2026年企业所得税汇算清缴业务测试题库及答案

2026年企业所得税汇算清缴业务测试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2025年度企业所得税汇算清缴的截止日期为（）。A.2026年3月31日B.2026年5月31日C.2026年6月30日D.2026年12月31日2.下列各项中，不属于小型微利企业认定条件的是（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.必须为增值税小规模纳税人3.2025年度某非负面清单行业的居民企业，发生符合条件的费用化研发支出，其研发费用加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.某居民企业2025年销售（营业）收入为1000万元，当年实际发生业务招待费12万元。该企业当年可在企业所得税税前扣除的业务招待费为（）。A.5万元B.6万元C.7.2万元D.12万元5.某化妆品制造企业2025年销售（营业）收入为2000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费550万元。该企业当年可税前扣除的广宣费为（）。A.300万元B.550万元C.600万元D.200万元6.某居民企业2025年合理工资薪金总额为200万元，当年实际发生职工教育经费18万元。该企业当年可税前扣除的职工教育经费为（）。A.16万元B.18万元C.28万元D.10万元7.某居民企业2025年利润总额为100万元，当年通过公益性社会组织发生公益性捐赠支出15万元。该企业当年可税前扣除的公益性捐赠为（）。A.12万元B.15万元C.3万元D.0万元8.某居民企业2025年12月购进一台单位价值400万元的生产设备，当月投入使用，税法上选择享受一次性扣除政策。该设备折旧在2025年度企业所得税汇算清缴时可扣除的金额为（）。A.0万元B.33.33万元C.400万元D.40万元9.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息红利收入D.转让国债取得的收入10.下列各项行为中，属于企业所得税视同销售的是（）。A.将自产货物用于连续生产另一产品B.将自产货物用于职工福利C.将资产从总机构转移至境内分公司D.将自建商品房转为自用11.某国家需要重点扶持的高新技术企业2025年应纳税所得额为200万元，其当年应缴纳的企业所得税为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元12.某科技型中小企业2020年发生未弥补亏损100万元，该亏损最长可结转弥补至（）。A.2025年B.2028年C.2030年D.2035年13.下列关于2025年度企业所得税汇算清缴报送资料的说法，错误的是（）。A.实行查账征收的企业需报送年度纳税申报表（A类）B.企业需报送年度财务会计报告C.所有企业必须报送涉税鉴证报告D.存在关联业务往来的企业需报送关联业务往来报告表14.某非金融企业2025年向另一非金融企业借入生产经营资金1000万元，期限1年，支付利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。该企业当年可税前扣除的利息支出为（）。A.60万元B.80万元C.20万元D.40万元15.某居民企业2025年合理工资薪金总额为300万元，当年拨缴工会经费7万元并取得工会经费收入专用收据。该企业当年可税前扣除的工会经费为（）。A.6万元B.7万元C.3万元D.24万元16.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30B.60C.90D.1517.下列行业中，研发费用可以享受加计扣除政策的是（）。A.烟草制造业B.批发零售业C.装备制造业D.房地产业18.某小型微利企业2025年应纳税所得额为200万元，其当年应缴纳的企业所得税为（）。A.10万元B.20万元C.25万元D.40万元19.企业发生的资产损失，应在（）的年度申报扣除。A.资产所有权转移B.实际发生且会计上已作损失处理C.资产减值测试确认D.税务机关审批通过20.2025年度企业所得税汇算清缴申报期结束后，企业发现申报有误需要补缴税款的，滞纳金的起算日期为（）。A.2026年1月1日B.2026年5月31日C.2026年6月1日D.发现申报错误当日二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于小型微利企业认定条件的有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.应纳税所得额不超过300万元E.必须为增值税小规模纳税人2.下列行业中，不得享受研发费用加计扣除政策的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.医药制造业D.娱乐业E.房地产业3.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息红利收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.国债转让收入4.下列各项行为中，属于企业所得税视同销售的有（）。A.将自产货物用于市场推广B.将自产货物用于职工福利C.将资产从总机构转移至境内分公司D.将自产货物用于对外捐赠E.将自建厂房转为生产车间5.下列关于2025年度广告费和业务宣传费税前扣除的说法，正确的有（）。A.烟草企业的烟草广宣费，一律不得在税前扣除B.化妆品制造企业的广宣费，按当年销售（营业）收入的30%限额扣除C.白酒制造企业的广宣费，按当年销售（营业）收入的30%限额扣除D.超过扣除限额的广宣费，准予在以后纳税年度结转扣除E.广宣费的扣除基数包括视同销售收入6.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.符合条件的公益性捐赠支出D.非广告性质的赞助支出E.企业之间支付的管理费7.下列关于2025年度固定资产一次性扣除政策的说法，正确的有（）。A.适用对象为所有企业B.适用范围包括房屋、建筑物在内的所有固定资产C.单位价值不超过500万元D.购进时点需在2027年12月31日前E.自行建造的固定资产不得享受一次性扣除8.下列关于企业所得税亏损弥补的说法，正确的有（）。A.一般企业亏损弥补年限最长为5年B.高新技术企业亏损弥补年限最长为10年C.境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利D.企业筹办期间不计算为亏损年度E.科技型中小企业亏损弥补年限最长为10年9.下列费用中，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.直接从事研发活动人员的工资薪金B.研发活动直接消耗的原材料费用C.用于研发活动的仪器、设备的折旧费D.与研发活动相关的全部办公费E.外聘研发人员的劳务费用10.下列项目中，属于企业所得税汇算清缴时纳税调整增加额的有（）。A.超标的业务招待费B.超标的职工福利费C.国债利息收入D.税收滞纳金E.加计扣除的研发费用11.下列关于不征税收入的说法，正确的有（）。A.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除B.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除C.不征税收入对应的成本费用可以正常税前扣除D.企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，5年内未发生支出且未缴回的，应计入第6年应税收入E.不征税收入与免税收入的税务处理一致12.下列关于公益性捐赠税前扣除的说法，正确的有（）。A.公益性捐赠需通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门捐赠B.公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除C.超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后5年扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的E.直接向受赠人的捐赠不得税前扣除13.下列关于企业资产损失税前扣除的说法，正确的有（）。A.企业发生的资产损失，需按规定申报后方可在税前扣除B.资产损失申报分为清单申报和专项申报两种形式C.存货盘亏对应的不得抵扣的增值税进项税额，可与存货损失一并扣除D.境外营业机构的资产损失不得抵减境内营业机构的盈利E.资产损失相关资料无需留存，由税务机关自行核查14.下列关于小型微利企业所得税优惠政策的说法，正确的有（）。A.小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税B.预缴时暂按当年截至本期申报所属期末的情况判断是否符合条件C.小型微利企业优惠只能在汇算清缴时享受，预缴时不得享受D.核定征收企业所得税的企业，不得享受小型微利企业优惠E.小型微利企业实际所得税税负为5%15.下列关于2025年度企业所得税汇算清缴的说法，正确的有（）。A.实行核定征收企业所得税的纳税人，都不需要进行汇算清缴B.实行查账征收的居民企业，无论盈利或亏损，均应进行汇算清缴C.企业年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内办理当期汇算清缴D.汇算清缴时企业应如实报送年度纳税申报表、财务会计报告等资料E.预缴税款超过应纳税款的，可申请退税或经同意后抵缴下一年度税款三、判断题（每题1分，共10分）1.企业2025年12月购进单位价值400万元的生产设备并于当月投入使用，选择享受一次性扣除政策的，可在2025年度汇算清缴时全额扣除。2.小型微利企业的从业人数，仅包括与企业建立劳动关系的职工人数，不包括劳务派遣用工人数。3.企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，准予结转以后纳税年度扣除。4.国债利息收入属于免税收入，国债转让收入也属于免税收入。5.企业研发人员同时从事非研发活动的，其工资薪金不得享受研发费用加计扣除政策。6.计算业务招待费扣除限额时，销售（营业）收入基数包括视同销售收入。7.企业发生的资产损失，无需向税务机关报送相关资料，只需留存备查即可。8.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。9.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在税前扣除。10.2025年度小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的部分，实际企业所得税税负为5%。四、计算问答题（每题10分，共20分）1.某居民企业（非负面清单行业）2025年开展一项研发活动，未形成无形资产，相关支出如下：（1）直接研发人员工资薪金100万元，社保及住房公积金20万元，外聘研发人员劳务费10万元；（2）研发活动直接消耗材料30万元，燃料动力费10万元；（3）研发用仪器设备折旧费20万元；（4）与研发活动直接相关的其他费用：技术图书资料费2万元，差旅费3万元，办公费5万元。该企业研发费用均符合加计扣除条件。要求：计算该企业2025年度研发费用可加计扣除的金额。2.某居民企业（一般行业）2025年经营情况如下：（1）全年产品销售收入5000万元，其他业务收入200万元，视同销售收入300万元；（2）全年发生业务招待费40万元，广告费和业务宣传费850万元；（3）全年合理工资薪金总额500万元，职工福利费80万元，拨缴工会经费12万元（取得专用收据），职工教育经费45万元；（4）全年利润总额400万元，发生公益性捐赠支出60万元（通过公益性社会组织）。要求：分别计算上述各项目的纳税调整额（需注明调增或调减）。五、综合分析题（共20分）某居民企业（非负面清单行业，适用25%企业所得税税率，不属于小型微利企业）2025年度生产经营情况如下：1.全年产品销售收入7000万元，其他业务收入300万元；产品销售成本4000万元，其他业务成本150万元；税金及附加80万元。2.期间费用共计2200万元：（1）管理费用600万元，其中业务招待费70万元，新技术研发费用150万元（未形成无形资产，符合加计扣除条件）；（2）销售费用1300万元，其中广告费和业务宣传费1150万元；（3）财务费用300万元，其中含2025年1月向非金融企业借入生产经营资金2000万元支付的全年利息160万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。3.投资收益120万元：国债利息收入30万元，从境内未上市居民企业分回股息60万元，转让股权收益30万元。4.营业外收入200万元：其中含县级以上人民政府财政拨款80万元（符合不征税收入条件，当年未发生相关支出）。5.营业外支出140万元：通过公益性社会组织向乡村振兴捐赠70万元，税收滞纳金8万元，直接向某困难学校捐赠12万元。6.其他资料：（1）全年计入成本费用的实发工资薪金总额800万元，拨缴工会经费18万元（取得专用收据），职工福利费120万元，职工教育经费70万元；（2）2025年11月购进一台生产用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明金额480万元，会计上按10年直线法计提折旧，无残值，税法上选择享受一次性扣除政策，折旧已全部计入当年产品销售成本；（3）当年发生自产货物用于市场推广的视同销售业务，会计上未确认收入，按税法规定确定的视同销售收入200万元，视同销售成本120万元。要求：根据上述资料，回答下列问题（列出计算步骤，结果保留两位小数）：（1）计算该企业2025年度的会计利润总额；（3分）（2）计算业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税调整额；（4分）（3）计算职工三项经费的纳税调整额；（3分）（4）计算营业外支出的纳税调整额；（3分）（5）计算该企业2025年度的应纳税所得额；（5分）（6）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（2分）参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：企业所得税按纳税年度计算，年度终了后5个月内办理汇算清缴，2025年度汇算清缴截止日为2026年5月31日。2.答案：D解析：小型微利企业认定不受增值税纳税人类型限制，一般纳税人符合条件也可享受优惠。3.答案：C解析：2023年1月1日至2027年12月31日，所有非负面清单行业企业的研发费用加计扣除比例统一为100%（未形成无形资产的）。4.答案：A解析：业务招待费扣除限额取实际发生额60%与当年销售（营业）收入0.5%的孰低者：12×605.答案：B解析：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业的广宣费扣除比例为30%，扣除限额为2000×6.答案：A解析：一般企业职工教育经费扣除比例为工资薪金总额的8%，扣除限额为200×7.答案：A解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，即100×8.答案：A解析：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。该设备2025年12月投入使用，次月为2026年1月，所属年度为2026年，因此2025年度不得扣除。9.答案：B解析：选项A、C属于免税收入，选项D属于应税收入。10.答案：B解析：资产所有权属发生改变的属于视同销售，选项A、C、D均为内部处置资产，不视同销售。11.答案：B解析：高新技术企业适用15%的优惠税率，应纳税额=200×12.答案：C解析：高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转年限为10年，2020年的亏损最长可结转至2030年。13.答案：C解析：企业所得税汇算清缴已取消强制报送鉴证报告的要求，相关资料由企业留存备查。14.答案：A解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可扣除，即1000×15.答案：A解析：工会经费扣除比例为工资薪金总额的2%，扣除限额为300×16.答案：B17.答案：C解析：研发费用加计扣除负面清单行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。18.答案：A解析：2023年至2027年，小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收，实际税负5%，应纳税额=200×19.答案：B20.答案：C解析：汇算清缴截止日为5月31日，补缴税款的滞纳金从截止日次日起计算，即2026年6月1日。二、多项选择题1.答案：ABCD2.答案：ABDE解析：医药制造业属于研发费用加计扣除鼓励类行业，其广宣费扣除比例为30%，研发费用可按100%加计扣除。3.答案：AC解析：选项B、D属于不征税收入，选项E属于应税收入。4.答案：ABD解析：选项C、E属于内部处置资产，所有权属未发生改变，不视同销售。5.答案：ABDE解析：选项C，白酒制造属于一般行业，广宣费扣除比例为15%，30%比例仅适用于化妆品、医药制造、饮料制造（不含酒类）。6.答案：ABDE解析：选项C，在年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出可税前扣除，超过部分可结转3年扣除。7.答案：ACD解析：选项B，设备器具指除房屋、建筑物以外的固定资产；选项E，自行建造的固定资产符合条件也可享受，竣工结算时间在政策期内即可。8.答案：ABDE解析：选项C，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。9.答案：ABCE解析：选项D，与研发活动相关的办公费属于其他相关费用，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，并非全部可扣除。10.答案：ABD解析：选项C、E属于纳税调整减少额。11.答案：ABD12.答案：ABDE解析：选项C，超过部分准予结转以后3年扣除。13.答案：ABCD解析：选项E，企业需留存资产损失相关资料备查，对其真实性、合法性负责。14.答案：ABE解析：选项C，小型微利企业预缴时即可享受优惠；选项D，核定征收企业符合条件也可享受小型微利企业优惠。15.答案：BCDE解析：选项A，核定定额征收的纳税人无需汇算清缴，核定应税所得率征收的纳税人需要进行汇算清缴。三、判断题1.答案：错误解析：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性扣除，12月投入使用的次月为2026年1月，应在2026年度扣除。2.答案：错误解析：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。3.答案：错误解析：职工福利费超支部分不得结转扣除，可结转的有职工教育经费、广宣费、公益性捐赠（3年）。4.答案：错误解析：国债转让收入属于应税收入，应按规定缴纳企业所得税。5.答案：错误解析：应对其活动情况做必要记录，按实际工时占比等合理方法分配研发费用和生产经营费用，未分配的不得加计扣除。6.答案：正确7.答案：正确8.答案：正确9.答案：错误解析：不征税收入对应的支出不得税前扣除，形成的资产折旧、摊销也不得扣除。10.答案：正确四、计算问答题1.答案：（1）计算不含其他相关费用的研发费用基数：100+（2）计算其他相关费用实际发生额：2+（3）计算其他相关费用扣除限额：其他相关费用限额=不含其他相关费用的研发费用×10%/（4）可加计扣除的研发费用总额：190+（5）加计扣除金额：200×解析：-研发费用中的其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%，采用倒挤法计算限额。-2023年至2027年，非负面清单行业企业的费用化