《智慧化税费申报与管理》项目四关税习题及答案

.一、单项选择题1.下列选项中，（）是关税的法定纳税义务人。

A.进口货物的买方

B.出口货物的生产商

C.进口货物的收货人

D.海关工作人员

答案：C

解析：通常进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人为关税的纳税人。2.关税的征税对象是（）。

A.国内销售的货物

B.跨境服务的收入

C.进出境的货物和物品

D.个人财产转让

答案：C

解析：关税的征税对象是进出关境的货物和物品。3.我国关税税率的制定和调整由（）负责。

A.国家税务总局

B.国务院关税税则委员会

C.财政部

D.海关总署

答案：B

解析：国务院关税税则委员会负责税则税率的制定和调整。4.下列选项中，适用关税普通税率的是（）。

A.原产于与我国签订最惠国待遇条款的国家的进口货物

B.原产于与我国签订自贸协定的国家的进口货物

C.原产地不明的进口货物

D.出口货物

答案：C

解析：原产地不明的进口货物适用普通税率。5.关税的税率类型不包括（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.增值税率

D.特惠税率

答案：C

解析：增值税率属于国内税种，不属于关税税率类型。二、多项选择题1.关税的纳税人包括的主体有（）。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.国际运输公司

答案：ABC

解析：纳税人包括进出口货物收发货人及物品所有人。2.关税的税率类型包括（）。

A.最惠国税率

B.增值税率

C.特惠税率

D.协定税率

答案：ACD

解析：关税税率类型包含最惠国、特惠、协定税率等。3.关于关税的征税对象，正确的有（）。

A.进出境货物

B.跨境服务

C.进出境物品

D.国内流通商品

答案：AC

解析：关税仅对有形货物和物品征税，不包括服务。4.下列情形中，可能适用暂定税率的有（）。

A.应对国际贸易摩擦

B.鼓励资源类产品进口

C.支持高新技术产业发展

D.调节国内供需平衡

答案：ABCD

解析：暂定税率用于临时性经济调控目标。5.我国关税的职能包括（）。

A.保护国内产业

B.调节进出口结构

C.增加财政收入

D.替代增值税

答案：ABC

解析：关税具有保护、调节和财政职能，不替代增值税。三、判断题1.关税仅对进口货物征收，出口货物一律免税。（）

答案：×

解析：部分出口货物也征收出口关税。2.关税的征税对象包括进出境货物和物品。（）

答案：√

解析：关税征税对象明确包含货物和物品。3.个人邮寄进境的物品无需缴纳关税。（）

答案：×

解析：超过免税额度的邮递物品需缴纳关税。4.最惠国税率适用于所有WTO成员。（）

答案：√

解析：最惠国待遇适用于WTO成员。5.关税纳税人逾期缴纳税款的，需要缴纳滞纳金。（）

答案：√

解析：逾期缴税需按日加收滞纳金。一、单项选择题1.进口货物关税计税价格中不包含的是（）。

A.买方支付的价款

B.货物运抵输入口岸前的运输费

C.进口货物保险费

D.货物进口后的安装费

答案：D

解析：关税计税价格（完税价格）包括货物价款、运输费、保险费等，不包括货物进口后的安装费。2.跨境电子商务零售进口商品的年度交易限值为（）元。

A.26000

B.50000

C.100000

D.200000

答案：A

解析：跨境电商零售进口商品的年度交易限值为26000元。3.从量关税的计算公式是（）。

A.货物数量×单位税额

B.完税价格×税率

C.（关税计税价格+从价税额）×税率

D.货物数量/完税价格×税率

答案：A

解析：从量关税=货物数量×单位税额。4.下列税率中，适用优先级最高的是（）。

A.最惠国税率

B.暂定税率

C.协定税率

D.普通税率

答案：B

解析：暂定税率适用优先级最高。5.跨境零售进口商品增值税的计算基数是（）。

A.关税计税价格×70%

B.关税计税价格×100%

C.关税计税价格/1.13

D.关税计税价格/0.7

答案：A

解析：增值税按关税计税价格的70%计算。二、多项选择题1.进口货物完税价格应包含（）。

A.特许权使用费

B.容器包装费

C.进口后的装卸费

D.卖方佣金

答案：ABD

解析：特许权使用费、容器包装费、卖方佣金应计入完税价格，进口后的装卸费不计入。2.跨境电子商务税收政策的特点包括（）。

A.单次交易限值5000元

B.年度交易限值26000元

C.免征关税

D.消费税按70%计征

答案：ABCD

解析：四项均符合跨境电商税收政策特征。单次限值5000元、年度限值26000元、限值内免征关税、消费税按70%计征。3.关税的计征方式包括（）。

A.从价税

B.从量税

C.复合计税

D.累退税

答案：ABC

解析：关税计征方式包括从价税、从量税和复合计税，不含累退税。4.下列项目中，属于关税计税依据的调整项目的有（）。

A.转售收益分成

B.免费提供的设计图纸

C.进口后技术服务费

D.卖方返还的货款

答案：ABD

解析：进口后技术服务费不属于关税计税依据的调整项目。5.跨境电商零售进口税收政策适用于（）。

A.网购保税商品

B.直邮进口商品

C.一般贸易进口

D.边境小额贸易

答案：AB

解析：仅限网购保税商品和直邮进口商品。三、判断题1.进口货物的关税计税价格包含进口环节缴纳的消费税。（）

答案：×

解析：关税计税价格不含进口环节缴纳的消费税。2.跨境电商零售进口商品超过年度限值的部分需全额征收关税。（）

答案：√

解析：超过年度限值的部分按一般贸易方式全额征收关税。3.从价关税=货物数量×关税计税价格×税率。（）

答案：×

解析：从价关税=关税计税价格×税率。4.暂定税率优先于协定税率适用。（）

答案：√

解析：暂定税率适用优先级最高，优先于协定税率和最惠国税率。5.买方支付的进口佣金应计入关税计税价格。（）

答案：√

解析：进口佣金属于购货成本，应计入关税计税价格。四、计算题1.某企业进口货物的CIF价为120万元，关税税率为8%。请计算应纳关税税额。

答案：9.6万元

解析：120×8%=9.6万元2.进口A农产品1000公斤，关税计税价格为20美元/公斤。汇率为USD1=CNY7。若关税计税价格超过15美元/公斤，采用复合计征，从价税率为5%，从量税率为1元人民币/公斤。请计算应纳关税税额。

答案：8000元

解析：

（1）计税价格：20×7×1000=140000元

（2）从价税额：140000×5%=7000元

（3）从量税额：1000×1=1000元

（4）总关税：7000+1000=8000元3.某人于跨境电商购买单价20000元的手表。请计算应纳税费。

答案：11075元

解析：关税=20000×10%=2000元；消费税=（20000+2000）/（1-20%）×20%=5500元；增值税=（20000+2000+5500）×13%=3575元；税费总额=2000+5500+3575=11075元。（注：20000元超过单次限值5000元，按一般贸易方式征税）4.某进口商品原关税计税价格300万元，经查应增加特许权使用费50万元，适用税率15%。请计算调整后的应纳关税税额。

答案：52.5万元

解析：（300+50）×15%=52.5万元5.某货物适用最惠国税率12%、暂定税率9%、协定税率7%，关税计税价格500万元。请确定适用税率，计算应纳关税税额。

答案：暂定税率9%，45万元

解析：税率优先级：暂定税率＞协定税率＞最惠国税率，故适用9%暂定税率。500×9%=45万元一、单项选择题1.下列属于关税法定减免范围的是（）。

A.企业技术改造进口设备

B.国际组织无偿赠送物资

C.加工贸易保税进口料件

D.跨境电商零售进口商品

答案：B

解析：国际组织无偿赠送物资属于《海关法》规定的法定减免。2.海关发现少征关税税款时，可采取的行为是（）。

A.退还纳税人多缴税款

B.在1年内补征税款

C.在3年内追征税款

D.直接处以罚款

答案：C

解析：海关发现少征应追征税款的时效为3年。3.关税纳税义务人申请退税的时效为（）。

A.缴纳税款之日起1年内

B.货物放行之日起3年内

C.发现多缴税款之日起3年内

D.货物进口之日起2年内

答案：A

解析：关税退税申请时效为缴纳税款之日起1年内。4.下列选项中，属于关税强制执行措施的是（）。

A.冻结纳税人银行账户

B.扣押纳税人其他货物

C.按日加收滞纳税款0.05%滞纳金

D.限制企业法人出境

答案：B

解析：扣押货物属于《海关法》规定的强制执行措施。5.纳税人对海关征税决定不服时，应首先采取的措施是（）。

A.提起行政诉讼

B.申请行政复议

C.向海关总署申诉

D.申请仲裁调解

答案：B

解析：纳税争议应先行申请行政复议。二、多项选择题1.关税退还的情形包括（）。

A.已征出口关税的货物因故未出口

B.海关误征多缴税款

C.税则归类调整导致多征税

D.纳税人提供虚假申报材料

答案：ABC

解析：D项属于违规行为，不适用退税。2.下列选项中，属于关税征收管理内容的有（）。

A.进口货物申报期限为运输工具进境之日起14日内

B.纳税义务人可申请延期缴纳税款

C.关税优先于无担保债权执行

D.海关发现少征税款应在1年内补征

答案：ABC

解析：补征时效为1年，追征时效3年。3.关税强制执行措施包括（）。

A.书面通知金融机构扣缴税款

B.将应税货物依法变卖抵税

C.查封纳税人的不动产

D.按日加收滞纳金

答案：ABD

解析：查封不动产不属于海关强制执行权限。4.海关可以追征关税的情形包括（）。

A.纳税人申报价格不实少缴税款

B.海关工作人员计算错误少征税

C.货物归类错误导致漏征税款

D.因不可抗力造成税款少征

答案：AC

解析：海关过错导致少征适用补征（时效1年），而非追征（时效3年）。5.处理关税纳税争议的正确途径包括（）。

A.先缴纳争议税款再申请复议

B.直接向人民法院提起诉讼

C.向海关提出书面异议申请复核

D.向财政部申请行政调解

答案：AC

解析：行政复议前置，需先缴税款。三、判断题1.关税纳税人因不可抗力无法按期缴税，可申请减免滞纳金。（）

答案：×

解