2026年增值税实务考试题及答案

2026年增值税实务考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，属于增值税征税范围中“现代服务”的是（）A.教育医疗服务B.研发和技术服务C.文化体育服务D.旅游娱乐服务答案：B解析：选项A、C、D均属于“生活服务”税目征税范围。2.增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用9%税率的是（）A.有形动产融资租赁服务B.不动产经营租赁服务C.鉴证咨询服务D.餐饮服务答案：B解析：选项A适用13%税率，选项C、D适用6%税率。3.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于对外投资D.将外购货物用于免征增值税项目答案：C解析：外购货物用于“投、分、送”（投资、分配、赠送）才视同销售，选项A、B、D均需做进项税额转出，不视同销售。4.某小规模纳税人2026年第2季度取得不含税销售收入40万元，其中开具增值税专用发票10万元（不含税），其余开具增值税普通发票。已知小规模纳税人适用1%征收率优惠政策，季度销售额免税标准为30万元。该纳税人当季应纳增值税为（）万元。A.0.1B.0.4C.0D.1.2答案：A解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元可免征增值税，但开具增值税专用发票的部分需正常纳税，因此应纳税额=105.下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）A.购进生产用原材料的进项税额B.购进办公用固定资产的进项税额C.购进用于集体福利的货物的进项税额D.购进旅客运输服务的进项税额答案：C6.增值税扣缴义务发生时间为（）A.纳税人支付款项的当天B.纳税人增值税纳税义务发生的当天C.应税行为完成的当天D.合同约定付款日的当天答案：B7.下列项目中，属于增值税免税项目的是（）A.销售自行开发的软件产品B.养老机构提供的养老服务C.销售自产的农产品D.提供修理修配劳务答案：B解析：选项A适用即征即退政策，选项C农业生产者销售自产农产品才免税，选项D属于应税项目。8.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）A.发出货物的当天B.收到第一笔货款的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.货物全部发出的当天答案：C9.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月因管理不善丢失上月购进的原材料一批，账面成本10万元（已抵扣进项税额），则该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.0.9B.1.3C.1.0D.0答案：B解析：非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出，应转出额=1010.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的是（）A.固定业户应当向销售地主管税务机关申报纳税B.非固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.进口货物应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其销售地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款答案：C11.一般纳税人提供的下列服务中，适用差额征税政策的是（）A.交通运输服务B.旅游服务C.加工修理修配劳务D.有形动产租赁服务答案：B解析：旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。12.增值税专用发票的最高开票限额由（）审批。A.省级税务机关B.地市级税务机关C.区县税务机关D.税务所答案：C13.下列各项中，不属于价外费用的是（）A.收取的手续费B.收取的优质费C.收取的违约金D.收取的销项税额答案：D14.生产性服务业增值税一般纳税人适用加计抵减政策的，加计抵减比例为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：2023年起，生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%，生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%。15.小规模纳税人转登记为一般纳税人后，自（）起按照一般计税方法计算缴纳增值税。A.办理登记的当月B.办理登记的次月C.办理登记的下一个季度D.税务机关核定的日期答案：B16.下列货物中，适用增值税9%低税率的是（）A.电视机B.化肥C.手机D.服装答案：B17.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.7B.10C.15D.30答案：C18.下列关于增值税留抵退税的表述中，正确的是（）A.所有纳税人均可申请留抵退税B.申请留抵退税的纳税人需纳税信用等级为A级或B级C.申请留抵退税前36个月未发生骗取留抵退税行为即可D.增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额答案：B19.纳税人发生下列应税行为，可选择简易计税方法计税的是（）A.一般纳税人销售自产的机器设备B.一般纳税人提供公共交通运输服务C.一般纳税人提供咨询服务D.一般纳税人销售进口货物答案：B20.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）A.烟酒B.食品C.劳保专用鞋D.化妆品答案：C解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.转让无形资产D.进口货物答案：ABCD2.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）A.单位无偿向公益事业提供交通运输服务B.单位无偿向关联企业提供设计服务C.单位将自产货物用于职工福利D.单位将委托加工的货物分配给股东答案：BCD解析：选项A单位或个体工商户向公益事业或社会公众无偿提供的服务，不视同销售。3.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的不动产所耗用的购进货物D.购进的贷款服务答案：ABCD4.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）A.收取的包装物租金B.收取的延期付款利息C.收取的优质费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案：ABC解析：选项D属于代收代付性质，不属于价外费用。5.下列关于小规模纳税人增值税政策的表述中，正确的有（）A.小规模纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人销售额未达起征点的，免征增值税C.小规模纳税人开具增值税专用发票的部分需正常纳税D.小规模纳税人不得抵扣进项税额答案：ABCD6.下列服务中，适用6%增值税税率的有（）A.信息技术服务B.文化创意服务C.建筑服务D.金融服务答案：ABD解析：选项C适用9%税率。7.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.医疗机构提供的医疗服务D.企业转让商标权答案：ABC8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：ABCD9.下列项目中，适用增值税差额征税政策的有（）A.经纪代理服务B.劳务派遣服务C.建筑服务简易计税项目D.金融商品转让答案：ABCD10.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.小规模纳税人销售货物D.转让金融商品答案：ABD解析：选项C小规模纳税人可以自行开具或申请代开增值税专用发票。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税是对货物或服务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税。答案：正确2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，可以选择按小规模纳税人纳税。答案：错误解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，必须按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人登记。3.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，免租期内不视同销售，不缴纳增值税。答案：正确4.一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额均不得抵扣。答案：错误解析：2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，进项税额可以从销项税额中抵扣。5.纳税人销售货物收取的包装物押金，一律在收取时并入销售额征收增值税。答案：错误解析：除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品包装物押金在收取时并入销售额，其他货物包装物押金逾期或超过12个月未退还时才并入销售额。6.纳税人发生资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税征税范围，不征收增值税。答案：正确7.一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。答案：正确8.增值税起征点的适用范围仅限于个人，包括个体工商户和其他个人。答案：错误解析：增值税起征点的适用范围仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。9.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额。答案：正确10.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。答案：正确四、计算题（每题10分，共30分）1.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下经营业务：（1）销售饼干一批，开具增值税专用发票注明不含税价款200万元，另收取优质费11.3万元；（2）从农民手中购进小麦一批，开具农产品收购发票注明买价50万元，当月全部领用用于生产饼干；（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额3.9万元；（4）支付运费，取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.18万元。已知：农产品用于生产13%税率货物的，扣除率为10%。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。答案：（1）当月销项税额=200（2）当月可抵扣进项税额=50（3）当月应纳增值税税额=27.3解析：优质费属于价外费用，需价税分离后并入销售额计算销项税额；从农业生产者手中购进农产品用于生产13%税率货物的，按10%扣除率计算抵扣进项税额。2.某旅游公司为增值税一般纳税人，2026年6月提供旅游服务取得含税收入159万元，其中包含向游客收取并支付给其他单位的住宿费20万元、餐饮费15万元、门票费10万元、交通费5万元。当月购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明税额0.52万元。该公司选择差额计税方法。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。答案：（1）差额计税销售额=159（2）不含税销售额=109（3）销项税额=102.83（4）一般计税项目可抵扣进项税额=0.52万元（办公用品无法对应差额项目，可全额抵扣）（5）当月应纳增值税税额=6.17解析：旅游服务选择差额计税的，可扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等费用；差额计税部分对应的进项税额不得抵扣，但与差额项目无关的办公用品进项可以抵扣。3.某生产企业为增值税小规模纳税人，2026年第3季度发生如下业务：（1）销售自产货物，取得含税销售收入30.3万元，开具增值税普通发票；（2）销售使用过的生产设备一台，取得含税收入2.06万元，未放弃减税；（3）提供技术咨询服务，取得含税收入10.1万元，开具增值税专用发票。已知：小规模纳税人适用1%征收率优惠政策，季度免税标准为30万元。要求：计算该企业当季应纳增值税税额。答案：（1）销售货物不含税销售额=30.3（2）销售使用过的固定资产应纳税额=2.06（3）提供咨询服务不含税销售额=10.11+（4）当季合计应纳增值税=0.02解析：小规模纳税人季度销售额未超过30万元的部分（开具普通发票部分）免征增值税，开具专用发票的部分需正常纳税；销售自己使用过的固定资产适用1%征收率优惠。五、综合分析题（共20分）某信息技术服务公司为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策条件（加计抵减比例5%），2026年7月发生如下经营业务：1.提供软件开发服务，开具增值税专用发票注明不含税价款500万元，开具普通发票注明含税价款106万元；2.购进服务器一批，取得增值税专用发票注明不含税价款100万元，税额13万元；3.购进办公用耗材，取得增值税专用发票注明税额2