2026年医院财务内控学习题库(含答案)

2026年医院财务内控学习题库(含答案)一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，医院建立与实施内部控制应当遵循的原则不包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.经济效益原则D.制衡性原则答案：C解析：行政事业单位内部控制遵循全面性、重要性、制衡性、适应性四项原则。"经济效益"是企业内部控制的目标导向，不属于行政事业单位内部控制的原则。2.下列各项中，属于内部控制五要素之一的是（）。A.成本控制B.风险评估C.绩效考核D.预算编制答案：B解析：内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。成本控制、绩效考核、预算编制均属于具体控制活动或管理手段。3.下列工作中，医院出纳人员可以兼任的是（）。A.稽核B.会计档案保管C.收入、支出、费用账目登记D.现金日记账登记答案：D解析：出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但登记现金日记账和银行存款日记账是其本职职责。4.医院大额资金使用等重大经济事项，应当实行（）。A.财务部门负责人审批B.院长个人审批C.集体决策与审批D.总会计师单独审批答案：C解析："三重一大"事项必须由医院领导班子集体研究决定，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见。5.医院预算编制实行（）的预算编制程序。A."一上一下"B."二上二下"C."一上二下"D."三下两上"答案：B解析：医院实行部门预算管理，其预算编制按照"二上二下"程序进行，即单位上报预算建议数、财政下达预算控制数、单位上报预算草案、财政批复预算。6.医院采购货物、工程和服务，达到公开招标数额标准的，除特殊情况外应当采用（）方式。A.询价B.竞争性谈判C.邀请招标D.公开招标答案：D解析：公开招标是政府采购的主要方式。达到公开招标数额标准的采购项目应当采用公开招标方式，确需采用其他方式的，应当依法报批。7.下列岗位安排中，符合内部控制要求的是（）。A.出纳人员同时兼任稽核工作B.采购人员同时负责货物验收C.收费员负责收费，稽核员每日核对收费日报与系统记录D.资产保管人员自行处置已报废资产答案：C解析：收费与稽核属于不相容岗位，应当分离。出纳兼稽核、采购兼验收、保管兼处置均违反不相容岗位相互分离的要求。8.医院库存现金超过核定限额的部分，应当（）。A.继续存放于保险柜B.当日送存开户银行C.用于日常零星开支D.购买短期理财产品答案：B9.根据《公立医院内部控制管理办法》，下列各项中不属于业务层面内部控制内容的是（）。A.预算业务控制B.收支业务控制C.党组织建设管理D.合同业务控制答案：C解析：业务层面内部控制涵盖预算、收支、采购、资产、基本建设、合同以及医疗、科研、教学、互联网诊疗、医联体、信息化建设等业务，党组织建设不属于经济活动内部控制范畴。10.医院银行存款余额调节表应当由（）编制。A.出纳人员B.出纳以外的会计或稽核人员C.开户银行经办人员D.各科室报账员答案：B解析：由非出纳人员编制银行余额调节表，可以及时发现出纳经手货币资金业务中的差错与舞弊，形成岗位间的相互制约。11.医院收费票据的购买、保管、领用、核销应当（）。A.由收费员自行负责，方便使用B.由财务部门指定专人负责，票据使用与保管相分离C.由各临床科室分别管理D.由院长办公室统一管理答案：B解析：收费票据属于重要原始凭证，必须实行归口管理、专人保管、登记领用、定期核销，票据保管与使用岗位应当分离。12.下列各项中，不属于政府采购方式的是（）。A.公开招标B.邀请招标C.内部指定D.询价答案：C解析：政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购、询价等。"内部指定"属于违规确定供应商，不具合法性。13.根据规定，医院内部控制评价应当（）开展。A.每年至少一次B.每两年一次C.每五年一次D.仅在领导变动时答案：A解析：《公立医院内部控制管理办法》要求医院定期开展内部控制评价，内部控制评价每年至少开展一次。14.下列属于医院收入业务内部控制要点的是（）。A.收入确认与票据开具由同一人完成B.收费系统权限集中管理，一人掌握全部操作权限C.收入及时入账，定期将收入报表与收费系统、银行回单核对D.各科室自行收取收入并直接用于科室支出答案：C解析：收入业务应实行归口管理、票款分离、账实核对。A、B、D均削弱了岗位制衡与收入监管，易形成"小金库"和账外资金。15.关于医院固定资产处置，下列做法正确的是（）。A.由使用科室自行变卖并留存收入B.按规定权限履行审批程序，处置收入及时足额入账C.直接报废，不需办理任何手续D.处置收入由科室用于福利发放答案：B解析：固定资产处置必须履行审批程序，处置收入按照政府非税收入管理规定及时上缴或入账，任何科室和个人不得截留、挪用。16.关于医院合同管理，下列做法正确的是（）。A.合同签订后由经办人自行保管，无需归档B.合同专用章由合同承办人员自行保管使用C.合同订立应当履行审查会签程序，合同履行情况实行跟踪管理D.金额较小的采购可以不签订书面合同答案：C解析：医院应当明确合同归口管理部门，实行合同会签与授权审批制度，加强合同履行监督和档案管理。合同印章必须专人保管、用印审批，不得由承办人自行保管。17.下列各项中，不属于医院"三重一大"事项的是（）。A.重大决策B.重要人事任免C.重大项目安排D.日常小额零星采购答案：D解析："三重一大"指重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用。日常小额零星采购按规定权限和程序办理即可，不属于"三重一大"范围。18.医院内部控制相关信息应当（）。A.全部向社会公开B.按照有关规定和内部制度，在适当范围内公开C.仅向财务部门公开D.严格保密，一律不公开答案：B解析：医院应当实行信息内部公开制度，按照法定范围和权限公开相关信息，既要保障监督有效，也要遵守保密规定。19.下列各项中，属于医院单位层面内部控制内容的是（）。A.预算业务控制B.组织架构与议事决策机制C.采购业务控制D.合同业务控制答案：B解析：单位层面内部控制包括组织架构、议事决策机制、关键岗位责任制、关键人员管理、会计控制与信息系统等；预算、采购、合同等属于业务层面控制。20.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责的是（）。A.财务部门负责人B.内部审计部门负责人C.单位负责人D.总会计师答案：C解析：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。财务、审计等部门负责人承担相应管理责任，但不承担总责。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，单位建立与实施内部控制应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.盈利性原则答案：ABCD解析：行政事业单位内部控制四项原则为全面性、重要性、制衡性、适应性。行政事业单位不以盈利为目的，故不存在"盈利性原则"。2.下列岗位中，按照不相容岗位相互分离的要求应当分别由不同人员担任的有（）。A.出纳与稽核B.采购审批与采购执行C.资产保管与资产账目登记D.收费与收费稽核E.预算编制与预算审批答案：ABCDE解析：不相容岗位相互分离要求将授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职能分开。上述五组岗位中，任何一项由同一人兼任都会形成缺乏制约的舞弊风险。3.下列属于医院收入业务内部控制措施的有（）。A.收入归口财务部门统一管理B.严格执行"收支两条线"管理规定C.收费票据由专人保管、领用登记、定期核销D.定期核对收费系统数据、收费日报与银行回单E.科室自行设立账外资金用于发放补贴答案：ABCD解析：医院各项收入必须全部纳入单位预算和账簿统一管理，严禁科室私收、截留、坐支，禁止私设"小金库"和账外账，E项属于严重违规行为。4.医院预算业务内部控制的主要环节有（）。A.预算编制B.预算审批C.预算执行D.预算调整E.决算与预算绩效评价答案：ABCDE解析：预算业务控制贯穿预算编制、审批、执行、调整、决算与绩效评价全过程，各环节均须建立相应的岗位责任和审批程序。5.下列各项中，属于合法政府采购方式的有（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.询价E.单一来源采购答案：ABCDE解析：《政府采购法》规定的采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他方式（如竞争性磋商）。6.医院货币资金业务存在的主要风险点有（）。A.资金被挪用、贪污B.现金账实不符C.银行账户管理失控D.利用虚假票据套取资金E.私设"小金库"答案：ABCDE解析：货币资金流动性最强，是内部控制重点领域。上述五项均属于医院货币资金管理中常见的高风险事项，必须通过岗位分离、授权审批、票据管理、定期核对等措施加以防控。7.下列属于医院合同管理内部控制措施的有（）。A.明确合同归口管理部门B.建立合同会签与授权审批制度C.加强合同履行情况的跟踪与纠纷管理D.合同文本及时归档并建立合同台账E.合同专用章交由合同承办人个人保管答案：ABCD解析：合同印章属于重要印鉴，必须由专人保管并严格用印审批，不得由承办人自行保管和使用，E项违反印章管理规定。8.医院固定资产管理的主要环节包括（）。A.购置与验收B.登记与使用C.维护与保养D.定期盘点E.处置答案：ABCDE解析：固定资产内部控制应当覆盖从购置、验收、登记、使用、维护、盘点到处置的全生命周期，各环节均需明确岗位职责和审批权限。9.根据《公立医院内部控制管理办法》，医院应当设立或明确的内部控制工作机构包括（）。A.内部控制领导小组B.内部控制工作小组C.承担内部控制评价与监督职责的内部审计等部门D.医院感染管理部门E.临床科室护理管理组答案：ABC解析：医院应当成立内部控制领导小组，由主要负责人担任组长，并设立日常工作机构，同时明确内部审计等部门承担评价与监督职责。感染管理、护理管理不属于内控组织体系的必备机构。10.下列各项中，属于行政事业单位内部控制常用控制方法的有（）。A.不相容岗位相互分离B.内部授权审批控制C.归口管理D.预算控制E.单据控制答案：ABCDE解析：行政事业单位内部控制方法还包括财产保护控制、会计控制、信息内部公开等，上述选项均属于法定的内部控制方法。三、判断题（每题1分，共10分）1.医院财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负总责。答案：错误解析：单位负责人（院长或主要负责人）对本单位内部控制的建立健全和有效实施负总责，财务部门负责人承担具体的组织落实责任。2.医院出纳人员可以兼任会计档案保管工作。答案：错误解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.医院所有支出可以由院长一人审批并签发，无需其他人员复核。答案：错误解析：医院应当实行分级授权审批制度，大额资金支出实行集体决策，货币资金支付的审批、复核、经办等岗位必须分离。4.医院库存现金应当做到日清日结，并定期或不定期进行盘点。答案：正确5.医院取得的各项收入必须全部纳入单位预算，统一核算、统一管理。答案：正确解析：医院收入实行归口管理，严禁设置"小金库"和账外账，严禁收入不入账、截留坐支。6.医院采购业务中，采购经办人可以同时负责所购物资的验收工作。答案：错误解析：采购与验收属于不相容岗位，由同一人办理会使验收流于形式，难以防止以次充好、虚报冒领等问题。7.医院内部控制制度一经建立，应当长期保持不变，无需修订。答案：错误8.医院预算执行中因政策调整确需增加支出的，应当按规定程序调整预算。答案：正确9.医院可以将公款以个人名义存入个人银行账户。答案：错误解析：公款必须存入单位银行账户，公款私存属于违法违规行为，是"小金库"治理的重点。10.医院内部审计部门可以负责开展内部控制评价。答案：正确解析：内部审计部门应当独立于财务及业务管理部门，承担内部控制评价与监督职能，确保评价结果客观公正。四、简答题（每题6分，共30分）1.简述公立医院内部控制的主要目标。答案：(1)合理保证医院经济活动合法合规；(2)合理保证医院资产安全和使用有效；(3)合理保证医院财务信息真实完整；(4)有效防范舞弊和预防腐败；(5)提高公共服务的效率和效果。解析：上述五项目标源自《行政事业单位内部控制规范（试行）》对行政事业单位内部控制目标的界定，适用于公立医院。答题时应当从合法性、资产安全、信息真实、防舞弊防腐败、公共服务效率效果五个方面逐条阐述，每条1分，表述完整得6分。2.简述不相容岗位相互分离的含义，并列举医院财务部门至少四组不相容岗位。答案：含义：不相容岗位相互分离，是指医院在设置岗位时，将那些如果由同一人担任就可能发生错误和舞弊、且该人又有条件掩盖错误和舞弊的岗位，分别由不同人员担任，形成相互制约、相互监督的机制。医院财务部门的不相容岗位至少包括：(1)会计与出纳；(2)出纳与稽核；(3)收费与收费稽核；(4)支出审批与支出执行；(5)采购与验收；(6)资产保管与资产台账登记；(7)预算编制与预算审批。解析：本题包含两个得分点：一是准确阐述不相容岗位分离的内涵，强调"由同一人担任可能发生错误和舞弊且难以被发现"这一核心特征，占2分；二是正确列举四组以上不相容岗位，每组1分。3.简述医院货币资金业务内部控制的主要措施。答案：(1)实行岗位责任制，出纳、会计、稽核等不相容岗位相互分离，出纳不得兼管稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债权债务账目登记；(2)实行库存现金限额管理与日清日结，定期或不定期盘点现金，做到账实相符；(3)加强银行账户管理，账户开立、变更、撤销按规定审批，由非出纳人员定期编制银行余额调节表；(4)加强票据和印章管理，支票、收费票据等由专人保管，使用登记、定期核销，财务专用章与个人名章分管；(5)实行分级授权审批，大额资金支付实行集体决策和联签制度；(6)严禁坐支现金、公款私存和私设"小金库"，严格执行"收支两条线"。解析：货币资金控制的核心是"管钱、管账、管票据"三分离。答题时应围绕岗位分离、现金管理、银行账户管理、票据印章管理、授权审批、禁止性规定六个方面展开，每答出一项要点得1分。4.简述医院预算业务内部控制的主要环节及各环节的控制要点。答案：(1)预算编制：结合医院发展规划和业务量测算，由业务科室与财务部门共同编制，按"二上二下"程序报审，做到编实编全；(2)预算审批：预算方案须经医院决策机构集体审议后按规定程序报批；(3)预算执行：严格按照批复的预算执行，无预算或超预算支出一律不予办理，建立预算执行分析与通报机制；(4)预算调整：因政策调整、工作任务变化等确需调整的，须按规定程序逐级审批，不得擅自调整；(5)决算与绩效评价：及时、准确编制决算，开展预算执行情况分析与绩效评价，将评价结果作为下年度预算编制的重要依据。解析：本题考察预算管理全流程。医院预算业务内部控制将预算管理划分为编制、审批、执行、调整、决算与绩效评价五个环节，每个环节1分，围绕"无预算不支出、有预算不超支、调整须审批、执行要分析"展开即可得满分。5.简述医院开展风险评估的基本程序。答案：(1)设定目标：明确医院经济活动所要实现的合法合规、资产安全、信息真实等控制目标；(2)风险识别：收集内外相关信息，全面、系统识别预算、收支、采购、资产、合同等经济活动中的风险点；(3)风险分析：采用定性与定量相结合的方法，对风险发生的可能性和影响程度进行分析、排序，确定重点关注的高风险领域；(4)风险应对：根据风险评估结果和医院风险承受度，选择风险规避、降低、转移、分担等应对策略；(5)编制风险评估报告：形成书面评估报告，报医院领导班子审定，并作为完善内部控制的依据。解析：风险评估是内部控制的重要环节，通常按"目标设定—风险识别—风险分析—风险应对—形成报告"五个步骤进行，每个步骤1分。医院应当至少每年开展一次系统风险评估。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某医院审计部门在专项审计中发现：收费员李某长期将部分门诊现金收入截留挪用，未及时上缴财务部门，并通过修改收费系统记录、伪造收费日报表的方式掩盖，累计挪用资金达80余万元。经查，该医院收费系统权限设置混乱，收费员可自行修改收费记录；收费票据由收费员自行购买、保管和核销；财务部门长期未将收费日报与银行回单进行核对；医院出纳与记账会计由同一人兼任。要求：(1)指出该医院在货币资金与收入业务内部控制方面存在的缺陷（至少指出四点）。(2)针对上述缺陷，提出相应的改进建议。答案：(1)存在的内部控制缺陷：①收费系统权限控制失效。收费员可自行修改收费记录，未实行操作权限分级管理，也未保留修改痕迹；②收费票据管理失控。收费票据由收费员自行购买、保管和核销，违反票据"管用分离"原则；③收入核对机制缺失。财务部门未定期将收费日报、收费系统数据与银行回单进行三方核对，使截留收入长期未被发现；④不相容岗位未分离。出纳与记账会计由同一人兼任，资金保管与账务记录缺乏相互制约；⑤现金管理松弛。门诊现金收入未实行日清日结和限额管理，收入未及时足额送存银行，为挪用资金提供了条件。(2)改进建议：①完善收费系统权限管理。收费、退费、冲正、修改记录等操作权限分级设置，关键操作全部留痕备查；②收费票据实行归口管理。由财务部门指定专人负责票据的购买、保管、领用登记和核销，票据保管与使用岗位分离；③建立收入定期核对机制。财务部门每日或定期将收费日报表、收费系统数据与银行回单进行核对，发现差异及时查明原因；④严格岗位分离。出纳、会计、稽核岗位分设，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记；⑤加强现金与资金监管。实行库存现金限额管理和定期盘点，收入资金按规定时限足额上缴，内部审计部门不定期开展收费专项检查。解析：本题为内部控制缺陷分析与改进建议的综合应用。作答时应从"收费系统权限、票据管理、收入核对、岗位设置、现金管理"五个维度分析缺陷原因，改进建议必须与缺陷一一对应，并体现不相容岗位分离、归口管理、财产保护、会计控制、内部监督等控制方法。本题共10分，指出缺陷5分（每点1分），提出对应改进建议5分（每点1分），建议须具有针对性和可操作性。2.某医院设备科科长王某在医院CT设备采购中，未经政府采购程序，直接指定其亲属经营的公司为供应商。双方签订采购合同后，王某一人完成了设备验收，并向财务部门提供了虚假验收单。财务部门在未