进行清算的情形；取得预售许可证满3年未销售完毕、已转让比例超过85%或剩余可售建筑面积已出租自用、申请注销税务登记但未办理清算手续的，均属于税务机关可要求清算的情形。26.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。A.从境外进口原油的外贸企业B.在境内开采天然气的石油企业C.销售外购原煤的煤炭贸易公司D.在境内销售进口铁矿砂的企业答案：B解析：资源税对在我国领域及管辖海域开发应税资源的行为征税，进口不征、出口不退。27.某油田在开采原油过程中，将一部分原油用于加热、修井。下列关于该部分原油资源税处理的表述，正确的是（）。A.视同销售缴纳资源税B.免征资源税C.减征30%资源税D.减半征收资源税答案：B解析：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。28.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.有轨电车B.电动摩托车C.地铁车辆D.装载机答案：A解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。电动摩托车、地铁和轻轨车辆、装载机等均不属于应税车辆。29.某企业2026年5月从汽车4S店购买一辆乘用车自用，支付含增值税价款22.6万元，随车向4S店支付车辆装饰费1.13万元，向保险公司支付车辆保险费0.6万元。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.2B.2.1C.2.24D.2.34答案：B解析：计税价格=(22.6+30.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币90万元，向境外采购代理人支付买方佣金2万元。货物运抵我国关境输入地点起卸前的运输费、保险费合计10万元。已知关税税率10%。该企业应缴纳关税（）万元。A.9B.10C.10.2D.12.2答案：B解析：进口货物完税价格=90+1031.下列关于关税税率适用的表述，正确的是（）。A.出口货物，应当适用货物实际离境之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用货物实际进口之日实施的税率C.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进出口之日实施的税率D.减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用原进口之日实施的税率答案：C解析：进出口货物适用海关接受申报之日实施的税率；先申报的进口货物适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；减免税货物经批准转让或移作他用的，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。32.下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物的排放量确定C.应税固体废物按照污染当量数确定D.应税噪声按照排放的分贝数确定答案：A解析：应税大气污染物、水污染物按照污染当量数确定计税依据；固体废物按照排放量；工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数。33.下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的是（）。A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳B.环境保护税由海关负责征收C.依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物，不超过国家和地方规定排放标准的，不缴纳环境保护税D.机动车等流动污染源排放应税污染物，应当缴纳环境保护税答案：C解析：环境保护税按月计算、按季申报缴纳，由税务机关负责征收；机动车等流动污染源排放应税污染物暂予免征。34.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A.税务机关B.纳税人C.税收利益D.课税对象答案：C解析：税收法律关系的客体是税收利益，即以货币形式表现的税款。课税对象属于税法构成要素，与税收法律关系客体不同。35.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的是（）。A.纳税人销售的应税消费品，应当向销售地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，一律由受托方向其机构所在地主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应当在销售地缴纳消费税答案：C解析：销售及自产自用应税消费品，向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴税款，受托方为个人的由委托方收回后自行缴纳；到外县（市）销售自产应税消费品，回机构所在地申报纳税。36.某汽车制造企业将自产排量2.0升的小汽车10辆用于本企业管理部门使用。已知同类小汽车不含增值税平均销售价格为20万元/辆，生产成本为15万元/辆。该企业应缴纳消费税（）万元。A.8.1B.10C.10.8D.15答案：B解析：自产自用应税消费品，有同类销售价格的按同类销售价格计税：10×37.按现行政策，增值税小规模纳税人免征增值税的月销售额标准为（）。A.3万元B.5万元C.10万元D.15万元答案：C解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。38.下列关于增值税出口退（免）税的表述，正确的是（）。A.生产企业出口自产货物适用免退税办法B.外贸企业出口货物适用免抵退税办法C.出口企业出口货物适用增值税退（免）税政策的，可以放弃退（免）税，适用增值税免税政策D.出口货物办理退税后发生退关或者退运的，企业无须补缴已退税款答案：C解析：生产企业出口自产货物适用免抵退税办法，外贸企业出口货物适用免退税办法；出口货物办理退税后发生退关退运的，应按规定补缴已退税款。39.某建筑企业为增值税一般纳税人，跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法。该企业应在建筑服务发生地预缴的增值税为（）。A.(B.(C.(D.全部价款和价外费用答案：A解析：一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴增值税。40.下列关于增值税纳税地点的表述，正确的是（）。A.非固定业户销售货物，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款C.进口货物，应当由进口人向其住所地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其户籍所在地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案：B解析：非固定业户应向销售地或应税行为发生地申报纳税；进口货物向报关地海关申报纳税；扣缴义务人向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.实质课税原则D.特别法优于普通法原则E.税收公平原则答案：ABD解析：实质课税原则、税收公平原则属于税法基本原则。2.下列各项中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物用于连续生产应税货物E.将外购的货物用于投资答案：ACE解析：外购货物用于个人消费的，作进项税额转出处理，不视同销售；自产货物用于连续生产应税货物的，不缴纳增值税。3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）。A.自来水B.电子出版物C.娱乐服务D.二甲苯E.食用盐答案：ABE解析：自来水、食用盐、电子出版物适用9%低税率；二甲苯属于化工产品，适用13%税率；娱乐服务适用6%税率。4.下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进货物用于对外捐赠C.购进的娱乐服务D.因违反法律法规被依法没收的货物E.购进固定资产专用于集体福利答案：ACDE解析：购进货物用于对外捐赠属于视同销售，其进项税额准予抵扣；因违反法律法规被依法没收的货物属于非正常损失，已抵扣的进项税额应作转出处理。5.按现行政策，下列关于增值税小规模纳税人税收优惠的表述，正确的有（）。A.月销售额10万元以下（含本数）免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税D.适用5%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税E.月销售额15万元以下免征增值税答案：ABC解析：减按1%政策仅适用于3%征收率（含预征率），5%征收率不适用；月销售额15万元以下免税政策已到期，现行执行10万元标准。6.下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石饰品C.超豪华小汽车D.卷烟E.白酒答案：ABC解析：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节纳税；超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税；卷烟在批发环节加征一道消费税，白酒仅在生产（进口、委托加工）环节纳税。7.下列应税消费品中，应在批发环节加征或征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.超豪华小汽车D.电子烟E.啤酒答案：AD解析：卷烟在批发环节加征一道消费税（11%加0.005元/支）；电子烟自2022年11月1日起在批发环节按11%税率征收消费税；超豪华小汽车在零售环节加征。8.下列外购应税消费品连续生产的应税消费品中，准予按照生产领用量抵扣已纳消费税税款的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒生产的白酒C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰E.外购已税汽油生产的汽油答案：ACE解析：白酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料等不得抵扣已纳消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不得抵扣外购珠宝玉石已纳消费税。9.下列关于城市维护建设税税率适用的表述，正确的有（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城的，税率为5%C.纳税人所在地在建制镇的，税率为1%D.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%E.由受托方代收代缴消费税的，按受托方所在地适用税率答案：ABDE解析：纳税人所在地在县城、建制镇的，税率均为5%。10.下列各项中，属于房地产开发企业计算土地增值税时扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.按实际发生额扣除的销售费用答案：ABCD解析：房地产开发费用按"利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内"或"（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内"计算扣除；销售费用并入房地产开发费用，不单独按实际发生额扣除。11.下列关于资源税税收优惠的表述，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税C.稠油、高凝油减征40%资源税D.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征10%资源税E.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征10%资源税答案：ABC解析：从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税。12.下列关于车辆购置税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人购买自用应税车辆的计税价格为实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款C.纳税人进口自用应税车辆的计税价格为组成计税价格D.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定E.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低的，一律按照税务机关核定的最低计税价格征收答案：ABCD解析：车辆购置税法取消了"最低计税价格"的规定，纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低又无正当理由的，由税务机关依法核定其应纳税额。13.下列进口货物中，属于法定减免关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中或者在起卸时遭受损坏或者损失的货物E.为支持高新技术产业发展进口的国内不能生产的设备答案：ABCD解析：E属于政策性减免税，需要按规定办理审批，不属于法定减免。14.下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定E.应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额答案：ACDE解析：应税水污染物与大气污染物相同，均按照污染当量数确定计税依据。15.下列关于增值税征收率的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税B.一般纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税C.一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税D.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%征收率计税E.一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照3%征收率计算缴纳增值税答案：ABCD解析：一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。16.下列关于增值税纳税期限的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人和银行、财务公司、信托投资公司、信用社，可以1个季度为纳税期限B.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税D.纳税人可以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期E.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税答案：ABDE解析：以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。17.下列各项中，应当缴纳消费税的有（）。A.酒厂将自产啤酒用于职工福利B.汽车厂将自产小汽车用于碰撞试验C.化妆品厂将自产高档化妆品用于市场推广D.烟草公司将外购已税卷烟用于业务招待E.炼油厂将自产汽油用于本企业职工班车答案：ACE解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方面的于移送使用时纳税；用于碰撞试验属于生产性试验，不征消费税；外购已税卷烟已纳过消费税，用于招待不再征收。18.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.实行从量定额征收的，销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人加工完成的数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量E.实行从价定率征收的，销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，含增值税税款答案：ABD解析：委托加工应税消费品的计税数量为纳税人收回的应税消费品数量；实行从价定率征收的销售额不包括向购买方收取的增值税税款。19.下列关于不动产经营租赁服务增值税的表述，正确的有（）。A.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，税率为9%C.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额D.其他个人出租住房，按照5%的征收率计算应纳税额E.纳税人出租不动产，不论不动产所在地与机构所在地是否在同一县（市、区），均应在不动产所在地预缴税款答案：ABC解析：其他个人出租住房同样按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，才需要在不动产所在地预缴税款。20.下列关于增值税专用发票的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.发生应税销售行为，购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人一律不得开具增值税专用发票D.纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票E.会计核算不健全的一般纳税人，不得开具增值税专用发票答案：ABDE解析：小规模纳税人发生应税销售行为需要开具增值税专用发票的，可以按规定自行开具，并非一律不得开具。三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分）（一）某设备制造企业为增值税一般纳税人某设备制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年6月发生如下经济业务：（1）销售A型设备一批，开具增值税专用发票注明价款800万元、增值税税额104万元；另收取优质费5.65万元（含税）。（2）采取以旧换新方式销售B型设备50台，每台不含增值税销售价格2万元，旧设备每台作价0.2万元，开具增值税专用发票。（3）将自产C型设备一台用于本企业职工食堂，无同类产品销售价格，生产成本10万元，成本利润率为10%。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款400万元、增值税税额52万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费20万元、增值税税额1.8万元。（5）从农业生产者手中收购自产农产品一批，用于生产随同设备销售、不单独计价的木质包装箱，开具农产品收购发票注明收购价款30万元，当月全部领用。（6）因管理不善，上月购进的一批原材料发生霉烂变质，账面成本10万元，购入时已抵扣进项税额。本月取得的增值税扣税凭证均已按规定申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）和业务（2）合计的增值税销项税额为（）万元。A.104.65B.117C.117.65D.119.08答案：C解析：业务（1）销项税额=104（2）以旧换新销售货物应按新货物的同期销售价格确定销售额，销项税额=502.业务（3）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.1.3B.1.43C.1.5D.1.69答案：B解析：将自产货物用于集体福利，视同销售，无同类销售价格的按组成计税价格计税：10×3.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.53.8B.54.2C.55.5D.56.8答案：C解析：购进农产品用于生产销售13%税率货物，按10%扣除率计算抵扣，进项税额=30×10%=4.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.62.28B.63.58C.64.88D.66.18答案：B解析：当月销项税额合计=104.65+13（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟。2026年7月发生如下经济业务：（1）销售甲类卷烟200标准箱，取得不含增值税销售额800万元，开具增值税专用发票；另收取包装费4.52万元（含税）。（2）将自产甲类卷烟5标准箱无偿赠送给客户，同类卷烟不含增值税销售价格为每标准箱4万元。（3）外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款150万元、增值税税额19.5万元，本月生产领用60%用于生产卷烟。（4）接受某公司捐赠的一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款50万元、增值税税额6.5万元。（5）支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明运费10万元、增值税税额0.9万元。已知：甲类卷烟消费税税率56%加0.003元/支，每标准箱50000支；烟丝消费税税率30%。本月取得的增值税扣税凭证均已按规定申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）应缴纳的消费税为（）万元。A.448.5B.450.24C.453.24D.456.24答案：C解析：包装费属于价外费用，应并入销售额计征消费税。从价税=(800+2.业务（2）应缴纳的消费税为（）万元。A.11.2B.11.75C.11.95D.12.16答案：C解析：将自产应税消费品无偿赠送他人，于移送使用时纳税，按同类应税消费品销售价格计税。从价税=5×43.该卷烟厂当月准予抵扣的外购烟丝已纳消费税税款为（）万元。A.27B.30C.45D.48.6答案：A解析：外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用量抵扣已纳消费税：150×4.该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元。A.78.42B.80.22C.82.02D.84.22答案：B解析：销项税额=(800+4.52÷四、综合分析题（共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分）（一）某房地产开发公司某房地产开发公司为增值税一般纳税人，位于市区。2025年1月取得一宗土地使用权，支付土地出让金6000万元（已取得合规财政票据）。2026年9月，该公司开发的房地产项目全部竣工并销售完毕，取得含税销售收入29980万元。该项目建造过程中发生可抵扣进项税额1290万元，已全部申报抵扣。其他相关资料：（1）项目开发成本合计9000万元，其中：拆迁补偿费1200万元、前期工程费800万元、建筑安装工程费5000万元、基础设施费1000万元、公共配套设施费500万元、开发间接费用500万元。（2）能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出为900万元，未超过商业银行同类同期贷款利率；其他房地产开发费用按规定比例（5%）扣除。（3）城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该公司销售房地产项目确认的增值税销项税额为（）万元。A.1980B.2200C.2429.72D.2698.2答案：A解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除土地价款