审计实务高级职称真题试题及答案

审计实务高级职称真题试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》及2024年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构开展审计时，下列说法正确的是（）。A.仅需对机构本级的资产负债损益情况进行审计，无需延伸审计其控股的表外业务实体B.遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计C.审计组出具的审计报告征求意见稿，仅需征求被审计金融机构主要负责人意见，无需征求相关责任人员意见D.对审计发现的违规问题，审计机关可直接划转被审计单位同额财政性资金抵缴违规所得2.按照《中华人民共和国国家审计准则》关于审计项目质量控制的要求，审计组组长对审计项目质量承担的责任类型是（）。A.首要责任B.主要责任C.全面责任D.监督责任3.根据《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》，内部审计机构开展单位内部管理的领导干部经济责任审计时，下列不属于审计评价内容边界的是（）。A.被审计领导干部任职期间贯彻执行党和国家经济方针政策、本单位发展战略部署情况B.被审计领导干部任职期间单位重大经济决策的程序合规性与效益性C.被审计领导干部个人家庭财产的来源合法性D.被审计领导干部任职期间单位内部控制制度的建立与执行有效性4.某会计师事务所承接A股上市公司2024年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》的要求，下列关于关键审计事项的表述正确的是（）。A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，应当从与治理层沟通过的事项中选取B.注册会计师应当将所有识别出的重大错报风险均作为关键审计事项在审计报告中披露C.当注册会计师对财务报表发表无法表示意见时，仍需在审计报告中完整列示全部识别出的关键审计事项D.关键审计事项段的披露可以替代注册会计师针对重大不确定事项出具的强调事项段5.审计机关开展预算执行大数据审计时，下列属于数据清洗环节核心工作的是（）。A.从财政部门获取集中支付系统的全量备份数据B.对缺失值、异常值、重复值进行识别与标准化处理，统一不同来源数据的字段口径C.通过SQL语句编写分析模型筛查违规向实有资金账户转款的疑点线索D.将筛查出的疑点线索推送至现场审计组逐一核实取证6.审计机关开展领导干部自然资源资产离任审计时，下列不属于审计内容范畴的是（）。A.被审计领导干部任职期间自然资源资产管理和生态环境保护法律法规、政策措施贯彻执行情况B.被审计领导干部任职期间自然资源资产相关资金征管用和生态环境保护项目建设运行情况C.被审计领导干部任职期间所在地区生态环境质量约束性指标完成情况D.被审计领导干部个人名下持有的自然资源相关企业股权持有及交易情况7.根据《审计机关审计整改检查工作规定》，审计机关一般应当在审计报告、审计决定书送达后（）内，组织开展被审计单位整改情况检查工作。A.30日B.60日C.90日D.180日8.审计人员在对被审计单位应付账款进行审计时，为查找未入账应付账款，下列审计程序中针对性最强的是（）。A.抽取年末大额应付账款明细余额向供应商发送询证函B.检查资产负债表日后货币资金支出的对应原始凭证，核实相关采购业务的权利义务发生时间是否属于报告年度C.对应付账款明细账余额逐笔开展账龄分析，关注长期挂账项目D.核对应付账款总账与明细账、财务报表金额是否一致9.下列关于审计风险模型相关概念的表述中，符合审计准则要求的是（）。A.重大错报风险是审计人员可以通过扩大审计程序范围降低的风险B.检查风险是审计人员通过合理设计和有效实施审计程序可以控制的风险C.审计风险是指审计人员因执业过错被相关方起诉追究责任的可能性D.固有风险是指被审计单位内部控制存在设计或运行缺陷导致的重大错报风险10.根据《内部审计基本准则》，内部审计机构应当接受（）的领导和监督，保障内部审计的独立性和权威性。A.单位财务部门负责人B.单位党组织、董事会（或者主要负责人）C.单位纪检监察部门D.同级政府审计机关11.审计机关开展重大政策措施落实情况跟踪审计的核心目标是（）。A.核实政策执行部门的财务收支真实合法性B.推动党中央、国务院重大政策措施落地见效，促进政策不断完善C.严肃查处政策执行环节的腐败问题D.评价政策执行部门的内部控制健全有效性12.下列关于审计工作底稿管理的表述中，不符合国家审计准则要求的是（）。A.审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程B.审计工作底稿应当记录审计人员的专业判断、结论及相关依据C.审计工作底稿一经完成归档程序，不得进行任何形式的修改或补充D.审计工作底稿应当载明审计人员、复核人员的姓名及签字、编制和复核日期13.审计人员采用属性抽样法对被审计单位费用报销审批控制的执行有效性进行测试，确定的可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为2%，初步确定样本量为100。测试后发现样本偏差率为3%，下列结论正确的是（）。A.该项控制运行有效，样本偏差率远低于可容忍偏差率，无需考虑抽样风险即可直接信赖该控制B.该项控制运行无效，样本偏差率高于预计总体偏差率，应当直接否定控制有效性C.应当将样本偏差率与抽样风险允许限度相加计算总体偏差率上限，若总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则可以接受该控制的有效性D.应当直接切换为实质性方案，完全不信赖被审计单位的所有内部控制14.根据《财政违法行为处罚处分条例》，审计机关对单位和个人违反财政收入票据管理规定的行为，可实施的罚款处罚标准为（）。A.对单位处5000元以上10万元以下的罚款，对直接责任人员处2000元以上5万元以下的罚款B.对单位处3000元以上5万元以下的罚款，对直接责任人员处1000元以上3万元以下的罚款C.对单位处违法所得1倍以上5倍以下的罚款，对直接责任人员处5000元以上10万元以下的罚款D.对单位处10万元以上50万元以下的罚款，对直接责任人员处1万元以上10万元以下的罚款15.审计人员在对商业银行信贷资产质量进行审计时，根据贷款风险五级分类标准，下列应当分类为次级类贷款的是（）。A.借款人能够正常履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还B.借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失C.借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失D.在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，贷款本息仍然无法收回，或只能收回极少部分16.下列审计证据类型中，按照审计证据可靠性判断标准，证明力最强的是（）。A.被审计单位管理层就关联方交易完整性出具的书面声明B.审计人员按照函证程序直接从银行获取的银行存款余额回函C.被审计单位销售部门定期编制的客户销售台账D.被审计单位仓库管理员关于存货保管情况的口头说明17.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列单位中应当建立总审计师制度的是（）。A.所有基层行政事业单位B.下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位C.所有规模以上民营企业D.所有境内外上市公司18.审计人员开展政府投资项目竣工决算审计时，下列支出中不应计入项目建设成本的是（）。A.项目建设过程中发生的建筑安装工程投资支出B.项目建设过程中发生的设备购置投资支出C.项目建设过程中发生的符合规定的待摊投资支出D.项目竣工交付使用后生产经营期购置的生产设备支出19.注册会计师在财务报表审计中应对管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险时，下列不属于必须实施的审计程序的是（）。A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B.复核会计估计是否存在偏向，评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为D.对被审计单位所有客户进行现场走访核实每笔交易的真实性20.下列关于大数据审计特征的表述中，不正确的是（）。A.大数据审计可以实现跨领域、多维度的全量数据分析，弥补传统抽样审计的局限性B.大数据审计可以通过多源数据关联碰撞分析，识别传统审计方法难以发现的隐蔽性疑点C.大数据审计技术可以完全替代审计人员的职业判断，自动生成具有法定效力的审计结论D.大数据审计应当建立健全数据安全管理机制，严格落实数据保密要求，保障被审计单位数据安全二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、错选、少选均不得分）1.按照《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，下列情形中被审计领导干部应当承担直接责任的有（）。A.直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的B.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的C.未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费的D.未对分管领域履行日常监管职责，导致分管部门出现普遍性违规问题的E.在民主决策相关重大经济事项时，明确对违规决策提出反对意见但未被最终采纳的2.下列关于审计证据可靠性的表述中，符合审计准则要求的有（）。A.从被审计单位财务部门复印的记账凭证复印件，可靠性高于审计人员直接从银行获取的对账单原件B.审计人员通过现场监督盘点现金获取的现金盘点记录，可靠性高于被审计单位出纳提供的现金日记账账面记录C.被审计单位提供的经过多方权利主体签字确认的合同原件，可靠性高于仅有单方签字的合同传真件D.被审计单位内部控制健全有效环境下生成的内部证据，可靠性高于内部控制存在重大缺陷环境下生成的内部证据E.口头形式获取的被审计单位销售人员关于客户回款情况的说明，可靠性高于审计人员直接收到的客户询证函回函3.审计机关开展政府投资项目绩效审计时，通常设置的绩效评价维度包括（）。A.经济性，即项目投入成本的节约程度B.效率性，即项目投入与产出的比例关系C.效果性，即项目预期目标的实现程度D.公平性，即项目产出对公共利益的覆盖公平程度E.环境性，即项目实施对生态环境的影响程度4.下列审计技术方法中，属于大数据审计常用分析方法的有（）。A.基于SQL语句的结构化数据关联查询分析B.基于Python编程的非结构化文本数据挖掘分析C.基于关联主体数据的社会网络关系图谱分析D.基于审计人员个人经验的判断抽样分析E.基于区块链存证数据的全流程溯源分析5.根据《关于建立健全审计查出问题整改长效机制的意见》，被审计单位是审计整改的责任主体，下列属于被审计单位整改责任范畴的有（）。A.建立审计整改台账，对问题实行清单化、销号管理B.针对审计查出的问题追本溯源，完善内部管理制度，堵塞管理漏洞C.对管辖范围内审计查出的违规违纪问题，依规依纪依法追究相关人员责任D.对本单位审计整改结果的真实性、完整性、合规性负责E.督促下属单位落实关联问题的整改要求，形成整改闭环6.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关在审计过程中，遇有下列情形可以采取封存有关资料和资产措施的有（）。A.被审计单位正在转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料B.被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产C.被审计单位拒绝提供与审计事项有关的电子数据及相关技术文档D.被审计单位未在规定时限内完成审计整改要求E.被审计单位相关人员未按要求配合审计谈话7.注册会计师在确定财务报表审计意见类型时，下列情形中应当出具保留意见审计报告的有（）。A.在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B.无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性C.在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性D.无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性E.被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映8.内部审计机构开展内部控制审计时，应当重点评价的内部控制核心要素包括（）。A.控制环境，即单位治理结构、文化建设、权责分配等基础环境B.风险评估，即单位识别、分析经营管理活动中相关风险的机制C.控制活动，即单位为应对风险采取的具体管控措施D.信息与沟通，即单位信息收集、传递、反馈的运行机制E.内部监督，即单位对内部控制有效性进行监督检查、缺陷整改的机制9.审计机关开展金融审计时，下列属于防范化解系统性金融风险审计重点内容的有（）。A.金融机构不良资产真实性及风险化解处置合规性B.跨市场、跨业态影子银行业务的规模、嵌套层级及风险传染情况C.地方政府隐性债务通过金融机构违规融资的情况D.金融机构公司治理机制健全性及内部控制执行有效性E.金融机构线下营业网点的服务满意度情况10.下列关于经济责任审计结果运用的表述中，符合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求的有（）。A.经济责任审计结果应当作为干部考核、任免、奖惩的重要依据B.经济责任审计工作联席会议各成员单位应当在各自职责范围内依规运用审计结果C.被审计领导干部所在单位应当根据审计结果及时整改问题，完善制度机制D.经济责任审计结果应当按照规定以适当方式向社会公开E.经济责任审计结果无需向被审计领导干部本人反馈，仅需向组织部门报送三、案例分析题（共3题，每题20分，共60分）案例一（20分）资料：某省审计厅派出审计组对省财政厅2024年度省级预算执行及其他财政收支情况进行审计，审计期间为2025年3月1日至3月25日，审计过程中发现以下事项：1.省级一般公共预算安排2.3亿元中小企业发展专项资金，用于支持符合条件的专精特新中小企业技术改造，截至2024年末该资金仅拨付4200万元，剩余1.88亿元资金滞留在财政厅专项资金账户，未按预算规定时限拨付至申报符合条件的企业。经核实，资金滞留原因是业务主管部门未在规定时限内完成企业资质复核，财政部门未建立专项资金拨付时限预警机制，未主动督促主管部门加快审核进度，导致符合条件的企业未能及时获得政策支持。2.2024年6月，省财政厅通过调剂部门预算公用经费项目，安排1200万元用于本级政务信息系统升级改造，该项目采购金额达到公开招标数额标准，但未按规定纳入政府采购公开招标程序，直接委托与财政厅信息中心有长期合作关系的某科技公司承接，项目竣工结算金额较合同约定金额超支360万元，超支部分未按规定履行预算调整审批程序，直接从部门公用经费中列支。3.审计组对省级预备费使用情况进行核查发现，2024年省级预备费共安排支出3.2亿元，其中8900万元用于列支财政部门日常办公设备更新、干部能力培训等常规性、经常性支出，未按预备费规定用途用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。4.审计组通过大数据比对财政集中支付数据、市场监管登记数据、税务申报数据、社保缴纳数据发现，2024年共有12家已被市场监管部门吊销营业执照、连续2年未进行纳税申报和社保缴纳的“空壳企业”，通过伪造申报材料违规获取省级稳岗补贴资金共计342万元，相关资金均在到账当日转入企业实际控制人个人账户，未按规定用于企业职工稳岗岗位补贴。要求：1.根据上述资料，逐项指出审计发现的问题违反了哪些预算管理、财政资金管理相关法律法规规定；（8分）2.针对上述审计发现的问题，分别提出具有可操作性的审计整改建议；（6分）3.结合审计发现问题的性质，说明审计组应当将哪些问题作为重大问题线索移送相关部门，并明确移送对象及移送依据。（6分）案例二（20分）资料：某市审计局对市属国有独资A城市建设投资集团有限公司（以下简称A集团）原董事长张某2021年至2024年任职期间经济责任履行情况进行审计，审计过程中发现以下事项：1.2022年8月，张某在未履行“三重一大”集体决策程序、未组织开展项目可行性研究和风险评估的情况下，直接通知相关部门召开范围受限的总经理办公会（3名班子成员因未接到通知未参会），决定出资8亿元收购某民营房地产开发公司持有的城郊商业地产项目；收购过程中未按规定选聘第三方机构开展资产评估，仅参照转让方单方提供的评估报告确定收购价格。2024年末，该项目因所在区域商业配套饱和、客流不足，经评估可变现净值仅为3.2亿元，累计造成国有资产损失4.8亿元。经查，项目转让方实际控制人为张某远房亲属，收购洽谈期间张某曾多次私下与转让方接触，未执行任职回避相关规定。2.A集团2023年面向合格投资者公开发行15亿元公司债券，募集说明书中明确披露资金用途为城市轨道交通配套基础设施项目建设，但实际有5.7亿元募集资金被转至集团下属全资子公司后，通过多层嵌套资管计划通道流向A股证券账户购买上市公司股票，截至审计日，该笔股票投资浮亏1.2亿元，剩余资金仍被套牢无法收回。该资金划转事项由张某最终签批同意，集团财务部门未按规定向董事会、监事会及债券持有人披露资金用途变更情况。3.2021年至2024年，A集团累计向参股的B建材贸易公司提供无担保借款12亿元，借款未签订正式书面协议，未约定借款利率和还款期限，B公司截至审计日仅归还借款1.2亿元，剩余10.8亿元已逾期2年以上，未采取任何追偿措施。经查，B公司为A集团原副总经理王某（2020年退休）的子女实际控制的企业，借款事项发生前王某曾向张某打招呼要求对B公司予以资金支持。4.审计组对A集团内部控制制度建设及执行情况开展测评发现，集团虽然制定了对外投资、资金支付、对外担保等内部管理制度，但实际执行中存在主要负责人“一支笔”审批现象，内部审计部门直接由张某分管，近3年未开展任何对外投资、大额资金支付事项的专项审计，内部监督机制完全失效。要求：1.根据上述资料，逐项界定张某对每个审计发现问题应当承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并说明责任界定的政策依据；（10分）2.针对A集团存在的治理层面问题，提出完善国有独资公司治理结构的审计建议；（5分）3.说明审计组针对上述问题应当收集哪些关键审计证据以支撑审计结论。（5分）案例三（20分）资料：某大型会计师事务所承接C制造业上市公司2024年度财务报表审计业务，事务所指派注册会计师李某担任审计项目合伙人，注册会计师王某担任现场审计负责人，审计过程中发现以下事项：1.审计组对C公司2024年度营业收入实施审计程序时发现，C公司2024年12月确认对D客户的销售收入2.1亿元，对应应收账款余额2.1亿元，该笔收入占全年营业收入的18%，达到收入确认的重大性水平。审计组按照审计计划向D客户发送询证函后，收到的回函显示D公司对该笔交易不予认可，称其与C公司不存在对应的采购交易，相关销售合同上加盖的D公司公章系伪造。C公司管理层解释称该笔交易真实存在，回函差异是双方对结算条款存在争议，拒绝向审计组提供该笔交易的出库单、物流运单、客户签收单、回款记录等原始凭证。2.C公司2024年末存货账面余额为5.6亿元，占总资产的22%，其中存放于外地第三方仓储公司的存货金额为3.7亿元，占存货总余额的66%。审计组计划对该部分存货实施现场监盘程序时，C公司管理层称第三方仓库所在地近期突发洪涝灾害，进出道路中断，审计人员无法前往现场开展监盘，仅向审计组提供了第三方仓库出具的存货盘点表、第三方仓储公司的营业执照复印件以及C公司与仓储公司签订的仓储协议，要求审计组直接认可该部分存货的账面余额。审计组未实施其他替代审计程序，直接采信了管理层提供的资料，确认了该部分存货余额。3.审计组对C公司商誉减值情况实施审计程序时发现，C公司2022年非同一控制下收购E公司形成商誉12亿元，2024年末对该商誉计提减值准备1.2亿元。审计组获取的管理层编制的商誉减值测试报告显示，未来5年现金流预测年均增长率为15%，但经审计组初步核实，E公司2024年营业收入同比下降8%，所处行业2024年平均营业收入增长率仅为3%，管理层采用的15%增长率假设缺乏市场数据及企业历史业绩支撑。审计组未对商誉减值测试的关键假设进行合理性验证，未开展敏感性分析，直接认可了管理层计提的减值准备金额。4.审计项目组完成现场审计工作后，将全部审计工作底稿提交事务所质量管理部门进行项目质量复核，质量控制复核人员审核后发现审计证据存在多处缺失、多项审计程序未按准则要求实施，要求项目组限期补充相关审计程序。项目合伙人李某称审计报告出具时间紧张，将直接出具标准无保留意见审计报告，拒绝安排审计人员补充实施相关程序。要求：1.根据上述资料，逐项指出审计组在执行审计程序过程中存在的违反注册会计师审计准则的问题；（8分）2.针对每个存在问题的事项，说明审计组应当实施哪些恰当的审计程序以获取充分、适当的审计证据；（6分）3.结合审计中发现的问题，说明会计师事务所应当从哪些方面完善审计项目质量管理体系，防范审计失败风险。（6分）参考答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.A5.B6.D7.C8.B9.B10.B11.B12.C13.C14.A15.B16.B17.B18.D19.D20.C二、多项选择题1.ABC2.BCD3.ABCDE4.ABCE5.ABCDE6.AB7.AB8.ABCDE9.ABCD10.ABCD三、案例分析题案例一参考答案：1.问题对应的违规依据：（1）专项资金滞留问题：违反《中华人民共和国预算法》第五十七条“各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价，及时、足额拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督，不得截留、占用、挪用或者拖欠”的规定；违反《中华人民共和国中小企业促进法》关于中小企业发展专项资金应当专款专用、及时拨付，不得滞留闲置的要求。（2）政府采购及预算调整违规问题：违反《中华人民共和国政府采购法》第二十七条“达到公开招标数额标准的货物、服务采购项目，应当采用公开招标方式采购，不得规避公开招标程序”的规定；违反《中华人民共和国预算法》第七十二条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行，严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理，预算调整需报同级人大常委会审查批准”的规定。（3）预备费违规使用问题：违反《中华人民共和国预算法》第四十条“各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支，不得用于经常性、常规性支出”的规定；违反预备费动用需报本级人民政府审批的程序要求。（4）“空壳企业”骗取稳岗补贴问题：违反《财政违法行为处罚处分条例》第六条“单位和个人不得通过虚报冒领等手段骗取财政资金”的规定；违反稳岗补贴资金管理办法关于申领企业需具备正常生产经营、依法缴纳社保、无重大违法违规记录等资质条件的要求。2.审计整改建议：（1）针对专项资金滞留问题：督促财政部门会同业务主管部门在1个月内完成剩余1.88亿元专项资金的企业资质复核，对符合条件的企业及时拨付资金；建立专项资金拨付动态预警机制，设置拨付时限阈值，对临近拨付时限的项目主动提醒、督促，避免资金闲置。（2）针对政府采购及预算调整违规问题：对政务信息系统升级改造项目开展竣工决算审计，核实超支金额的真实性，对规避公开招标、违规调剂预算的相关责任人依规追究责任；完善政府采购内控制度，达到公开招标标准的项目必须严格执行公开招标程序，预算调整必须按规定履行审批手续。（3）针对预备费违规使用问题：调整相关会计账目，将违规列支的8900万元常规性支出通过归垫资金调整至对应预算科目，今后严格预备费动用审批流程，所有预备费动用方案必须报本级政府批准，严禁用于常规性支出。（4）针对“空壳企业”骗取补贴问题：及时追回被骗取的342万元稳岗补贴资金，完善财政补贴申报跨部门联审机制，在补贴审核环节打通市场监管、税务、社保等部门数据共享通道，对申报企业资质进行自动校验，从源头防范骗补行为。3.线索移送安排：（1）将12家“空壳企业”伪造材料骗取稳岗补贴、资金转入实际控制人个人账户的问题线索移送公安机关，依据是审计法关于审计发现涉嫌诈骗财政资金等刑事犯罪线索，应当移送具有管辖权的公安机关依法查处的规定，该行为涉嫌构成诈骗罪，需追究刑事责任。（2）将省财政厅在政务信息系统采购项目中规避公开招标、直接委托合作企业承接项目、违规超支列支预算的问题线索移送纪检监察机关，依据是审计法关于审计发现公职人员涉嫌职务违法、职务犯罪、利益输送等问题线索，应当移送纪检监察机关依规依纪依法查处的规定，核查是否存在公职人员利用职权为关联企业谋利的腐败问题。案例二参考答案：1.责任界定及依据：（1）违规收购商业地产造成国有资产损失问题：张某应当承担直接责任。依据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部未经民主决策程序、未开展风险评估，直接决定实施重大经济事项，且存在未执行任职回避规定、私下接触交易对方的情形，造成重大国有资产损失的，应当承担直接责任。（2）违规改变债券募集资金用途入市造成投资损失问题：张某应当承担直接责任。依据上述规定，领导干部直接违反债券资金管理相关规定，签批同意将募集资金违规流入资本市场，造成资金损失的，属于直接违反法律法规的行为，应当承担直接责任。（3）违规向关联企业提供借款造成资金逾期问题：张某应当承担直接责任。依据上述规定，领导干部授意下属向关联关系主体违规提供资金，未签订借款协议、未设置风险防控措施，造成大额资金逾期无法收回的，属于纵容违规经营、违反廉洁从业规定的行为，应当承担直接责任。（4）内部控制失效、内部审计监督缺位问题：张某应当承担主管责任。依据上述规定，领导干部作为单位主要负责人，对其直接分管的内部审计工作履职不到位，导致内控制度形同虚设、内部监督失效，属于对分管工作疏于监管的情形，应当承担主管责任。2.审计建议：（1）完善“三重一大”集体决策机制，明确重大投资、大额资金使用等事项的决策程序，所有重大事项必须经过充分可行性论证、风险评估、集体讨论决定，严禁个人专断，严格执行领导干部任职回避制度。（2）完善募集资金专户管理机制，严格按照募集说明书披露的用途使用资金，确需变更用途的必须履行法定审批程序和信息披露义务，严禁违规将募集资金流入资本市场。（3）全面清理往来款项，对逾期的10.8亿元借款成立专项追偿小组，通过司法途径等方式追偿资金，完善关联交易管控制度，建立关联方名单库，严禁违规向关联方提供无担保借款。（4）强化内部审计独立性，将内部审计部门调整为向董事会审计委员会直接汇报工作，定期开展重大投资、大额资金使用事项的专项审计，形成有效内部监督。3.关键审计证据：（1）“三重一大”会议记录、会议通知、参会人员签到表，核实决策程序的合规性；（2）项目收购审批文件、收购协议、评估报告、资金支付凭证、项目后期估值报告，核实收购过程及损失金额；（3）债券募集说明书、资金划转流水、股票账户交易记录、资金浮亏测算资料，核实募集资金违规使用情况；（4）借款资金支付凭证、B公司工商登记资料、相关人员谈话笔录，核实关联关系及借款决策过程；（5）A集团内部管理制度文件、内部审计工作计划及历年审计报