2026年审计理论与实务模拟考试题（附答案）

2026年审计理论与实务模拟考试题（附答案）一、单项选择题（共20题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于国家审计在国家治理中定位的表述，符合《“十四五”国家审计工作发展规划》延伸要求的是（）A.国家审计是宏观调控的核心决策部门B.国家审计是国家监督体系的重要组成部分，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量C.国家审计是单位内部控制的评价主体D.国家审计是社会公共资源的直接分配主体2.下列各项中，属于社会审计组织法定业务范围的是（）A.代理记账、税务筹划服务B.对企业内部控制有效性出具审核报告C.对财务报表发表审计意见，出具审计报告D.为被审计单位设计会计核算制度3.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）A.独立性是审计的本质特征，包括形式上的独立和实质上的独立B.国家审计的独立性不体现为机构独立，仅体现为经费、人员独立C.内部审计的独立性弱于注册会计师审计，因为其隶属于单位内部管理层或治理层D.注册会计师执行审计业务时，若与被审计单位存在未结清的重大直接经济利益，将因违反独立性要求不能承接业务4.按照国家审计准则规定，审计机关在实施审计（）日前，应当向被审计单位送达审计通知书，遇有办理紧急事项、被审计单位涉嫌严重违法违规等特殊情况，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。A.3B.5C.7D.105.下列关于审计证据充分性和适当性的表述，正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多数量的审计证据予以弥补C.审计证据的适当性包括相关性和可靠性，其中可靠性不受证据来源和性质的影响D.评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据数量越多6.审计人员在对营业收入完整性认定进行测试时，下列审计程序中获取的证据最相关的是（）A.从发运凭证追查至营业收入明细账和销售发票存根B.从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证C.抽取大额销售交易，检查销售合同条款D.向大额客户函证应收账款余额7.下列关于审计工作底稿归档要求的表述，符合注册会计师审计准则规定的是（）A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30天内B.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得删除或废弃任何性质的审计工作底稿C.审计工作底稿归档后，注册会计师可以在规定的保存期限届满前根据实际需要删除已被取代的审计工作底稿草稿D.若未能完成审计业务，审计工作底稿无需归档8.下列关于内部控制要素的表述，正确的是（）A.控制活动是指对内部控制建立与实施的责任分配，是其他内部控制要素的基础B.风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略C.信息与沟通仅指企业内部各层级之间传递内部控制相关信息，不包括与外部相关方的沟通D.内部监督仅指企业通过内部审计部门开展的持续性监督检查，不包括专项监督9.审计人员对被审计单位现金进行监盘，应当采用的方式是（）A.提前通知被审计单位出纳做好准备，于上班时间对库存现金进行逐一清点B.采用突击式监盘，不提前通知被审计单位，对所有存放地点的库存现金同时实施盘点C.由出纳人员在审计人员监督下盘点后，审计人员无需复盘，直接要求出纳及会计主管在现金盘点表上签字确认D.仅对出纳保管的库存现金进行盘点，存放于其他部门的备用金因金额较小可不予检查10.下列关于应收账款函证的表述，错误的是（）A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效B.如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据C.函证的对象仅限于期末余额较大的应收账款客户，余额为零或较小的客户无需纳入函证范围D.对于大额逾期应收账款，注册会计师应当选择积极式函证方式11.下列各项中，属于虚增营业收入的舞弊风险信号的是（）A.资产负债表日后期间发生大量销售退回，且退回商品对应报告期内确认的收入B.报告期内营业收入增幅显著低于行业平均水平，毛利率持续下降C.销售合同中明确约定了3个月的无理由退货期，被审计单位按照历史退货率计提预计负债后确认收入D.对存在财务困难的客户适当延长信用期，按照权责发生制确认收入12.审计人员在检查固定资产折旧计提情况时，发现被审计单位2025年12月购入一台生产设备，入账价值为120万元，预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，被审计单位2025年对该设备计提了12万元折旧，该事项对2025年财务报表的影响是（）A.固定资产多计12万元，管理费用多计12万元B.固定资产少计12万元，制造费用多计12万元C.累计折旧多计12万元，存货成本多计12万元D.累计折旧少计12万元，营业成本少计12万元13.下列关于存货监盘的表述，正确的是（）A.存货监盘的目的是获取存货存在和所有权的充分、适当审计证据，无需关注存货的状况B.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当直接发表非无保留意见C.对于由第三方保管的重要存货，注册会计师应当向第三方函证存货的数量和状况，或实施其他适当的审计程序D.存货监盘程序可以由被审计单位内部审计人员主导实施，注册会计师仅需观察监盘过程即可14.下列关于应付账款审计的表述，正确的是（）A.对应付账款进行函证能够有效发现未入账的应付账款B.审计人员应当检查资产负债表日后付款项目，追查至银行对账单、付款凭证和供应商发票等资料，验证是否存在未入账的应付账款C.应付账款的函证必须采用积极式函证，不能采用消极式函证D.如果被审计单位应付账款明细账余额为零，说明不存在低估负债的风险15.下列关于货币资金审计的表述，错误的是（）A.注册会计师应当亲自到银行获取银行对账单，不能由被审计单位出纳代为获取B.对于已销户的银行账户，注册会计师无需实施函证程序C.注册会计师应当核对银行存款日记账与总账的余额是否相符，检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性D.监盘库存现金是证实库存现金是否存在的重要审计程序16.下列各项中，属于国家审计中审计报告阶段核心工作内容的是（）A.编制审计实施方案，明确审计范围和审计重点B.向被审计单位送达审计通知书C.出具审计决定书和审计移送处理书，督促被审计单位整改D.对审计发现的问题进行调查取证，编制审计工作底稿17.下列关于内部审计结果运用的表述，正确的是（）A.内部审计结果仅能服务于单位内部管理，不能作为国家审计、社会审计的参考依据B.单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人C.内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当首先向单位全体员工通报，无需移送纪检监察机关D.内部审计出具的整改建议不具有约束性，被审计单位可以根据实际情况选择是否执行18.审计人员在开展绩效审计时，用于衡量被审计单位项目投入产出比例关系、评估资源利用效率的评价标准是（）A.效果性标准B.效率性标准C.经济性标准D.合规性标准19.下列关于审计抽样风险的表述，正确的是（）A.信赖不足风险和误拒风险属于影响审计效率的抽样风险B.信赖过度风险和误拒风险属于影响审计效果的抽样风险C.非抽样风险是由于样本规模过小导致的，可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.抽样风险与样本规模呈反向变动关系，样本规模越小，抽样风险越低20.下列关于信息系统审计的表述，错误的是（）A.信息系统审计的内容包括信息系统一般控制审计和应用控制审计B.信息系统一般控制是指为保障信息系统正常运行，对整个信息系统及外部环境要素实施的、对所有应用模块具有普遍影响的控制C.数据备份与恢复控制属于信息系统应用控制的内容D.信息系统审计可以采用测试数据法、平行模拟法等审计方法二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于审计类型的表述，正确的有（）A.全部审计不同于详细审计，全部审计是按审计范围划分的类型，详细审计是按审计方法划分的类型B.报送审计主要适用于对规模较小、财务资料不多的单位开展的常规审计C.事中审计是指在被审计单位财政财务收支和经济业务发生过程中实施的审计，如对预算执行过程开展的审计D.授权审计是指上级审计机关将其管辖范围内的审计事项授权下级审计机关实施，授权审计的事项可以超出授权机关的法定职责范围E.绩效审计是对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性开展的审计，是现代国家审计的重要内容2.下列各项中，属于审计机关法定权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计资料、业务资料和电子数据等相关资料B.检查被审计单位的财务会计资料、电子数据管理系统，及相关资产C.对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为直接作出罚款、没收违法所得等行政处罚决定D.向有关单位和个人调查与审计事项相关的情况，取得相关证明材料E.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，直接冻结被审计单位的银行账户3.下列各项审计程序中，属于实质性程序的有（）A.编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性B.观察被审计单位存货盘点的全过程，抽查存货盘点记录的准确性C.重新计算固定资产折旧计提金额，验证折旧计提的准确性D.检查被审计单位销售与收款循环的岗位分离制度执行情况E.向供应商函证应付账款期末余额4.下列关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的表述，正确的有（）A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于财务报表审计存在B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师可以通过合理设计和有效实施审计程序，控制重大错报风险至可接受的低水平D.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师实施审计程序后没有发现这种错报的风险E.注册会计师应当将审计风险降低至可接受的低水平，作为发表审计意见的基础5.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制测试程序的有（）A.检查销售发票是否连续编号，作废发票是否加盖“作废”戳记并留存B.抽取销售交易，检查是否有对应的客户订单、经审批的销售单和发运凭证C.检查坏账计提是否符合会计准则规定，坏账核销是否经过适当审批D.观察销售部门与信用审批部门的职责分离情况，询问信用审批流程E.对营业收入实施截止测试，检查是否存在跨期确认收入的情况6.下列关于函证程序的表述，正确的有（）A.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低B.询证函经被审计单位盖章后，应当由被审计单位工作人员直接发出C.如果采用积极式函证方式未收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，若仍未得到回应，应当实施替代审计程序D.对于函证发现的不符事项，注册会计师应当直接提请被审计单位调整财务报表E.注册会计师应当记录函证的实施过程、回函情况，对回函存在的差异进行调查，确定是否表明存在错报7.下列各项中，属于生产与存货循环常见的错报风险有（）A.存货的可变现净值计提不准确，少提或多提存货跌价准备，导致存货账面价值虚增或虚减B.将不属于本期发生的生产成本计入当期成本，或混淆生产成本与期间费用的界限，导致营业成本核算不准确C.虚构存货入库业务，虚增存货余额，同时虚增应付账款或货币资金D.销售业务的信用审批未按规定执行，导致大量应收账款坏账损失E.存货出库成本计算方法随意变更，人为调节当期营业成本和利润8.下列关于国家审计报告的表述，正确的有（）A.国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件B.国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理处罚意见、审计建议等C.审计机关应当将审计报告报送本级人民政府和上一级审计机关，无需向社会公众公开D.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼E.审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法作出处理处罚决定的法律文书9.下列关于内部审计的表述，正确的有（）A.内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现B.内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导，保持相对独立性C.内部审计人员在实施审计前，无需编制审计方案，可以根据实际情况灵活开展审计工作D.内部审计报告应当报送组织管理层，征求被审计单位意见，被审计单位对审计报告有异议的，内部审计机构应当及时核实、研究并作出修改E.内部审计机构应当跟踪检查整改措施的落实情况，督促被审计单位及时整改审计发现的问题10.下列关于电子数据审计的表述，正确的有（）A.数据采集是电子数据审计的第一步，是指根据审计目标，从被审计单位信息系统中采集所需电子数据的过程B.数据清理是指对采集到的原始数据进行转换，使其符合审计分析要求的数据格式的过程C.数据验证是指对采集、清理和转换后的数据进行完整性、准确性校验，确保数据质量D.审计分析是电子数据审计的核心环节，审计人员通过构建分析模型、编写查询语句等方式，对数据进行分析，查找疑点E.审计人员在使用电子数据时，无需考虑数据安全性和保密性，可以随意传播被审计单位的电子数据三、案例分析题（共3个案例，每个案例10分，共30分）案例一某审计组2026年3月对甲上市公司2025年度财务报表进行审计，注册会计师负责审计甲公司的销售与收款循环，相关资料如下：1.甲公司2025年营业收入为12亿元，较2024年的8亿元增长50%，行业平均营业收入增长率为15%。甲公司2025年毛利率为35%，较2024年的20%大幅提升，行业平均毛利率为22%。2.审计人员抽查2025年12月的一笔销售交易，该笔交易确认收入5000万元，结转成本3200万元，对应的发运凭证显示货物出库日期为2026年1月5日，销售发票开具日期为2026年1月3日，客户签收单日期为2026年1月6日。甲公司财务经理解释称，该笔合同签订于2025年12月20日，客户要求提前确认收入以便完成其年度采购指标，甲公司出于维护客户关系的考虑，在2025年确认了该笔收入。3.审计人员对甲公司应收账款实施函证，向乙客户发函的金额为2000万元，乙客户回函显示其应付甲公司的款项余额为1000万元，差异原因为：乙公司2025年12月28日已支付1000万元货款，该笔款项于2026年1月2日到达甲公司银行账户，甲公司于2026年1月3日记录该笔收款，冲减应收账款余额。4.审计人员发现，甲公司2025年对丙客户的应收账款余额为1500万元，账龄为1年以上，丙公司2025年下半年因经营不善已进入破产清算程序，甲公司对该笔应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）针对资料1，指出甲公司营业收入和毛利率存在的异常，说明注册会计师应当重点关注的舞弊风险。（2）针对资料2，判断甲公司的会计处理是否正确，说明理由，并指出该事项影响的营业收入认定。（3）针对资料3，判断该笔应收账款函证差异是否构成错报，说明审计人员应当实施的审计程序。（4）针对资料4，判断甲公司坏账准备计提是否存在错报，说明理由，并指出审计调整建议（企业所得税税率为25%，不考虑其他因素）。案例二某审计局2026年2月对乙行政单位2025年度预算执行和其他财政收支情况进行审计，相关资料如下：1.乙单位2025年部门预算批复的公用经费为800万元，实际支出为950万元，超支150万元，经查，其中60万元为乙单位向下属单位转嫁的会议费、差旅费支出，90万元为无预算列支的职工福利支出。2.审计人员检查乙单位“三公经费”支出时发现，2025年公务接待费账面支出为40万元，较预算下降20%，但通过核对公务接待审批单、消费清单和发票，发现有12万元的招待费计入了项目支出中的“业务调研费”科目，且其中3万元的接待支出无公函、无接待清单，仅有餐饮发票。3.乙单位2025年通过政府采购购置一批办公设备，预算金额为120万元，实际采购金额为128万元，采购过程中未按照公开招标程序实施，直接与某供应商签订采购合同，经查，该供应商为乙单位办公室主任的配偶投资设立的企业，采购的设备价格较市场同期同型号设备价格高出15%。4.审计人员检查乙单位固定资产管理情况时发现，单位价值18万元的专用设备于2024年12月购入，一直未入账，由业务部门直接使用，且未纳入固定资产台账管理，也未计提折旧（行政单位固定资产折旧年限为10年，采用年限平均法，预计净残值为0）。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）针对资料1，指出乙单位在预算执行中存在的问题，说明审计机关应当提出的处理意见。（2）针对资料2，指出乙单位在“三公经费”管理中存在的问题，说明违反的相关规定。（3）针对资料3，指出乙单位在政府采购中存在的违规行为，说明应当追究责任的情形。（4）针对资料4，指出乙单位在固定资产管理中存在的问题，计算2025年少计提的折旧金额，提出审计调整建议。案例三某内部审计部门2026年1月对丙公司2025年度内部控制有效性进行评价，重点检查生产与存货循环内部控制，相关资料如下：1.丙公司仓库保管员负责存货的收发存管理，同时负责登记存货明细账，每月末由仓库保管员自行对存货进行盘点，编制存货盘点表，对发现的盘盈盘亏直接自行处理，无需报经审批。2.生产部门根据销售订单下达生产任务，直接填制领料单到仓库领用原材料，领料单无需经过生产部门负责人审批，领用的原材料数量由仓库保管员和领料人员共同清点后登记，剩余原材料在生产任务完成后由生产班组自行保管，无需退回仓库办理退料手续。3.存货发出计价采用月末一次加权平均法，财务部门每月末根据仓库提交的出库单计算结转营业成本，由于仓库出库单记录不完整，财务人员在结转成本时直接按照营业收入的70%估算营业成本，未对库存商品明细进行核对。4.丙公司对委托外部单位加工的存货未建立定期核对机制，审计人员向加工单位函证发现，委托加工物资的实际数量比账面记录少30万元，经查，该部分物资已于2025年10月被加工单位变卖，丙公司未发现该情况，也未追究相关人员责任。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据内部控制相关规范，指出丙公司存货管理中存在的内部控制缺陷，说明可能导致的风险。（2）针对上述缺陷，提出相应的内部控制改进建议。（3）说明内部审计部门对内部控制缺陷进行认定时，应当如何划分缺陷等级。参考答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.D6.A7.C8.B9.B10.C11.A12.C13.C14.B15.B16.C17.B18.B19.A20.C二、多项选择题1.ABCE2.ABD3.ABCE4.ABDE5.ABCD6.ACE7.ABCE8.ABDE9.ABDE10.ACD三、案例分析题案例一参考答案（1）异常表现：甲公司2025年营业收入增长率50%显著高于行业平均15%，毛利率35%较2024年提升15个百分点、远超行业平均22%，与行业整体趋势背离。注册会计师应当重点关注管理层虚增营业收入、高估营业利润的舞弊风险，包括提前确认收入、虚构销售交易、少转营业成本等错报。（2）甲公司会计处理不正确。理由：根据企业会计准则规定，营业收入确认需满足客户取得相关商品控制权的条件，该笔交易的货物出库、客户签收均发生在2026年1月，2025年末客户尚未取得商品控制权，不应在2025年确认收入。该事项违反了营业收入的截止认定、发生认定，导致2025年营业收入虚增5000万元，营业成本虚增3200万元，利润总额虚增1800万元。（3）该差异不构成错报。理由：差异源于未达账项，乙公司已在2025年12月支付货款，甲公司因跨期到账未记录，属于正常的时间性差异。审计人员应当实施的程序包括：获取甲公司2026年1月的银行对账单和银行收款凭证，核实该笔1000万元款项的到账时间、付款方是否为乙公司，确认未达账项的真实性，检查甲公司银行存款余额调节表中是否正确记录该笔未达账项。（4）甲公司坏账准备计提存在错报。理由：丙公司已进入破产清算程序，应收账款预计无法全额收回，甲公司仅按10%计提坏账准备，计提比例明显偏低，应当按照预计可收回金额补提坏账准备。调整建议：补提信用减值损失1350万元（1500×90%），同时调减应收账款账面价值1350万元，调整减少企业所得税费用337.5万元（1350×25%），调减净利润1012.5万元。案例二参考答案（1）存在的问题：一是超预算列支公用经费150万元，违反了“先预算、后支出，无预算不支出”的预算管理规定；二是向下属单位转嫁本单位应承担的会议费、差旅费60万元，违规转移支出责任；三是无预算列支职工福利90万元，违反了福利支出管理规定。处理意见：责令乙单位改正，对超预算列支、违规转嫁的支出予以追回，调整相关会计账目，对无预算列支的职工福利问题，追究相关责任人责任，将相关问题移送纪检监察机关处理。（2）存在的问题：一是将公务接待费在“业务调研费”中列支12万元，存在科目串用、“三公经费”核算不实的问题；二是3万元接待支出无公函、无接待清单，违反了公务接待“无公函不接待”“一事一结、清单齐全”的管理规定，存在接待标准超标、违规列支招待费的风险。违反规定：违反了《党政机关国内公务接待管理规定》《政府会计制度》中关于“三公经费”单独核算、公务接待要件齐全、不得超范围列支的相关要求。（3）存在的违规行为：一是达到公开招标限额的采购项目未按规定公开招标，直接指定供应商，违反政府采购程序；二是采购价格高于市场同期价格15%，造成财政资金损失24万元；三是与办公室主任配偶投资设立的企业签订采购合同，存在关联交易利益输送问题。追责情形：对直接负责的主管人员（办公室主任）和其他直接责任人员依法给予处分，没收供应商违规所得，督促乙单位完善政府采购内部控制，追究造成财政资金损失的相关人员赔偿责任，涉嫌利益输送的问题移送纪检监察机关处理。（4）存在的问题：购入固定资产未及时入账，形成账外资产，未纳入固定资产台账管理，未按规定计提折旧，导致资产和支出核算不实。2025年少计提折旧金额为1.8万元（18万元÷10年）。调整建议：将账外设备补记固定资产入账，纳入固定资产台账统一管理，补提2025