2026增值税试题及答案

2026增值税试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非应税项目答案：C解析：单位或个体工商户将外购货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物；用于集体福利、个人消费、非应税项目的，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。2.下列货物销售中，适用9%增值税税率的是（）A.速冻饺子B.饲料C.方便面D.水果罐头答案：B解析：饲料属于增值税低税率货物范围，适用9%税率；速冻饺子、方便面、水果罐头均为深加工食品，适用13%税率。3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目选择简易计税方法的，适用征收率为（）A.3%B.5%C.1%D.2%答案：B4.某商场为增值税一般纳税人，2026年3月零售货物取得含税销售额113万元，同时收取包装物押金1.13万元（单独核算且未逾期），当月该业务销项税额为（）A.13万元B.13.13万元C.14.69万元D.14.82万元答案：A解析：包装物押金单独核算且未逾期的，不并入当期销售额计税。销项税额=113÷5.下列进项税额中，可以从销项税额中抵扣的是（）A.用于集体福利的购进货物对应的进项B.非正常损失的购进货物对应的进项C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票注明的税额D.购进用于简易计税项目的无形资产对应的进项答案：C6.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月购进一批原材料，取得专票注明价款100万元、进项税额13万元，当月已认证抵扣。3月因管理不善导致20%的原材料被盗，当月应转出的进项税额为（）A.2.6万元B.13万元C.0万元D.2万元答案：A解析：非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理，转出额=13×7.某按月纳税的增值税小规模纳税人，2026年3月销售货物取得含税销售额8.08万元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额1.01万元，上述业务均未开具增值税专用发票。该企业当月应纳增值税为（）A.0万元B.0.09万元C.0.27万元D.0.24万元答案：A解析：当月不含税销售额合计=8.08÷8.纳税人采取赊销方式销售货物，书面合同约定收款日期为2026年3月15日，实际收款日期为2026年4月10日，该业务的增值税纳税义务发生时间为（）A.2026年3月15日B.2026年4月10日C.货物发出当天D.收到预收款当天答案：A9.下列项目中，免征增值税的是（）A.企业转让著作权B.个人销售自建自用住房C.超市销售蔬菜罐头D.外贸企业出口服装答案：B解析：个人销售自建自用住房免征增值税；企业转让著作权按6%税率征税；蔬菜罐头不属于免税蔬菜范围；外贸企业出口服装适用退（免）税政策，而非直接免税。10.下列关于增值税专用发票开具范围的表述，正确的是（）A.一般纳税人向消费者个人销售货物可以开具专用发票B.小规模纳税人销售货物一律不得开具专用发票C.一般纳税人销售免税货物可以开具专用发票D.一般纳税人向一般纳税人销售货物可以开具专用发票答案：D11.下列经营行为中，属于增值税混合销售的是（）A.商场销售空调并提供安装服务B.酒店提供住宿服务同时内设超市销售商品C.建材商店销售建材同时承接装修业务D.汽车销售公司销售汽车并提供维修服务答案：A解析：混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者存在直接的关联和因果关系。商场销售空调同时提供安装属于典型混合销售，按销售货物计税。12.某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合生活性服务业加计抵减政策条件，2026年5月可抵扣进项税额为30万元，当月可计提的加计抵减额为（）A.1.5万元B.3万元C.5万元D.10万元答案：B解析：2023—2027年生活性服务业加计抵减比例为10%，当月加计抵减额=30×13.下列关于增值税期末留抵退税的表述中，正确的是（）A.纳税信用等级为M级的纳税人可以申请增量留抵退税B.纳税人取得留抵退税款后，无需调减期末留抵税额C.适用增值税差额征税政策的纳税人，以差额后的销售额确定留抵退税的销售额占比D.小规模纳税人符合条件的可以申请留抵退税答案：C解析：选项A，申请留抵退税的纳税人纳税信用等级需为A级或B级；选项B，取得留抵退税款后应相应调减当期留抵税额；选项D，留抵退税仅适用于一般纳税人，小规模纳税人不涉及进项抵扣，不适用该政策。14.一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）A.交通运输服务B.以清包工方式提供的建筑服务C.贷款服务D.餐饮服务答案：B15.下列行为中，不征收增值税的是（）A.银行销售金银的业务B.典当业的死当物品销售业务C.纳税人取得的与销售收入或数量不挂钩的财政补贴收入D.电力公司向发电企业收取的过网费答案：C16.固定业户到外县（市）销售货物，未向机构所在地主管税务机关报告外出经营事项的，应当向（）申报缴纳增值税。A.机构所在地B.销售地C.登记注册地D.法定代表人居住地答案：B17.我国增值税出口退税制度中，适用“免抵退”税办法的是（）A.生产企业出口自产货物B.外贸企业收购货物出口C.小规模纳税人出口货物D.出口企业出口免税货物答案：A解析：生产企业出口自产货物和视同自产货物适用免抵退税办法；外贸企业收购货物出口适用免退税办法；小规模纳税人出口适用免税不退税政策。18.下列各项中，属于增值税价外费用的是（）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.向购买方收取的延期付款利息D.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税答案：C19.某小规模纳税人2026年4月销售自己使用过的一辆货车，取得含税销售额20.2万元，该货车购置于2022年，企业选择享受最优惠的减免税政策且未开具专用发票。销售该货车应纳增值税为（）A.0.4万元B.0.2万元C.0.59万元D.0.39万元答案：B解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产属于3%征收率的应税收入，可适用减按1%征收的优惠政策，应纳税额=20.2÷20.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生下列情形的，可以直接作废发票的是（）A.销售折让，发票已跨月B.销售退回，当月发票联、抵扣联追回且购买方未认证抵扣C.开票有误，购买方已认证抵扣D.应税服务中止，已隔一个申报期答案：B解析：专用发票作废需同时满足：当月开具、未抄税、购买方未抵扣、全部联次追回。跨月或已抵扣的发票需开具红字专用发票。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于对外捐赠C.将购进的货物分配给股东D.将购进的货物用于个人消费答案：ABC解析：选项D，购进的货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不视同销售。2.一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.住宿服务答案：ABC解析：一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣；住宿服务用于生产经营的，进项税额可按规定抵扣。3.下列应税项目中，适用9%增值税税率的有（）A.不动产租赁服务B.基础电信服务C.增值电信服务D.建筑服务答案：ABD解析：增值电信服务适用6%税率；交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权均适用9%税率。4.下列关于增值税小规模纳税人减免政策的表述中，正确的有（）A.2026年，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.2026年，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税D.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受月销售额10万元以下免征增值税政策答案：ABC解析：选项D，适用差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。5.下列项目中，属于增值税法定免税项目的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备答案：ABCD6.一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.销售2016年4月30日前取得的不动产D.提供公共交通运输服务答案：ABCD7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：ABCD8.下列关于增值税专用发票的表述中，正确的有（）A.增值税专用发票的基本联次包括发票联、抵扣联、记账联B.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证C.销售免税货物一律不得开具增值税专用发票D.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票答案：ABD解析：选项C，销售免税货物不得开具专用发票，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外（如国有粮食购销企业销售免税粮食可开具专用发票）。9.下列各项中，属于增值税一般纳税人申请退还增量留抵税额需满足的条件有（）A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD10.下列关于增值税出口退（免）税政策的说法中，正确的有（）A.生产企业出口自产货物，适用免抵退税办法B.外贸企业外购货物出口，适用免退税办法C.小规模纳税人出口货物，适用免税政策D.国家计划内出口的卷烟，适用免税政策答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10题，共10分）1.增值税纳税人年应征增值税销售额超过500万元的，必须登记为一般纳税人。答案：错误解析：年应税销售额超过500万元的其他个人（自然人），不得登记为一般纳税人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于增值税征税范围。答案：正确3.纳税人销售货物收取的包装物押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税。答案：错误解析：除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；其他货物的包装物押金逾期或超过12个月的需并入销售额征税。4.一般纳税人购进的国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，不得抵扣进项税额。答案：错误解析：取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额抵扣进项税额。5.增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，仅就超过部分征收增值税。答案：错误解析：小规模纳税人月销售额超过10万元的，需全额计算缴纳增值税。6.纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票。答案：正确7.增值税起征点的适用范围包括所有个体工商户和其他个人。答案：错误解析：增值税起征点的适用范围限于个人，且仅适用于按照小规模纳税人纳税的个体工商户和其他个人，登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点规定。8.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。答案：正确9.非固定业户销售货物或者劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。答案：错误解析：非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。10.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策的，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。答案：正确四、计算分析题（每题10分，共3题，共30分）1.某科技服务企业为增值税一般纳税人，主营业务为研发和技术服务，2025年全年研发服务销售额占全部销售额的比重为85%，符合生产性服务业加计抵减政策适用条件（加计抵减比例5%）。2026年5月发生如下业务：（1）提供研发服务，开具增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额12万元，款项已收讫。（2）购进研发用材料一批，取得增值税专用发票注明价款60万元、增值税税额7.8万元，当月已认证抵扣。（3）因管理不善导致上月购进的一批研发用材料被盗，该批材料账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。（4）销售2019年购进的一台办公设备，取得含税销售额5.65万元。（5）购进一层办公楼用作职工活动中心，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额9万元。已知：该企业上月无留抵税额，本月取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：计算该企业2026年5月应纳增值税税额。答案：（1）当期销项税额计算：提供研发服务销项税额=12万元销售办公设备销项税额=5.65÷(1（2）当期可抵扣进项税额计算：购进研发材料进项税额=7.8万元非正常损失材料进项转出=10×13%（3）当期加计抵减额=6.5×（4）当期应纳增值税税额=12.65−解析：①研发和技术服务适用6%增值税税率，2009年1月1日后购进的固定资产销售时按13%税率计算销项税额。②非正常损失的购进货物对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理。③用于集体福利的购进不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣。④生产性服务业纳税人（提供研发等生产性服务销售额占比超过50%）可按当期可抵扣进项税额的5%加计抵减应纳税额，政策执行至2027年底。2.某建筑企业为增值税小规模纳税人，2026年6月发生如下经营业务：（1）提供建筑服务，取得含税工程款202万元，将其中101万元的工程分包给另一家建筑企业，取得对方开具的普通发票。（2）销售自建的一栋仓库，取得含税销售额105万元，该仓库建造成本为60万元。（3）出租一台施工设备，取得含税租金收入1.01万元。（4）当月购入办公用品，取得增值税普通发票注明价款2万元、税额0.26万元。已知：该企业选择适用小规模纳税人最新减免政策，上述业务均未开具增值税专用发票。要求：计算该企业2026年6月应纳增值税税额。答案：（1）建筑服务差额征税销售额=(202−101（2）销售自建仓库适用5%征收率，应纳税额=105÷（3）出租设备属于有形动产租赁，适用3%征收率减按1%征收，应纳税额=1.01÷（4）当月合计应纳增值税=1+解析：①小规模纳税人提供建筑服务适用差额征税政策，以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额；该收入属于3%征收率的应税收入，适用减按1%征收政策。②小规模纳税人销售自建不动产适用5%征收率，不适用3%减按1%的减免政策。③小规模纳税人月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。本题中扣除不动产销售额后的其他应税销售额为101万元，超过10万元免税标准，因此需全额计税。④小规模纳税人进项税额不得抵扣。3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为10%。2026年7月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，当月已认证抵扣。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业当期的免抵退税额、应退税额及免抵税额。答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（2）当期应纳税额=100×（3）当期免抵退税额=200×（4）当期期末留抵税额10万元≤当期免抵退税额20万元当期应退税额=10万元（2分）当期免抵税额=20−解析：①免抵退税不得免征和抵扣税额需从