税法（第三版） 课件 第16-18章车船税、印花税、税收征收管理法

车船税法概念·要素·计算·优惠2026年课程导览01车船税概述界定概念内涵，把握三大特点02税法要素解析明确纳税人、征税范围与税目税率03应纳税额计算掌握计税依据与各类计算公式04税收优惠与征管梳理减免政策与征收管理规定车船税概述以车船为对象，向所有人和管理人征收认识车船税，从概念与特点开始01认识车船税与开征意义车船税以车船为征税对象，向车船的所有人和管理人征收。车船税的概念以车船为征税对象，向车船的所有人和管理人征收。开征车船税的意义3项财政资金有利于为地方政府筹集财政资金合理配置有利于车船的管理和合理配置财富差异有利于调节财富差异三大特点把握税种属性车船税是

财产税，更是

单项财产税把握税种属性，三大特点贯穿分类定税全环节财产税性质定位纳税人是车船的所有人或管理人，属于财产税范畴。单项财产税征税对象征税对象仅限于车船类运输工具，对不同类型车、船规定不同征收标准。分类分级（项）定额税率计税方式划分车辆与船舶两大类别，分别规定各自的定额税率。税法要素解析纳税人与征税范围，是理解税法的起点明确谁纳税、对什么征税、按什么标准征02纳税义务人与征税范围境内属于《车船税法》所附“车船税税目税额表”规定的车辆、船舶的所有人或者管理人征税范围5项征税对象车辆和船舶应登记车船依法应在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶免登记车船依法不需登记的、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶登记管理部门公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等单位定义依照中国法律、行政法规在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体及其他组织不属于征收范围2项租入外国籍船舶境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税；将船舶出租到境外的，应依法征收临时入境与港澳台车船临时入境的外国车船和香港、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收税目与税率确定原则车船税实行定额税率，适用税额依照《车船税法》所附"车船税税目税额表"执行车辆税额确定4项省级人民政府由省、自治区、直辖市人民政府依照税额幅度和国务院规定确定乘用车依排气量从小到大递增税额客车按核定载客人数20人以下和20人（含）以上两档划分，递增税额备案要求省级确定的车辆具体适用税额，应报国务院备案船舶税额确定1项国务院由国务院在税额幅度内确定机动船舶税额标准机动船舶按净吨位分档，单位税额自每吨3元递增至每吨6元，净吨位越大、单位税额越高机动船舶四档净吨位每吨税额对比不超过200吨3元/吨超过200吨但不超过2000吨4元/吨超过2000吨但不超过10000吨5元/吨超过10000吨6元/吨净吨位越大单位税额越高拖船折合与游艇税额拖船折合规则按发动机功率折合净吨位，每1千瓦折合0.67吨

计算征收车船税。计税依据以发动机功率为折算基准，统一换算为净吨位后据以计税。游艇定额税率艇身长度每米税额（元）不超过10米600超过10米但不超过18米900超过18米但不超过30米1300超过30米2000辅助动力帆艇600应纳税额计算算得清，才能缴得明掌握计税依据与各类车船的计算方法03新车船按月计算应纳税额购置的新车船，购置当年应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算购置的新车船，应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算「完税义务，依时依额」

——准确计算，按时足额缴纳新车船计税规则3项按月计算自纳税义务发生当月起计应纳税额公式（年应纳税额

÷12）×

应纳税月份数月份数公式12−纳税义务发生月份

+1例16-13项购置信息2024年4月3日购轿车，年税额960元月份数计算12−4+1=9（个月）当年应纳车船税960÷12×9=720（元）特殊情形与转让过户处理01特殊情形被盗抢/报废/灭失已完税可凭证明申请退还自该月份起至年度终了期间的税款。失而复得的，从公安机关出具证明的当月起计算缴纳。02特殊情形退货因质量原因退回生产企业或经销商的，可申请退还自退货月份起至年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。03特殊情形转让过户已缴税车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税也不退税。例16-2：某企业2024年1月缴纳5辆客车车船税，一辆9月被盗已退税，11月找回并补缴，年基准税额480元/辆。2320元实缴车船税总计=4×480+480÷12×10计算结果各类车船应纳税额计算公式车辆数整备质量吨数净吨位车船类型应纳税额计算公式乘用车车辆数

×

适用单位税额商用客车车辆数

×

适用单位税额商用货车、专用作业车、轮式专用机械车整备质量吨数

×

适用单位税额挂车整备质量吨数

×

适用单位税额

×

50%机动船净吨位数

×

适用单位税额拖船和非机动驳船净吨位数

×

适用单位税额

×

50%计税单位释义与货运实例甲运输公司车船税应纳税额计算计税单位释义客货两用车计税单位有尾数乘用车据实计算例16-3计税过程已知条件载货汽车10辆(整备质量均20吨)，客车25辆(小客车15辆、大客车10辆)；载货汽车每吨年税额100元，大客车每辆490元，小客车每辆380元载货汽车应纳税额=10×20×100=20000（元）乘人汽车应纳税额=15×380+10×490=10600（元）全年应纳车船税额=20000+10600=30600（元）全年应纳车船税额30600元航运公司拖船计税实例拖船按机动船舶税额的50%计征题干信息机动船5艘，每艘净吨位5000吨；拖船2艘，发动机功率2000千瓦计税标准：净吨位2000吨以下每吨4元；2001吨至10000吨每吨5元拖船每1千瓦折合净吨位0.67吨，按机动船舶税额的50%计算计算过程应纳车船税税额=5000×5×5+2000×0.67×4×2×50%130360（元）减半征收折合净吨位税收优惠与征管该减的减到位，该管的管到位了解减免政策与申报缴纳规定04法定减免的五类车船根据《车船税法》，下列车船免征车船税捕捞、养殖渔船在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或养殖船的船舶军队、武装警察部队专用车船在军队、武警车船管理部门登记并领取军队、武警牌照的车船警用车船公安机关、国家安全机关、监狱和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶国家综合性消防救援车辆和专用船舶悬挂应急救援专用号牌的依法免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及有关人员车船特定减免的三类政策特定减免的三类政策节能汽车减半征收节能乘用车需符合排量1.6升以下（含1.6升）等标准；节能商用车需为获许可销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型及重型商用车并符合燃料消耗量标准新能源车船免征指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于征税范围；新能源船舶主推进动力装置应为纯天然气发动机地方定期减征或免征省级政府可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征征收管理三大规定纳税期限1项纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。纳税地点2项需登记车船由税务机关负责征收，纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。不需登记车船纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。纳税申报3项申报方式车船税按年申报缴纳，分月计算，一次性缴纳。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。申报期限具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。依法纳税，行稳致远车船税虽小，却是地方财政与资源配置的重要支点懂税、算税、依法纳税，是财税学习者的基本功TAXATION印花税法概念·特点·税目·计算·优惠·征管年度2026年内容导航01基础认知印花税的概念、特点与征收意义02纳税要素纳税义务人、扣缴义务人与税目税率03税额计算计税依据规定与应纳税额计算04优惠征管税收优惠与纳税申报缴纳管理CHAPTER印花税基础认知小税种，大覆盖从概念到特点，认识印花税01印花税的基本概念印花税以书立、领受应税凭证的行为为征税对象，采用粘贴印花税票的方法缴纳税款定义印花税以经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为为征税对象，因采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名征收意义4项增加财政收入配合和加强对经济合同的监督管理培养纳税人的纳税意识配合对其他应纳税种的监督管理印花税的四大特点征税范围广应税行为与应税凭证双覆盖税负较轻最低税率仅万分之零点五，一般为万分之几或千分之几自行贴花纳税自行计算、购票、贴花、注销四步完成多缴不退不抵多贴印花税票不得申请退税或抵用CHAPTER纳税人与税目税率谁纳税，对什么纳税厘清纳税主体与征税范围02纳税义务人的基本规定纳税人是我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人五类纳税人书立应税凭证的纳税人立合同人立据人立账簿人出让人使用人纳税人分为立合同人、立据人、立账簿人、出让人、使用人五类；在境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，应依法缴纳印花税境外书立境内使用在我国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也应缴纳印花税委托贷款纳税人为受托人和借款人，不包括委托人拍卖成交纳税人为产权人和买受人，不包括拍卖人证券交易印花税对出让方征收，不对受让方征收扣缴义务人与税率设计扣缴义务人3类境外单位或个人有境内代理人以其境内代理人为扣缴义务人境内无代理人由纳税人自行申报缴纳印花税证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人税率设计2项税负从轻、共同负担税率设计遵循的原则比例税率印花税的税率形式为比例税率印花税的征税范围征税范围包括应税凭证和证券交易应税合同11类借款合同融资租赁合同买卖合同承揽合同建筑工程合同运输合同技术合同租赁合同保管合同仓储合同财产保险合同应税产权转移书据4类土地使用权出让书据土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据股权转让书据商标专用权、著作权、专利权、专用技术使用权转让书据证券交易2类股票以股票为基础的存托凭证境内使用情形与排除范围境外书立在境内使用的应税凭证应缴纳境外书立在境内使用的应税凭证应缴纳征税情形4类不动产标的在境内股权标的为中国居民企业股权动产或知识产权销售方或购买方在境内，不包括完全在境外使用的服务提供方或接受方在境内，不包括完全在境外发生的不属于征收范围的凭证3类人民法院生效法律文书、仲裁机构仲裁文书、监察机关监察文书县级以上人民政府及其所属部门按行政管理权限征收、收回或补偿安置房地产书立的合同、协议或行政类文书总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证不属于征收范围的凭证CHAPTER应纳税额计算算得清，缴得明掌握计税依据与税额计算03计税依据的一般规定计税金额应税合同合同所列的金额，不包括列明的增值税税款应税产权转移书据书据所列的金额，不包括列明的增值税税款应税营业账簿账簿记载的

实收资本（股本）、资本公积

合计金额证券交易成交金额印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的

计税金额计算公式：应纳税额=计税依据

×

适用税率计税依据特殊规定（上）计税依据的特殊处理规则上篇·五种情形五种特殊情形的计税依据1未列明金额按实际结算金额确定；仍不能确定的，按书立时市场价格确定；应执行政府定价或指导价的，按国家有关规定确定2证券交易无转让价格按过户登记前一个交易日收盘价确定；无收盘价的，按证券面值确定3多税目事项分别列明金额的，分别计算；未分别列明的，从高适用税率4多方当事人书立按各自涉及金额分别计算；未列明的，按平均分摊的凭证所列金额，不含增值税税款5营业账簿增资实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按增加部分计算记忆要点从高适用税率

·

增加部分计税计税依据特殊规定（下）以下五条补充规定，覆盖结算方式、金额变更与退税抵缴三类情形：06境内货物多式联运起运地统一结算全程运费的，以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳；分程结算的，以分程运费为计税依据，由办理结算的各方缴纳。07金额不一致处理不变更所列金额的，以所列金额为计税依据；变更的，以变更后金额为计税依据。08增值税计算错误因增值税税款计算错误导致计税依据增减的，应调整所列增值税税款，重新确定计税依据。09未履行合同未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴。10多贴税票纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴。永康公司税额计算案例01买卖合同购入采购钢材

600万元售出销售

1200万元(600万+1200万)×0.3‰5400元03技术开发合同合同金额受托技术开发合同金额

900万元开发金额其中开发金额

600万元(900万-600万)×0.3‰900元04资金账簿实收资本新增实收资本

1000万元资本公积资本公积

300万元(1000万+300万)×0.25‰3250元02加工承揽合同加工费受托加工承揽收取加工费

70万元70万×0.3‰210元05合计应纳税额5400+210+900+3250四类合同合计9760元CHAPTER税收优惠与征管优惠有据，征管有序了解优惠情形与申报缴纳04印花税的税收优惠印花税免税优惠覆盖凭证、主体、用途三大维度，共九类情形凭证类已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税无息或贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同免税个人与电子商务经营者订立的电子订单免税主体类外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证免税中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证免税财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免税非营利性医疗卫生机构采购药品或卫生材料书立的买卖合同免税用途类农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免税国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可规定减征或免征阶段性减半征收与纳税方法自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加符合条件的纳税人，可在粘贴印花税票后于骑缝处盖戳注销或画销，完成完税缴纳适用主体3类增值税小规模纳税人小型微利企业个体工商户时间范围5年2023年1月1日开始施行2027年12月31日截止日期减半征收范围4类资源税（不含水资源税）城建税、房产税、城镇土地使用税印花税（不含证券交易印花税）耕地占用税纳税方法教育费附加和地方教育附加也在减半征收范围内采用粘贴印花税票或由税务机关依法开具其他完税凭证的方式缴纳印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销纳税申报的时限要求按季/按年按期计征按季、按年计征自季度、年度终了之日起

15日内

申报缴纳按次单次计征按次计征自纳税义务发生之日起

15日内

申报缴纳按周证券交易证券交易印花税按周解缴，扣缴义务人自每周终了之日起

5日内

申报解缴税款及银行结算利息合同/书据金额未列明未列明金额的合同、书据于书立首个纳税申报期申报书立情况，实际结算后下一个纳税申报期以实际结算金额申报缴纳纳税地点的确定规则申报缴纳地点因纳税人类型与业务情形而异3项单位纳税人向机构所在地主管税务机关申报缴纳个人纳税人向应税凭证书立地或居住地主管税务机关申报缴纳不动产转移向不动产所在地主管税务机关申报缴纳境外单位或个人境内有代理人的，以境内代理人为扣缴义务人；无代理人的，自行申报缴纳证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，向机构所在地主管税务机关申报解缴税款及银行结算利息ENDING小税种，大责任贴一枚印花税票，守一份纳税责任懂税、算税、依法纳税，从印花税开始COVER税收征收管理法立法宗旨·税务管理·税款征收·税务检查·法律责任DATE2026年内容导航01立法宗旨与适用明确立法目的、适用范围与三类遵守主体02税务管理规范纳税人识别登记、账簿凭证、发票与纳税申报03税款征收制度征收原则、七种征收方式与十三项征收制度04税务检查与责任检查形式方法、职责权限与法律责任追究CHAPTER立法宗旨与适用规范征纳行为，保障国家税收明确立法目的、适用范围与遵守主体01立法目的与适用范围规范税收征纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展立法目的税务机关征收各种工商税收适用范围海关征收关税和船舶吨税海关征收的关税和船舶吨税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定三类遵守主体01税务行政主体税务机关国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。包括各级税务局、税务分局、税务所和依法设立并向社会公告的税务机构。02义务主体纳税人、扣缴义务人和其他有关单位纳税人：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。03协作主体有关单位、部门和个人地方各级人民政府依法加强领导或协调。各有关部门、单位和个人应当支持、协助税务机关依法执行职务。进一步规范的四项要求从执法规范到信息共享，从诚信体系到便捷办税从执法规范到信息共享，从诚信体系到便捷办税——以制度刚性守护公平，用服务温度提升遵从统一规范税收执法3项统一性规范性加强区域间税收执法的统一性和规范性回避制度税务人员与案件有利害关系的应当回避程序合法查处违法行为应事实清楚、证据充分、程序合法依法保障必要涉税信息获取3项涉税信息查询建立国务院部门间涉税信息查询机制查询渠道可向公安、金融管理、海关等查询纳税人相关信息保密义务税务机关严格保密，只能用于征收管理用途建立健全税收诚信体系3项褒扬诚信对守信纳税人给予办税便利并实施联合激励惩戒失信对失信行为实施联合惩戒促进遵从褒扬诚信、惩戒失信，促进税法遵从CHAPTER税务管理规范登记是征管的首要环节纳税人识别登记、账簿凭证、发票与申报管理02纳税人识别号制度税务登记是税务机关实施税收管理的首要环节和基础工作识别号由税务机关按全国统一规则编制，共15位且具有唯一性，随纳税人身份不同采用相应的编码方式。识别号构成识别号由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局联合编制，统一下发各地执行识别号共15位，具有唯一性一般：纳税人登记所在地6位行政区划码+9位组织机构代码以业主身份证件为有效身份证明的组织：身份证件号码+2位顺序码确定方法企业等从事生产、经营的纳税人：以统一社会信用代码作为纳税人识别号公民有身份号码的：以公民身份号码作为识别号无统一社会信用代码的非居民企业、无公民身份号码的华侨等：由税务机关赋予识别号设立登记与信息确认无须另行办理税务登记登记即税务设立登记时取得纳税人识别号，以营业执照作为税务登记证件。五证合一、一照一码2016年10月1日起在"三证合一"基础上正式实施，全面实行"一套材料、一表登记、一窗受理"。信息公示与归集全国公示相关信息在全国企业信用信息公示系统公示，并归集至全国信用信息共享平台。信息确认表信息确认与补正新设立企业首次办税时制作"多证合一"登记信息确认表：对不全信息补充、不准信息更正、需更新信息补正。信息共享信息确认与补正税务机关与有关部门实时共享资料、信息，不得要求纳税人重复提供。税务登记证件使用核心义务：证件是征纳信息互通的枢纽税务登记证件纳税人持营业执照或其他登记证件，到税务机关办理纳税申报等涉税事宜。开立基本存款账户从事生产、经营的纳税人应持税务登记证件，在银行或其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户。全部账号报告从事生产、经营的纳税人应将其在银行开立的全部账号向税务机关报告。双向登录与协助义务双向登录银行和其他金融机构应在纳税人账户中登录纳税人识别号，并在税务登记证件中登录其账户账号。协助查询税务机关依法查询纳税人账户时，有关银行或其他金融机构应当予以协助。禁止性规定证件禁用税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造企业税务变更程序变更登记信息实现系统自动同步，减轻纳税人报告负担无须向税务机关报告市场监管部门变更登记纳税人依法办理变更登记自2023年4月1日起，纳税人在市场监管部门依法办理变更登记后，无须向税务机关报告变更信息。自动提示推送系统自动同步金税三期核心征管系统同步变更省税务机关根据市场监管部门共享的变更登记信息自动同步变更；通过电子税务局精准推送，并自动向税务人员推送待办消息。分批完成存量变更状态自动变更恢复正常状态时自动变更非正常、非正常户注销等状态纳税人，恢复正常时系统自动变更；2023年4月1日前已变更的纳税人由各省分类分批完成。企业税务注销程序纳税人办理注销登记前，应当向税务机关办理清税证明税务部门通过信息共享获取拟申请简易注销登记信息后，查询核实相关涉税、社会保险费情况4种情形可免予办理清税证明、直接办理注销登记01未办理过涉税事宜的纳税人02办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项03查询时已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续04无欠缴社会保险费、滞纳金、罚款核注销登记与清税核实清税证明纳税人办理注销登记前，应当向税务机关办理清税证明信息共享税务部门通过信息共享获取拟申请简易注销登记信息后，查询核实相关涉税、社会保险费情况一般注销与容缺办理落实限时办结规定资料齐全即时办结资料不齐采取"承诺制"容缺办理，适用5种情形1纳税缴费信用级别为A级和B级的纳税人2控股母公司纳税缴费信用级别为A级的M级纳税人3省级引进人才或行业领军人才创办的企业4未纳入纳税缴费信用管理的定期定额个体工商户5未达到增值税纳税起征点的纳税人未履行承诺的，法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理非正常状态纳税人注销前处理流程解除非正常状态›补办纳税申报›批量零申报确认表批量处理补办申报均为零申报的可打印"批量零申报确认表"批量处理账簿设置管理依法设置账簿、根据合法有效凭证记账核算设置时限纳税人自领取营业执照或发生纳税义务之日起

15日内

设置账簿扣缴义务人自扣缴义务发生之日起

10日内，按所代扣、代收税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务财务会计制度管理核心原则：财会制度须服从税收法规会计核算要求必须根据合法、有效凭证进行账务处理符合国家规定的电子凭证可作为记账、核算和计税依据账簿、会计凭证和报表应使用中文备案15日内从事生产、经营的纳税人应将所采用的财务会计制度或处理办法，自领取税务登记证件之日起

15日内

报送主管税务机关备案。相抵触处理财会制度与国务院、财政部和税务总局税收规定相抵触时，必须按税收法规规定计缴税款。保管10年账簿、记账凭证、完税凭证及其他资料不得伪造、变造或擅自损毁账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证等应当保存

10年发票管理与领用发票是购销商品、提供或接受服务及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票定义购销商品、提供或接受服务及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，包括纸质发票和电子发票电子发票与纸质发票具有同等法律效力，任何单位和个人不得拒收国务院税务主管部门统一负责全国发票管理；税务机关是发票主管机关，负责印制、领用、开具、取得、保管、缴销的管理和监督发票领用手续持设立登记证件或税务登记证件及经办人身份证明，向主管税务机关办理领用手续领用纸质发票还应提供发票专用章印模主管税务机关在5个工作日内确认领用发票的种类、数量及领用方式临时需用发票可凭书面证明和经办人身份证明申请代开发票；禁止非法代开发票发票开具和保管发票使用不得突破法定红线开具与取得规则常规开具：收款方应向付款方开具发票；特殊情况下可由付款方向收款方开具发票（反向开票）取得义务：购买方在支付款项时应向收款方取得发票，不得要求变更品名和金额作废与红冲发生销售退回、开票有误等情形：纸质发票需收回全部联次并注明作废、红冲字样；无法收回的应取得有效证明不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收禁止行为红线禁止虚开：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票不得有的使用行为：转借、转让发票及监制章；拆本使用；扩大使用范围；以其他凭证代替；窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据保管与报告已开具发票存根联应保存5年；发票丢失应于发现丢失当日书面报告税务机关税控管理税控管理税务机关利用税控装置对纳税人生产经营情况进行监督和管理，以保障国家税收收入、防止税款流失、提高征管效率、降低征收成本的各项活动的总称。推广使用国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。合规义务纳税人应按规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改变。违规处罚·未按规定安装、使用，或损毁、擅自改动的：责令限期改正，可处2000元以下罚款·情节严重的：处2000元以上1万元以下罚款纳税申报对象、内容与期限纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定法律责任的主要依据申报主体与期限各循其法，两种期限具有同等法律效力申报对象纳税人和扣缴义务人，还有电子商务平台内经营者和从业人员：纳税期内没有应纳税款的，也应按规定办理纳税申报享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应按规定申报电子商务平台经营者应办理平台内经营者、从业人员的纳税申报等相关涉税事宜申报内容税种、税目、应纳税项目、计税依据、扣除项目及标准、适用税率或单位税额应退税项目及税额、应减免税项目及税额、应纳税额以及税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等申报期限一是法律、行政法规明确规定的二是税务机关依法确定的两种期限具有同等法律效力纳税申报要求与方式01直接申报纳税人自行到税务机关办理纳税申报，是传统申报方式02邮寄申报使用统一规定的纳税申报专用信封，以邮政部门收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期03数据电文电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准电子资料与纸质资料具有同等法律效力申报要求如实填写纳税申报表，并报送财务会计报表及说明材料、有关合同协议及凭证、税控装置电子报税资料、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证、公证机构证明文件等简易申报定期定额缴纳税款的纳税人可实行简易申报、简并征期延期申报管理延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告。经核准可延期申报，但须依规预缴税款并在期限内办结申申请条件特殊情况经税务机关核准，在规定期限内提出书面延期申请不可抗力情形消除后立即向税务机关报告预缴要求按上期或核定税额预缴按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款核准期内办结结算在核准的延期内办理纳税结算CHAPTER税款征收制度征收是全部征管工作的归宿征收原则、征收方式与十三项征收制度03税款征收原则税款征收是税收征收管理工作中的中心环节和目的归宿税务机关是征税的唯一行政主体，必须严格依法征收税款唯一主体2项唯一行政主体税务机关是征税的唯一行政主体禁止非授权征收除税务机关、税务人员及经依法委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动禁止下达指标地方各级人民政府、相关部门、单位和个人不得向税务机关下达税收收入指标依法征收3项依法定权限程序只能依照法律、行政法规规定，按法定权限、标准和程序征收并依法解缴税款禁止违规征缴不得违反规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款凭证与清单征收税款须开具完税凭证；扣押财产开付收据，查封财产开付清单税款优先原则税款优先原则确定了税款在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序壹一、税收优先于无担保债权共益债务在所欠税款前支付，法律另有规定的除外贰二、欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权执行前提纳税人有欠税，且欠税发生在设定抵押、质押之前说明义务纳税人应向抵押权人、质权人说明欠税情况叁三、税收优先于罚款、没收违法所得税务机关欠缴税款同时被税务机关决定处以罚款、没收非法所得其他部门欠缴税款同时被其他行政主管部门处以罚款、没收非法所得※除外条款《企业破产法》另有规定的除外税款征收方式征收方式与纳税人的核算能力、经营特征相匹配我国现行税款征收方式共7种，按纳税人的核算能力与经营特征分类适用，确保税款及时足额征缴入库。征收方式七种税款征收方式及适用对象查账征收按纳税人提供的账表反映的经营情况依率计算，适用财务会计制度较为健全的纳税单位。查定征收根据从业人员、生产设备、原材料等核定产量、销售额，适用账册不够健全但能控制进销货的纳税单位。查验征收查验数量并按市场一般销售单价计算销售收入，适用经营品种单一、经营地点时间不固定的纳税单位。定期定额征收通过典型调查逐户确定营业额和所得额，适用无完整考核依据的小型纳税单位。委托代征税款委托代征人以税务机关名义征收税款，适用小额、零散税源的征收。邮寄纳税适用有能力按期纳税但其他方式不方便的纳税人。其他方式如利用网络申报、用IC卡纳税等。代扣代缴、延期缴纳与滞纳金代扣代缴、代收代缴税款制度法律、行政法规未规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行扣缴义务人必须依法履行，不履行的承担法律责任，税务机关责成其限期补扣或补收纳税人不得拒绝扣缴义务人依法扣缴，拒绝的应及时报告税务机关处理延期缴纳税款制度因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务机关批准可延期，但最长不得超过

3个月特殊困难情形：因不可抗力导致较大损失、正常生产经营受到较大影响当期货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款税收滞纳金制度0.5‰从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的税款滞纳金税收优惠制度法优惠期满办理依据纳税人依照法律、行政法规的规定办理税收优惠（减税、免税）优惠办理依法享受减税、免税政策，须依照法律、行政法规的规定办理禁条件变化禁止干预地方各级人民政府、各级人民政府相关部门、单位和个人不得向税务机关下达税收收入指标独立行使税务机关依法独立行使职权，不受税收收入指标等外部干预无不再符合无效情形违反法律、行政法规和国务院规定擅自作出的税收优惠决定无效不得执行税务机关不得执行，并应向上级税务机关报告风险应对与税额核定风险应对制度涉税大数据申报信息及第三方信息风险分析申报真实性、准确性、完整性应对措施与风险程度相匹配触发情形账目混乱或申报异常核定情形可不设账簿或应设未设账簿的擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料账目混乱、凭证残缺不全，难以查账未按期申报，责令限期申报逾期仍不申报申报计税依据明显偏低且无正当理由核定方法参照同类行业税负水平按营业收入或成本加合理费用和利润按耗用原材料、燃料、动力等推算按其他合理方法税收调整制度纳税人与其关联方之间的业务往来，应当按照独立原则收取或支付价款、费用调整期限2档3年内自该业务往来发生的纳税年度起调整10年内有特殊情况的，可延长至调整特殊情况4类以前年度关联业务往来累计达到或超过10万元预计需调增应纳税收入或所得额达到或超过50万元与设在避税地的关联企业有业务往来未按规定申报或申报内容不实税收保全措施税务机关保全措施适用前提、措施类型与豁免终止纳税人有逃避纳税义务迹象时，税务机关可在纳税期前介入——责令限期缴纳并视情况要求提供担保。“保全措施既保障税收，亦兼顾民生必需。”适用前提1责令限期缴纳：有根据认为有逃避纳税义务行为时，纳税期前责令限期缴纳税款›2责成提供纳税担保：限期内发现明显转移、隐匿应纳税商品等迹象时冻结书面通知银行等金融机构冻结相当于应纳税款的存款、汇款通知非银行支付机构冻结支付账户余额扣押、查封扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产豁免与终止豁免范围：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在保全范围终止条件：期限内缴纳税款立即解除；超期不缴纳转入强制执行措施税收强制执行强制执行必须依照法定权限和法定程序实施强制措施书面通知金融机构冻结、划拨；或扣押、查封并依法拍卖、变卖抵缴税款适用条件纳税人、扣缴义务人未按期缴纳或解缴税款，纳税担保人未按期缴纳所担保税款，经责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准可强制执行冻结、划拨书面通知银行或其他金融机构从存款、汇款中冻结、划拨税款；通知非银行支付机构从支付账户余额中冻结、划拨税款扣押、查封扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产；仍未缴纳的依法拍卖或变卖抵缴税款，剩余部分退还保障基本生活：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行范围之内；对个人实施强制执行不得进入个人住宅期限控制：强制执行期限一般不得超过6个月；情况复杂经省级以上税务机关批准可延长，延长期限不得超过3个月欠税清缴制度前置管控：守住清缴第一道关严格控制欠缴税款审批权限因特殊困难不能按期缴纳，经省级税务机关批准可延期，最长不超过3个月审批权限集中在省级税务局限定缴税时限税务机关发出限期缴纳税款通知书责令缴纳或解缴税款的最长期限不得超过15日防流失闭环：五重措施堵住逃税漏洞离境清税出境前结清税款、滞纳金或提供担保，未结清且不担保可阻止出境改制欠税清缴合并后继续履行，分立后承担连带责任大额欠税处分财产报告欠缴5万元以上者处分不动产或大额资产前须报告代位权和撤销权对怠于行使到期债权等损害国家税收的，依法行使代位权、撤销权欠税公告制度在办税场所或广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体定期公告税款退还和追征税款的退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款税务机关发现后应当立即退还纳税人自结算缴纳税款之日起3年内

发现可要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息涉及从国库中退库的依照国库管理的规定退还为获取融资、公司上市等目的多申报缴纳税款税务机关不予退还税款的追征因税务机关的责任致使未缴或少缴税款3年内可要求补缴，但不得加收滞纳金因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误3年内可追征税款、滞纳金；特殊情况可延长至

5年对逃避缴纳税款、抗税、骗税的追征不受期限限制破产清算、出资人与税款入库破破产清算程序中税收征管2020年3月1日起适用资出资人滥用独立地位的税收征管追缴税款及滞纳金库税款入库制度按规定征管范围与预算级次入库税收债权认定与追缴规则税收债权申报范围：企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息。企业所欠滞纳金、特别纳税调整利息按普通债权申报。债权金额以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。出资人滥用法人独立地位和出资人有限责任，采取抽逃资金、注销等造成税务机关无法追缴税款，情节严重的，税务机关应当向出资人追缴税款及滞纳金。按国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款、滞纳金缴入国库。CHAPTER税务检查与责任检查有据，违法必究检查形式方法、职责权限与法律责任04税务检查形式检查形式各有侧重，共同服务于税收征管任务重点检查对举报、交办、转办线索及申报异常、有普遍逃税行为的行业进行检查。分类计划检查按纳税人纳税情况、规模及间隔时间等因素，依事先确定的分类与计划频率进行检查。集中性检查在一定时间、一定范围内统一安排、统一组织的检查。临时性检查正常计划之外安排的检查，如行业性解剖、典型调查性检查。专项检查针对某一税种或征管环节的检查，如增值税一般纳税人、漏征漏管户专项检查。税务检查方法账账务检查类全查法全面系统检查抽查法抽取一部分检查顺查法按会计核算顺序依次检查逆查法逆核算顺序检查场场所检查类现场检查法派人员到办公地点检查调账检查法将账务资料调到税务机关检查析分析验证类比较分析法纵横比较分析异常变化控制计算法用可靠数据验证账面记录审阅法直观审阅账务资料核对法相互核对验证观察法实地观察生产经营及存货外调法向有经济联系的单位或个人调查核实盘存法盘点清查核实账实是否相符稽交叉稽核法应用计算机将开出的增值税专用发票抵扣联与存根联交叉稽核，查出虚开及假开发票行为目前通过金税工程体现，对遏制利用增值税专用发票逃税起到极大作用税务机关检查职权税务机关依法享有六项检查职权，确保税收征管有据可依调回检查须开付清单，以前会计年度资料

3个月内

完整退还，特殊情况当年资料

30日内

退还六项检查职权账簿资料检查权：检查账簿、记账凭证、报表及资料；电子记账，可进入相关系统检查电子会计资料实地检查权：到注册或经营场所及货物存放地，检查应税商品、货物或其他财产资料提供权：责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税有关的文件、证明材料和资料询问权：询问纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税有关的问题和情况运输检查权：到车站、码头、机场、邮政企业、物流企业等检查托运、邮寄的应税商品、货物及有关单据存款账户查询权：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明查询存款账户；调查案件时经市、自治州以上局长批准可查询涉嫌人员储蓄存款税务检查注意事项程序底线①检查须出示税务检查证和税务检查通知书，无证无通知书的，纳税人有权拒绝检查②处以罚款或没收违法所得时应开付罚没凭证，未开付的，当事人有权拒绝给付配合义务①纳税人、扣缴义务人和其他当事人必须接受依法进行的税务检查，如实反映情况、提供