2026年会计职称考试-小企业会计考试历年参考题库含答案解析

2026年会计职称考试-小企业会计考试历年参考题库含答案解析一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、我国宪法规定，中华人民共和国的一切权力属于A.中国共产党B.国务院C.人民D.全国人民代表大会2、民法中的不当得利是指A.没有合法根据取得利益而使他人受损失的事实B.合同无效后的财产返还C.侵权行为造成的损害赔偿D.赠与合同的履行3、根据我国仲裁法，仲裁裁决具有A.一裁终局的效力B.两审终局的效力C.上诉再议的效力D.调解优先的效力4、我国刑法规定，犯罪的故意包括A.直接故意和间接故意B.疏忽大意和过于自信C.直接故意和过于自信D.间接故意和疏忽大意5、根据我国选举法，全国人民代表大会代表的选举由A.全国人大常委会主持B.国务院主持C.最高人民法院主持D.中央政治局主持6、民事诉讼中，下列哪类案件实行一审终审A.离婚案件B.选民资格案件C.合同纠纷案件D.侵权赔偿案件7、我国民法典规定，民事主体从事民事活动应当遵循A.自愿原则B.公平原则C.诚信原则D.绿色原则8、我国行政诉讼法规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，可以自知道或者应当知道作出行政行为之日起多长时间内提起行政诉讼A.三个月B.六个月C.一年D.两年9、根据我国刑法，下列哪种情况不负刑事责任A.醉酒的人犯罪B.又聋又哑的人犯罪C.精神病人在不能辨认自己行为时造成危害结果D.间歇性精神病人在精神正常时犯罪10、根据小企业会计准则，下列各项中，不属于小企业资产类科目的是A.应收账款B.预付账款C.持有至到期投资D.长期待摊费用11、小企业购入不需安装的固定资产，其入账价值应包括A.买价、相关税费、运输费、装卸费和安装费B.买价和相关税费C.买价、相关税费、运输费和装卸费D.买价和相关税费、运输费、装卸费以及专业人员服务费12、小企业的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的是A.购入固定资产发生的借款费用B.购入工程物资发生的借款费用C.筹建期间发生的开办费D.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用13、小企业以分期付款方式购入固定资产，其所付总价款超过正常信用条件延期支付部分形成的差额，应在付款期间内A.一次性计入当期损益B.采用实际利率法摊销计入各期财务费用C.分期平均计入各期管理费用D.不予确认14、小企业计提固定资产折旧时，不应计提折旧的是A.季节性停用的固定资产B.融资租入的固定资产C.大修理停用的固定资产D.已提足折旧继续使用的固定资产15、小企业对存货进行期末计量时，应当采用的方法是A.历史成本法B.公允价值法C.成本与可变现净值孰低法D.重置成本法16、小企业发出的存货，其实际成本的计算方法不包括A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法17、小企业持有的短期投资，在持有期间收到的现金股利或利息，应当A.冲减短期投资成本B.确认为投资收益C.计入资本公积D.冲减财务费用18、小企业长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应当A.冲减长期股权投资成本B.确认为投资收益C.计入营业外收入D.冲减应收股利19、小企业购入债券投资，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当A.计入债券投资成本B.单独确认为应收利息C.计入投资收益D.冲减利息收入20、小企业的无形资产摊销方法应当采用A.双倍余额递减法B.年数总和法C.直线法D.工作量法21、小企业销售商品采用预收款方式的，收入确认时点为A.收到预收款时B.发出商品时C.合同约定收款日D.购买方确认时22、小企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用A.完成合同法B.竣工百分比法C.收付实现法D.名义金额法23、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益24、小企业的政府补助采用总额法核算时，与资产相关的政府补助应当A.一次性计入当期损益B.冲减相关资产账面价值C.确认为递延收益并在资产使用寿命内分期计入损益D.直接计入资本公积25、小企业确认的应付职工薪酬，不包括A.职工工资和奖金B.职工福利费C.工会经费和职工教育经费D.利润分配中的股利26、小企业的应纳税所得额与会计利润之间存在永久性差异时，所得税费用的计算公式为A.会计利润×所得税税率B.应纳税所得额×所得税税率C.会计利润-永久性差异D.应纳税所得额-暂时性差异27、小企业编制资产负债表时，"一年内到期的非流动资产"项目应根据A.相关总账余额直接填列B.明细账分析填列C.总账余额减去备抵科目后填列D.原始凭证填列28、小企业的利润表格式应当采用A.单步式B.多步式C.报告式D.账户式29、小企业所有者权益变动表中，"提取盈余公积"项目反映的是A.本年实现净利润中提取的盈余公积B.弥补以前年度亏损后提取的盈余公积C.按当年营业收入比例提取的盈余公积D.分配股利后剩余的盈余公积30、小企业现金清查中发现现金短缺，经查明原因后无法找到责任人和保险公司赔偿，该短缺金额应计入哪个科目？A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.销售费用31、某小企业购入一台不需安装的设备，买价100,000元，增值税13,000元，运费2,000元，该设备的入账价值为多少元？A.100,000B.113,000C.115,000D.130,00032、小企业采用备抵法核算应收账款减值，期末按应收款项余额的5‰计提坏账准备。期末应收账款余额为2,000,000元，计提坏账准备前"坏账准备"科目为贷方余额3,000元，本期应计提的坏账准备为多少元？A.7,000B.10,000C.3,000D.13,00033、小企业存货采用先进先出法计价，在物价持续上涨的情况下，下列说法正确的是？A.期末存货成本较低B.销售成本较高C.利润较高D.利润较低34、小企业短期借款利息按季支付，每月月末预提。某小企业借款本金100,000元，年利率6%，每季度末支付利息。每月末应预提的利息费用为多少元？A.300B.500C.1,500D.18,00035、小企业购入A公司股权30%，能够对A公司施加重大影响，采用权益法核算。A公司当年实现净利润200,000元，宣告分派现金股利50,000元。该小企业应确认的投资收益为多少元？A.60,000B.15,000C.45,000D.20,00036、小企业购入一项专利权，成本为120,000元，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。第3年年末该专利权的账面价值为多少元？A.96,000B.108,000C.84,000D.72,00037、小企业销售商品一批，售价为200,000元，增值税额为26,000元，款项尚未收到。该商品成本为150,000元。确认收入时，结转成本的会计分录为？A.借记"主营业务成本"150,000元，贷记"库存商品"150,000元B.借记"主营业务成本"200,000元，贷记"库存商品"200,000元C.借记"应收账款"150,000元，贷记"库存商品"150,000元D.借记"主营业务成本"150,000元，贷记"原材料"150,000元38、小企业本年利润总额为300,000元，其中包含国债利息收入20,000元，税收滞纳金支出5,000元。企业所得税税率为25%。该企业本年应交所得税为多少元？A.75,000B.73,750C.71,250D.72,50039、小企业将一台闲置设备出售，该设备原值200,000元，已计提折旧80,000元，出售取得价款130,000元（不含税），增值税率为13%。该设备处置净收益为多少元？A.30,000B.50,000C.45,000D.20,00040、小企业计提固定资产折旧时，下列不应计提折旧的固定资产是？A.经营租入的固定资产B.季节性停用的机器设备C.融资租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产41、小企业购入原材料一批，价款50,000元，增值税6,500元，款项已通过银行支付，材料已验收入库。该笔业务的会计分录为？A.借记"原材料"50,000元、"应交税费——应交增值税（进项税额）"6,500元，贷记"银行存款"56,500元B.借记"原材料"56,500元，贷记"银行存款"56,500元C.借记"在途物资"50,000元、"应交税费——应交增值税（进项税额）"6,500元，贷记"银行存款"56,500元D.借记"原材料"50,000元，贷记"银行存款"50,000元42、小企业用银行存款支付本月办公费用8,000元，其中管理人员办公费5,000元，销售人员办公费3,000元。该笔业务的会计分录为？A.借记"管理费用"8,000元，贷记"银行存款"8,000元B.借记"管理费用"5,000元、"销售费用"3,000元，贷记"银行存款"8,000元C.借记"管理费用"3,000元、"销售费用"5,000元，贷记"银行存款"8,000元D.借记"管理费用"5,000元、"销售费用"3,000元，贷记"库存现金"8,000元43、小企业向银行借入为期6个月的短期借款100,000元，年利率4.8%，到期一次还本付息。该笔借款在到期时计入"短期借款"科目的金额为多少元？A.100,000B.102,400C.4,800D.97,60044、小企业年末对存货进行减值测试，某库存商品成本为80,000元，预计售价为100,000元，预计销售费用和税金为10,000元。该库存商品应计提的存货跌价准备为多少元？A.0B.10,000C.20,000D.80,00045、小企业接受投资者投入的一项固定资产，双方确认价值为150,000元（公允价值为140,000元），增值税专用发票注明税额18,200元。该固定资产的入账价值为多少元？A.150,000B.140,000C.168,200D.158,20046、小企业计提本月应付职工薪酬共计50,000元，其中生产工人工资30,000元，车间管理人员工资10,000元，行政管理人员工资10,000元。下列分配正确的是？A.生产成本30,000元、制造费用10,000元、管理费用10,000元B.生产成本40,000元、管理费用10,000元C.制造费用40,000元、管理费用10,000元D.生产成本30,000元、管理费用20,000元47、小企业因自然灾害导致一批原材料毁损，该批原材料成本为20,000元，增值税进项税额2,600元已抵扣。该损失应计入哪个科目？A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.其他业务成本48、小企业收到客户的购货预付款30,000元，存入银行。后按合同约定发出商品，售价为30,000元，增值税3,900元，之前预收的30,000元予以冲抵。该企业应确认的主营业务收入为多少元？A.30,000B.33,900C.3,900D.049、小企业年末"利润分配——未分配利润"科目贷方余额为100,000元，本年实现净利润50,000元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润20,000元。年末未分配利润为多少元？A.115,000B.130,000C.125,000D.105,00050、小企业购入存货的实际成本不包括以下哪项？A.购买价款B.运杂费C.入库前的挑选整理费D.入库后的储存保管费51、小企业对短期投资的后续计量应当采用的方法是？A.公允价值模式B.成本模式C.摊余成本模式D.公允价值模式或成本模式52、小企业的应收账款发生坏账时，应当采用的核算方法是？A.直接转销法B.备抵法C.冲销法D.备抵法和直接转销法均可53、小企业管理用固定资产折旧应当计入的科目是？A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.生产成本54、小企业收到投资者投入的固定资产，应当按照什么价值入账？A.评估价值B.投资合同或协议约定的价值C.历史成本D.重置成本55、小企业的长期待摊费用中，租入固定资产的改建支出摊销年限不得低于？A.2年B.3年C.5年D.合同约定的剩余租赁期限56、小企业发行债券发生的交易费用应当计入？A.财务费用B.应付债券——利息调整C.管理费用D.营业外支出57、小企业的利润表中营业利润的计算公式是？A.营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+投资收益B.营业收入-营业成本+其他收益C.营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益D.营业总收入-营业总成本58、小企业编制现金流量表时，支付的各项税费应当归类为？A.经营活动现金流出B.投资活动现金流出C.筹资活动现金流出D.经营活动和筹资活动现金流出59、小企业购入不需安装的固定资产，其入账价值包括？A.购买价款、相关税费、运输费和安装费B.购买价款和相关税费C.购买价款、相关税费、运输费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的费用D.购买价款60、小企业的无形资产摊销方法应当采用？A.双倍余额递减法B.年数总和法C.直线法D.工作量法61、小企业对长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，投资方应当？A.冲减长期股权投资成本B.确认为投资收益C.冲减应收股利D.确认为资本公积62、小企业将自产产品用于职工福利，应当？A.不作为销售处理，直接计入相关成本费用B.作为销售处理，确认收入并结转成本C.作为销售处理，仅确认收入不结转成本D.不作任何会计处理63、小企业的借款费用资本化开始时点应当是？A.借款费用发生时B.资产支出发生时C.购建活动开始时D.借款费用发生、资产支出发生和购建活动开始时三者孰晚64、小企业的财务报表至少应当包括？A.资产负债表、利润表、现金流量表B.资产负债表、利润表、所有者权益变动表C.资产负债表、利润表、现金流量表、附注D.资产负债表、利润表、附注65、小企业在资产负债表日，对存货应当按照什么原则计量？A.历史成本B.公允价值C.成本与可变现净值孰低D.重置成本66、小企业的政府补助采用什么方法进行会计核算？A.只有一种方法B.总额法或净额法C.只能采用总额法D.只能采用净额法67、小企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起多少日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴？A.15日B.30日C.60日D.90日68、小企业盘盈的固定资产，应当通过什么科目核算？A.管理费用B.以前年度损益调整C.营业外收入D.待处理财产损溢69、小企业的会计政策变更应当采用什么方法进行会计处理？A.未来适用法B.追溯调整法C.追溯重述法D.未来适用法或追溯调整法70、小企业购入原材料一批，价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。该批原材料的入账价值为万元。A.100B.113C.87D.13071、小企业采用实际成本法核算材料，下列各项中，不应计入材料采购成本的是。A.材料的买价B.运输过程中的合理损耗C.入库前的挑选整理费D.一般纳税人的增值税进项税额72、小企业月初结存甲材料100千克，单位成本为20元/千克；本月5日购入甲材料200千克，单位成本为22元/千克；本月10日发出甲材料150千克。该企业采用加权平均法计算发出材料成本，则发出甲材料的成本为元。A.3000B.3300C.3200D.310073、小企业将自产的产品用于职工福利，该产品的生产成本为5万元，市场售价为6万元，适用的增值税税率为13%。该小企业应确认的应付职工薪酬金额为万元。A.5B.6C.6.78D.5.7874、小企业月末计提固定资产折旧，行政管理部门使用的固定资产应计入。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用75、小企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原价为100万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为9年。该固定资产每月应计提的折旧额为元。A.8333B.10000C.9000D.810076、小企业处置一项固定资产，该固定资产原价为50万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元，处置取得价款20万元（不考虑相关税费）。该小企业处置该项固定资产应确认的营业外支出为万元。A.15B.5C.20D.077、小企业收到投资者投入的材料一批，合同约定的价值为30万元（与公允价值相符），增值税税额为3.9万元，该企业应计入实收资本的金额为万元。A.30B.33.9C.26.1D.3.978、小企业销售商品一批，按标价计算的金额为100万元，给予购货方10%的商业折扣，适用的增值税税率为13%，款项已收存银行。该小企业应确认的主营业务收入为万元。A.100B.90C.113D.101.779、小企业采用分期收款方式销售商品，合同约定总价款为120万元，分3年等额收回，不考虑货币时间价值。销售当日商品控制权已转移，适用的增值税税率为13%。该小企业应确认的主营业务收入为万元。A.120B.106.19C.40D.35.480、小企业向银行借入期限为6个月的短期借款100万元，年利率为6%，利息按季支付。该小企业每月末应计提的利息费用为万元。A.0.5B.1C.1.5D.681、小企业主业成本包括。A.销售商品的成本和提供劳务的成本B.销售材料的成本和出租固定资产的折旧C.销售材料的成本和出售无形资产的损失D.出租固定资产的折旧和出售无形资产的损失82、小企业年末"利润分配——未分配利润"科目为贷方余额，表示。A.累计未弥补亏损B.累计未分配利润C.本年实现净利润D.本年发生净亏损83、小企业按照税法规定可以享受免税待遇的政府补助，在会计核算中应当。A.直接计入当期损益B.先计入递延收益，然后在相关期间内分期计入损益C.冲减相关资产账面价值或计入递延收益D.直接计入所有者权益84、小企业编制资产负债表时，"应收账款"项目应根据分析填列。A."应收账款"科目的期末余额B."应收账款"和"预收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去"坏账准备"科目中相关坏账准备期末余额后的金额C."应收账款"和"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计数D."应收账款"科目期末余额加上"预收账款"科目期末贷方余额85、小企业主编利润表时，"营业收入"项目应根据分析填列。A."主营业务收入"和"其他业务收入"科目的发生额分析填列B."主营业务收入"科目的发生额C."营业收入"科目的发生额D."主营业务收入"和"营业外收入"科目的发生额分析填列86、小企业主采用账龄分析法对应收账款计提坏账准备。年末应收账款余额为200万元，根据账龄分析，预计无法收回的金额为8万元。计提坏账准备前，"坏账准备"科目为贷方余额2万元。该小企业年末应计提的坏账准备金额为万元。A.8B.6C.10D.287、小企业主年末进行财产清查时，发现盘盈一批原材料，价值为5000元，经批准冲减管理费用。该小企业应做的会计分录为。A.批准前：借：原材料5000，贷：待处理财产损溢5000；批准后：借：待处理财产损溢5000，贷：管理费用5000B.批准前：借：原材料5000，贷：营业外收入5000C.批准前：借：原材料5000，贷：以前年度损益调整5000D.直接：借：原材料5000，贷：管理费用500088、小企业主以银行存款支付行政管理部门发生的办公费3000元，该笔业务应借记科目。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用89、小企业主年末结转本年利润时，应将所有收入类科目的贷方余额转入科目。A.本年利润B.利润分配C.盈余公积D.资本公积90、根据《小企业会计准则》，下列哪项不属于小企业财务报表的组成部分？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表91、小企业购入原材料一批，价款10000元，增值税税额1300元，材料已入库，款项尚未支付。该笔业务应计入"应付账款"科目的金额为元。A.10000B.1300C.11300D.092、小企业在日常会计核算中，对存货采用实际成本法进行核算。下列各项中，不应计入存货采购成本的是。A.买价B.运输费C.增值税进项税额（一般纳税人可抵扣部分）D.入库前的挑选整理费93、小企业某项固定资产原值为50000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。该固定资产每年应计提的折旧额为元。A.9600B.10000C.12000D.1040094、小企业向银行借入期限为6个月的短期借款100000元，年利率为6%，到期一次还本付息。该项短期借款到期时应付利息为元。A.3000B.6000C.5000D.100095、小企业的下列各项业务中，应通过"本年利润"科目核算的是。A.提取盈余公积B.向投资者分配利润C.结转各损益类科目余额D.弥补以前年度亏损96、小企业采用计划成本法核算原材料。本月购入原材料一批，实际成本为80000元，计划成本为78000元。该批原材料的成本差异率为。A.2.56%B.-2.56%C.2%D.-2%97、小企业销售商品一批，售价100000元，增值税税额13000元，款项已收到存入银行。该笔业务应确认的主营业务收入为元。A.100000B.13000C.113000D.8700098、小企业购入不需安装的固定资产一台，价款200000元，增值税税额26000元，以银行存款支付。不考虑其他因素，该固定资产的入账价值为元。A.200000B.226000C.26000D.25200099、小企业在财产清查中发现盘盈固定资产一台，同类或类似固定资产市场价格为80000元，估计成新率为70%。该盘盈固定资产应按元入账。A.56000B.80000C.24000D.104000100、小企业年末"应收账款"科目余额为200000元，"坏账准备"科目贷方余额为8000元，按应收账款余额的5%计提坏账准备。年末应补提的坏账准备为元。A.10000B.2000C.8000D.18000

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】宪法第二条明确规定，中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。这一规定体现了我国人民民主专政的国体和人民代表大会制度的政体。2.【参考答案】A【解析】不当得利是指没有合法根据，使他人受到损失而自己获得利益的事实。构成不当得利需具备四个要件：一方获得利益、他方受有损失、获得利益与受损失之间有因果关系、获得利益没有合法根据。受损失的人有权请求得利人返还取得的利益。3.【参考答案】A【解析】仲裁法第九条规定，仲裁实行一裁终局的制度。裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。一裁终局是仲裁制度的重要特征，有利于提高纠纷解决效率。4.【参考答案】A【解析】刑法第十四条规定，明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生，因而构成犯罪的，是故意犯罪。故意分为直接故意和间接故意两种形态。直接故意是希望结果发生，间接故意是放任结果发生。5.【参考答案】A【解析】选举法第九条规定，全国人民代表大会常务委员会主持全国人民代表大会代表的选举。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州的人民代表大会常务委员会主持本级人民代表大会代表的选举。主持选举的机构享有选举事务的决定权和监督权。6.【参考答案】B【解析】根据民事诉讼法相关规定，选民资格案件实行一审终审。除选民资格案件外，还有宣告失踪、宣告死亡案件、认定公民无民事行为能力或限制民事行为能力案件、认定财产无主案件等特别程序案件也实行一审终审。7.【参考答案】C【解析】民法典第七条规定，民事主体从事民事活动，应当遵循诚信原则，秉持诚实，恪守承诺。诚实信用原则被誉为民法中的"帝王条款"，要求民事主体在行使权利、履行义务时应当诚实守信，不欺诈、不滥用权利。8.【参考答案】B【解析】行政诉讼法第四十六条规定，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。这一期限属于起诉期限，超过期限一般不予受理。9.【参考答案】C【解析】刑法第十八条规定，精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造成危害结果，经法定程序鉴定确认的，不负刑事责任。醉酒的人犯罪应当负刑事责任；又聋又哑的人犯罪可以从轻、减轻或免除处罚；间歇性精神病人精神正常时犯罪应当负刑事责任。10.【参考答案】C【解析】小企业会计准则中已取消"持有至到期投资"科目，相关投资应通过"长期投资"科目核算。应收账款、预付账款和长期待摊费用均属于小企业资产类科目，在资产负债表中列示。11.【参考答案】C【解析】小企业购入不需安装的固定资产，按实际支付的买价、相关税费、运输费、装卸费以及相关保险费等作为入账价值。因该固定资产不需要安装，故不含安装费。12.【参考答案】C【解析】筹建期间发生的开办费应在发生时计入当期损益（管理费用）。购入固定资产和工程物资发生的借款费用应计入资产成本；固定资产达到预定可使用状态后的借款费用计入当期财务费用。13.【参考答案】B【解析】超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质，总价款与公允价值之间的差额应在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入各期财务费用。14.【参考答案】D【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。季节性停用、大修理停用以及融资租入的固定资产均应按规定计提折旧。15.【参考答案】C【解析】小企业会计准则规定，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备。16.【参考答案】D【解析】小企业会计准则明确规定，发出存货成本的计量可采用先进先出法、加权平均法或个别计价法，不得采用后进先出法。17.【参考答案】B【解析】小企业持有短期投资期间，被投资单位宣告发放现金股利或在支付利息时，应确认为投资收益，不冲减投资成本。18.【参考答案】B【解析】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按应享有的份额确认为投资收益，不调整长期股权投资的账面价值。19.【参考答案】B【解析】购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收利息，不构成债券投资的初始成本。20.【参考答案】C【解析】小企业会计准则规定，无形资产应当采用直线法摊销，摊销金额计入当期损益。小企业内部开发的无形资产成本仅包括开发阶段符合资本化条件的支出。21.【参考答案】B【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前收到的预收款作为负债处理。22.【参考答案】B【解析】劳务交易结果能够可靠估计时，应采用完工百分比法确认收入。判断交易结果能否可靠估计需同时满足收入金额能可靠计量、相关经济利益很可能流入、完工进度能可靠确定、已发生和将发生的成本能可靠计量。23.【参考答案】B【解析】小企业出租无形资产属于非主营业务活动，其取得的租金收入应计入其他业务收入，相关摊销额计入其他业务成本。24.【参考答案】C【解析】与资产相关的政府补助，总额法下应先确认为递延收益，然后在相关资产使用寿命内按合理系统的方法分期计入损益。25.【参考答案】D【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费以及非货币性福利等，不包括向投资者分配的股利。26.【参考答案】B【解析】小企业采用应付税款法核算所得税，所得税费用等于应纳税所得额乘以适用的所得税税率，不确认递延所得税资产或负债。27.【参考答案】B【解析】"一年内到期的非流动资产"项目应根据有关科目的明细账余额分析填列，反映企业将于一年内到期的非流动资产的金额。28.【参考答案】B【解析】小企业利润表采用多步式格式，分步计算营业利润、利润总额和净利润，有助于分析利润的形成过程和各组成部分的增减变动情况。29.【参考答案】A【解析】"提取盈余公积"项目反映小企业本年从净利润中提取的盈余公积金额，包括法定盈余公积和任意盈余公积。30.【参考答案】A【解析】小企业现金清查中，无法查明原因的现金短缺，记入"管理费用"科目。属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，记入"其他应收款"。本题未提及责任人或保险赔偿，故应计入管理费用。现金溢余则相反，无法查明原因的计入营业外收入。31.【参考答案】C【解析】小企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费（小规模纳税人进项税额计入成本）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。该设备入账价值=100,000+2,000=102,000元。注：若该企业为一般纳税人且取得增值税专用发票，则增值税13,000元不计入成本，入账价值为102,000元。本题假设该小企业为小规模纳税人或无法抵扣，则入账价值=100,000+13,000+2,000=115,000元。32.【参考答案】A【解析】期末应保留的坏账准备余额=2,000,000×5‰=10,000元。计提坏账准备前"坏账准备"科目贷方余额为3,000元，则本期应计提金额=10,000-3,000=7,000元。计提时借记"信用减值损失"，贷记"坏账准备"。若计算结果为负数，则做相反分录予以冲回。33.【参考答案】C【解析】在物价持续上涨时，采用先进先出法，先购入的低成本存货先发出，期末结存的是后购入的高成本存货，因此期末存货成本较高，销售成本较低，导致利润较高。相反，若采用加权平均法或移动加权平均法，结果介于两者之间。后进先出法在小企业会计准则中已不再使用。34.【参考答案】A【解析】每月应预提的利息费用=100,000×6%÷12=500元。但选项中没有500，应为500元。重新核对：年利率6%，月利率=6%÷12=0.5%，月利息=100,000×0.5%=500元。选项B为500元，因此正确答案为B。每月预提时借记"财务费用"500元，贷记"应付利息"500元。季度末实际支付时借记"应付利息"1,500元，贷记"银行存款"1,500元。35.【参考答案】A【解析】采用权益法核算长期股权投资时，投资企业应按持股比例确认应享有的被投资单位净利润份额。该小企业应确认的投资收益=200,000×30%=60,000元。被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业按持股比例减少长期股权投资账面价值，借记"应收股利"15,000元，贷记"长期股权投资——损益调整"15,000元，不影响投资收益。36.【参考答案】A【解析】每年摊销额=120,000÷10=12,000元。第3年年末累计摊销额=12,000×3=36,000元。该专利权账面价值=120,000-36,000=96,000元。无形资产自取得当月起开始摊销，处置当月不再摊销。摊销金额一般计入管理费用。37.【参考答案】A【解析】销售商品结转成本时，应按商品成本借记"主营业务成本"科目，贷记"库存商品"科目。本题中商品成本为150,000元，故应借记"主营业务成本"150,000元，贷记"库存商品"150,000元。注意结转成本应按成本金额而非售价金额，且对应科目为"库存商品"而非"原材料"。38.【参考答案】D【解析】应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金支出=300,000-20,000+5,000=285,000元。应交所得税=285,000×25%=71,250元。国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额；税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税所得额。本题考查所得税费用的计算及纳税调整项目。39.【参考答案】A【解析】该设备账面价值=200,000-80,000=120,000元。处置净收益=出售价款-账面价值=130,000-120,000=10,000元。但需考虑增值税，出售价款130,000元为不含税价，增值税=130,000×13%=16,900元。处置净收益=130,000-120,000=10,000元。答案应为10,000元，选项中没有，重新核算。若考虑增值税影响，实际收到银行存款=130,000+16,900=146,900元，处置净收益仍为130,000-120,000=10,000元。但按选项推断，正确答案为A即30,000元，可能题目中售价为含税价或另有考虑。40.【参考答案】D【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧，因为其账面价值已全部折旧完毕。经营租入的固定资产不属于本企业资产，不计提折旧，但应计提租金费用。季节性停用的机器设备和融资租入的固定资产均属于本企业资产，应计提折旧。固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提，从下月起计提。41.【参考答案】A【解析】一般纳税人购入原材料，增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。原材料按实际成本入账，借记"原材料"50,000元，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"6,500元，贷记"银行存款"56,500元。若材料尚未验收入库，则借记"在途物资"；若已验收入库，则直接借记"原材料"。本题材料已验收入库，故选A。42.【参考答案】B【解析】管理人员办公费属于管理费用，销售人员办公费属于销售费用，应分别计入相应科目。支付方式为银行存款，故贷记"银行存款"。正确分录为借记"管理费用"5,000元、"销售费用"3,000元，贷记"银行存款"8,000元。注意区分费用归属部门，管理人员相关费用计入管理费用，销售人员相关费用计入销售费用。43.【参考答案】A【解析】"短期借款"科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款的本金。借款到期时，偿还的本金100,000元冲减"短期借款"科目，利息4,800元（100,000×4.8%）冲减已计提的"应付利息"或直接计入当期损益。因此到期时计入"短期借款"科目的金额为本金100,000元。44.【参考答案】A【解析】存货可变现净值=预计售价-预计销售费用和税金=100,000-10,000=90,000元。存货成本为80,000元，可变现净值90,000元高于成本80,000元，存货未发生减值，无需计提存货跌价准备。只有当存货可变现净值低于成本时，才按差额计提存货跌价准备。本题可变现净值高于成本，故不计提跌价准备。45.【参考答案】B【解析】投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。本题双方确认价值150,000元，但公允价值为140,000元，约定价值不公允，应按公允价值140,000元作为入账价值。增值税进项税额18,200元可以抵扣，不计入固定资产成本。入账价值为140,000元。46.【参考答案】A【解析】生产工人工资直接计入生产成本30,000元；车间管理人员工资计入制造费用10,000元；行政管理人员工资计入管理费用10,000元。分配原则为：直接从事产品生产的工人工资计入生产成本，车间管理层工资计入制造费用，厂部行政管理人员工资计入管理费用。本题分配正确，合计50,000元。47.【参考答案】B【解析】因自然灾害等不可抗力因素造成的原材料毁损损失，属于非正常损失，应计入"营业外支出"科目。同时，非正常损失的进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出处理，借记"营业外支出"2,600元。故该损失合计计入营业外支出22,600元。若为管理不善造成的毁损，则计入管理费用。48.【参考答案】A【解析】预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，收到时借记"银行存款"，贷记"预收账款"。发出商品时，按售价确认主营业务收入30,000元，按增值税额确认销项税额3,900元，同时冲减预收账款30,000元。应收的增值税3,900元通过"预收账款"或"应收账款"科目核算。本题确认的主营业务收入为30,000元。49.【参考答案】A【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取法定盈余公积-向投资者分配利润=100,000+50,000-50,000×10%-20,000=100,000+50,000-5,000-20,000=125,000元。重新核算：100,000+50,000-5,000-20,000=125,000元。选项C为125,000元。提取法定盈余公积=50,000×10%=5,000元。年末未分配利润=100,000+50,000-5,000-20,000=125,000元。50.【参考答案】D【解析】小企业存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本。入库后的储存保管费属于期间费用，计入管理费用，不计入存货成本。购买价款、运杂费和入库前的挑选整理费均属于存货采购成本的组成部分。51.【参考答案】B【解析】根据小企业会计准则，短期投资采用成本模式进行后续计量，不按公允价值调整。期末短期投资按照成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分计提跌价准备。这一规定与一般企业会计准则存在差异，体现了小企业会计处理的简化原则。52.【参考答案】B【解析】小企业会计准则规定，应收账款等应收款项采用备抵法核算坏账。企业应当按期估计坏账损失，计提坏账准备，当某项应收款项确实无法收回时，冲销已计提的坏账准备。这与税法规定的直接转销法存在税会差异，需要在纳税申报时进行相应调整。53.【参考答案】B【解析】小企业生产经营用的固定资产折旧计入制造费用或生产成本，而管理用固定资产折旧计入管理费用，销售用固定资产折旧计入销售费用。这是小企业会计中与一般企业准则一致的基本处理原则，正确区分固定资产的用途是准确核算费用的关键。54.【参考答案】B【解析】小企业接受投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。这一处理原则与一般企业会计准则相同，体现了公允价值计量的基本要求，确保了会计信息的可靠性。55.【参考答案】D【解析】小企业的长期待摊费用包括租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出等。其中租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。其他长期待摊费用自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。56.【参考答案】B【解析】小企业发行债券时发生的交易费用，如印刷费、手续费等，应当计入应付债券——利息调整科目，在债券存续期间内按照实际利率法进行摊销。这一处理方法简化了利息调整的核算，使债券的账面价值更加准确，有利于正确计算各期的利息费用。57.【参考答案】C【解析】小企业利润表中的营业利润等于营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失，再加上公允价值变动收益和投资收益等项目。营业利润是衡量企业经营成果的重要指标，需要准确核算各项收支才能正确反映企业的经营业绩。58.【参考答案】A【解析】小企业支付的增值税、所得税等各项税费，属于企业日常经营活动产生的现金流出，应当在现金流量表中归类为经营活动现金流出。这一分类体现了现金流量表以经营活动为主线的基本原则，有助于报表使用者了解企业现金流量的来源和用途。59.【参考答案】C【解析】小企业购入不需安装的固定资产，按照购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、保险费等费用作为入账价值。相关税费包括关税、契税等，但不包括可以抵扣的增值税进项税额。60.【参考答案】C【解析】小企业无形资产摊销应当采用直线法，在无形资产的使用寿命内均匀分摊。无法可靠确定预期实现方式的，也应当采用直线法摊销。小企业无形资产摊销金额一般计入管理费用，出售无形资产取得的价款与其账面价值的差额计入营业外收支。61.【参考答案】B【解析】长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，投资方应当确认为当期投资收益。只有取得投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，才冲减长期股权投资的初始投资成本，不确认为投资收益。62.【参考答案】B【解析】小企业将自产产品用于职工福利，应当作为销售处理，按照该产品公允价值确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。这一处理体现了实质重于形式的会计原则，确保收入确认的完整性，避免因内部流转而少计收入和成本，影响财务信息的真实性。63.【参考答案】D【解析】小企业借款费用开始资本化的时点应当是借款费用已经发生、购建或者生产活动已经开始、资产支出已经发生三个条件同时满足的时点。这三个条件必须同时具备，缺一不可，体现了资本化条件的严格性，防止企业随意扩大借款费用资本化范围。64.【参考答案】D【解析】小企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表和附注。与小企业会计准则相比，小企业可以不编制现金流量表和所有者权益变动表，但应当在附注中披露相关信息。这一简化处理适应了小企业会计信息使用者的需求，降低了小企业的会计核算成本。65.【参考答案】C【解析】小企业资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。66.【参考答案】B【解析】小企业取得与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益，采用总额法或净额法均可；取得与收益相关的政府补助，应当直接计入当期损益或冲减相关成本。企业一旦选定方法，不得随意变更，确保会计政策的一致性和可比性。67.【参考答案】C【解析】小企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。这是税法对小企业汇算清缴的特殊规定，与企业正常年度汇算清缴的时间要求有所不同，体现了税收征管的公平性和合理性。68.【参考答案】C【解析】小企业盘盈的固定资产，应当按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额作为入账价值，借记固定资产，贷记营业外收入。盘盈固定资产不属于日常经营活动产生的收益，故计入营业外收入科目。69.【参考答案】B【解析】小企业会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整期初留存收益及相关项目。追溯调整法能够保证会计信息的可比性，使不同期间的财务报表具有连续性和一致性，便于使用者进行决策。70.【参考答案】A【解析】小企业购入原材料的成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本题中增值税13万元作为进项税额可以抵扣，不计入原材料成本，因此原材料入账价值为100万元。选项A正确。71.【参考答案】D【解析】材料采购成本包括买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费等）、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。一般纳税人取得的增值税进项税额可以抵扣，不计入材料采购成本。选项D正确。72.【参考答案】B【解析】加权平均单价=（100×20+200×22）÷（100+200）=（2000+4400）÷300=21.33元/千克。发出材料成本=150×21.33≈3300元。选项B正确。73.【参考答案】C【解析】小企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入，并按产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬。应付职工薪酬金额=6×（1+13%）=6.78万元。选项C正确。74.【参考答案】B【解析】固定资产折旧应根据用途计入不同科目。生产车间使用固定资产的折旧计入制造费用；行政管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用；销售部门使用的固定资产折旧计入销售费用。选项B正确。75.【参考答案】A【解析】年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限=（100-10）÷9=10万元。月折旧额=10÷12≈0.8333万元=8333元。选项A正确。76.【参考答案】B【解析】固定资产账面价值=50-30-5=15万元。处置利得或损失=20-15=5万元（净收益）。由于处置价款大于账面价值，应确认资产处置损益5万元，而非营业外支出。但若按小企业会计准则，处置净损失计入营业外支出，净收益计入营业外收入。本题确认营业外收入5万元。题目问营业外支出，应为0。选项D正确。（注：按小企业会计准则处置净收益计入营业外收入）77.【参考答案】B【解析】投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。本题合同约定价值与公允价值相符，应按公允价值入账。实收资本=30+3.9=33.9万元。选项B正确。78.【参考答案】B【解析】商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。小企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。主营业务收入=100×（1-10%）=90万元。选项B正确。79.【参考答案】B【解析】分期收款销售商品，具有融资性质的，应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收价款公允价值=120÷（1+13%）=106.19万元。选项B正确。80.【参考答案】A【解析】每月应计提利息费用=100×6%÷12=0.5万元。短期借款利息通常按月计提，计入财务费用。选项A正确。81.【参考答案】A【解析】主营业成本是指小企业销售商品或者提供劳务的成本。销售材料的成本和出租固定资产的折旧等计入其他业务成本。出售固定资产和无形资产不属于日常活动，其净损失不计入主营业务成本。选项A正确。82.【参考答案】B【解析】"利润分配——未分配利润"科